2017中级会计师会计分录整理
中级会计师 会计分录汇总大全
存货201、存货跌价准备的会计分录：（纳税调增，可抵扣差异，递延所得税资产科目）借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：做相反分录是（纳税调减，可抵扣差异转回，递延所得税资产转回）借：存货跌价准备贷：资产减值损失结转：发出存货结转存货跌价准备的分录：借：主营业务成本、其他业务成本等存货跌价准备贷：库存商品、原材料等三、固定资产301：购进固定资产的分录借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款302：自营方式建造固定资产的分录：借：在建工程贷：原材料/工程物资等应付职工薪酬应付利息（资本化利息费用或外币专门借款折算差额）银行存款达到预定使用状态时：借：固定资产贷：在建工程预付款时的分配：借：预付账款贷：银行存款303：待摊支出的分配率可按下列公式计算待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100%建筑工程应分配的待摊支出=建筑工程支出*分配率安装工程应分配的待摊支出=安装工程支出*分配率304：固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法A、年限平均法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=原值*年折旧率应计折旧额=原值-预计净残值B、双倍余额递减法年折旧额=账面价值*2/预计使用年限最后两年改为直线法C、年数总和法年折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率305：固定资产折旧会计分录借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧306：固定资产处置（必须过渡“固定资产清理“科目）1、固定资产转让入清理：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、出售收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）4、保险赔偿和残料借：其他应收款、原材料贷：固定资产清理5、清理净损益A、固定资产清理完成后的净损失借：营业外支出（非流动资产毁损报废损失）资产处理损益（出售损失。
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第二章存货一、存货成本的结转(一)对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品(二)对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料二、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失第三章固定资产一、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）应交税费——应交增值税（进项税额）借：固定资产（购买价款现值）贷：长期应付款（未付的本息和）未确认融资费用（未付的利息）银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）安装期间摊销：贷：长期应付款（未付的本息和）借：在建工程银行存款贷：未确认融资费用达到预定可使用状态后摊销：安装完成后转入固定资产：借：财务费用借：固定资产贷：未确认融资费用贷：在建工程每期末支付款项：达到预定可使用状态后摊销：借：长期应付款借：财务费用贷：银行存款贷：未确认融资费用每期末支付款项：借：长期应付款贷：银行存款二、自营方式建造固定资产情形自行建造固定资产不动产：动产：①购入工程物资借：工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）60%应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等贷：银行存款等②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用材料借：在建工程贷：原材料④领用产品借：在建工程贷：库存商品⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：制造费用⑦满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款——应计利息应付利息⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算借：固定资产贷：在建工程三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损盘亏、报废及毁损盘盈建设期间借：在建工程（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：在建工程（净收益）工程完工后借：营业外支出（净损失）借：工程物资贷：工程物资贷：营业外收入（净收益）【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计入当期损益（营业外支出）。
2017中级会计实务分录汇总
一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程----------------------------------------------------21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款---------------------------------------------------- (二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)---------------------------------------------------- (三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款/应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级会计师实务分录汇总1
中级会计师实务分录汇总1中级会计师实务中，分录是一项重要的内容。
以下为您汇总了一些常见的中级会计师实务分录，希望能对您的学习和工作有所帮助。
一、货币资金1、库存现金（1）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、银行存款（1）企业将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/应收账款/主营业务收入等（2）企业从银行支取款项借：库存现金/应付账款/管理费用等贷：银行存款二、存货1、购入存货（1）发票账单与材料同时到达借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等（2）发票账单先到，材料后到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料已到，发票账单未到月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）2、发出存货（1）个别计价法按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本。
（2）先进先出法先购入的存货应先发出（销售或耗用），以此确定发出存货和期末存货的成本。
（3）月末一次加权平均法存货单位成本＝月初库存存货的实际成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本（4）移动加权平均法存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货的成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本3、存货清查（1）存货盘盈批准前：借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善等原因造成的存货盘亏）批准后：借：其他应收款（应由保险公司和过失人赔偿的部分）管理费用（管理不善造成的净损失）营业外支出（自然灾害等非常原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产1、购入固定资产（1）不需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）需要安装购入时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费等：借：在建工程贷：银行存款等安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程2、固定资产折旧借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3、固定资产处置（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（4）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理①属于生产经营期间正常的处理损失借：资产处置损益贷：固定资产清理②属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理③属于生产经营期间正常的处理收益借：固定资产清理贷：资产处置损益④属于自然灾害等非正常原因造成的收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、无形资产1、无形资产的取得（1）外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研发无形资产研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款等期末：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段支出：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款等无形资产达到预定用途：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产的摊销借：管理费用（自用无形资产的摊销）其他业务成本（出租无形资产的摊销）制造费用（用于产品生产等的无形资产