财务报告及其分析.pptx
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某公司财务报告与财务报表分析(PPT 104页)
财务报表
财务报告列报的基本要求：依据企业会计准则 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报
财务报表
第二节
（一）概念及其作用
资产负债表
资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
内容：4表1注 +审计报告+自己披露的信息
财务报告的目标
• 财务报告的目标是什么 • 财务报告的使用者包括： • 应提供的信息，体现了财务报告的作用
财务报告的作用
• 1.为投资者和债权人了解企业的财务状况和经营 成果提供会计信息，使其据以做出经济决策。
• 2.为企业管理当局加强和改善经营管理提供会计 信息。
4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。
资产负债表的编制
• 数据来源
（一）“年初数”的数据来源 （二）“期末数”的数据来源
项目数据：1.直接填列法
• 这是根据总账科目或明细账科目的期末余额直接 填列资产负债表期末数的方法，该表的大部分项 目均可以根据总账科目期末余额直接填列。
• 3.反映企业管理当局的受托经管责任履行情况。 • 4.为国家经济管理部门提供会计信息。帮助有关
部门实现其经济与社会目标。促进社会资源的有 效配置。
财务报告的披露方式P208
• 财务报表：过去的财务信息 • 基本财务报表：四表 • 附注：附表和底注形式 • 其他财务报告：未来的信息，且不限于财
务信息。可以不受会计准则约束。
财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
第七讲财务报告及其分析
第七讲财务报告及其分析
(五)从损益表看偿债能力
利息保障倍数＝息税前利润/利息费用 经验数值：1为参考指标 问题：与资产负债表的偿债能力指标比较 主动VS.被动 内生VS.外部 动态VS.静态
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第七讲财务报告及其分析
(六)从损益表看经营结构
1、收入结构 l 经营性收入的比重 l 有效收入的比重 2、产品产销结构 l 主打产品或主营业务收入比重：盈利和竞争的
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第七讲财务报告及其分析
(二)从资产负债表看财务结构
1、资产结构的分析 o 现金资产的比重 o 应收账款和存货的比重：谨防蓝字破产 o 生产经营用资产比重：总资产的使用效
果 o 无形资产比重：知识化、技术化资产的
程度
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第七讲财务报告及其分析
2、负债结构的分析
o 负债的短期化程度：偿债压力和财务风 险，盘活流动资产，尤其是应收账款和 存货。
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第七讲财务报告及其分析
2、损益表
某一时期经营收入、经营费用和经营成果 的总量、结构及相互关系。
o 产品的市场竞争能力 o 产品或业务的盈利能力 o 成本费用的消耗水平 o 经营风险 o 盈利的构成情况
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第七讲财务报告及其分析
3、现金流量表
某一时期经营、投资和理财等原因产生的现金流 入、现金流出和现金净流量的总量、构成及相 互关系。
第七讲财务报告及其分 析
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2020/12/6
第七讲财务报告及其分析
一、财务报告概述
(一)财务报表 1、资产负债表 某一日期所控制的经济资源，也就是资产及其来
源的总量、构成及相互关系。 l 资产有多少 l 资产如何配置的 l 资产如何取得的：自有VS.租赁 l 债权人和投资者对企业资产的贡献各有多大 l 举债的规模和风险怎样等
《财务报告与分析》课件
04
财务报告的审计与质量评估
审计概述
审计定义
审计是对企业财务报表的准确性 和公允性进行检查和评估的过程 ，目的是提高财务报表的可靠性 和可信度。
审计目标
审计的目标是确保财务报表没有 重大错误、遗漏和舞弊行为，并 且符合相关会计准则和法律法规 的要求。
审计原则
审计原则是审计师在执行审计工 作时必须遵循的基本准则，包括 独立性、客观性、公正性和专业 性。
定期报告与临时报告相结合
企业应定期发布财务报告，并在出现重大经营变化或风险时及时发布 临时报告，以满足投资者对信息时效性的需求。
加强财务报告的内部控制
总结词
健全的内部控制体系是确保财务报告准确性和可靠性的关 键。
完善内部控制制度
企业应建立健全的内部控制制度，明确各部门的职责和操 作规范，确保财务报告编制和审核流程的合规性。
审计报告与质量评估
审计报告
审计报告是审计师对财务报表的准确性和公允性进行检查 和评估后出具的正式文件，包括审计意见和建议。
01
质量评估报告
质量评估报告是对审计工作质量的评估 结果，包括质量评估标准和评估结果的 说明。
02
03
改进建议
根据质量评估结果，审计师会提出改 进建议，以进一步提高审计工作质量 和财务报表的可靠性。
和盈利能力等。
利润表的编制与分析
利润表概述
利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，通过利润表可 以了解企业的盈利能力和经营效率。
利润表的编制方法
利润表的编制方法包括直接法和间接法，直接法按照收入和费用的 增减变动进行编制，间接法则通过资产负债表进行调整编制。
利润表的分析
