中小学校会计制度操作实务
学校的会计核算制度
学校的会计核算制度一、背景介绍学校是一个公共机构，其核算制度的规范性和透明度至关重要。
会计核算制度是指根据会计法规定的原则和方法，对学校的经济活动进行统计、分析和反映的制度。
学校的会计核算制度要与学校的实际情况相适应，具有可操作性和规范性。
本文将从以下几个方面介绍学校的会计核算制度。
二、会计核算制度的组成部分学校的会计核算制度包含以下几个方面：1. 会计政策和会计制度会计政策和会计制度是学校会计核算最基础的制度。
会计政策是指在会计核算过程中需要遵循的原则和规则，会计制度是指在会计核算过程中需要用到的方法和程序。
学校需要制定出符合会计法规定的会计政策和会计制度，并通过内部审批程序进行公示。
2. 会计科目和会计账簿学校的会计核算需要涉及到多个科目，在实际操作过程中，需要建立相应的会计账簿来记录和统计每个科目的收支情况。
学校需按照会计政策和会计制度规定的会计科目和会计账簿进行核算。
3. 会计报表和财务报告学校需要依据会计核算结果编制相应的会计报表和财务报告。
会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等，财务报告则是对学校财务状况和经营活动进行综合分析和评价，并向社会公布。
4. 财务审核和内部控制财务审核和内部控制是保证会计核算规范性和透明度的重要手段。
学校需要设立相关的财务审核和内部控制机构，以确保会计核算过程中的准确性和合法性，并防范各种风险，确保学校财务运作的安全和稳健。
三、会计核算制度的实施原则会计核算制度的实施需要遵循以下原则：1. 会计核算原则会计核算原则包括货币计量性原则、会计等式原则、会计主体原则和真实性原则等，这些原则是会计核算的基础，必须得到严格遵守。
2. 会计核算方法原则会计核算方法原则包括权责发生制原则、收付实现制原则、现金基础会计制度等，这些原则是会计核算方法的理论基础，必须得到正确应用。
3. 会计核算实务原则会计核算实务原则包括凭证原则、账务处理原则、报表编制原则等。
这些原则是会计核算实际操作的指导原则，必须得到严格执行。
中小学校财务制度财政部
中小学校财务制度财政部一、总则为规范中小学校财务管理，保障教育经费使用效益和安全性，保护教育资源，提高中小学教育质量，根据《中小学校财务管理办法》等法律法规，制定本制度。
二、一般原则1.依法原则：中小学校财务管理必须遵循国家和地方相关法律法规规定。
2.公开透明原则：中小学校财务管理应当公开透明，接受社会监督。
3.科学规范原则：中小学校财务管理应当遵循科学规范，提高管理效率。
4.合理效益原则：中小学校财务管理应当注重效益，提高财务利用效率。
5.安全保障原则：中小学校财务管理应当保障资金安全，有效防范各类风险。
三、资金收支管理1.中小学校资金收入主要来源包括政府拨款、学杂费、捐赠款等，应当严格按照规定渠道收入，不得擅自变更资金用途。
2.中小学校资金支出应当按照预算编制程序进行，保证教育教学活动正常开展，不得挪用专项资金，不得超支。
3.中小学校应当建立完善的财务档案管理制度，确保资金使用过程留有清晰的痕迹，便于审计监督。
4.中小学校应当及时、准确地报送财务报表和财务决算报告，接受有关部门审计监督。
四、财务监督管理1.中小学校应当建立独立的审计监督机构，对财务管理进行全面审计，发现问题及时整改。
2.中小学校应当接受上级主管部门的财务监督管理，及时反馈相关信息，确保财务管理符合法律法规。
3.中小学校应当坚持公开透明原则，对外公布相关财务信息，接受社会监督。
4.中小学校应当建立风险管理机制，有效防范各类风险，保障资金安全。
五、违规处理对中小学校财务管理中出现的违法违规行为，应当按照相关法律法规和规章制度进行处理，并对相关责任人予以追究。
对违反财务管理制度、挪用资金、谎报财务信息等严重违法违规行为，应当按照法律法规和学校相关规定给予严肃处理。
六、附则本制度自文种之日起施行，如有修改，须经相关部门批准。
中小学校财务管理中的具体问题，可根据实际情况进行具体规定。
中小学财务制度范本
中小学财务制度范本第一章总则第一条为规范中小学的财务管理，确保资金使用的透明和合理性，保障学校财务的安全和稳健运作，特制定本制度。
第二条本制度适用于中小学的财务管理工作，对学校的财务、资产和预算等方面进行规范管理。
第三条学校财务管理应遵循公开、公平、公正、透明的原则，依法合规进行财务活动。
第四条学校应当建立健全财务管理组织，明确责任分工，实行会计专职负责制度。
第五条学校应当建立财务监督机制，定期开展内部审计工作，确保财务管理的合法性和有效性。
第二章财务管理第六条学校财务管理应当坚持勤俭节约、安全高效的原则，合理规划财务收支，确保经费使用的专款专用。
第七条学校应当依法设立专门的财务部门，负责学校的财务管理工作，制定详细的财务管理制度和流程。
第八条学校应当建立健全财务内部控制制度，确保资金使用的安全和合理性。
第九条学校应当根据学校规模和经费预算情况，设立相应的财务审批权限，并建立相应的财务审批流程。
第十条学校应当建立预算管理制度，编制年度预算，并根据实际情况进行调整，确保预算资金的合理分配和使用。
第十一条学校应当建立财务报告制度，定期向上级主管部门和社会公开学校的经费使用情况和财务状况。
第三章财务监督第十二条学校应当建立财务监督机制，实施定期内部审计，检查学校财务管理工作的合法性和有效性。
第十三条学校应当建立健全资产管理制度，定期盘点学校的固定资产和流动资产，确认资产的安全和完整性。
第十四条学校应当建立财务风险防范机制，规范学校的财务交易流程，防范财务风险和违法违规行为。