的摊销）贷：累计摊销3、无形资产的处置（1）无形资产的出售借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（贷方差额）（2）无形资产的报废借：营业外支出——非流动资产报废累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产五、投资性房地产1、投资性房地产的取得（1）外购投资性房地产借：投资性房地产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行建造投资性房地产发生建造支出时：借：投资性房地产——在建贷：银行存款等完工达到预定可使用状态时：借：投资性房地产贷：投资性房地产——在建2、投资性房地产的后续计量（1）成本模式计提折旧或摊销：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（2）公允价值模式不计提折旧或摊销，资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益公允价值上升：借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入3、投资性房地产的转换（1）成本模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备（2）公允价值模式下的转换①投资性房地产转为自用房地产借：固定资产/无形资产（公允价值）公允价值变动损益（借方差额）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）②自用房地产转为投资性房地产借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（借方差额）贷：固定资产/无形资产其他综合收益（贷方差额）4、投资性房地产的处置（1）成本模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或相反分录）借：其他综合收益贷：其他业务成本以上只是中级会计师实务中部分常见的分录汇总，实际工作和学习中还会遇到更多复杂的情况，需要根据具体业务进行准确的会计处理。
(完整word版)中级会计分录总结
出售：
借：银行存款
贷：固定资产清理
保险赔偿和残料：
借：其他应收款、原材料
贷：固定资产清理
清理净损益：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
第四章投资性房地产
1，外购：
成本模式：
借：投资性房地产
贷：银行存款
公允价值模式：
借：投资性房地产——成本
贷：银行存款
2，自建：
成本模式：
——公允价值变动
公允价值变动损益【贷差】
11，改扩建：
成本模式：
借：投资性房地产——在建
投资性房地产累计折旧
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
借：投资性房地产——在建
贷：银行存款等
借：投资性房地产
贷：投资性房地产——在建
公允价值模式：
借：投资性房地产——在建
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
宣告分派现金股利：
借：应收股利
2，定向增发股票，权益法转成本法：
借：长期股权投资
贷：长期股权投资——投资成本
——损益调整
股本（增发新股面值）
资本公积——股本溢价
3，非同一控制下企业合并（确认处置损益）：
借：长期股权投资
累计摊销（无形资产摊销）
管理费用（审计费用等）
贷：无形资产（成本）
营业外收入（无形资产处置损益）
主营业务收入（存货处置损益）
第三章固定资产
1，外购固定资产：
借：工程物资、在建工程、固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2017年中级会计师会计分录整理
2017年《中级会计实务》分录及公式整理：存货(第二章)1.购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3.(1)预付物资货款借：预付账款应收内部单位款(2)收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(3)退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款2017年《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3.自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料(2)自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税(销项税额)(3)自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程2017年《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产(第四章)(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)贷：银行存款在建工程(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)投资性房地产减值准备(计提的减值准备)(3)按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销(4)取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入(5)将投资性房地产转为自用时借：固定资产(转换日账面余额)无形资产(转换日账面余额)投资性房地产累计折旧及摊销贷：投资性房地产累计折旧(转换日账面余额)固定资产值准备(转换日账面余额)累计摊销(转换日账面余额)无形资产减值准备(转换日账面余额)(6)处置投资性房地产时借：银行存款(实际收到的金额)贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)其他业务成本贷：投资性房地产(账面余额)2017年《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资(第五章) 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润)有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价(股本溢价)(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目资本公积——资本溢价(股本溢价)盈余公积利润分配——未分配利润贷：有关资产科目2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)(2)以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)投资收益——处置收益贷：交易性金融资产(公允价值)投资收益——处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借(贷)：公允价值变动损益贷(借)：投资收益(3)以存货作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应交税费——应交增值税(销项税)同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产(第六章)1.购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2.投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本(实收资本)为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本(实收资本)3.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产(公允价值)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)营业外支出——债务重组损失贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)4.接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入——接受捐赠利得银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)5.自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6.企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产(实际支付的价款)贷：银行存款等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：非货币性资产交换(第七章)(一)非货币性资产交换的会计处理1.不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(销项税额)借：原材料贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2.涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2017年《中级会计实务》分录及公式整理：外购固定资产(第八章)(一)外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。
中级会计实务会计科目分录大全
中级会计实务会计科目分录大全会计分录大全1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没什么显著的意义，只是做为一个符号寓意。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即为，某一会计科目，筹钱始终则表示减少，贷款始终则表示增加。
这样，在搞总账时就可以准确地则表示财务状况。
资产类与费用类，筹钱+贷-，筹钱则表示此项减少，贷款则表示此项增加；其余：筹钱-贷+，筹钱则表示此项增加，贷款则表示此项减少。
（下面的一些例子将并作了解）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷款：股本（注册资本资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷款：主营业务总收入应交税费―应交增值税（销项税额）备注：银行存款（资产类）减少，借记；则主营业务总收入，贷记。