利润表的分析包括结构分析、比率分析和趋势分析等，通过分析可以 了解企业的收入结构、成本费用结构、盈利能力和经营效率等。
最新实用财务报表分析PPT课件
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
财务报告与分析通用模板.pptx
收入 成本 净利润
2007
$80,000 75,000 $5,000
2008
$40,000 0
$40,000
10
财务报告与分析2 了解利润表
长期项目的收入确认
1. 完工百分比法：根据完工的比例确认收入和成本当收入 可靠，成本和完工进度的估计是适当时，此为国际财务报告 准则和美国公认会计准则推荐的方法。
C
响。
11
长期项目的收入（收益）确认方法
1. 完成百分比法的优点：
平滑盈利模式 负债权益比率较低 资产收益率较高
负债/权益 净利润/资产
2. 完成合同法(Completed Contract Method)：收入和费用均 应该在项目全部完工时一并确认。
12
例题解析＋＋＋＋
前两年实际发生的费用（加上
－ b. 商品成本(Cost of Goods Sold)，也称为销售成本
c. 毛利润 (Gross Profit )
－ d. 营业费用(Operating Expenses)
e. 营业利润(Income from Operations)
± f. 其他收入和费用(Other Revenues and Expenses)
毛利？
方法 a. 成本回收法
b. 分期付款法 c. 应计法 d.成本回收法
毛利 $5,000
$30,000 $45,000
30,000
9
S8--2题答案：选项“a”。
由于完成销售合同所规定的服务的成本存在很大的不确定 性，成本回收法是最合适的方法。在这种方法下，所有的 现金收入被当作卖方成本回收直到全部收回。收入和毛利 润将被视为：
公司财务部门财务报表分析报告PPT教育课件
故乡的田野，要数清晨时分最美。漫 步在田 间小路 上，脚 下踩着 松软舒 服的泥 土，看 着小草 身上晶 莹剔透 的露珠 ，说不 上名的 可爱小 花羞答 答的脸 ，仿佛 置身于 仙境之 中。绿 油油的 庄稼之 中，有 着农人 忙碌的 身影
故乡的田野，要数清晨时分最美。漫 步在田 间小路 上，脚 下踩着 松软舒 服的泥 土，看 着小草 身上晶 莹剔透 的露珠 ，说不 上名的 可爱小 花羞答 答的脸 ，仿佛 置身于 仙境之 中。绿 油油的 庄稼之 中，有 着农人 忙碌的 身影
故乡的田野，要数清晨时分最美。漫 步在田 间小路 上，脚 下踩着 松软舒 服的泥 土，看 着小草 身上晶 莹剔透 的露珠 ，说不 上名的 可爱小 花羞答 答的脸 ，仿佛 置身于 仙境之 中。绿 油油的 庄稼之 中，有 着农人 忙碌的 身影
故乡的田野，要数清晨时分最美。漫 步在田 间小路 上，脚 下踩着 松软舒 服的泥 土，看 着小草 身上晶 莹剔透 的露珠 ，说不 上名的 可爱小 花羞答 答的脸 ，仿佛 置身于 仙境之 中。绿 油油的 庄稼之 中，有 着农人 忙碌的 身影
故乡的田野，要数清晨时分最美。漫 步在田 间小路 上，脚 下踩着 松软舒 服的泥 土，看 着小草 身上晶 莹剔透 的露珠 ，说不 上名的 可爱小 花羞答 答的脸 ，仿佛 置身于 仙境之 中。绿 油油的 庄稼之 中，有 着农人 忙碌的 身影
单击文本框输入公司的发展历程，取得的成就，以及目标等信息；单击文本框输入公司 故乡的田野，要数清晨时分最美。漫步在田间小路上，脚下踩着松软舒服的泥土，看着小草身上晶莹剔透的露珠，说不上名的可爱小花羞答答的脸，仿佛置身于仙境之中。绿油油的庄稼之中，有着农人忙碌的身影
故乡的田野，要数清晨时分最美。漫 步在田 间小路 上，脚 下踩着 松软舒 服的泥 土，看 着小草 身上晶 莹剔透 的露珠 ，说不 上名的 可爱小 花羞答 答的脸 ，仿佛 置身于 仙境之 中。绿 油油的 庄稼之 中，有 着农人 忙碌的 身影
财务报告分析讲义共151张PPT
3亿美圆以下— 6。3%；
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%； 100亿— 3。5%；
我国上市公司：10%—20%
第三十二页，共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点：采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更；
4、或有事项说明； 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售；
7、企业合并、分立；
8、重大投资、融资活动；
第七页，共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况；
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页，共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金；
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐 款等；
第十三页，共一百五十一页。
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应收帐款 45
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%； 100亿— 3。5%；
我国上市公司：10%—20%
第三十二页，共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点：采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更；
4、或有事项说明； 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售；
7、企业合并、分立；
