2020年度企业所得税汇缴培训课件六

截至本期末季度平均值
160
资产总额 （万元）
季初 季末
季度平均值
2000 4000
（2000+4000） ÷2=3000
截至本期末季度平均值
3000
应纳税所ຫໍສະໝຸດ Baidu额（累计值，万元） 判断结果
150 符合
第2季度 400 500
（400+500） ÷2=450
（160+450） ÷2=305
第3季度 350 200
从业人数
期初
期末
120
200
400
500
350
200
220
210
资产总额（万元）
期初
期末
2000
4000
4000
6600
6600
7000
7000
2500
应纳税所得额 （累计值，万元）
150 200 280 350
从业人数
指标
季初 季末
季度平均值
第1季度 120 200
（120+200）÷2 =160
取全年季度平均数，资产总额的单位为万元。 2、汇缴申报：根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关
措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）规定：
小型微利企业免于填报表单《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明 细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表 》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间 费用明细表》（A104000）
年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负率为5%；
超过100万不超过300万的部分，实际税负率为10%。
举例：某企业符合小型微利企业条件，2019年度应纳税所得额280万元。
100万的部分，应纳税款为100万*25% *20% = 5万；
100万以上的部分，就是180万，应纳税款为180万*50% *20% = 18万。
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为 一个纳税年度确定上述相关指标。
A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如 下表所示：
季度
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
（7000+2500） ÷2=4750
（3000+5300）÷2 （3000+5300+6800） （3000+5300+6800+4
=4150
÷3=5033.33
750）÷4=4962.5
200
不符合 （从业人数超标）
280
不符合 （资产总额超标）
350
不符合 （应纳税所得额超标）
A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
第4季度 220 210
（350+200）÷2=275 （220+210）÷2=215
（160+450+275） （160+450+275+215）
÷3=295
÷4=275
4000 6600
（4000+6600） ÷2=5300
6600 7000
（6600+7000） ÷2=6800
7000 2500
小型微利企业“1234”
01 一个纳税期限 02 两个实际税负率，两段计算 03 判断小型微利企业的三个条件 04 享受优惠的四种情形
一：一个纳税期限
01
小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 如果小型微利企业按月预缴的，一定要调整成按季预缴。从2016年4 月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。按月度预缴企业 所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第 三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季 度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
附
高新技术企业 技术入股递延纳税事项
季初从业人数 季初资产总额（万元） 国家限制或禁止行业
报
信
□ 是 □ 否 科技型中小企业
□是 □否
按季度填报信息
季末从业人数
季末资产总额（万元）
□ 是 □ 否 小型微利企业
息
□是 □否
□是 □否
注意事项：
1、预缴申报：季初、季末从业人数和资产总额为必填项，资产总额和从业人数都是
企业所得税汇缴及新政培训
安吉县税务局 2021年3月
目录
2019年度企业所得税重点税收政策 新冠肺炎疫情防控企业所得税优惠政策 企业年报、季报修订内容
目录
2020年度企业所得税重点税收政策
一、小型微利企业政策
小型微利企业条件放宽： 小型微利企业年度应纳税所得额提高到300万元、从业人数提高到300人、资 产总额提高到5000万元。
上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（ A100000）中直接填写。
小型微利企业免于填报项目 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中 “主要股东及分红情况”。
四：享受优惠的四个情形
04
一、核定征收和查账征收的企业都可以享受小型微利企业所得税优惠。 二、核定应税所得率和核定应纳所得税额的企业都可以享受优惠。 三、分支机构根据总机构是否享受小微条件确定是否享受。 （两点注意事项：独立核算、预缴税款录入） 四、一个纳税年度中，前面季度不符合条件，后面季度符合条件的，可 以享受优惠。
该企业2019年应纳税款为23万。
三：判断小型微利企业的三个条件
03
一、应纳税所得额不超过300万 原标准：100万 二、从业人数不超过300人 原标准：80人、100人 三、资产总额不超过5000万 原标准：1000万、3000万
基本政策
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受 的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企 业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
具体内容：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得 额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
文件依据：
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13号） 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019年第2号）
02
二：两个实际税负率，两段计算
引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按
20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减
按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；