3、接到应收款项筹钱：银行存款贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款备注：银行存款（资产类）减少；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金备注：拨款库存现金，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
则其它应收款项借记。
接到上班人员交还的差旅费余下款并支付时筹钱：库存现金（按实际归还的现金）管理费用（按应当缴费的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）备注：人员差旅费属于管理费用，而管理费用（费用类）减少，故借记；库存现金（资产类）减少，故借记；其它应收款为了补平上面会计科目的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。
）借：待处理财产损溢贷：库存现金备注：财产清查时现金紧缺应当扣除待处理财产损益（资产类），损益减少，表明资产类科目减少，按资产类筹钱+贷-的原则，借记。
用库存现金弥补现金紧缺，则库存现金（资产类）增加，故贷记。
中级财务会计分录大全(word)资料
中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还更多精品文档等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
2017年中级会计实务分录汇总
一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本(实收资本)资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程----------------------------------------------------21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款---------------------------------------------------- (二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷：银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)---------------------------------------------------- (三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款(或其它应收款)贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款/应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
中级财务会计分录总结
中级财务会计分录总结篇一：中级财务会计分录大全中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）借：管理费用贷：坏账准备⒉委托加工物资①发出委托加工物资1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/?借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
中级财务会计会计分录
中级财务会计会计分录在中级财务会计中，会计分录是记录企业经济业务的重要工具，它是对每一笔经济交易的详细反映，为财务报表的编制提供了基础数据。
首先，我们来了解一下什么是会计分录。
会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。
它包括三个要素：账户名称、记账方向（借方或贷方）和金额。
比如，企业用银行存款购买原材料，这笔经济业务的会计分录就是：借：原材料贷：银行存款接下来，我们分别从资产、负债、所有者权益、收入和费用这几个方面来探讨一些常见的会计分录。
资产类的会计分录，以固定资产为例。
企业购入不需要安装的固定资产，价款加上相关税费等都应计入固定资产的成本。
假设购入一台设备，价款 10 万元，增值税 13 万元，通过银行存款支付。
会计分录为：借：固定资产 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 113000如果固定资产需要计提折旧，比如一台设备预计使用 5 年，采用直线法计提折旧，每年的折旧额为 2 万元。
那么每年计提折旧的会计分录是：借：制造费用/管理费用 20000贷：累计折旧 20000负债类的会计分录，比如企业向银行借入短期借款。
假设借入 50 万元，期限 6 个月，年利率 6%。
借入时的会计分录为：借：银行存款 500000贷：短期借款 500000每月计提利息时：借：财务费用 2500贷：应付利息 2500到期归还本金和利息时：借：短期借款 500000应付利息 15000贷：银行存款 515000所有者权益类的会计分录，当企业接受投资者投入资本时。
假设投资者投入货币资金 100 万元，会计分录为：借：银行存款 1000000贷：实收资本 1000000如果企业宣告发放现金股利，假设向股东分配现金股利 50 万元。
会计分录为：借：利润分配——应付现金股利 500000贷：应付股利 500000收入类的会计分录，企业销售商品实现收入。
中级会计考试-会计分录大全
会计分录大全第二章存货1、计提存货跌价准备（贷方增加、借方减少）借：资产减值损失贷：存货跌价准备2、冲回多计提的存货跌价准备（过去对应原因消失）借: 存货跌价准备贷：资产减值损失3、已售存货结转成本（已计提存货跌价准备）借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品注意：100%——全部出售/用于在建工程按出售比例——部分出售4、材料初始计量借：原材料应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款/应付账款/股本（股份有限公司）资本公积——股本溢价5、发出材料借：生产成本（生产领用量*单位成本）管理费用（管理部门领用量*单位成本）贷：原材料注意：发出材料的单位成本=（月初结存+本月入库）金额/数量6、销售商品结转存货跌价准备冲减主营业成本借：存货跌价准备贷：主营业务成本第三章固定资产1、外购固定资产的会计处理（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款（2）购入需要安装的固定资产①通过在建工程归集借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬②达到预定可使用状态购转入固定资产借：固定资产贷：在建工程2、分期付款固定资产（1）资产和负债的入账借：在建工程/固定资产（未来本金）未确认融资费用（未来应付利息）贷：长期应付款（未来应付本金和利息）（2）分摊未确认融资费用借：在建工程（满足借款费用资本化条件予以资本化的部分）财务费用贷：未确认融资费用（3）支付长期应付款借：长期应付款贷：银行存款3、自营方式建造固定资产的会计处理(1) 购入工程物资借：工程物资｛应交税费——应交增值税——进项税（工程物资用于生产设备-动产）｝贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）用银行存款支付的其他费用借：在建工程银行存款（4）分配工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬（5）工程项目领用本企业产品借：在建工程贷：库存商品｛应交税费——应交增值税——销项税（用于厂房改造-不动产）｝（6）工程项目领用外购原材料借：在建工程贷：原材料｛应交税费——应交增值税——进项税额转出（用于厂房改造-不动产）｝（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程4、高危行业企业按照国家规定提取安全生产费的会计处理专项储备：期末科目余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”科目反映——贷方增加、借方减少（1）提取安全生产费借：生产成本、制造费用（当期损益、相关资产成本）贷：专项储备（2）使用安全生产费①属于费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备贷：银行存款②使用提取的安全生产费形成固定资产发生支出时：借：在建工程应交税费——应交增值税——进项税贷：银行存款、应付职工薪酬达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程同时：按固定资产入账金额冲减专项储备并计提折旧，以后期间不再计提折旧借：专项储备贷：累计折旧5、出包方式建造固定资产的会计处理（1）预付备料款借：预付账款贷：银行存款（2）办理工程价款结算借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：预付账款（3）购入设备（如：需要安装的发电设备）、工程材料借:工程物资贷：银行存款（4）工程物资领用借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：工程物资（5）支付工程管理费借：在建工程——待摊支出贷：银行存款（6）结转分摊的待摊支出借：在建工程——建筑工程、安装工程贷：在建工程——待摊支出（7）工程达到预定可使用状态借：固定资产在建工程——建筑工程、安装工程6、存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程（实际发生的建造成本）预计负债（弃置费用的现值）借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本*实际利率）贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款（发生弃置费用支出时7、固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门）其他业务成本（企业出租固定资产）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产）贷：累计折旧8、固定资产处置的会计处理固定资产清理：借方支付贷方增收（1）固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入清理借：固定