8、重大投资、融资活动；
第七页，共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况；
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页，共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金；
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐 款等；
第十三页，共一百五十一页。
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应收帐款 45
财务报告与财务指标分析共84张PPT
第十六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ （二）根据(gēnjù)有关明细科目的余额计算填列。资 产负债表中的有些项目，需要根据(gēnjù)明细科目余 额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根 据(gēnjù)“应付账款”和“预付账款”两科目所属明 细科目的期末贷方余额计算填列。
第六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题(lìtí)1·多选题】下列项目中，属于资产负债 表中“流动资产”项目的有（ ）。
❖ A．预付款项
B．预收款项
❖C．交易性金融资产 D．存货
❖【解析】预收款项属于流动负债。
第七页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
❖ 35000+5000+50000=90000（元）。
第二十页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账款项目 应根据（ (xiàngmù) ）填列。
❖ A.应付账款总账余额 ❖ B.应付账款所属明细账借方余额合计 ❖ C.应付账款所属明细账贷方余额合计 ❖ D.预付款项所属明细账贷方余额合计
第五页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，
或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换 其他资产或清偿(qīngcháng)负债的能力不受限制的现金或现金等价 物。 ❖ 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收 利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流 动资产等。 ❖ 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的 非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长 期待摊费用以及其他非流动资产等。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ （二）根据(gēnjù)有关明细科目的余额计算填列。资 产负债表中的有些项目，需要根据(gēnjù)明细科目余 额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根 据(gēnjù)“应付账款”和“预付账款”两科目所属明 细科目的期末贷方余额计算填列。
第六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题(lìtí)1·多选题】下列项目中，属于资产负债 表中“流动资产”项目的有（ ）。
❖ A．预付款项
B．预收款项
❖C．交易性金融资产 D．存货
❖【解析】预收款项属于流动负债。
第七页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
❖ 35000+5000+50000=90000（元）。
第二十页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账款项目 应根据（ (xiàngmù) ）填列。
❖ A.应付账款总账余额 ❖ B.应付账款所属明细账借方余额合计 ❖ C.应付账款所属明细账贷方余额合计 ❖ D.预付款项所属明细账贷方余额合计
第五页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，
或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换 其他资产或清偿(qīngcháng)负债的能力不受限制的现金或现金等价 物。 ❖ 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收 利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流 动资产等。 ❖ 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的 非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长 期待摊费用以及其他非流动资产等。
财务报表解读与分析PPT课件
2 财务报表及解读
财务报表 3
现金流量表
2 财务报表及解读
① 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①三部分现金流量的规模 (总量增长与贡献) ②三部分现金流量的结构 (各部分之间互补关系) ③公司整体流动性(现金持有量增减情况)
2 财务报表及解读