第十五条学校应当建立财务违规处理制度，严肃处理财务违规行为，保障学校的财务安全和稳定。
第四章财务制度第十六条学校应当建立健全会计核算和报表制度，按照有关会计准则和规定编制财务报表。
第十七条学校应当建立资金管理制度，确保资金的安全和合理使用，建立资金监管制度，规范资金的流动和使用。
第十八条学校应当建立备用金管理制度，合理设置备用金，确保学校的日常开支和紧急支出。
中小学校财务制度做账
中小学校财务制度做账一、中小学校财务制度的基本要求1.公开透明：中小学校财务制度应当公开透明，学校财务的收支情况应当向相关部门和社会公众进行报告和公示，做到财务收支明细清晰可查，不得有任何隐瞒和篡改的行为。
2.严谨细致：中小学校财务制度的做账工作应当严格按照相关法律法规和规章制度进行，保证每一笔资金的收支都有凭证和记录，杜绝漏填、错填等情况的发生，做到财务数据的完整性和准确性。
3.安全稳妥：中小学校财务制度的做账工作应当加强资金管理和控制，严格执行资金使用的权限分配和审批流程，建立健全的财务管理体系，保障学校资金的安全和稳定。
二、中小学校财务制度做账的内容1.收支核对：中小学校应当建立完善的收支核对制度，及时核对教育经费的收支情况，确保每笔资金的来源和去向合法合规，同时对学校的日常经费支出进行审计和监督，避免资金的浪费和挪用。
2.凭证管理：中小学校财务制度的做账工作应当建立健全的凭证管理制度，保证每一笔资金收支都有凭证和记录，凭证必须真实可靠，不得有造假、涂改等行为，做到资金的流向清晰可查。
3.会计报表：中小学校应当按照相关法规和规定编制财务会计报表，包括资产负债表、利润表等，定期进行会计核算和审计，及时总结学校财务状况，做到财务数据的真实可信。
4.经费使用：中小学校应当建立严格的经费使用和管理制度，明确资金使用的权限和范围，加强经费监管和审批程序，杜绝资金的挪用和浪费，确保经费的合理利用和落实到位。
5.风险评估：中小学校在做账工作过程中应当加强风险评估和控制，发现并及时解决财务管理中存在的问题和风险，避免损害学校利益和校园稳定。
三、中小学校财务制度做账的方法和技巧1.建立健全的财务管理体系：中小学校应当建立健全的财务管理体系，明确财务管理的责任部门和人员，建立工作岗位的职责和权限，确保财务工作的有序运行。
2.加强培训和学习：中小学校财务管理人员应当不断提升自身的综合素质和专业技能，参加相关的培训和学习，掌握最新的财务管理知识和方法，提高财务管理的水平和能力。
中小学校财务制度中职
中小学校财务制度中职一、总则为规范中小学校财务管理，提高校财管理效率和透明度，保障教育经费的安全和有效利用，特制定本制度。
二、财务组织机构1.学校财务处：负责学校财务工作的日常管理和监督，全面负责学校的财务管理工作。
2.学校财务委员会：由学校领导与学校财务处相关人员组成，负责学校财政收支计划的编制、执行和监督。
3.学校审计委员会：由学校领导与学校审计部门相关人员组成，负责对学校财务活动进行监督和审核，保障学校财务活动合法合规。
4.学校财务监督委员会：由学校领导与学校监督部门相关人员组成，负责对学校财务活动进行独立监督，保障学校财务活动的透明和公正。
三、财务管理1.学校财务管理原则：以国家有关法律法规和教育部门规定为依据，做到规范、公正、透明，保障教育经费的有效利用。
2.学校财务管理目标：合理安排财政收支，保障教育教学工作的正常开展，提高教育质量。
3.财务收支管理：学校的财务收入主要包括国家拨款、学杂费、社会捐赠等，财务支出主要包括师生及学校设施设备的维护与更新、教学资源的采购等。
学校应按照相关规定统一安排财政收支，不得擅自挪用或私划公款。
4.财务报表：学校应每年编制年度财务预算和财务报表，对学校财务状况进行及时监督和评估，确保财务活动的合法合规。
5.财务审计：学校应每年对学校财务活动进行内部审计和外部审计，确保财务活动的真实性和合法性。
6.财务监督：学校应建立健全财务监督体系，加强对学校财务活动的独立监督和评估，及时发现和解决问题，保障学校财务活动的公正和透明。
四、财务奖惩1.财务奖励：学校应根据财务管理的效果和贡献，对在财务管理中表现突出的个人或单位进行奖励，激励全校师生积极参与学校财务管理。
2.财务处罚：对于违反财务管理规定、挪用公款或私划资金等违法行为，学校应依法予以纠正，对相关责任人进行处理，确保学校财务活动的合法合规。
五、补充规定1.本制度自发布之日起生效，如有修改或补充，需经学校相关部门审核批准后始执行。
中小学校财务制度最新制度
中小学校财务制度最新制度为加强中小学校财务管理，提高财务使用效率，规范财务管理行为，确保中小学校财务工作的合规性和有效性，制定了中小学校财务制度。
以下是中小学校财务制度的最新制定内容。
一、总则1. 为了规范中小学校的财务管理，提高教育质量，保障教育教学和学生发展的需要，特制订本制度。
2. 本制度适用于中小学校全体教职工和学生，财务管理工作由学校财务人员负责具体实施。
3. 中小学校财务工作必须遵守法律法规，做到合法合规，保证财务资金的安全和有效使用。
二、预算管理1. 中小学校每年根据学校实际情况编制财务预算，由校长和财务人员共同制定。
2. 财务预算应包括教育经费、教学科研费、后勤保障费、学生奖励等各项支出，严格按照预算执行，对超支预算须有合理解释。
3. 财务预算审批需经过学校教育局或相关教育主管部门的审核确认，确保预算的合法性和合理性。
三、资金管理1. 中小学校财务资金由学校财务处全面负责管理，实行落实专人专岗，确保资金流向清晰透明。
2. 财务资金采取集中管理模式，不得私存私用，不得挪作他用，确保资金安全和准确性。
3. 财务资金使用要合理、规范、节约，不得违规挥霍浪费，对超支等现象要及时纠正。