资产清理贷：固定资产借：累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产清理（2）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）出售固定资产的变价收入、残料入库借：银行存款贷：固定资产清理借：原材料贷：固定资产清理（4）保险公司、责任人赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理（5）清理净收益、净损失净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得净损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理第四章投资性房地产1、投资性房地产改扩建时的会计处理（在开发期间继续作为投资性房地产，不计提折旧或摊销）（1）成本模式借：投资性房地产——在建投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式借：投资性房地产——在建——公允价值变动（或贷方）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）2、成本模式后续计量的会计处理（1）计提折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧/摊销（2）计提减值准备时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入3、公允价值模式后续计量的会计处理（1）公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允价值变动（3）取得租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入4、成本模式转为公允价值模式的会计处理借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）投资性房地产累计折旧/摊销（原房地产已计提的折旧或摊销）投资性房地产减值准备利润分配——未分配利润90%（或贷方）盈余公积10%（或贷方）贷：投资性房地产（原价）利润分配——未分配利润90%（或借方）盈余公积10%（或借方）注意：留存收益包括利润分配——未分配利润和盈余公积，如果有所得税的影响应*（1-25%）5、投资性房地产转换的会计处理（1）成本模式-按账面价值转换①自用房地产或存货￫投资性房地产借：投资性房地产累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产②投资性房地产￫自用房地产或存货借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式①自用房地产或存货（非投资性房地产）￫投资性房地产借：投资性房地产——成本（变更日公允价值）累计折旧/摊销固定资产/无形资产减值准备公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：固定资产（原价）其他综合收益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值②投资性房地产￫自用房地产或存货（非投资性房地产）借：固定资产（变更日公允价值）公允价值变动损益（公允价值与账面价值的借方差额）￫公允价值＜账面价值贷：投资性房地产——成本（原价）——公允价值变动公允价值变动损益（公允价值与账面价值的贷方差额）￫公允价值＞账面价值6、投资性房地产的处置（1）成本模式计量借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产借：营业税金及附加应交税费——应交营业税（2）公允价值模式计量（不计提折旧和减值准备）借：银行存款（出售价）贷：其他业务收入借：其他业务成本（最后一个资产负债表日的公允价值）投资性房地产——成本（出租时账面价值）——公允价值变动（累计变动）借：营业税金及附加应交税费——应交营业税借：其他综合收益（注意借贷方）贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本（或作相反分录）第六章无形资产1、研发支出的会计处理（1）研究阶段①先归集借：研发支出——费用化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②期末转入借：管理费用贷：研发支出——费用化支出（2）开发阶段①符合资本化条件的支出借：研发支出——资本化支出贷：银行存款/应付职工薪酬②不符合资本化条件的支出借：研发支出——费用化支出借：管理费用贷：银行存款/应付职工薪酬贷：研发支出——费用化支出③开发项目达到预定用途借：无形资产贷：研发支出——资本化支出2、无形资产摊销的会计处理①一般计入当期损益借：其他业务成本/管理费用贷：累计摊销②无形资产包含的经济利益通过转入所生产的产品或其他资产实现（如开发某产品的专利技术）借：资产成本等/制造费用贷：累计摊销3、使用寿命不确定的无形资产，持有期间不摊销，至少每年度终了进行减值测试，发生减值时借：资产减值损失贷：无形资产减值准备4、无形资产的处置：出租、出售、报废（1）无形资产的出租（类似于投资性房地产的出租）①确认转让使用权收入（收入确认原则）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税——销项税（如果有）②转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款（2）无形资产的出售（类似于固定资产的处置）借：银行存款（取得价款）累计摊销无形资产减值准备营业外支出（取得价款与账面价值+应交税费的借方差额）贷：无形资产应交税费——应交增值税——销项税（单算）营业外收入（取得价款与账面价值+应交税费的贷方差额）注意:未确认融资费用也转入营业外收支（3）无形资产的报废借：营业外支出（无形资产账面价值转作当期损益）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产第八章资产减值1、资产减值损失的账务处理（持有期间不得转回）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备无形资产减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产减值准备（成本计量）商誉减值准备2、商誉减值的会计处理（1）吸收合并下（个别报表）借：资产减值损失贷：商誉减值准备（2）控股合并下（合并报表）借：资产减值损失贷：商誉——商誉减值准备第九章金融资产1、交易性金融资产的会计处理（1）取得时（只记应收，不确认投资收益）借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）——股票应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）——债券贷：银行存款等（2）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）应收利息（分期付息的利息）贷：投资收益（3）资产负债表日公允价值变动A公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益B公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（4）出售借：银行存款（出手时收到的价款扣除出售时相关交易费用的出售净价）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借方）投资收益（卖价与账面价值差额，也可能在借方）同时结转（或作相反分录）借：公允价值变动损益贷：投资收益2、持有至到期投资的会计处理（1）取得时借：持有至到期投资——成本（债券面值）（实际利率摊销的总值）——利息调整（差额也可能在贷方）（债券折溢价+手续费、佣金等交易费用）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）持有至到期投资——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（4）出售持有至到期投资借：银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资——利息调整（剩下未摊销完的金额）贷：持有至到期投资——成本投资收益（差额也可能在借方）3、应收账款的会计处理（1）发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）收回时借：银行存款贷：应收账款（3）代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应付账款贷：银行存款收回时借：银行存款贷：应收账款4、应收票据的会计处理（1）因销售商品、提供劳务收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税（2）票据到期收到款项借：银行存款贷：应收票据（到期值）（3）企业持未到期商业汇票到银行贴现借：银行存款（实际收到款项）财务费用（差额）贷：短期借款（有追索权，实际属于质押贷款/抵押借款）应收票据（不附追索权）（4）企业将商业汇票背书转让取得物资借：原材料/库存商品（应计入取得物资成本的金额）应交税费——应交增值税——进项税贷：应收票据（票面金额）银行存款（差额，也可能在借方）5、可供出售金融资产的会计处理（1）取得时A．股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）应收股利（实际支付款项中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，非股票股利）贷：银行存款B．债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（差额，可能在贷方）应收利息（实际支付款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（含交易费用）（2）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券：面值*票面利率）可供出售金融资产——应计利息（到期一次还本付息债券：面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额也可能在贷方）（3）持有期间被投资单位宣告分派现金股利借：应收股利贷：投资收益（4）资产负债表日公允价值变动A．公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益B．