② 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①对内实务与非实物资产投资 (与自营相关) ②对外金融资产投资(非经营资产) ③对子公司及其他经营单位的股权投资(与经营是
2 财务报表及解读
资产负债表是企业的永恒价值载体
时间起点 期初价值
会计期间
时间终点 期末价值
资产 负债表 1
资产 负债表 2
利润表、现金流量表、权益变动表 价值创造
2 财务报表及解读
财务报表1
资产负债表
2 财务报表及解读
资产
流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
否相关)
2 财务报表及解读
③ 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①短期借款的融资特征(流量与存量的关系) ②长期债务与股权再融资(新增资本) ③偿还债务本金(补贴收入、非流动资产处置等) ④分配股利、利润 (所得税影响)
2 财务报表及解读
2.3 现金流量表解读： 概念回顾
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不 能随时用于支取的存款不属于现金。
流动负债 36.51% 非流动负债 41.40%
所有者权益
非流动资产 3.60%
21.57%
保利地产（600048）
行业类型：房地产业
非流动资产 27.37%
财务报告分析(ppt 31页)
应收账款周转率和收款期
应收账款周转率=销售收入/平均应收账款总 额 评价某特定期间内企业收回赊销款项的速 度和效率。
应收账款平均收账期=360/应收账款周转率 =平均应收款项总额/（销售收入÷360） 测验企业收回账款期间的长短。
应收账款的周转率反映了客户的付款能力， 赊销能够扩大销售量，但存在付款风险。
结合流动比率和速动比率能够得到更好的 分析效果。
资产周转比率
存货周转比率 存货周转率=销货成本或者销售收入/平均库
存。 评价企业存货通过销售实现周转的速度、
存货的利用效率以及存货管理绩效。 该比率的起源是游商的年度出行次数。 比较低的存货周转比率暗示比较高的存货
持有量，这会影响到流动比率的分析。
现金流量表的编制方法
直接法：对于营业活动中所产生的各项现金流入和现 金流出直接列示，来反映现金流量的编制方法， 即直接将损益表中与营业活动有关的各项目由 权责发生制为基础转换成收付实现制为基础。
间接法：以利润表中的利润总额为计算起点，调整当 期不影响营业活动现金流量的收入、费用、利 得与损失项目以及与营业有关的流动资产及流 动负债项目，以计算当期由营业活动所产生的 净现金流量。
障。 美国的银行曾经以2作为流动比率的安底线。 不同行业的公司未必要追求单一的安全指标，低流动比率
在严格的信用管理下不会导致偿付危机。 分析公司的流动比率必须结合公司的具体情况，如销货和
收款制度等等。
酸性测验：速动比率
速动比率=速动资产/流动负债 =（流动资产-存货）/流动负债
存货的变现能力比较差，并且容易贬值， 大量的存货可能会高估公司的偿债能力。
• 托宾Q：负债和权益市价之和/总资产重置价值。
纵向比率--趋势分析
财务报告和财务分析教学课件PPT
按照财务分析的内容划分
1、全面分析 全面分析是指对公共组织财务活动进行全面、
系统的综合分析。
2、专题分析 专题分析是指对某个特定问题或特定内容单
独进行的分析。
3、典型分析 典型分析是对某个地区、某个部门或某些环
节的典型事例等所进行的分析。
按照财务分析的过程划分
1、事前分析 事前分析又称预测分析，是指在财务活动实
1、经费自给率
经费自给率是用于衡量事业单位组织 收入的能力和满足经常性支出的程度。计 算公式为：
经费自给率＝[（事业收入＋经营收入＋附 属单位上缴收入＋其他收入）/（事业支出 ＋经营支出）]×100％
例1
假定某事业单位全年财政补助收入250 万元，中其中专项补助收入120万元， 上级补助收入80万元，事业收入500万 元，经营收入200万元，附属单位上缴 收入50万元，其他收入30万元；事业支 出800万元，经营支出150万元。计算 该事业单位的经费自给率。
（四）有利于主管部门和财政部门实施宏观 管理
（五）有利于提高公共组织的透明度，增强 其社会公信力
三、财务报告使用者
政府组织财务报告的使用者主要 有：立法机关；审计机关和其他 监督机关；纳税人、投资者和其 他资材提供者；公众
财务报告的使用者
非盈利组织的财务报告使用者主要有： （一）资财提供者（捐赠人） （二）服务对象 （三）债权人 （四）会员 （五）监管部门 （六）单位管理层、单位职工和职工代表组织 （七）社会公众和其他使用者
用来衡量事业单位利用债权人提供的 资金开展业务活动的能力，以及反映债权 人提供资金的安全保障程度。计算公式为：
资产负债率＝（负债总额/资产总额） ×100％
二）政府组织财务分析指标
1、支出增长率 支出增长率是衡量行政单位支出增长
1、全面分析 全面分析是指对公共组织财务活动进行全面、
系统的综合分析。
2、专题分析 专题分析是指对某个特定问题或特定内容单
独进行的分析。
3、典型分析 典型分析是对某个地区、某个部门或某些环
节的典型事例等所进行的分析。
按照财务分析的过程划分
1、事前分析 事前分析又称预测分析，是指在财务活动实
1、经费自给率
经费自给率是用于衡量事业单位组织 收入的能力和满足经常性支出的程度。计 算公式为：
经费自给率＝[（事业收入＋经营收入＋附 属单位上缴收入＋其他收入）/（事业支出 ＋经营支出）]×100％
例1
假定某事业单位全年财政补助收入250 万元，中其中专项补助收入120万元， 上级补助收入80万元，事业收入500万 元，经营收入200万元，附属单位上缴 收入50万元，其他收入30万元；事业支 出800万元，经营支出150万元。计算 该事业单位的经费自给率。
（四）有利于主管部门和财政部门实施宏观 管理
（五）有利于提高公共组织的透明度，增强 其社会公信力
三、财务报告使用者
政府组织财务报告的使用者主要 有：立法机关；审计机关和其他 监督机关；纳税人、投资者和其 他资材提供者；公众
