建筑企业内部控制与管理

浅谈建筑企业内部控制与管理

中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）02-000-01

摘要近年来，我国建筑行业的市场竞争不断加剧，建筑企业要想不断发展壮大，就要不断提升自身的比较优势，加强市场竞争力，而加强企业内部控制和管理，合理防范和规避企业风险，促进成本控制，是企业增强竞争力的有效途径。本文就建筑企业内部控制的意义和现存问题进行了初步分析，并提出了相关对策。

关键词建筑企业内部控制管理

一、分析建筑施工企业内部控制对于企业发展的意义

首先，企业内部控制和管理能够帮助企业防范经营风险。内部控制是企业管理的重要部分，能够帮助企业对各个生产经营环节开展有效的监督和控制，对企业内部各个部门的职责履行进行有效地管理，对来自企业各方面的风险因素进行有效评估，并通过不断加强对经营管理薄弱环节采取有效手段进行控制，提前规避了企业在生产经营过程中可能遇到的风险，从而为企业的持续发展打好了基础。

其次，内部控制和管理能够帮助企业提高经济效益。对于建筑施工企业而言，加强企业内部控制，能够规范施工企业的施工行为，保证了施工项目的顺利实施，也保证了企业的经济效益。企业内部控制促使企业的各个部门密切地配合起来，实现了企业各个生产和经营流程的有效运行，聚合了企业的各种资源，为企业的经营目标实

现提供了可能。

另外，完善的企业内部控制机制还能加强对企业施工过程中的监督和考核，对企业的施工质量和施工进度进行了有效地监控，并伴以奖惩制度，较大地激发了员工的潜能和积极性，为施工质量和施工项目等工作效率的提高提供了基础，促进企业和项目战略目标的实现。

二、分析现阶段我国建筑企业内部控制存在的问题

1.未建立科学完善的内部控制机制

目前大多建筑企业尚未严格按国家财政部2010年颁布的《企业内部控制规范》要求建立完善的内部控制机制，由各个部门制定各个部门的内部控制制度，往往存在着无法相互配合和沟通甚至规章制度存在冲突、重复或留有空白的现象，严重影响了企业的执行效果，对整个企业的内部控制也形成了一定的影响。此外，有些领导者对企业的控制仅仅按照主观臆断进行管理，导致内部控制制度无法有效落实，使得内部控制制度没有发挥应有的制约作用。

2.内部控制责任制度不完善

因为建筑企业的项目比较多，且较为分散，一般建筑业采取的是项目经理负责制，这种制度存在一个弊端，即项目经理权利较大，在企业内部监督控制力度不够的情况下，往往容易形成企业经济的损失。由于企业内部控制责任制度不完善，项目经理自主权多，容易出现项目成本造假等现象，又因为项目分散带来的信息传播速度低下，直接影响了公司管理的决策效率。

3.内部控制程序不科学

随着建筑行业的不断发展，虽然有些建筑企业已经意识到内部控制的必要性，也建立了一些控制程序，但是由于这些内部控制程序在设计阶段时未能从企业自身的实际情况出发，控制程序与企业实际业务、管理作业流程脱节，不符合实事求是的原则，针对性不强，这给实际操作中的内部控制效用发挥造成了影响。

4.内部控制监督机制不健全

任何一套完善的制度要想得到切实实施，就要建立相应的监督机制和约束机制。但是，现阶段我国的建筑企业内部的审计机制还不够健全，人员配备往往不充分，再加上审计、内控部门工作人员大多来自财务，对施工生产、物资、造价业务不够熟悉，导致了企业内部审计与内控评价工作很难得到全面有效的运行。此外，在监督机制不健全的情况下，就算企业开展了监督和约束，也很难对企业施工等活动实施科学地评估与监督。

三、分析加强建筑企业内部控制的对策

1.建立健全企业内部控制体系

建筑企业要想加强企业内部控制，首先要配备专业的人员，加强对财政部2010年《企业内部控制规范》的学习，以公司管理层为主导，建立完善的内部控制体系，促进企业内部控制有依据可循。建筑企业在建立内部控制体系之前，要注重内部控制的合理性和全面性，并确定和关注好内部控制的重点领域。建筑企业在对施工过程中建立内部控制体系时，要关注施工生产的安全质量保证、财务管

理、物资设备管理的规范性。此外，建筑企业在对施工进行全过程控制的时候，还要注重施工各个环节的细节控制。例如，要注重企业的资金管理的严格性，成本费用支出的合理性，要制约好不相容职位的职责和权利，促进其相互配合，要对施工中的采购、仓库管理、出纳和会计等重点职位进行合理控制。

2.完善项目经理负责制度

建筑企业要进一步完善建筑工程项目经理的责任制度，提高项目经理的风险、成本、管理意识，以发挥内部控制对于企业的管理和约束作用。一方面，企业要完善对项目经理的奖励和惩罚制度，制约项目经理在项目管理中的自主性，让他们积极为企业的生产经营服务；另一方面，企业要明确项目经理的权利和职责，让项目经理履行好自己的职责，以促进工程项目的保质保量完成。

3.合理设计控制程序

建筑企业要从自身的实际情况出发，在聆听职工的建议和意见的基础上，站在企业的长远发展的角度来对企业内部控制的程序进行设计，以促进控制程序发挥良好的控制效果，促进企业建筑经济活动的正常运行。在控制程序中，既要保证事先防范、事中防范，又要保证事后分析，促进程序的合理化科学化发展。

4.强化内部评价与监督机制

建筑企业的内部人员较多，且项目相对分散，这就加大了企业内部管理的难度。因此，企业的领导者要选拔具有丰富的工作经验和较强责任心的工作人员来实施内部控制工作，为发挥企业的内部控制

职能提供保障。此外，在不断强化内部管理监督机制的同时，企业要建立科学合理的业绩考评制度，激发企业员工的主动性和创造性，建立监督机制和信息渠道，鼓励所有员工向管理部门反映内控管理中存在的问题，以促进企业内控制度得到切实实施。

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