资金管理审计方案

估，分析投资性资金的使用风险与效率；
1、是否所有理财性投资均经有效风险与受 益方面的评估，并经恰当的审批； 2、是否所有理财型投资结束后均对受益做 反馈，以评估投资的合理性； 3、是否对理财型投资做风险规避型保障方 案或避险预案。
1、获取所有理财型投资或特别存款明细，
检查是否有合理评估，是否经恰当审批；
持性资料，确认付款是否被恰当申请与审
批--包括付款支持性资料的审批及网银付
款行为的审批。
1、银行相关印章新刻、变更与销毁均经恰
1、检查银行相关印签的登记台账，确认印
当申请批与审批；
签的变更、使用记录备有效登记；
2、不相容印章应分开授予合理人员保管，
高
2、抽取部分付款申请单，检查付款审批或
用印应根据制度做对应申请与审批，并按规
1、票据登记台账； 2、票据盘点表； 3、支票存根及作废票据实物； 4、受票人开具的收据
1、银行账户； 2、银行对账单； 3、银行日记账； 4、付款审批单； 5、资金调拨审批单； 6、相关评估与分析资料。
1、付款审批单及其附属资料； 2、付款计划
1、备用金或预借款登记台账； 2、备用金及预借款申请单； 3、相关会计凭证
无效的现金（银行存款）管 理可能导致资金流失及舞弊 风险
3 资金管理审计
网银管理
网银收付被有效管 理与控制
4
资金管理审计
印签管理
印签被有效保管
5 资金管理审计
票据管理
票据（支票、汇票 等）均被有效管理
6 资金管理审计
资金调度管理
未经恰当审批的资金调度可
资金调度经恰当审 能存在资金及舞弊风险（特
批
别关注子公司内部涉及特殊
高
拨程序及基本情况； 2、获取银行日记账及银行对账单，分析检 查子公司之间调拨的附属资料，分析调拨 原因，检查申请与审批情况，并与对方子 公司资金管理人确认调拨事实； 3、获取子公司全部银行账户并银行对账单 、银行日记账，检查各账户间的调拨，了 解调拨原因，检查审批情况； 4、检查投资或理财型及其他特殊用途资金 账户，检查资金进出的审批情况及投入评
风险程度 高
高
审计方法
1、与财务及资金负责人沟通，了解资金预 算（计划）的编制、审批情况； 2、获取经批准的资金预算（计划），确认 审批情况是否恰当、合理（合规、合 理）； 3、抽查部分月份（季度）付款记录，与对 应期间的资金预算（计划）比对，确认是 否在预算（计划）内，是否经恰当审批； 4、对于预算（计划）外支付款项，检查是 否经恰当审批。
登记台账核对，以确认票据的真实完整及
复核； 3、汇票开具与背书、支票签发是否经有权
高
安全性，并印证票据台账的准确性； 3、检查支票存根，并比较票据登记台账及
人审批，审批是否恰当；
银行日记账、银行对账单，确认真实性；
4、票据相关印签及审批人是否经集团审批
4、检查汇票收受与支付登记台账，对方的
并备案；
收票收据（确认），并与对应的应付账款
用印审批，以确认付款及用印均经有效审
定登记。
批，并验证是否所有用印均被有效登记。
1、所有票据均被有效登记（包括空白与作
1、获取并检查票据登记台账，确认是否有
废票据），支票存根与作废票据是否均有效
票据登记制度，是否得到有效执行；
保存；
2、盘点现存票据（含已作废支票），并与
2、所有票据是否被定期盘点，并经监盘与
2、询问财务负责人及资金管理负责人相关
高
理财型投资及存款的避险预案，并检查相 关预案；
3、分析理财型投资及存款的回报率，与银
行贷款利率、CPI等进行比较，分析其合理
性。
1、合同付款是否经合同、发票、收货单 （或有效服务确认）复核一致； 2、无合同付款是否符合无合同付款条件， 是否经发票与服务确认核对一致； 3、付款是否经恰当申请与审批； 4、付款支付是否在付款计划范围内，计划 外付款是否被恰当审批； 5、付款方式（支付方式及支付对象）是否 符合公司规定。
2、检查付款业务对应月份付款计划，确认
是否在付款计划内，对于计划外付款检查
其审批的恰当性。
1、获取备用金或预借款登记台账，并与现
金（银行）日记账、其他应收款科目进行
高
核对，确认是否登记完整，是否正确； 2、检查备用金或预借款的审批是否恰当；