财务报告的使用者
非盈利组织的财务报告使用者主要有： （一）资财提供者（捐赠人） （二）服务对象 （三）债权人 （四）会员 （五）监管部门 （六）单位管理层、单位职工和职工代表组织 （七）社会公众和其他使用者
用来衡量事业单位利用债权人提供的 资金开展业务活动的能力，以及反映债权 人提供资金的安全保障程度。计算公式为：
资产负债率＝（负债总额/资产总额） ×100％
二）政府组织财务分析指标
1、支出增长率 支出增长率是衡量行政单位支出增长
财务报告解释与分析PPT课件
23
五、现金流量表及其质量特征
1. 现金流量及其分类 2. 取决于对现金流量的认识。 3. 经营活动现金流量：与生产商品，提供劳务直接
相关的业务； 4. 投资活动现金流量：按方向分为为正常生产经营
活动奠定基础的长期资产，对外投资形成的股权 债权。 5. 筹资活动现金流量：资本与债务。
24
五、现金流量表及其质量特征
财务报告解释与分析
黄良杰博士、副教授
1
本报告主要讲述以下几个方面问题：
一、财务报告目标 二、财务信息的质量特征和计量 三、资产负债表及其质量特征 四、利润表及其质量特征 五、现金流量表及其质量特征 六、财务报告的简要分析
2
引言： 1、会计与法律 2、会计与产权 3、会计与利益相关者 4、会计的核心：确认、计量、记录与披露
经济增长，随着经济的发展，金融市场日益繁荣，人 们越来越重视会计报表所披露的信息，同时，也出现 了大量粉饰会计报表的现象，为了使会计报表的信息 做到决策有用，各国政府及民间组织在不断规范会计 报表行为，但调整会计报表现象仍然存在。 下面简单就资产负债表主要项目的质量特征作简单评 价：
11
三、资产负债表及其质量特征
不能为扩大再生产提供货币；
28
五、现金流量表及其质量特征
5、经营活动现金流量大于A，能部分为企业扩大再生产提供 货币。
6、投资活动现金流量小于零，流出应由经营活动补偿，速 度取决于折旧速度，补偿时间滞后。
7、对外投资自求平衡，扩大再生产投资是否纳入正常规划。 8、筹资活动现金流量完全取决于前两项活动具体情况的变
化。 9、小于零，动用储存货币开拓新的融资渠道，借款，增发
股份；大于零，适时还债。
29
五、现金流量表及其质量特征
五、现金流量表及其质量特征
1. 现金流量及其分类 2. 取决于对现金流量的认识。 3. 经营活动现金流量：与生产商品，提供劳务直接
相关的业务； 4. 投资活动现金流量：按方向分为为正常生产经营
活动奠定基础的长期资产，对外投资形成的股权 债权。 5. 筹资活动现金流量：资本与债务。
24
五、现金流量表及其质量特征
财务报告解释与分析
黄良杰博士、副教授
1
本报告主要讲述以下几个方面问题：
一、财务报告目标 二、财务信息的质量特征和计量 三、资产负债表及其质量特征 四、利润表及其质量特征 五、现金流量表及其质量特征 六、财务报告的简要分析
2
引言： 1、会计与法律 2、会计与产权 3、会计与利益相关者 4、会计的核心：确认、计量、记录与披露
经济增长，随着经济的发展，金融市场日益繁荣，人 们越来越重视会计报表所披露的信息，同时，也出现 了大量粉饰会计报表的现象，为了使会计报表的信息 做到决策有用，各国政府及民间组织在不断规范会计 报表行为，但调整会计报表现象仍然存在。 下面简单就资产负债表主要项目的质量特征作简单评 价：
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三、资产负债表及其质量特征
不能为扩大再生产提供货币；
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五、现金流量表及其质量特征
5、经营活动现金流量大于A，能部分为企业扩大再生产提供 货币。
6、投资活动现金流量小于零，流出应由经营活动补偿，速 度取决于折旧速度，补偿时间滞后。
7、对外投资自求平衡，扩大再生产投资是否纳入正常规划。 8、筹资活动现金流量完全取决于前两项活动具体情况的变
化。 9、小于零，动用储存货币开拓新的融资渠道，借款，增发
股份；大于零，适时还债。
29
五、现金流量表及其质量特征
财务管理学第三章财务分析45页PPT.pptx
存货周转率比较
4
3
2
长虹
1
康佳
0
长虹 康佳
1994 3.24 2.58
1995 3.83 2.84
1996 3.68 2.99
1997 3.7 2.51
1998 1.5 2.35
股东权益报酬率比较
0.6
0.5
0.4
0.3
0.2
长虹 康佳
0.1
0
长虹 康佳
1994 0.52 0.34
1995 0.51 0.35
1997 1.85 1.32
1998 2.08 1.37
速动比率比较
1.4
1.2
1
0.8
0.6
长虹
0.4
康佳
0.2
0 1994 1995 1996 1997 1998
长虹 0.88 1.21 1.09 1.4 1.1 康佳 0.44 0.44 0.37 0.55 0.64
资产负债率比较
0.7
0.6
财务费用
14,254,508.64
131,675,564.69
净利润
81,278,609.87
-502,548,085.93
郑百文杜邦分析答案
股东权益报酬率 =（-502548085.93）/221912366.985
=-226.46%
资产报酬率
×
= （-502548085.93）/2752561748.05
净利润 平均股东权益总额
100％
*主营业务毛利率＝
主营业务收入－主营业务成本 主营业务收入
100％
*主营业务净利率＝
净利润 主营业务收入
100％
第8章财务会计报告及分析2.pptx
20X8年比20X7年
增加金额=300000-250000=50000元 增长百分比=50000/250000=20%
会计学—ch3
5
2、趋势比例法（定比）
如P368表8-10以20X2年为基期，分析营 业收入变化趋势：
20X3年营业收入为20X2年的104% 20X4年营业收入为20X2年的107% 20X5年营业收入为20X2年的110% 20X6年营业收入为20X2年的120% 20X5年营业收入为20X2年的150%
