第一章 表一《违反会计法的法律责任》(新)

“其他直接责任人员”：直接参与实施违法行为的人员（包括：会计人员、会计机构负责人、其他参与实施违法行为的工作人员）。 其他直接责任人员”
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（授意：暗示他人按其意思行事；指使：明示他人按其意思行事； 强令：强迫他人执行其违法命令。） 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供 虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告； 隐匿或者故意销毁依法应当保存的财务会计报告。 单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计 人员实行打击报复的 打击报复方式：降级、撤职、调离工作岗位、解聘、开除等 打击报复方式 打击报复会计人员罪：本罪主体：单位负责人；本罪犯罪的对象： 打击报复会计人员罪 对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员；本罪 的客观表现：打击报复情节恶劣（多次或者对多人打击报复；手段 恶劣；影响恶劣；造成严重后果）。
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分类
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法律责任① 违法违规行为 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假的财务会计报告（43条） 一、情节较轻，社会危害不大，尚不构成犯罪的： 伪造、变造 通报 （伪造是虚假 变造是篡改：涂改、挖补；编制虚假财务报告： 伪造是虚假； （伪造是虚假；变造是篡改：涂改、挖补；编制虚假财务报告：以 （1）通报：予以批评、公告，送达被通报人，并在媒介公布 虚假的会计帐簿编制、凭空捏造、没有依据的修改。） 虚假的会计帐簿编制、凭空捏造、没有依据的修改。） （2）罚款：通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万 罚款： 罚款 元以下的罚款，对直接主管和直接责任人可处3000元以上5 案例1-2P75 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计 万元以下罚款。 报告（《会计法》第44条） （隐匿：故意转移、隐藏；销毁：故意毁灭。） （应试指导P55-73，P61-61，） 编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员实施2、3行为的 （3）行政处分：直接主管和直接责任人如属国家工作人员 行政处分： 行政处分 的，还应依法给予撤职、留用察看直至开除。 （4）吊销会计从业资格证书：对会计人员。 吊销会计从业资格证书： 吊销会计从业资格证书 二、构成犯罪的：（5）依法追究刑事责任。 依法追究刑事责任。 依法追究刑事责任 以上（1）、（2）、（3）或纪律处分、（4）、（5） 一、情节较轻，社会危害不大，尚不构成犯罪的： （1）罚款：不构成犯罪，可处5000元以上5万元以下罚款。 罚款： 罚款 （2）行政处分 行政处分：属国家工作人员的，还应依法给予降级、 行政处分 撤职、开除。 二、构成犯罪的：（3）依法追究刑事责任。 依法追究刑事责任。 依法追究刑事责任 以上（1）、（2）或纪律处分、（3） （1）行政处分 行政处分：情节较轻，社会危害不大，不构成犯罪的。 行政处分 （2）依法追究刑事责任 依法追究刑事责任：情节恶劣，构成打击报复会计人 依法追究刑事责任 员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。 （3）补救措施：对受打击报复的人，恢复其名誉（包括： 补救措施： 补救措施 赔礼道歉、澄清事实、消除影响、恢复其名誉）和原有职 务、级别。（在征得会计人员同意的前提下）
法律责任
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（1）责令限期改正 责令限期改正：在一定期限内停止违法行为，纠正到 责令限期改正 合法状态。 （2）罚款：在责令限期改正的同时 罚款： 同时，可以对单位并处 并处3000 罚款 同时 并处 元以上5万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接 责任人员②可处2000元以上2万元以下罚款。 （3）行政处分 行政处分：直接主管和直接责任人如 人员 行政处分 的， 情节 重， 应 以 告、记 、记 、 、 职、 职、 用 和 行政处分。 （4）吊销会计从业资格证书 吊销会计从业资格证书：对情节严重的会计人员。 吊销会计从业资格证书
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（5）依法 依法 责任：以 责任 、 取 、 、 用 款 的，从 行为 成严重 ， 成 ⑩任用会计人员 任用会计人员不符合《会计法》规定(①从业资格、②两任职条件） 的。 任用会计人员 另外，有关法律 据其立法 的不同和实 要，对违反会计核算 处理方法： 据 处理方法： 法 法的原则，按 法律的 另外 法律规定行为的处罚 有规定的处理方法 规定 理。（ 法是 对 法的例外规定） 法 编制企业财务会计报告及接受外部监督中发生的违法行为： （一）随意改变会计要素的确认和计量标准； 主要是以上（1）、（2）、（3）或纪律处分、（4）行政 （二）随意改变财务会计报告的编制基础、依据、原则和方法； 责任 （三）提前或迟延结帐日结帐； （四）在编制年度财务报告前，未按规定全面清查资产、核实债务； （五）拒绝财政及有关部门对财务报告依法监督检查；不如实提供情况
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（应试指导P65-62） 违反本条例规定，要求企业向其提供财务会计报告及有关数据 违反本条例规定，同时违反其他法律、行政法规规定的 五 如：《会计法》《刑法》《公司法》《证券法》《审计法》等 说明：①“行政处罚 的实施主体： 行政处罚” 说明：①“行政处罚”的实施主体：县级以上人民政府财政部门； 行政处分”的实施主体：所在单位、上级单位或者行政监察部门。 “行政处分”的实施主体 ②“直接负责的主管人员 直接负责的主管人员”：关键是——在实施违法行为过程中起了领导、组织、决策作用（包括：一把手或其他负责人）； 直接负责的主管人员
二、违反《会计法》（分类：1~8）、 违反《会计法》 分类： 企业财务会计报告条例》（分类： 》（分类 《企业财务会计报告条例》（分类：一~五）的法律责任
表一） （第一章 表一）
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1 违 反 会 计 核 算 法 律 规 定 （ 4 2 条 ）
违法违规行为 ①不依法设置会计帐簿 帐簿：应设不设；未按规定设置。 帐簿 ②私设会计帐簿 帐簿：在法定帐簿外，另外私自设置。俗称：“两本帐 帐簿 ”、“帐外帐”；形成“小金库”。 ③未按规定填制、取得原始凭证 原始凭证；填制、取得的原始凭证不符合规 原始凭证 定 ④以未经审核的会计凭证为记帐依据 记帐依据；登帐不符合规定。 记帐依据 ⑤随意变更会计处理方法 会计处理方法（会直接影响会计核算的质量和可比性） 会计处理方法 ⑥向不同的会计资料使用者提供编制依据 编制依据不一致的财务会计报告 编制依据 ⑦未按规定使用会计记录文字 文字或者记帐本位币 文字 记帐本位币 ⑧未按规定保管会计资料 保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。 保管会计资料 ⑨未按规定建立并实施单位内部会计监督 会计监督制度；拒绝依法接受监 会计监督 督；不如实提供有关会计资料及情况。
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违法违规行为 财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞 弊或者泄露国家秘密、商业秘密的 将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的 违反《会计法》同时违反其他法律规定行为的处罚
法律责任① （1）行政处分 行政处分：情节显著较轻，危害性不大，不构成犯罪 行政处分 的，视情节轻重，给予相应的行政处分。 （2）依法追究刑事责任 依法追究刑事责任：构成犯罪的。 依法追究刑事责任 行政处分：对直接主管和直接责任人，视情节轻重，给予 行政处分 相应的行政处分。 （1）《会计法》规定由各有关部门在各自职权范围内依法 进行处罚。 （2）《行政处罚法》规定对同一违法当事人的同一违法行 为，不得给予二次以上罚款的行政处罚。（按已处罚的做） 由县级以上人民政府责令改正 由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。