四、收支管理1. 中小学校财务收支必须按照预算执行，加强预算约束，避免出现资金浪费和挪用现象。
2. 财务收入来源包括教育经费拨款、学杂费、捐赠款等，必须合规合法，不得接受任何形式的贿赂。
3. 财务支出需严格按照拨款用途开支，不得私收私用，不得虚报冒领，必须有相关凭证和账目记录。
五、会计管理1. 中小学校设立专门的会计科目，建立科学的会计制度，做到账目清晰、完整、准确。
2. 财务支出需要有专门会计人员进行记账审核，确保资金使用的真实性和合法性，对账目有异议要及时处理。
3. 财务报表需每月进行汇总核对，确保数据的准确性和可靠性，及时发现和纠正错误。
六、审计监督1. 中小学校每年进行一次内部审计和外部审计，确保财务管理工作的规范性和合规性。
《政府会计制度》学校常用会计业务操作实务
学校常用会计科目及业务操作实务目录第一部分资产1001库存现金 (1)1002银行存款 (2)1011零余额账户用款额度 (3)1201财政应返还额度 (5)1218其他应收款 (8)1401待摊费用 (11)1601固定资产 (13)1602固定资产累计折旧 (20)1613在建工程 (21)1701无形资产 (23)1702无形资产累计摊销 (24)1891受托代理资产 (24)1902待处理财产损溢 (25)第二部分负债2103应缴财政款 (29)2201应付职工薪酬 (30)2307其他应付款 (35)2901受托代理负债 (38)第三部分净资产3001累计盈余 (39)3101专用基金 (40)3201权益法调整 (42)3301本期盈余 (42)3302本年盈余分配 (43)3401无偿调拨净资产 (44)3501以前年度盈余调整 (45)第四部分收入类4001财政拨款收入 (47)4101事业收入 (49)4603捐赠收入 (51)4604利息收入 (53)第五部分费用类5001业务活动费用 (55)5101单位管理费用 (57)5301资产处置费用 (560)第六部分预算收入类6001财政拨款预算收入 (63)6101事业预算收入 (65)6609其他预算收入 (67)第七部分预算支出类7201事业支出 (70)第八部分预算结余类8001资金结存 (74)第九部分平行记账技巧平行记账的确认 (79)主要业务和事项账务处理举例 (80)学校常用会计科目及业务操作实务本资料整理的是学校常用的会计科目核算方法以及具体的案例分析，手工整理难免会出现差误，如有差误请按照《政府会计制度》执行。
第一部分资产1001库存现金如果本单位存在受托代理负债，那么库存现金应按照“自有现金”和“受托代理资产”进行分开核算，库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
中小学校会计制度
中小学校会计制度
中小学校会计制度是学校管理的重要组成部分，是实施财务管理的核心机构。
校会计部门日常工作内容包括财务收支管理、资产管理、财务报表编制等。
为了规范学校的财务管理，保障学校资金的安全和合理利用，中小学校会计制度必须严格执行。
首先，中小学校会计部门要建立健全的会计制度，明确财务管理的责任和权限，规范财务活动的流程和程序。
要保证财务制度的透明和规范，确保财务信息的真实性和准确性。
同时，要加强内部控制，防范财务风险，防止财务失职、截留财务款项等行为的发生。
其次，中小学校会计部门要严格执行会计政策和规定，遵守相关法律法规，按照会计准则和标准进行财务核算和报告。
要及时做好账务处理和凭证资料的管理，确保账目清晰、凭证齐全、档案完整。
最后，中小学校会计部门要重视财务监督和审计工作，接受上级主管部门和社会公众的监督。
要定期组织内部自查和外部审计，发现问题及时整改，提高财务管理的效率和水平。
总之，中小学校会计制度的健全与否关系到学校的财务健康和稳定发展。
只有严格执行会计制度，加强内部控制，规范财务管理，中小学校才能更好地开展各项教育教学工作，为学生提供更好的教育资源和服务。
关于中小学校财务制度的规定
关于中小学校财务制度的规定一、中小学校财务制度的内容1.教育经费的筹集中小学教育经费主要来源于国家财政拨款、地方教育经费补助、学杂费、公益金、捐赠款等多种渠道。
学校财务制度应明确各种经费的筹集渠道和使用规定，确保经费来源清晰透明，不得私分挪用。
2.经费使用管理学校财务制度应明确教育经费的使用范围和限额，规定各项支出的审批程序和审批权限，建立健全的财务管理制度和内部控制措施，确保教育经费的合理使用。
3.财务报告与监督学校财务制度应规定学校财务报告的编制和公开程序，确保财务信息的真实性和透明度。
同时，应设立专门的财务监督机构，加强对学校财务活动的监督和审计工作，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。
4.财务制度的修订与完善学校财务制度是一部动态的规章制度，应根据实际情况不断修订和完善，及时调整和优化各项规定，以适应学校财务管理的需要和发展。
二、中小学校财务制度的重要性1.规范管理中小学校财务制度能够规范学校财务活动，明确各项经费的使用范围和限额，规定支出的审批程序和权限，有效遏制财务违规行为，保障教育经费的安全。
2.保障运行中小学校财务制度能够确保教育经费的有效使用，保障学校的正常运转和教育教学工作的开展，提升学校的办学质量和声誉。
3.提高效率中小学校财务制度能够优化财务管理流程，简化审批程序，提高财务管理效率，减少不必要的时间和精力消耗，提升学校的综合素质。
4.防范风险中小学校财务制度能够加强对于学校财务活动的监督和审计，及时发现和纠正财务管理中存在的问题，防范各类风险，确保学校的健康发展。