计算方法：
公式：负债比率＝负债总额/资产总额 取数：资产负债表中资产总计数和负债合计数 举例：3055462/7791317=39.22%
分析评价：
负债比率会﹥100%？那是怎么一回事？ 对高和低的认识：不要片面化 比较分析变动趋势 参考行业平均值评价 国内外的比较
会计学—ch3
分析评价：
利息保障倍数﹤1，不足以支付利息。 利息保障倍数﹦1，刚好够支付利息。只给银行打工啦！ 利息保障倍数﹥1，支付利息后还有利润。
会计学—ch3
13
三、营运能力分析
国外一般称为资产效率比率
1、存货周转率与存货周转期
基本含义：衡量一定期间存货周转管理效率（次数或天数）的比率。
计算方法：
97,000 18,000
20X7年
250,000 150,000
80,000 20,000
20X6年
200,000 120,000
65,000 25,000
会计学—ch3
4
例如，营业收入金额变动及变动百分比： 20X7年比20X6年
增加金额=250000-200000=50000元 增长百分比=50000/200000=25%
增加金额=300000-250000=50000元 增长百分比=50000/250000=20%
会计学—ch3
5
2、趋势比例法（定比）
如P368表8-10以20X2年为基期，分析营 业收入变化趋势：
20X3年营业收入为20X2年的104% 20X4年营业收入为20X2年的107% 20X5年营业收入为20X2年的110% 20X6年营业收入为20X2年的120% 20X5年营业收入为20X2年的150%
计算方法：
公式：负债比率＝负债总额/资产总额 取数：资产负债表中资产总计数和负债合计数 举例：3055462/7791317=39.22%
分析评价：
负债比率会﹥100%？那是怎么一回事？ 对高和低的认识：不要片面化 比较分析变动趋势 参考行业平均值评价 国内外的比较
会计学—ch3
分析评价：
利息保障倍数﹤1，不足以支付利息。 利息保障倍数﹦1，刚好够支付利息。只给银行打工啦！ 利息保障倍数﹥1，支付利息后还有利润。
会计学—ch3
13
三、营运能力分析
国外一般称为资产效率比率
1、存货周转率与存货周转期
基本含义：衡量一定期间存货周转管理效率（次数或天数）的比率。
计算方法：
97,000 18,000
20X7年
250,000 150,000
80,000 20,000
20X6年
200,000 120,000
65,000 25,000
会计学—ch3
4
例如，营业收入金额变动及变动百分比： 20X7年比20X6年
增加金额=250000-200000=50000元 增长百分比=50000/200000=25%
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3.作为给投资者分配利润及政府课征所得税 的依据。
二、利润表的内容与结构
收入
主营业务收入、其他业 务收入、营业外收入和 投资收益等
利润表的内容
费用 利润
销售费用、管理费用、 财务费用、主营业务成 本、其他业务支出、营 业外支出、营业税金及 附加、所得税费用等；
营业利润、利润总额、 净利润
(二)利润表的结构（多步式利润表）
第三节利润表
一、利润表的涵义与作用
(一)利润表的涵义 ◆利润表，也称损益表，是反映企业在一定 期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营 成果的会计报表，是一张动态报表。
利润 收入
费用
亏损 费用 收入
(二)利润表的作用
1.利润表提供了获利能力的指标，有利于 预测企业未来的收益水平。
2.通过利润表，可以评价企业经营目标及 利润计划的执行结果，分析企业利润增减 变动原因。
按服务对 象
对外财 务报表
内部财 务报表
资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益变
动表
成本表
销售明细表
三、会计报表的编制要求
内容完整 — 数字真实 — 报送及时 — 其他要求
编制前后一致 手续完备
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义与作用
（一）资产负债表的概念 ◆资产负债表：是反映企业在某一特定日期
– 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算
4.根据总账科目或明细科目余额分析填列
– 一年内到期的非流动资产 • 持有至到期投资 • 上述科目所属明细科目余额中将于1年内 到期的数额之和计算填列
– 一年内到期的非流动负债 • 长期借款 • 应付债券 • 长期应付款 • 上述科目所属明细科目余额中将于1年内 到期的数额之和计算填列
年度财务报表
年度终了对 外提供
按编报时 间
中期财务报表
月度、季度、 半年
个别财务报表
反映企业自 身的
按编报主 体
合并财务报表
综合反映企 业集团的
按资金运动状况
静态报表 动态报表
以时点数列反映企 业某一特定日期财 务状况
以期间数列反映企业 某一会计期间的经营 成果
动静态结合报 表
是两种性质的数据均有 的报表，反映企业某一 会计期间的现金流量
二.财务会计报告的种类
（一）财务会计报告的组成
①
会计报表
资产负债表
②
（财务状况）
利润表
会计报表附注
资产
现金流量表
负债 所有者权益
反映企
（经营成果）
收入 费用 利润
（现金流量）
现金流入 现金流出
所有者权益 变动表
（所有者权益）
权益增加
③ 相关信息
业反某映一企
权益减少
或资料
特业特定某定日一日 期期财财务务 状状况况
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
（略）
（略）
资产总计
负债和所有者权益总计
期末 数