公允价值下降（正常变动下降）借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动（5）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资（转销剩余账面价值）其他综合收益（差额，也可能在借方）（6）出售时借：银行存款（支付交易费用冲减银行存款）其他综合收益（转销公允价值累计变动额，也可能在贷方）贷：可供出售金融资产投资收益（差额也可借方——售价与账面价值差额+公允价值累计变动额）6、金融资产减值损失的会计处理（1）持有至到期投资、贷款和应收款项减值的账务处理计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备贷款减值准备坏账准备（应收款项）转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（2）可供出售金融资产减值的账务处理A．计提（公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时）借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——减值准备其他综合收益（公允价值下降的累计变动额）B．债务工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失C．权益工具的转回借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益第十二章债务重组1、一般短期薪酬的确认和计量（1）货币性短期薪酬借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险——住房公积金——工会经费——职工教育经费（2）以自产产品发放给职工作为福利A．决定发放时（公允价值+销项税额）借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利B．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（3）以外购商品发放给职工作为福利A．购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款B．决定发放时借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理工人）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）在建工程（基建人员）研发支出（研发人员）贷：应付职工薪酬——非货币性福利C．实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、辞退福利借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利3、长期借款（1）借入长期借款借：银行存款长期借款——利息调整（交易费用、补偿性余额、利息摊销）贷：长期借款——本金（2）资产负债表日借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（借款合同金额*合同利率）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）归还借款借：长期借款——本金——利息调整贷：银行存款4、一般公司债券（1）发行债券借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整（支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目；溢价发行贷、折价借）（2）期末计提利息借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整（名义利率与实际利率差额）（3）到期归还本金和利息借：应付债券——面值——应计利息（到期一次还本付息债券利息合计）应付利息（分期付息债券的最后一次利息）贷：银行存款5、可转换公司债券（1）发行时借：银行存款应付债券——可转换公司债券（利息调整）（债券公允价值与面值差额，也可能在贷方；支付发行费用应冲减债券成本，反映在此科目）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）其他权益工具（权益成分的公允价值）（2）转股前计提利息，同一般债券借：在建工程、制造费用、研发支出（资本化）、财务费用（费用化）——期初摊余成本*实际利率贷：应付利息（分期付息债券利息——名义利息）应付债券——可转换公司债券——应计利息（到期一次还本付息）——可转换公司债券（利息调整）（名义利率与实际利率差额）（3）转股时借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（转换部分账面价值）其他权益工具（若到期未行权，转入资本公积——股本溢价）应付利息（转股时尚未支付的利息）贷：股本（股票面值*转股数量）资本公积——股本溢价（差额）银行存款（不足转换1股部分）6、优先股、永续债等金融工具的账务处理（发行方）（1）发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量，同一般公司债券（2）发行方发行的金融工具归类为权益工具A．发行时借：银行存款贷：其他权益工具——优先股、永续债B．存续期间分派股利借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息贷：应付股利——优先股股利、永续债利息C．权益工具重分类为金融负债借：其他权益工具——优先股、永续债（账面价值）贷：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债（利息调整）（应付债券公允价值与面值差额）资本公积——资本溢价/股本溢价（重分类后应付债券公允价值与权益工具账面价值的差额）盈余公积（如资本公积不足冲减）利润分配——未分配利润（如盈余公积不足冲减）D．金融负债重分类为权益工具（都是账面价值，无差额）借：应付债券——优先股、永续债（面值）——优先股、永续债——利息调整（该科目余额）贷：其他权益工具——优先股、永续债E．发行方按合同约定将发行的除普通股外的金融工具转换为普通股借：应付债券（账面价值）其他权益工具（账面价值）贷：实收资本/股本（面值）资本公积——资本溢价/股本溢价（差额）银行存款（支付现金）7、长期应付款——承租人对融资租赁的会计处理（1）租赁期开始日的会计处理借：固定资产/在建工程（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用以银行存款支付）（2）未确认融资费用的分摊借：财务费用贷：未确认融资费用（3）租赁期届满时的会计处理A．如果存在承租人担保余值借：长期应付款——应付融资租赁款（担保余值）累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产B．如果不存在承租人担保余值借：累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产C．按租赁协议向出租人支付违约金借：营业外支出贷：银行存款D．留购租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款（购买价款）贷：银行存款借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——融资租入固定资产第十二章债务重组1、以资产清偿债务（1）以现金清偿债务债务人借：应付账款贷：银行存款营业外收入——债务重组利得（差额）债权人借：银行存款坏账准备（贷方计提、借方冲回）营业外支出——债务重组损失（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额——实收款＞应收债权）（2）以非现金清偿债务债务人A．库存商品/存货视同销售并结转成本借：应付账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税营业外收入——债务重组利得借：主营业务成本贷：库存商品/存货B．转让固定资产/无形资产（一般纳税人销项税不计入出售资产成本）借：应付账款累计折旧/累计摊销无形资产/固定资产减值准备（账面余额）贷：固定资产/无形资产营业外收入——债务重组利得——处置非流动资产利得C．长期股权投资借：应付账款投资收益（借方差额）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资营业外收入——债务重组利得（贷方差额）权益法（或做相反分录）借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积债权人借：***资产（取得资产的公允价值+取得资产相关税费，如：债权。
2017中级会计分录大全
第一章 资产类业务 ............................................................................................................................................................. 1 一、金融资产业务 ...........................................................................................................................................................1 (一)交易性金融资产 ...............................................................................................................................................1 (二)持有至到期投资 ...............................................................................................................................................1 (三)贷款 ........................................................................................................................................