三、中小学校财务制度的实施过程1.制定制度学校应根据实际情况制定中小学校财务制度，并报教育主管部门备案。
制度的内容应包括教育经费的筹集和使用、财务管理和监督、财务报告和审计等方面的规定。
2.宣传培训学校应通过各种方式宣传中小学校财务制度，让全体师生和职工了解和遵守相关规定。
同时，学校可以组织相关人员进行财务管理知识和技能的培训，提高财务管理水平。
中小学财务制度第60条
中小学财务制度第60条一、学校课外活动是中小学生在课外进行的各种教育活动，包括校园公益活动、社团活动、学生社会实践、比赛竞赛等。
为了更好地开展课外活动，提高学生综合素质，我校制定了以下财务制度：二、学校对于课外活动的经费来源，主要有以下几种：1. 学校拨款：学校每年会根据需要拨款给各课外活动项目团队，用于活动的正常运行和开支。
2. 自筹经费：如果活动项目需要额外的经费支持，可以由活动团队自行筹集，比如筹款、赞助等。
3. 社会捐赠：学校鼓励社会各界捐赠经费，支持学校的课外活动发展。
三、课外活动经费的使用原则：1. 经费使用应当严格遵守财务管理规定，确保经费用途合法、合理、有效。
2. 经费使用应当符合活动项目的实际需要，不得擅自调动或挪用。
3. 经费使用应当保持公开透明，对活动经费的支出情况应当及时记录和报告。
四、课外活动经费的管理机构：1. 学校设立课外活动经费管理委员会，负责审核和监督活动经费的使用情况。
2. 每个活动项目团队应当设立专门的经费管理小组，负责日常经费的管理和支出。
3. 学校财务部门对课外活动经费的使用进行监督和审计，确保经费使用合规。
五、关于课外活动经费的监督和检查：1. 学校对课外活动经费的使用情况进行定期检查和审计，发现问题及时整改。
2. 学校鼓励学生和家长监督学校、社会及各方对课外活动经费的捐赠和使用情况进行监督。
3. 课外活动项目团队应当严格执行财务制度，做到严格遵守规定，不得违规使用经费。
六、违规处理：1. 对于违反财务制度规定的行为，学校有权采取相应的制裁措施，包括暂停资助、责令退还经费等。
2. 对于涉嫌违法的行为，学校有权向有关部门报告，配合调查处理。
七、结语课外活动是中小学教育中不可或缺的一部分，学校要通过建立健全的财务制度，保障活动经费的合理使用，推动学生综合发展。
只有保障了经费的透明、规范，才能让课外活动真正发挥其教育功能，培养学生的综合素质。
学校管理者、教师、学生和家长都要共同遵守财务制度，共同维护课外活动经费的安全和合理使用。
《中小学校财务制度》
《中小学校财务制度》一、前言中小学校是国家培养未来人才的摇篮，是教育的重要组成部分。
财务管理是学校日常运作的重要组成部分，对于保障学校正常运转、提高教育教学质量至关重要。
为了规范中小学校的财务管理工作，建立科学的财务制度，特编写此《中小学校财务制度》，以期为中小学校的财务管理提供参考和指导。
二、财务管理的基本原则1. 遵守法律法规。
中小学校的财务管理必须遵循国家相关法律法规，按照财务纪律进行管理，保证资金合理使用、依法取得、合法使用。
2. 严格执行预算。
学校财务必须按照预算执行，不得超支，确保资金的有效支出和使用。
3. 收支平衡。
学校的收入必须等于支出，保持收支平衡，避免财务风险。
4. 建立健全内部控制机制。
学校必须建立健全内部控制制度，加强财务监督管理，防范财务风险，确保资金安全。
5. 科学规划、合理配置。
学校财务管理要根据学校的教育教学目标和发展规划，科学规划资金使用，合理配置资源。
6. 审计监督。
学校财务管理应当接受审计部门的监督和审计工作，及时发现并纠正财务管理中的问题。
7. 信息公开透明。
学校财务管理应当做到信息公开透明，接受社会监督，做到公开、公平、公正。
三、学校财务管理的机构设置1. 财务处。
财务处是学校的财务管理部门，负责学校财务工作的全面管理和具体操作，包括资金收支管理、财务报表编制、预算管理、内部控制等。
2. 校长办公室。
校长办公室是学校的领导机构，负责学校的整体管理和决策，对学校财务管理起着重要的指导和决策作用。
3. 教务处。
教务处是学校的教育教学管理部门，负责学校的教学工作，包括课程设计、教学计划、师资配置等，对学校财务管理也有一定的影响。
4. 行政办公室。
行政办公室是学校的行政管理部门，负责学校的行政工作，包括人事管理、后勤保障等，也对学校财务管理有一定的影响。
5. 学校监事会。
学校监事会是学校的监督机构，负责监督学校财务管理工作的合规性和效果，保障学校的财务安全。
四、学校财务管理的主要职能1. 财务预算编制。
老版中小学校财务制度
老版中小学校财务制度一、总则为了规范中小学校的财务管理，保障教育经费的使用效益，加强财务监管和责任落实，建立健全中小学校的财务管理制度，维护中小学校的财务秩序，根据国家相关法律、法规和教育部门的规定，制定本制度。
二、财务管理机构1、中小学校应设立专门的财务管理机构，负责学校的财务工作。
2、学校财务管理机构的主要职责包括财务预算、审计、核算、监督和管理等。
3、学校财务管理机构的设置和职责由学校领导班子制定，并报教育主管部门备案。
三、财务预算1、中小学校每年应根据教育经费管理的相关规定，制定财务预算，明确收入和支出的数额和来源。
2、学校在编制财务预算时，应严格遵守预算编制原则，确保教育经费的合理使用。
3、学校财务预算应有相关部门负责审核和监督，确保预算的合理性和真实性。
四、财务管理1、中小学校应依法规定开设专用财务账簿，及时、准确地记载各项资金收支情况。
2、学校任何单位或个人不得非法挪用、私分、挪借、挪作他用学校的资金，不得占有、截留、挪用教育经费。