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额“的填列方法
直接根据总账 科目余额填列
根据若干明细科 目余额计算填列
资产负债表
根据若干总账 科目余额计算 填列
根据总账科目或明细 科目余额分析填列
财务报告及其分析
第一节财务会计报告概述
一、财务会计报告概念与作用
（一）、财务会计报告的概念 • 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业
某一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）、财务会计报告的作用 1、为投资者提供会计信息。 2、为管理者提供会计信息。 3、为企业的内部利益相关者提供会计信息收账款
3.根据若干总账科目余额计算填列 – 货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
– 存货 “在途物资”、“原材料”、“委托加工物资”、
“包装物”、“低值易耗品”、 “材料采购”、
“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成
品”、“库存商品”科目借贷方余额的差额计算
编制单位：
利润表
年月
会企02表 单位：元
项目
本月数
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用 财务费用
加：投资收益
二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（亏损以“－”号填列） 减：所得税费用
四、净利润
本年累计数
三、利润表的编制方法
营业利润＝营业收入－营业成本－营 业税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用＋投资收益
反映企 业某一 会计期 间的经 营成果
反映企 业某一 会计期 间的现
★财务会计报告的定 义是根据财务报告文 件所反映的主要内容
金流量
所给出的
（二）会计报表的分类
资产负债表
反映企业某 一特定日期 财务状况
按经济内 容
利润表
反映企业 某一会计 期间的经 营成果
收入
费用
现金流量表
反映企业某 一会计期间 的现金流量
二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
企业所拥有的各种经济资源（资产） 企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力 企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）
（二）资产负债表的结构
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分包括表名、编制单位名称、编制报 表日期以及编表使用的货币计量单位。
• 1.直接根据总账科目余额填列 – 交易性金融资产 – 应收票据 – 其他应收款 – 固定资产清理 – 短期借款 – 应付票据 – 应付职工薪酬 – 实收资本 – 资本公积
– ……
2.根据若干明细账户余额计算填列
账户名称
应收账款 预付账款 应付账款 预收账款
借方余额
应收账款 预付账款 预付账款 应收账款
财务状况的报表，属于静态报表。
（二）资产负债表的作用
1. 提供了企业的经济资源及其分布的情况， 经营者可以据此分析企业资产分布是否 合理。
2. 反映了企业资金来源渠道和构成情况， 投资者和债权人可以据此分析企业财务 结构的优劣、负债经营的合理程度以及 偿债能力等。
3.通过对前后期资产负债表的对比分析， 可以考察企业的资本保值和增值情况。
表体是资产负债表的最重要的部分，其格式 有账户式和报告式两种。
◆账户式（左右列示） 因其外表形式像“T”形 账户而得名。 • 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 • 我国采用账户式
编制单位：
资产负债表
年月日
会企01表 单位：元
资产
期末 负债和所有者权益 数
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外 支出
净利润＝利润总额－所得税费用
利润表的编制
（一）根据损益类账户的净发生额填列 （二）根据相关的损益类账户净发生额合并后填列 （三）利润类项目应根据表内项目计算后填列 (四)利润表是一张动态报表，应填具体的会计期间，
二、利润表的内容与结构
收入
主营业务收入、其他业 务收入、营业外收入和 投资收益等
利润表的内容
费用 利润
销售费用、管理费用、 财务费用、主营业务成 本、其他业务支出、营 业外支出、营业税金及 附加、所得税费用等；
营业利润、利润总额、 净利润
(二)利润表的结构（多步式利润表）
第三节利润表
一、利润表的涵义与作用
(一)利润表的涵义 ◆利润表，也称损益表，是反映企业在一定 期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营 成果的会计报表，是一张动态报表。
利润 收入
费用
亏损 费用 收入
(二)利润表的作用
1.利润表提供了获利能力的指标，有利于 预测企业未来的收益水平。
2.通过利润表，可以评价企业经营目标及 利润计划的执行结果，分析企业利润增减 变动原因。
按服务对 象
对外财 务报表
内部财 务报表
资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益变
动表
成本表
销售明细表
三、会计报表的编制要求
内容完整 — 数字真实 — 报送及时 — 其他要求
编制前后一致 手续完备
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义与作用
（一）资产负债表的概念 ◆资产负债表：是反映企业在某一特定日期
– 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算