中级财务会计会计分录
中级财务会计会计分录一、概述财务会计是企业会计的基础，它主要负责记录和报告企业的经济业务活动。
而会计分录是财务会计的核心内容之一，是将经济业务活动转化为会计信息的过程。
会计分录的正确性和准确性对于财务报告的完整性和可靠性至关重要。
本文将介绍中级财务会计中常见的会计分录方式和操作要点。
二、常见的会计分录方式1. 资产类会计分录资产类会计分录主要记录企业的资产增减情况，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
例如，当企业购买一批存货时，会计分录可以是：借：存货贷：银行存款2. 负债类会计分录负债类会计分录主要记录企业的负债增减情况，包括应付账款、借款、应付工资等。
例如，当企业向供应商购买商品时，会计分录可以是：借：应付账款贷：银行存款3. 所有者权益类会计分录所有者权益类会计分录主要记录企业的所有者权益变动情况，包括资本、利润分配等。
例如，当企业向股东分配利润时，会计分录可以是：借：利润分配贷：未分配利润4. 收入类会计分录收入类会计分录主要记录企业的收入情况，包括销售收入、服务收入等。
例如，当企业销售商品时，会计分录可以是：借：应收账款贷：销售收入5. 费用类会计分录费用类会计分录主要记录企业的费用发生情况，包括租金、工资、水电费等。
例如，当企业支付工资时，会计分录可以是：借：工资费用贷：银行存款三、会计分录的操作要点1. 借贷记账原则会计分录遵循借贷记账原则，即每个会计分录都必须同时有借方和贷方，借贷金额应该相等。
2. 会计科目的选择在进行会计分录时，应根据具体的经济业务活动选择相应的会计科目。
不同的科目代表不同的经济事项，选择合适的会计科目可以确保会计分录的准确性。
3. 会计分录的时机会计分录的时机很重要，应根据经济业务活动的发生时间确定会计分录的时间。
一般情况下，会计分录应在经济业务活动发生后及时记录。
4. 会计分录的描述会计分录的描述应该简明扼要，清晰明了，能够准确反映经济业务活动的本质。
描述中应包括借方和贷方的会计科目、金额以及经济业务活动的背景和原因。
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第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出（消费税）贷：应交税金－应交增值税（销项税额）应交税金－应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
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中级会计实务会计分录大全中级会计职称考试中级会计实务中级会计实务分录大全一、资产处置相关分录资产处置是资产业务核算的最后一个环节，在考试中，从考查角度看，可以直接考查处置业务，也可与合并财务报表等结合考查；从考查方式看，可以直接考查会计处理，也可以与差错更正结合，在错误处理基础上考查更正分录。
（一）出售固定资产1.将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产2.结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】（二）出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处理损益【或借记】（三）出售投资性房地产1.确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.结转成本第1页中级会计职称考试中级会计实务（1）成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（2）公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——本钱——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本二、差错更正和日后调整事项相关分录往后调整事项和差错改正是每年的高频常识点。
这一常识点像是一口大锅，可以包纳全书大部分的常识点，以此常识点为“锅”，给其他常识点一个沸腾的平台。
比如企业漏记一项折旧，表面是差错改正，但实际考查折旧的计较和账务处理。
（一）基本会计分录1.改正会计处理需要根据具体的业务，将错误的处理进行更正，基本思路是：错误分录+更正分录=正确分录。
涉及损益金额的，需要通过“以前年度损益调整”科目处理。
不涉及损益的，直接调整相关科目。
一般分录是：借：相关工程贷：以前年度损益调整——代替相关项目【或反向分录】提示：题目一般要求是做调整或更正分录，即在错误处理基础上作出更正和调整。
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一、实收资本及资本公积一实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金或银行存款贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积或盈余公积贷：实收资本二资本公积1.捐赠公积1接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：现金或银行存款贷：资本公积2接受捐赠的固定资产借：固定资产根据同类资产的市场价格或有关凭据贷：资本公积固定资产净值贷：累计折旧3接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项一短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款或在建工程、固定资产等贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借：在建工程或固定资产贷：长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券债券面值2.溢价发行的债券,收到债券款时借：银行存款实际收到的金额贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券溢价3.折价发行的债券,收到债券款时借：银行存款实际收到的金额借：应付债券债券折价贷：应付债券债券面值4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用或在建工程贷：应付债券应计利息5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价借：财务费用或在建工程应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借：财务费用或在建工程应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额贷：应付债券应计利息7.债券到期,支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租一商品购进1.采用进价核算的商品购进1购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时,借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价同时,借：库存商品贷：商品采购2购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时,借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款商品验收入库时,借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时,借：库存商品商品进价贷：商品采购商品进价3购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借：库存商品暂估进价贷：应付帐款暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品红字贷：应付帐款红字付款时,分录同12.进口商品1对外支付货款,按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本;借：商品采购贷：外汇价差2如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借：商品采购贷：银行存款3支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时,借：应交税金贷：银行存款4进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进1购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款同时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同②采用商业汇票结算方式借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款进货费用贷：应付票据商品进价商品验收入库时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额2商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借：商品采购商品进价借：经营费用进货费用贷：银行存款全部价款等商品到达验收入库时,借：库存商品商品售价贷：商品采购商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额3商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借：库存商品商品售价贷：应付帐款暂估进价贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品商品售价红字贷：应付帐款暂估进价红字贷：商品进销差价商品售价与暂估进价的差额红字付款时,分录同14.农副产品收购1自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款或现金②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购2预购①发放预购定金时,按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款或现金②收到预购农副产品,按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款或现金退回多付的货款借：银行存款或现金贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺1购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算;①采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理：①属于自然溢余,作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理;2购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢商品短缺金额贷：商品采购商品短缺金额查明原因后,分别处理：②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款或其他应付款贷：待处理财产损溢③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”; 借：经营费用贷：待处理财产损溢二商品销售1.商品销售的实现1国内销售①采用支票等结算方式,按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时,按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借：银行存款票面金额扣除贴现息后的净额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面金额④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入2出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益,记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,借：商品销售收入贷：应收帐款或应付帐款不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款3分期收款销售①发出商品时,按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本按全部销售成本与全部销售收入的比率计算借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让1商品销售退回①本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入;借：商品销售收入贷：银行存款或应付帐款②如已结转销售成本的销售退回,还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本2商品销售折扣与折让①发生销售折扣与折让时借：银行存款应收帐款扣除折扣与折让后的金额借：销售折扣与折让折扣和折让金额贷：应收帐款应收帐款全额②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转1采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品2采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了,可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本三商品储存1.