3、学校应每月对各项财务账目进行核对，确保财务资金的安全和真实性。
五、财务监督1、学校应按规定接受教育部门的监督和检查。
2、学校应定期邀请专业机构对财务账目进行审计，确保账目的准确性和真实性。
3、学校财务管理机构应主动接受社会和家长的监督，公开财务信息，确保财务的透明度和公开性。
六、财务责任1、学校校长是学校财务的主要负责人，对学校的财务管理负有领导责任。
2、学校各级财务责任人应按规定认真履行职责，依法依规行使职权。
3、如发生挪用、私分、挪借、挪作他用学校的资金等违法情况，应当依法追究有关人员的责任。
七、财务处罚1、对于违反财务制度，挪用、私分、挪借、挪作他用学校的资金的行为，学校应予以严肃处理。
2、对于财务管理失职、渎职的人员，学校应根据情况予以相应的处理。
3、对于恶意损害学校财产、造成严重损失的行为，学校可以追究刑事责任。
八、财务公开1、学校应依法公开财务信息，接受社会和家长的监督。
中小学校会计制度操作实务
中小学校会计制度第一部分总说明【内容提要】第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
【背景资料】（一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成,建立了事业单位会计标准体系。
包括:事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度.对原准则进行修订的意义：其一：2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则(试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实.其二：2012年2月,财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。
其三：修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票违法犯罪活动工作要求的重要措施。
原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。
为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为：1.提高事业单位会计标准的内在一致性建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据,有利于促进提高事业单位会计标准体系的内在一致性,进而增强事业单位之间信息的可比性.2。
提高事业单位会计信息的可靠性在建立事业单位统一的概念框架中,按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。
3。
为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规范的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规范性和统一性。
中小学各学校财务制度
中小学各学校财务制度为了保障学校财务的合理管理和透明运作，各级中小学校制定了一套完善的财务制度。
该制度包括预算编制、资金使用、收支管理、财务监督等方面的规定，旨在确保学校财务的稳健运营和资金的有效利用。
一、预算编制1. 学校应按照教育主管部门的规定，制定年度财政预算。
预算由校务会议审议通过，并报教职工代表大会审议通过后实施。
2. 预算编制应充分考虑学校的实际情况和需求，合理安排支出、收入和资金运作计划，确保财务的平稳运行。
3. 预算编制应根据学校的教学、科研、管理和后勤需要，详细列出各项支出和收入预算，并标明具体用途和金额。
二、资金使用1. 学校应按照预算规定，严格控制支出，确保资金的合理使用和有效管理。
未经预算批准的支出，必须经过校务会议审议通过后方可实施。
2. 学校应建立资金管理系统，健全会计核算和财务审核制度，确保资金的流转和使用符合规定，避免挪用、浪费和滥用资金。
3. 学校应加强对教职工的财务管理和风险防范，对处理财务事务的工作人员进行培训和考核，提高其管理水平和职业道德。
三、收支管理1. 学校应建立健全的收支管理制度，确保各项收入和支出有据可查，避免财务混乱和经费流失。
2. 学校应建立完善的财务报表和台账，及时记录和核对每笔收支情况，保留相关凭证和票据，以备查验和审计。
3. 学校应定期对财务收支情况进行检查和审核，发现问题及时处理并纠正，确保财务的规范运作和合法合规。
四、财务监督1. 学校应建立独立的财务监督机构或委员会，对学校财务进行监督和审计，及时发现和处理问题，确保财务的公开透明和合法合规。
2. 学校应定期组织第三方机构对财务进行审计，对学校的财务状况和运作效果进行评估和检查，为学校的财务管理提供参考和建议。
3. 学校应强化对学校财务管理人员和机构的监督和约束，严格执行财务制度和规定，维护学校财务的安全和稳定。
总而言之，中小学各学校财务制度的建立和完善对于学校的可持续发展和教育教学质量的提升至关重要。
教育部中小学校财务制度
教育部中小学校财务制度一、总则为规范中小学校财务管理，提高学校财务运作效率，确保财务安全，教育部制定本制度。
二、财务管理体制1. 学校设立财务处，负责学校财务管理工作。
2. 学校财务处设立财务管理人员，包括会计人员和财务管理员。
财务管理人员应具备相关专业背景和职业资格。
3. 学校设立财务监督委员会，监督学校财务管理工作。
三、财务预算1. 学校应每年制定年度财务预算，包括收入、支出、资产等方面。