4.根据总账科目或明细科目余额分析填列
– 一年内到期的非流动资产 • 持有至到期投资 • 上述科目所属明细科目余额中将于1年内 到期的数额之和计算填列
– 一年内到期的非流动负债 • 长期借款 • 应付债券 • 长期应付款 • 上述科目所属明细科目余额中将于1年内 到期的数额之和计算填列
年度财务报表
年度终了对 外提供
按编报时 间
中期财务报表
月度、季度、 半年
个别财务报表
反映企业自 身的
按编报主 体
合并财务报表
综合反映企 业集团的
按资金运动状况
静态报表 动态报表
以时点数列反映企 业某一特定日期财 务状况
以期间数列反映企业 某一会计期间的经营 成果
动静态结合报 表
是两种性质的数据均有 的报表，反映企业某一 会计期间的现金流量
二.财务会计报告的种类
（一）财务会计报告的组成
①
会计报表
资产负债表
②
（财务状况）
利润表
会计报表附注
资产
现金流量表
负债 所有者权益
反映企
（经营成果）
收入 费用 利润
（现金流量）
现金流入 现金流出
所有者权益 变动表
（所有者权益）
权益增加
③ 相关信息
业反某映一企
权益减少
或资料
特业特定某定日一日 期期财财务务 状状况况
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
（略）
（略）
资产总计
负债和所有者权益总计
期末 数
三、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额“的填列方法
直接根据总账 科目余额填列
根据若干明细科 目余额计算填列
资产负债表
根据若干总账 科目余额计算 填列
根据总账科目或明细 科目余额分析填列
财务报告及其分析
第一节财务会计报告概述
一、财务会计报告概念与作用
（一）、财务会计报告的概念 • 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业
某一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）、财务会计报告的作用 1、为投资者提供会计信息。 2、为管理者提供会计信息。 3、为企业的内部利益相关者提供会计信息收账款
3.根据若干总账科目余额计算填列 – 货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
– 存货 “在途物资”、“原材料”、“委托加工物资”、
“包装物”、“低值易耗品”、 “材料采购”、
“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成
品”、“库存商品”科目借贷方余额的差额计算
编制单位：
利润表
年月
会企02表 单位：元
项目
本月数
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用 财务费用
加：投资收益
二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（亏损以“－”号填列） 减：所得税费用
四、净利润
本年累计数
三、利润表的编制方法
营业利润＝营业收入－营业成本－营 业税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用＋投资收益
反映企 业某一 会计期 间的经 营成果
反映企 业某一 会计期 间的现
★财务会计报告的定 义是根据财务报告文 件所反映的主要内容
金流量
所给出的
（二）会计报表的分类
资产负债表
反映企业某 一特定日期 财务状况
按经济内 容
利润表
反映企业 某一会计 期间的经 营成果
收入
费用
现金流量表
反映企业某 一会计期间 的现金流量
二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
企业所拥有的各种经济资源（资产） 企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力 企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）
（二）资产负债表的结构
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分包括表名、编制单位名称、编制报 表日期以及编表使用的货币计量单位。
• 1.直接根据总账科目余额填列 – 交易性金融资产 – 应收票据 – 其他应收款 – 固定资产清理 – 短期借款 – 应付票据 – 应付职工薪酬 – 实收资本 – 资本公积
– ……
2.根据若干明细账户余额计算填列
账户名称
应收账款 预付账款 应付账款 预收账款
借方余额
应收账款 预付账款 预付账款 应收账款
财务状况的报表，属于静态报表。
（二）资产负债表的作用
1. 提供了企业的经济资源及其分布的情况， 经营者可以据此分析企业资产分布是否 合理。
2. 反映了企业资金来源渠道和构成情况， 投资者和债权人可以据此分析企业财务 结构的优劣、负债经营的合理程度以及 偿债能力等。
3.通过对前后期资产负债表的对比分析， 可以考察企业的资本保值和增值情况。
表体是资产负债表的最重要的部分，其格式 有账户式和报告式两种。
◆账户式（左右列示） 因其外表形式像“T”形 账户而得名。 • 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 • 我国采用账户式
编制单位：
资产负债表
年月日
会企01表 单位：元
资产
期末 负债和所有者权益 数
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外 支出
净利润＝利润总额－所得税费用
利润表的编制
（一）根据损益类账户的净发生额填列 （二）根据相关的损益类账户净发生额合并后填列 （三）利润类项目应根据表内项目计算后填列 (四)利润表是一张动态报表，应填具体的会计期间，