审计(2014) 第13章 对舞弊和法律法规的考虑 课后作业

第十三章对舞弊和法律法规的考虑（课后作业）

一、单项选择题

1.注册会计师在审计中，对于发现舞弊的责任，以下表述中，正确的是（）。

A.管理层、治理层和注册会计师对防止或发现舞弊都负有主要责任

B.如果注册会计师遵循了审计准则的规定，就能发现财务报表中的所有重大错报

C.如果保持了必要的职业谨慎，注册会计师就能够对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.完成审计工作后又发现伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

2.A注册会计师是甲公司财务报表审计项目的负责人，在确定特别风险时，注册会计师的做法正确的是（）。

A.直接假定甲公司的存货存在特别风险

B.直接假定甲公司的收入确认存在特别风险

C.直接假定甲公司的固定资产确认存在特别风险

D.A注册会计师不能直接假定任何项目存在特别风险

3.在评价审计证据时，如果发现舞弊导致的错报涉及较高级别的管理层，以下表述不恰当的是（）。

A.考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险

C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

D.如果错报金额对财务报表的影响并不重大，说明对财务报表的不具有广泛的影响

4.A注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（）。

A.A注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素

B.对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，A注册会计师应当获取充分、适当的审计证据

C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为

D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据

5.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是（）。

A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问

C.如果怀疑违反法律法规的行为涉及高级管理人员，可能要考虑是否向监管机构报告

D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询

6.下列选项中，属于舞弊的动机或压力的是（）。

A.被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易

B.被审计单位高级管理人员缺乏士气

C.被审计单位首席运营官个人为被审计单位的债务提供了担保

D.被审计单位由于信息技术人员不能胜任而频繁更换信息技术人员

7.下列选项中，属于舞弊的机会的是（）。

A.被审计单位在属于“避税天堂”的国家或地区开立重要银行账户或者设立子公司或分公司进行经营，而此类安排似乎不具有明确的商业理由

B.管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期

C.业主兼经理个人事务与公司业务进行区分

D.股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议

8.下列选项中，属于舞弊的态度或借口的是（）。

A.被审计单位管理层对注册会计师表现出盛气凌人的态度，试图影响注册会计师的工作范围

B.被审计单位组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

C.被审计单位内部控制存在值得关注的缺陷的情况

D.被审计单位治理层为管理层设定了过高的销售业绩激励指标

9.下列对审计业务中的对法律法规的考虑中，不正确的是（）。

A.在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能是对财务报表产生的重大影响

B.如果违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具否定意见的审计报告

C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

二、多项选择题

1.被审计单位管理层侵占资产导致的错报，可能会通过（）的方式实现。

A.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款

B.侵占收到的应收账款

C.向被审计单位竞争者泄露技术资料

D.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计准则

2.在了解被审计单位及其环境时，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（）。

A.总会计师对舞弊风险的识别和应对过程

B.董事会知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控

C.总经理就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.财务总监对舞弊的承受能力

3.为应对舞弊导致的存货数量存在的特别风险，注册会计师采取的以下应对程序中，合理的有( )

A.在同一天对所有存放地点实施存货监盘

B.严格检查包装箱中货物的数量是否准确，如是液态物质，也要看其质量特征

C.要求被审计单位在期中实施存货盘点

D.按照存货的等级或类别，将盘点数量与永续盘存记录进行比较

4.注册会计师在复核会计估计是否存在偏向时应当实施的审计程序有（）。

A.询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动

B.评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向

C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

D.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整