商品调价1调整商品进价商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录;2调整商品售价采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入;采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价1提取商品削价准备的企业①提取商品削价损失准备时,按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失指已销商品的售价低于进价的差额借：商品削价准备贷：商品销售成本2不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现;3.库存商品溢余和短缺1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时,先通过“待处理财产损溢”科目核算;①采用进价核算的商品借：库存商品商品进价贷：待处理财产损溢商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品商品售价贷：待处理财产损溢商品进价贷：商品进销差价商品售价与进价的差额报经部门批准后,作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用2商品盘点短缺发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算;①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价贷：库存商品商品进价②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价查明原因后,分别情况进行处理：①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢四代购代销商品1.委托代销商品1发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品商品进价贷：库存商品——有关明细科目商品进价②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品商品售价贷：库存商品——有关明细科目商品售价2收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位商品售价扣除代销手续费后的差额借：经营费用代销手续费贷：商品销售收入商品售价3结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本商品进价贷：库存商品——委托代销商品商品进价②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本商品售价贷：库存商品——委托代销商品商品售价月终,结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：商品销售成本商品售价与进价的差额4收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接受代销商品1收到代销商品指不收手续费的实物代销方式①采用进价核算的商品,按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算的商品借：受托代销商品商品售价贷：代销商品款商品接收价贷：商品进销差价商品售价与接收价的差额2接受代销商品销售后,按实际售价借：银行存款或应收帐款贷：商品销售收入3结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本商品接收价贷：受托代销商品商品接收价同时,借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价②采用售价核算的商品借：商品销售成本商品售价贷：受托代销商品商品售价同时,借：代销商品款商品接收价贷：应付帐款商品接收价月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借：商品进销差价贷：商品销售成本4付还委托单位商品款,按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品1代购商品包括代理进口①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款2代销商品包括代理出口①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款五商品加工1.自行加工1发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品,按商品进价借：加工商品贷：库存商品②采用售价核算的商品借：加工商品商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价2发生的加工费用,按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出或银行存款3加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金4加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款5加工完成,商品验收入库①采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等贷：商品进销差价商品售价与商品加工成本的差额2.委托其他单位加工1发出委托加工的库存商品,分录同上12支付委托加工商品的加工费用、税金等,按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款3收回委托加工商品①采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品加工完成后新商品的售价贷：加工商品委托加工商品的实际加工成本贷：商品进销差价商品新售价与商品加工成本的差额六出租商品1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品1采用进价核算的商品,按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品2采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价商品进价借：商品进销差价商品售价与进价的差额贷：库存商品商品售价3.收到出租商品的租金收入,按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入4.出租商品摊销,按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理,发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销已摊销额借：其他业务支出帐面原价与已摊销数额的差额贷：出租商品——出租商品原价商品帐面原价四、材料物资、包装物、低值易耗品一材料物资、包装物、低值易耗品购进1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本包括进价和运杂费等借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本或估计成本借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售1用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本借：经营费用贷：材料物资2用于在建工程的材料物资,按其实际成本借：在建工程贷：材料物资3对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时,按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售1企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物2随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物3随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物4出租、出借包装物采用一次或分期摊销①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款或现金贷：其他应付款④收到出租包装物的租金借：银行存款或现金等贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入5出租、出借包装物采用五五摊销法①发出出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存包装物②月终计提出租、出借包装物的摊销额按实际成本的50％借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物包装物摊销③收回可以继续使用的包装物借：包装物库存包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出指出租包装物借：经营费用指出借包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物包装物摊销贷：包装物出租包装物、出借包装物6低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资残料价值借：管理费用摊余价值扣除残料价值的差额贷：待摊费用摊余价值③采用五五摊销领用时,按实际成本借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际成本的50％,计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品摊销低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的50％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”借：材料物资残料价值借：低值易耗品低值易耗品摊销已提摊销额借：管理费用报废低值易耗品实际成本的50％减去残料价值后的差额贷：低值易耗品在用低值易耗品报废低值易耗品的实际成本五、货币资金及结算款项一货币资金1.现金、银行存款的收入1收到投资者投入的货币资金借：银行存款或现金贷：实收资本2借入款项借：银行存款贷：短期借款或长期借款3收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入或应收帐款等4收到其他业务收入款项借：银行存款或现金贷：其他业务收入5收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益6收回其他应收暂付款项借：银行存款或现金贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出1归还借款借：短期借款或长期借款贷：银行存款2采购商品借：商品采购贷：银行存款3购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资或包装物、低值易耗品贷：银行存款4交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款5支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款6支付职工工资借：应付工资贷：现金7支付有关费用借：经营费用或管理费用、财务费用贷：银行存款或现金3.货币资金的划转1现金存入银行借：银行存款贷：现金2自银行提取现金借：现金贷：银行存款二结算款项1.应收票据1收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入2企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款3企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款实际收到的贴现金额借：财务费用贴现息贷：应收票据票面价值。
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中级会计师职称实务重点：会计分录2017年中级会计师职称实务重点：会计分录借：资产减值损失3000贷：固定资产减值准备——A1000——B960——C1040例题2、南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。
该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。
南方公司在编制2009年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。
南方公司有关资产减值测试资料如下：(1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。
①管理总部资产由一栋办公楼组成。