财务预算应根据学校教育发展规划和实际经济情况进行制定。
2. 财务预算应经学校财务监督委员会审查通过，并报教育部备案。
3. 学校财务处应根据财务预算制定财务管理方案，明确财务管理工作目标和措施。
四、财务收支1. 学校应建立健全财务管理制度，规范财务收支行为。
2. 财务收支应按照《会计法》和相关法律法规执行，确保财务合规。
3. 学校财务处应及时核对、登记和报告财务收支情况，保证财务信息真实可靠。
五、资产管理1. 学校应建立资产管理制度，规范资产的购置、使用和处置。
2. 学校财务处应制定资产清查计划，对学校资产进行定期清查，确保资产安全。
3. 学校财务处应及时登记和报告资产变动情况，保证资产信息的准确性。
六、审计监督1. 学校应每年进行内部审计，对财务管理工作进行全面检查。
2. 学校应定期接受上级主管部门的财务审计，对财务管理工作进行外部监督。
3. 学校应积极配合审计工作，及时整改审计报告中的问题。
七、责任追究1. 学校财务处应严格执行财务制度，对财务违规行为进行监督和处罚。
2. 学校领导对财务管理工作负有最终责任，如对财务违规行为漠视不理，应受到相应处罚。
3. 学校可根据财务管理工作情况，对财务管理人员进行奖惩。
八、附则本制度自发布之日起实施，如有需要修改，应经教育部批准。
任何单位或个人不得违反本制度。
以上就是教育部中小学校财务制度的相关内容，希望各学校能够遵守相关规定，做好财务管理工作，确保学校财务安全和运作顺利。
中小学校执行政府会计制度期末事项实务操作讲解培训(下)
教育系统执行政府会计制度康伟强2019年12月6日期末事项实务操作版权所有请勿外传福建省内部审计专家康伟强泉州市教育督导专家库成员泉州市教育系统内审员中国会计学会会员高级会计师 注册税务师福建省会计学会理事康伟强老师简介：从事财务工作二十六年、内审工作二十一年、会计教学工作十二年，2013年以来主持省级以上课题研究3项，独著《中等职业学校教育收费审计之我见》被中国人民大学报刊资料中心《审计文摘》全文转载，独著《中职示范校建设专项资金内部控制探析》被陕西省财政厅《西部财会》全文刊登，主持的课题《论全免学费政策对公办中职学校的财务影响及对策建议------基于福建省公办中职学校的研究》获福建省教育会计学会评选一等奖，所带领的财务团队曾获“会计基础工作规范”达标单位和“财务管理先进团队”，曾获泉州市教育系统优秀党员称号。
03预算会计年终账项处理资金性质资金使用资金来源除了同级财政拨款资金和经营收支以外的其他资金。
专项资金结转下年按规定用途使用核算内容p本科目核算中小学校除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。
（现行做法一致）明细核算p具体项目、支出功能分类等p年初余额调整、缴回资金、项目间接费用或管理费、本年收支结转、累计结转科目代码总分类科目一级明细科目二级明细82010101非财政拨款结转年初余额调整82010201缴回资金82010301项目间接费用或管理费82010401本年收支结转82010501累计结转具体项目明细科目核算内容余额情况年初余额调整因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结转的金额年末结账，本明细科目应无余额缴回资金按照规定缴回非财政拨款结转资金时，实际缴回的资金数额项目间接费用或管理费单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或管理费的数额本年收支结转单位本年度非同级财政拨款专项收支相抵后的余额累计结转单位滚存的非同级财政拨款专项结转资金本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的专项结转资金数额非财政拨款结转预算会计收入与支出的结转3--非财政专项资金：第一步，年末，将除财政拨款收支、经营收支以外，非同级财政拨款专项资金的各项收支本年发生额，结转转入“非财政拨款结转”科目的贷方或借方。
中小学校会计制度(2014)(操作实务)
1701—待处置资产损益
•
核算中小学待处置资产的价值及处置损溢
–
–
包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘 亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等 涉及到除“库存现金”、“银行存款”之外的所有资产科 目
• •
•
核算内容与原科目基本不同 对于在处置过程中取得相关收入、发生相关费用的处置 项目，还应设置“处置资产价值”、“处置净收入”明 细科目，进行明细核算。 单位处置资产一般应当先记入本科目，按照规定报经批 准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完 毕。
具体变化1——资产类科目1
新制度
流动资产 1 1001 2 1002 3 1011 4 1101 5 1201 6 1212 7 1215 8 1301 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资△ 财政应返还额度 应收账款 其他应收款 存货
原制度及补充规定
101 现金 102 银行存款 零余额账户用款额度* 117 其他对外投资 财政应返还额度* 110 应收及暂付款 115 材料
1001—库存现金
常规业务没有变化 增加：
差旅费借款和报销的会计处理，通过“其他应收 款”核算 2.现金溢余和短缺的处理—不通过“待处理资产损 益”
1.
