金融会计ppt课件

金融会计
教材及参考书：
《新会计准则下金融企业会计实务》
主编：关新红 电子工业出版社
《金融企业会计》
作者：王晓枫 东北财经大学出版社
《金融企业会计学》
主编：王允平 关新红 李晓梅
经济科学出版社
2
第一章 金融企业会计概论
金融企业会计是把会计的基本 原理和基本方法具体运用到金融企业 这一特殊行业的专业会计。 金融企业会计适用于金融系统的 会计核算和经营管理。目前我国金融 会计可分为三类：1、政府银行会计； 2、商业银行会计；3、金融公司会计。
表外科目：是指用以反映或有事项，即债权、 债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金的 实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事 项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制 的事项。如“有价凭证”，“空白重要凭证”等。 表外账户的开立以“表外账号管理表”为依据， 由柜员经业务主管授权后办理开户。
金融企业的会计科目参见表2－1。P9
5



中央银行是国家的政府银行。它是一个国家金 融体系的中心机构，在银行体系中处于领导地 位。 中央银行是国家政府货币的供给者和信用活动 的调节者，承担着保障金融稳健运用、管理金 融市场的重要使命，是国家宏观调控机关，是 “银行的银行”。 中央银行主要从事货币发行、经理国库、再贷 款、再贴现、资金清算等业务，实行独立的财 务预算管理制度，收支相抵后，实现的利润上 缴中央财政，亏损由中央财政拨补。
7


商业银行，是以办理工商企业存款和融资放款 为主要业务的银行，在社会经济生活中，提供 多种金融服务，在促进社会生产的发展和人民 生活水平的提高中，发挥重要作用。 现代商品经济中，商业银行机构数量之多，业 务渗透面广，是银行体系的重要组成部分，也 是金融企业会计的重要组成部分。
8
二﹑金融企业会计的特点 （一）反映经济业务的宏观性 金融业务是国民经济各部门、各企业、 各单位甚至居民个人的经济活动所引起 的，金融是现代国民经济核心，各部门、 各单位的经济活动在金融会计账户上以 货币形式得以综合反映。因此金融会计 不仅核算金融机构本身的资金活动情况， 而且核算、反映和监督各部门、各企业、 各单位的资金活动情况，金融会计综合 反映了社会宏观经济活动的情况。
10



（三）财务管理制度的严密性 由于金融会计在国民经济中具有举足轻重的地 位和作用，要求金融会计核算必须做到准确、 及时、真实、完整，以确保会计核算的质量， 为此金融会计采取严密特殊的内部控制和监督 方式进行核算。比如双线核算。 双线核算是指金融业账务处理程序既包括明细 核算程序又包括综合核算程序。 （四）会计核算的特殊性 根据以上的特点，金融会计核算时需采取不 同于其他行业的会计核算方法。具体涉及到会 计凭证，账簿，报表和会计处理程序都存在着 差异。比如单式凭证记账，表外科目的登记等。
11
第二章
基本核算方法
金融会计的基本核算方法与其他会计基本类 似。但由于金融企业会计对象的不同，金融会 计与其他会计在核算的具体内容和方式上存在 着差异。


第一节 会计对象和会计科目

一、概念 金融企业会计对象从总体上看， 还是资金运动，但由于金融在国民经济中的地 位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动 形式区别于其他企业的资金运动形式，从银行 的资金运动来看，表现为： 社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金
借：吸收存款－××机械企业存款户 贷：贷款－××机械企业贷款户 利息收入－××利息收入 41440 40000 1440
14
第二节 记帐方法及记帐规则 一、表内科目 举例说明如下： 1 发放给某化工企业流动资金贷款 一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为：
借：贷款－××化工企业贷款户 50000 贷：吸收存款－××化工企业存款户 50000
15
2 某机械制造厂归还所借流动资金贷款 40000 元。利息 1440 元，由其存款户支付。 其会计分录为：
6


政策性银行是按照国家的产业政策或政府的相 关决策进行投融资活动的金融机构，不以利润 最大化为经营目标。按照政府产业导向意图发 放贷款，从事有关金融业务。政策性银行享受 政府优惠政策补贴，但需保持财务上的收支平 衡。 一般来说，政策性银行贷款利率较低、期限较 长，有特定的服务对象，其放贷支持的主要是 商业性银行在初始阶段不愿意进入或涉及不到 的领域。现有的政策性银行有：国家开发银行 、中国农业发展银行中国进出口银行等。12
金融企业的会计科目是将其错综复杂的业 务活动，按一定标准，冠以一定的名称， 进行科学分类的标志，是金融企业会计核 算的重要工具和手段。 二﹑会计科目的分类 (一)按资金性质分类 1 资产类科目 2 负债类科目 3 所有者权益类科目 4 损益类科目 5 资产负债共同类科目
13
(二)按与资产负债表的关系进行分类 1 表内科目 2 表外科目
9

（二）处理业务的政策性 由于金融会计通过柜台办理各种资金调拨业 务，和社会各方面发生密切关系，所以金融 会计工作处理的好坏，不仅影响自身的工作， 而且还影响社会其他会计的工作，从而影响 国民经济各部门、各单位的经济活动，所以。 同时，金融会计在处理各项资金业务时，金 融会计必须认真贯彻国家各项经济政策，协 调处理好各方面的关系可以根据国家有关政 策，法令法规对经济业务的合理性，合法性 进行监督，以维护国家财产的安全。
3

第一节 金融机构体系与金融企业会计
银行的产生与发展，是与商品经济的发展紧 密联系的，它是经营货币和信用业务的特殊机 构，在市场经济环境下，充当信用中介和支付 中介，为社会经济发展服务；同时，通过吸收 存款和融资活动，调节资金流向，优化社会资 源配置，促进社会生产力的提高。
4
一﹑我国的金融机构体系 金融机构体系是指银行﹑非银行金 融机构的体系结构以及构成一体系的银行 与非银行金融机构的职责分工及相互关系。 随着我国金融体制改革的不断深化和 发展，目前我国金融体系是由中央银行 （中国人民银行）、政策性银行、商业银 行和其他金融机构组成，形成了以商业银 行为主体，银行、证券、保险、租赁、信 托等业务齐全，多种金融机构分工竞争的 金融体系。