3、检查备用金或预借款是否在到期前有效
回收。
审计工作底稿
审计资料及抽样
5、以票据支付的是否获得对方收票确认。
等科目明细账核对，以确认真实性。
1、与财务及资金负责人沟通，了解资金调
1、集团内子公司之间的资金调拨是否经有 效申请并经集团恰当审批，调出调入子公司 记录是否一致； 2、同一子公司内不同账户间调拨是否经有 效申请及恰当审批； 3、特殊用途的款项调拨是否经有效申请及 恰当审批； 4、理财或投资性资金使用调拨是否经有效 评估与审批。
审计发现
审计发现原因分析
审计结果
W/P Ref：<E-6> 编制： 日期：
复核： 日期：
审计结论
备注
1、网银开立经有效申请与审批； 2、网银ID被有效控制，权限设置合理； 3、网银密钥及U盾被有效管理与控制； 4、网银付款事项经同等申请与审批。
1、与财务及资金管理负责人沟通，了解网
银管理的相关流程及基本情况；
2、获取所有网银ID，了解其密钥及U盾分
高
别由谁保管，评估其安全性； 3、抽查部分网银支付的付款业务，检查支
用途的大额调度）
7
资金管理审计
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
理财型资金管理
货币资金投资均被 有效评估与审批
未经有效评估与审批的货币 资金投资可能无法保证受益 性与风险的有效平衡
8 资金管理审计
采购与付款
付款被有效复核与 无有效复核与审批的付款可
审批
能导致支付错误与舞弊
员工（部门）备用 9 资金管理审计 备用金及预借款管理 金及预借款被有效
被审计单 位：ABC
项目名 称：资金 管理
审计子 项：现金 （银存） 管理、付 （收）款 管理、票 据管理
编号
审计项目
所属流程
审计要点（目标）
风险
1 资金管理审计
资金预算
资金预算被有效审 批与执行
无效的资金预算控制可能导 致无序的资金管理，造成资 金风险
2
资金管理审计
货币资金管理
现金（银行存款） 被有效管理
1、领用备用金或预借款的理由充分并被有 效审批； 2、备用金及预借款的额度合理，且有固定 期限； 3、备用金及预借款有恰当的登记制度，到 期应及时催缴或执行工资代扣政策。
1、抽取部分合同付款与无合同付款业务，
复核付款对应资料，检查复核痕迹并确认
一致性，检查付款方式是否符合公司规
高
定，并关注付款安全性，检查付款业务是 否经恰当审批；
管理
审计工作底
关键控制点
1、年度资金预算是否被合理编制并经集团 审批； 2、季度资金预算及付款计划是否存在并经 集团审批； 3、资金预算及付款计划是否被有效执行； 4、超预算（计划）支付是否经合理审批。
1、备用现金有安全的储存点，仅出纳接 触，钥匙、密码仅出纳保管； 2、备用金限额合理，无大额备用金放置于 公司或其他非银行存放地，备用金（现金） 定期存取，无长期延续或坐收坐支现象； 3、备用金（现金）定期被盘点，盘点频率 合理，并有恰当的监盘与复核； 4、全部银行账户均被有效记录，全部银行 对账单均被定期获取； 5、银行余额调节表均被有效编制与审核， 所有不符事项均被有效查明原因； 6、银行存款的开立和终止有严格的审批手 续和授权批准；
1、与资金管理负责人及出纳沟通，了解备 用金、坐收坐支、现金盘点、保险柜钥匙 及密码、银行对账单、银行余额调节表等 问题的程序及基本情况； 2、盘点备用金（现金），确认库存现金的 相关状态； 3、检查现金日记账，分析备用金（现金） 的存取情况，确认存取频率及坐收坐支情 况； 4、获取以前期现金盘点表，检查盘点及复 核情况； 5、检查银行账户变更情况，并检查账户的 开立与销户申请资料，了解原因及审批情 况； 6、获取银行对账单、银行日记账、银行余 额调节表，检查余额调节表的并编制、复 核情况并检查正确性。
1、经批准资金预算； 2、月度付款计划； 3、银行日记账； 4、付款审批单及相关附件。
实际执行情况
1、现金盘点表； 2、现金日记账； 3、银行对账单； 4、银行日记账； 5、银行余额调节表； 6、银行开户与注销资料。
1、网银清单； 2、网银首付款业务明细表； 3、付款申请单及附属资料
1、印签登记台账； 2、付款审批单