现金溢余：借“库存现金”， 贷“其他应付款”/“其他收入” 现金短缺： 借“其他应收款”/“其他支出” 贷“库存现金”
1002—银行存款
食堂并账
中小学校应该按照新制度的要求，在对本 校食堂实行单独核算的同时，将食堂相关 数据并入本校财务会计“大账”。
重点关注4
会计基础
收付实现制为主：一般采用收付实现制，部分 采用权责发生制。
中小学校会计制度操作实务
中小学校会计制度操作实务一、会计制度基本框架中小学校的会计制度是指根据法律法规和财务会计准则，为了规范学校财务管理和会计核算，保证财务信息的真实性、准确性和完整性，制定的一系列规章制度和操作程序。
中小学校的会计制度应包括以下基本框架：1.总则：包括制度的适用范围、目的和原则等。
2.会计核算：包括预算编制、经费管理、会计凭证、账簿及报表等。
3.财务管理：包括预算控制、资金管理、费用管理等。
4.财产管理：包括固定资产管理、库存管理等。
5.收入管理：包括学费收入、补助收入等。
6.支出管理：包括人员工资、办公费用、学习用品等。
7.财务监督：包括审计、内部控制等。
二、会计核算操作实务1.预算编制中小学校每年度应制定财务预算，预算编制应根据学校实际情况进行，具体包括收入预算和支出预算。
收入预算通常包括学费收入、补助收入、捐赠收入等；支出预算通常包括人员工资、办公费用、学习用品等。
2.经费管理中小学校应建立经费管理制度，包括经费的申请、审批、使用和监督。
经费申请应符合预算编制，经费使用应有明确的凭证和记录。
3.会计凭证中小学校的会计核算应有凭证，包括收入凭证和支出凭证。
凭证应具备真实、清楚、完整、准确的特点，包括凭证号码、日期、摘要、借方和贷方等。
4.账簿及报表中小学校应建立一套完整的会计账簿，包括基本账簿、明细账簿、总账、明细分类账等。
账簿应及时、准确地进行记录，并编制财务报表，如资产负债表、利润表等。
三、财务管理操作实务1.预算控制中小学校应根据财务预算，进行费用的控制和管理。
预算控制应包括按照预算执行、超支预警、预算追加等。
2.资金管理中小学校应建立健全资金管理制度，包括资金调度、资金调拨、资金监督等。
资金管理应做到合理使用、安全保管和利用效益最大化。
3.费用管理中小学校的费用管理应根据预算和实际情况进行，包括人员工资、办公费用、学习用品等。
费用管理应做到合理配置、精确核算和有效控制。
四、财产管理操作实务1.固定资产管理中小学校应建立固定资产管理制度，包括固定资产的登记、验收、使用和报废等。
中小学校财务制度规章制度
中小学校财务制度规章制度第一章总则第一条为规范中小学校的财务管理，确保财务收支的合法、公正、透明，提高学校资金使用效率，制定本制度。
第二条本制度适用于中小学校的财务管理工作，包括资源筹集、预算编制、费用使用、会计核算、财务报告、审计监督等方面。
第三条中小学校财务管理应遵循“公开、公平、公正、廉洁”的原则，维护学校和师生权益。
第四条各级教育管理部门、学校财务处、校长、教职工及其他相关人员应当遵守本制度规定，认真履行职责，维护学校财务制度的严肃性和规范性。
第五条中小学校应当建立健全预算管理、内部控制、财务监督、风险防控等制度，健全财务管理的组织结构，明确职责分工。
第六条学校应加强对财务管理人员的培训和教育，提高其财务管理水平和意识，防范财务风险。
第二章资源筹集第七条中小学校的收入来源包括政府拨款、学费、活动收入、捐赠资金等。
第八条中小学校应当依法依规获取财务收入，严禁擅自设立各类“便民”收费项目。
第九条学校要合理规划各项收入的使用计划，确保资金使用的合理性和效益性。
第十条捐赠资金应当公开透明使用，合理规划，不得用于个人私利。
第三章预算编制第十一条中小学校应当根据学校规模、教学质量、师生需求等因素，合理编制年度预算。
第十二条预算编制应当经过教育管理部门审查批准，预算数额和用途必须符合规定。
第十三条学校预算应当科学合理，分类明确，确保教学设施、教学设备、教学人员待遇等方面的投入。
第四章费用使用第十四条中小学校的费用使用应当突出“节约、合理、公正、廉洁”的原则，保持教学质量、服务师生需要。
第十五条学校应当加强对费用使用的管理和监督，确保费用使用符合规定。
第十六条学校应当建立费用使用记录和档案，确保费用使用的真实性和合法性。
第五章会计核算第十七条学校应当建立健全会计核算制度，合理处理会计政策、方法和会计核算。
第十八条会计核算应当公开透明，保证会计资料的完整性和准确性。
第十九条学校应当及时编制和公布财务报告，接受社会监督。
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中小学校会计制度第一部分总说明【容提要】第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
【背景资料】（一）修订《事业单位会计准则》的背景与意义我国行政事业单位财务会计制度的改革在1997年左右基本完成，建立了事业单位会计标准体系。
包括：事业单位会计准则、事业单位会计制度以及医院、高校、中小学、科学事业单位、测绘事业单位等行业事业单位会计制度。
对原准则进行修订的意义：其一：2000年以来，围绕公共财政体制建设，各项财政改革不断推进，很多改革涉及会计核算的调整，对《事业单位会计准则（试行）》进行修订有利于确保相关财政改革政策的贯彻落实。
其二：2012年2月，财政部发布了新的《事业单位财务规则》，对原准则进行修订，有利于通过日常会计核算将对事业单位财务管理新的要求落到实处。
其三：修订原准则是财政部强化事业单位财务会计制度建设、落实全国打击发票犯罪活动工作要求的重要措施。
原准则虽对事业单位会计的一些基本概念和原则进行了初步的探索，但缺乏系统性，仅作为原事业单位会计制度制定的基础，并未对医院、高校等行业会计制度的制定起到统驭作用。
为事业单位会计体系建立统一的概念框架，突出表现为：1.提高事业单位会计标准的在一致性建立统一的事业单位会计准则，作为各项制度制定的基础和依据，有利于促进提高事业单位会计标准体系的在一致性，进而增强事业单位之间信息的可比性。
2.提高事业单位会计信息的可靠性在建立事业单位统一的概念框架中，按照各要素的经济特征重新定义，并明确其确认条件，有利于促进提高事业单位会计信息的可靠性。
3.为解决事业单位会计事务中的新问题提供依据建立事业单位统一的会计体系概念框架，有利于为会计事务中出现的、具体会计制度尚未做出规的新问题提供会计处理依据，提高事业单位会计处理的规性和统一性。
（二）修订《事业单位会计准则》遵循的原则1.统驭事业单位会计制度体系新准则为事业单位会计制度体系建立统一的核算原则和框架，是制定事业单位会计制度、行业事业单位会计制度等的基础和依据。
