财务报告及其分析.pptx

3.作为给投资者分配利润及政府课征所得税 的依据。
二、利润表的内容与结构
收入
主营业务收入、其他业 务收入、营业外收入和 投资收益等
利润表的内容
费用 利润
销售费用、管理费用、 财务费用、主营业务成 本、其他业务支出、营 业外支出、营业税金及 附加、所得税费用等；
营业利润、利润总额、 净利润
(二)利润表的结构（多步式利润表）
按服务对 象
对外财 务报表
内部财 务报表
资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益变
动表
成本表
销售明细表
三、会计报表的编制要求
内容完整 — 数字真实 — 报送及时 — 其他要求
编制前后一致 手续完备
Hale Waihona Puke Baidu
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义与作用
（一）资产负债表的概念 ◆资产负债表：是反映企业在某一特定日期
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
（略）
（略）
资产总计
负债和所有者权益总计
期末 数
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额“的填列方法
直接根据总账 科目余额填列
根据若干明细科 目余额计算填列
资产负债表
根据若干总账 科目余额计算 填列
根据总账科目或明细 科目余额分析填列
• 1.直接根据总账科目余额填列 – 交易性金融资产 – 应收票据 – 其他应收款 – 固定资产清理 – 短期借款 – 应付票据 – 应付职工薪酬 – 实收资本 – 资本公积
– ……
2.根据若干明细账户余额计算填列
账户名称
应收账款 预付账款 应付账款 预收账款
借方余额
应收账款 预付账款 预付账款 应收账款
二.财务会计报告的种类
（一）财务会计报告的组成
①
会计报表
资产负债表
②
（财务状况）
利润表
会计报表附注
资产
现金流量表
负债 所有者权益
反映企
（经营成果）
收入 费用 利润
（现金流量）
现金流入 现金流出
所有者权益 变动表
（所有者权益）
权益增加
③ 相关信息
业反某映一企
权益减少
或资料
特业特定某定日一日 期期财财务务 状状况况
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外 支出
净利润＝利润总额－所得税费用
利润表的编制
（一）根据损益类账户的净发生额填列 （二）根据相关的损益类账户净发生额合并后填列 （三）利润类项目应根据表内项目计算后填列 (四)利润表是一张动态报表，应填具体的会计期间，
财务报告及其分析
第一节财务会计报告概述
一、财务会计报告概念与作用
（一）、财务会计报告的概念 • 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业
某一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）、财务会计报告的作用 1、为投资者提供会计信息。 2、为管理者提供会计信息。 3、为企业的内部利益相关者提供会计信息。
贷方余额
预收账款 应付账款 应付账款 预收账款
3.根据若干总账科目余额计算填列 – 货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
– 存货 “在途物资”、“原材料”、“委托加工物资”、
“包装物”、“低值易耗品”、 “材料采购”、
“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成
品”、“库存商品”科目借贷方余额的差额计算
表体是资产负债表的最重要的部分，其格式 有账户式和报告式两种。
◆账户式（左右列示） 因其外表形式像“T”形 账户而得名。 • 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 • 我国采用账户式
编制单位：
资产负债表
年月日
会企01表 单位：元
资产
期末 负债和所有者权益 数
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
财务状况的报表，属于静态报表。
（二）资产负债表的作用
1. 提供了企业的经济资源及其分布的情况， 经营者可以据此分析企业资产分布是否 合理。
2. 反映了企业资金来源渠道和构成情况， 投资者和债权人可以据此分析企业财务 结构的优劣、负债经营的合理程度以及 偿债能力等。
3.通过对前后期资产负债表的对比分析， 可以考察企业的资本保值和增值情况。
二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
企业所拥有的各种经济资源（资产） 企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力 企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）
（二）资产负债表的结构
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分包括表名、编制单位名称、编制报 表日期以及编表使用的货币计量单位。
– 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算
4.根据总账科目或明细科目余额分析填列
– 一年内到期的非流动资产 • 持有至到期投资 • 上述科目所属明细科目余额中将于1年内 到期的数额之和计算填列
– 一年内到期的非流动负债 • 长期借款 • 应付债券 • 长期应付款 • 上述科目所属明细科目余额中将于1年内 到期的数额之和计算填列
第三节利润表
一、利润表的涵义与作用
(一)利润表的涵义 ◆利润表，也称损益表，是反映企业在一定 期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营 成果的会计报表，是一张动态报表。
利润 收入
费用
亏损 费用 收入
(二)利润表的作用
1.利润表提供了获利能力的指标，有利于 预测企业未来的收益水平。
2.通过利润表，可以评价企业经营目标及 利润计划的执行结果，分析企业利润增减 变动原因。
编制单位：
利润表
年月
会企02表 单位：元
项目
本月数
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用 财务费用
加：投资收益
二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（亏损以“－”号填列） 减：所得税费用
四、净利润
本年累计数
三、利润表的编制方法
营业利润＝营业收入－营业成本－营 业税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用＋投资收益
年度财务报表
年度终了对 外提供
按编报时 间
中期财务报表
月度、季度、 半年
个别财务报表
反映企业自 身的
按编报主 体
合并财务报表
综合反映企 业集团的
按资金运动状况
静态报表 动态报表
以时点数列反映企 业某一特定日期财 务状况
以期间数列反映企业 某一会计期间的经营 成果
动静态结合报 表
是两种性质的数据均有 的报表，反映企业某一 会计期间的现金流量
反映企 业某一 会计期 间的经 营成果
反映企 业某一 会计期 间的现
★财务会计报告的定 义是根据财务报告文 件所反映的主要内容
金流量
所给出的
（二）会计报表的分类
资产负债表
反映企业某 一特定日期 财务状况
按经济内 容
利润表
反映企业 某一会计 期间的经 营成果
收入
费用
现金流量表
反映企业某 一会计期间 的现金流量