2009年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元。
甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途;2009年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。
乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途;2009年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元。
②2009年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值)，另将发生处置费用20万元。
A、B、C 设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。
③办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量。
2009年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元;甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元;管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。
④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。
(2)商誉减值测试相关资料2008年12月31日，南方公司以银行存款4200万元从二级市场购入北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。
当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元;南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。
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2017年《中级会计实务》分录及公式整理：存货(第二章)1.购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3.(1)预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(2)收到已经预付货款的物资后借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款(3)退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款2017年《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3.自行建造的固定资产(1)自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料(2)自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税(销项税额)(3)自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程2017年《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产(第四章)1.成本法模式计量的(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)贷：银行存款在建工程(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销) 投资性房地产减值准备(计提的减值准备)(3)按月计提折旧或进行摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧及摊销(4)取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入(5)将投资性房地产转为自用时借：固定资产(转换日账面余额)无形资产(转换日账面余额)投资性房地产累计折旧及摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧(转换日账面余额)固定资产值准备(转换日账面余额)累计摊销(转换日账面余额)无形资产减值准备(转换日账面余额)(6)处置投资性房地产时借：银行存款(实际收到的金额)贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)其他业务成本贷：投资性房地产(账面余额)2017年《中级会计实务》分录及公式整理：长期股权投资(第五章) 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润)有关负债科目贷：有关资产科目资本公积——资本溢价(股本溢价)(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资——成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目资本公积——资本溢价(股本溢价)盈余公积利润分配——未分配利润贷：有关资产科目2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)(2)以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)投资收益——处置收益贷：交易性金融资产(公允价值)投资收益——处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借(贷)：公允价值变动损益贷(借)：投资收益(3)以存货作为合并对价的借：长期股权投资——成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税)同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：无形资产(第六章)1.购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2.投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产贷：股本(实收资本)为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值借：无形资产贷：股本(实收资本)3.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产借：无形资产(公允价值)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)营业外支出——债务重组损失贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)4.接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产贷：营业外收入——接受捐赠利得银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的相关税金)5.自行开发的无形资产借：无形资产贷：研发支出6.企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产(实际支付的价款)贷：银行存款等2017年《中级会计实务》分录及公式整理：非货币性资产交换(第七章)(一)非货币性资产交换的会计处理1.不涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2.涉及补价情况下的会计处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费借：长期股权投资银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得2017年《中级会计实务》分录及公式整理：外购固定资产(第八章)(一)外购固定资产的初始计量成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等注：计入固定资产的相关税费包括关税等，不包括生产经营用固定资产允许抵扣的增值税进项税额。
1.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值比例分配确定各固定资产成本2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定借：固定资产(购买价款的现值)未确认融资费用(差额，应在信用期内采用实际利率法进行摊销)贷：长期应付款(实际应支付价款)借：固定资产贷：未确认融资费用借：长期应付款贷：银行存款未确认融资费用摊销金额除满足资本化条件计入固定资产成本外，均应当在信用期内计入当期损益(财务费用)资产负债表日：“长期应付款”项目中列示的金额为“长期应付款”与“未确认融资费用”账户余额的差额。
(二)自行建造固定资产1.自营方式成本=直接材料+直接人工+机械施工费(1)外购工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款注：如果工程物资用于不动产等的建造，则增值税应计入工程物资成本(2)领用工程物资借：在建工程贷：工程物资(3)领用自产产品用于生产经营机器、设备：用于不动产(视同销售)借：在建工程贷：库存商品(实际成本)库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)(4)领用原材料用于生产经营机器、设备：用于不动产(视同销售)借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(销项税额)2017年《中级会计实务》分录及公式整理：持有至到期投资(第九章)(一)持有至到期投资1.企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——债券投资(成本)(公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息) ——债券投资(利息调整)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷：银行存款持有至到期投资——债券投资(利息调整)2.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。
3.未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资——债券投资(利息调整)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——债券投资(利息调整)未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资——应计利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资——债券投资(利息调整)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——债券投资(利息调整)4.已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5.收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6.收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息2017年《中级会计实务》分录及公式整理：股份支付(第十章)股份支付计算时借：管理费用(或其他成本费用科目)贷：应付职工薪酬-股份支付支付时借：应付职工薪酬-股份支付贷：库存现金(银行存款)在支付时很明显会影响现金流2017年《中级会计实务》分录及公式整理：应付职工薪酬(第十一章)应付职工薪酬1.向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2.从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税3.职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借：应付职工薪酬贷：银行存款等4.向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5.支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6.按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款2017年《中级会计实务》分录及公式整理：债务重组(第十二章) 1.以现金清偿债务(1)甲公司购买乙公司的商品，甲公司发生财务困难，需债务重组借：应付账款(乙公司)贷：银行存款营业外收入——债务重组利得(2)乙公司计算债务重组损失借：银行存款坏账准备营业外支出——债务重组损失贷：应收账款——甲公司2.以固定资产清偿债务(1)固定资产净值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产(2)结转债务重组利得借：应付账款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)营业外收入一一债务重组利得(3)结转转让固定资产损失借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理3.以股票、债券等金融资产抵偿债务。