2.服务财政科学化精细化管理发挥会计基础性作用，在兼顾财务管理需求的同时体现财政预算管理的信息需求。
3.与新《事业单位财务规则》相协调，便于事业单位执行4.强化对事业单位会计信息质量的要求。
（三）《事业单位会计准则》的主要变化新准则共9章49条，容包括：事业单位会计目标、会计基本假设、会计核算基础、会计信息质量要求、会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则、财务报告等基本事项。
新准则的调整：1.明确根据新准则制定事业单位会计制度和行业事业单位会计制度原准则仅统驭事业单位会计制度的制定，新准则将统驭围扩大到整个事业单位会计制度体系。
2.明确了事业单位会计核算目标——反映受托责任，同时兼顾决策有用。
3.合理界定会计核算基础，与《事业单位财务规则》相协调规定事业单位会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务（事项）、行业事业单位可以采用权责发生制，具体围另行规定。
《事业单位财务规则》中规定：“部分行业根据成本核算和绩效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权责发生制。
”同时，原科学、测绘、地质勘探等行业事业单位会计制度以及修订后的医院会计制度均采用权责发生制为基础。
4.合理界定了会计要素考虑到采用权责发生制核算的行业事业单位，其会计要素应当以“费用”替代“支出”，明确了会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或者费用。
5.强化了事业单位会计信息质量要求将第二章标题由“一般原则”修改为“会计信息质量要求”；对会计信息质量增加了全面性的要求。
6.在资产构成项目中增加了“在建工程”，为将基建账套相关数据并入会计“大账”提供了依据。
7.明确了各会计要素确认计量的一般原则新准则借鉴国际惯例和企业会计经验，充分考虑事业单位特点，对会计要素进行了重新定义，并明确了各会计要素的确认条件和计量原则。
8.明确了事业单位对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，由财政部在相关财务会计制度中规定。
9.为适应部门预算管理要求，调整了净资产项目构成，增加了“财政补助结转结余”“非财政补助结转结余”等。
10.完善了财务会计报告体系，规定财务会计报告的主要容及相关报表的基本列报格式。
体现方面：（1）按流动性和非流动性对资产和负债项目进行分类，并要求资产负债表中按照流动性列示资产和负债项目；（2）规定事业单位收支表对收入来源进行分类列示，对支出按功能进行分类列示；（3）明确了事业单位财务报告的构成，在会计报表体系中增加了财政补助收支情况表，并规定部分事业单位根据所使用的会计制度的规定编制现金流量表。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。
中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、容完整、报送及时。
（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、部控制等，按照《中华人民国会计法》、《会计基础工作规》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位部控制规（试行）》等规定执行。
开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规执行。
九、本制度自2014年1月1日起施行。
1998年3月31日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）（财预字（1998）104号）同时废止。
借：银行存款贷：库存现金（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额借：库存现金贷：零余额账户用款额度（三）因部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额借：库存现金事业支出贷：其他应收款（四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、现金溢余或短缺每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。
（一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分借：库存现金贷：其他应付款属于无法查明原因的部分借：库存现金贷：其他收入（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：库存现金属于无法查明原因的部分，报经批准后借：其他支出记：库存现金七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、账务处理（一）存入或收到存款借：银行存款贷：库存现金应缴财政专户款事业收入经营收入（二）提取或支出存款借：库存现金存货事业支出经营支出贷：银行存款四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。
期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。
调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。
（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额借：存货贷：银行存款应付账款（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额借：银行存款应收账款贷：经营收入（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益借记或贷记本科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出”、“经营支出”等科目。
五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，中小学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。