《现代企业财务审计》PPT199
合集下载
财务审计教案PPT课件
退出
返回
第十八页，共101页。
财务审计
销售与收款业务循环审计目标
一、营业收入审计目标
证实营业收入的真实性
证实营业收入计价与分类正确性
证实营业收入的完整性
二、应收款项的审计目标
证实应收款项的真实性
证实应收款项计价与分类的正确性 证实销售退回、折让与折扣的合法性
证实应收款项记录截止期的正确性
应采取什么措施防范？
退出
返回
第五十一页，共101页。
财务审计
生产与存货业务循环中的内部控制
职责分工 信息传递程序控制
实物控制
退出
返回
第五十二页，共101页。
财务审计
第二节生产与存货业务循环 内部控制的测评和审计目标
生产与存货业务循环内部控制的测评 生产与存货业务循环审计目标
退出
返回
第五十三页，共101页。
退出
返回
第十一页，共101页。
财务审计
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销
发出货物 销售折让与销售退回的审批
坏账的核销的审批
退出
返回
第十二页，共101页。
财务审计
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
退出
返回
财务审计
销售与收款业务循环内部控制测评
测评的目的
评价内部控制的健全性、有效性
为实质性测试服务
测评的程序
重点把握
退出
返回
第十七页，共101页。
财务审计
测评的程序
了解并描述该循环的内部控制 检查不相容职责的划分 测试制度执行情况 审查销售合同 观察对账单是否按期寄出 审查有关凭证上内部核查的标记 抽查账龄分析表 审查销售折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价该循环内部控制
现代企业财务审计PPT课件
②2004年12月31日公司银行存款账面正确余额 为25 850元（26680-830）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
29
2021/6/20
小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
1
2021/6/20
第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
2
2021/6/20
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
22
2021/6/20
案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存 款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应 该是28 200元 （25 850+2 500-500+350）
29
2021/6/20
小结： 1.常见现金错弊
隐瞒收入
现代企业财务审计
1
2021/6/20
第一章 现代企业财务审计总论
教学要点：
财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容
2
2021/6/20
审计的涵义
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并 随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益 于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系 的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计 产生的最直接条件。
22
2021/6/20
案例一：
基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货 币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是 932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。
是由中介组织（会计师事务所）进 行的，是有偿审计。
双向独立：既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二关 系人（被审计单位）。
公司财务审计报告通用PPT模板
From beyond the grave, art connoisseur and collector Sir Denis Mahon - who died two years ago at the grand old age of 100
From beyond the grave, art connoisseur and collector Sir Denis Mahon - who died two years ago at the grand old age of 100
审计的特殊目的是指注册会计师对被审单位 年度会计报表以外其他特定事项进行审计并 表示审计意见。特殊审计意见一般包括公允 性、合法性和一贯性几个方面，只不过审计 意见所表述的对象有所差异而已。
添加您的标题内容
TEXT HERE
There is one kind of job though, that is both indispensable and difficult – perhaps impossible – to automate: the kind that requires
But it turns out that it can lead to happiness. Optimism and self-esteem are some of the best indicators of people who lead happy lives. Happy people feel empowered, in control of their lives, and have a positive outlook on life.
专业
专注
专心
PLEASE ADD YOUR TITLE HERE
财务审计培训课件(PPT 101页)
总结如下！！
处理请购单 编制订购单 验收商品或劳务 确认债务 处理和记录价款的支付
返回
采购与付款业务循环中的主要文件
想一想 本业务循环涉及哪些文件？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 在采购与付款业务循环中常见的问题有哪
些？应采取什么措施防范？
返回
采购与付款业务循环中的内部控制
返回
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
返回
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
返回
第二章 财务审计程序与方法
1、财务审计程序 2、财务审计方法
返回
第一节 财务审计程序
确性 证实会计报表中存货披露的正确性
返回
第三节 产品成本审计
重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法
想一想
产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？
返回
第三节 产品成本审计
运用分析性复核方法检查产品成本总体合 理性
标准成本系统审查
返回
第三节 产品成本审计
成本项目的审查
在产品和产成品成本审查
返回
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销 发出货物 销售折让与销售退回的审批 坏账的核销的审批
返回
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
返回
销售与收款业务循环中的内部控制
提示：重点与难点内容 想一想 什么是内部控制？作用有哪些？ 在销售与收款业务循环中常见的问题有哪
企业财务审计培训PPT课件
土地 使用
项目 资产
财务 审计
反常 现象
所谓的增加6.57亿资本公积是 “ XXX ” 在未取得土 地使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况 下．对四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57 亿资本公积显然是虚增的。 按照独立审计准则的规定 对会对财务报表进行审计时
筹资与投资业务审计
审计队伍
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
FINANCIAL AUDIT
05
筹资与投资业务审计
01
02
03
04
筹资与投资业务审计
FINANCIAL AUDIT
02
购货与付款业务审计
背景资料 审计程序
购货与付款业务审计
固定 资产
折旧 审计
实地 观察
第三部分 销货与收款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
目录
PART 1 财务货币资金审计 PART 2 购货与付款业务审计 PART 3 销货与收款业务审计 PART 4 生产循环与制造成本审计 PART 5 筹资与投资业务审计
第一部分
财务货币资金审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
企业财务审计课件：财务审计基础知识
会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿 中涉及的商业秘密保密。
财务审计基础知识
— 22 —
第三节 财务审计的程序 ● 一、审计程序
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺 序。
审计程序由审计准备、审计实施和审计终结三 个阶段组成。
第三节 财务审计的程序
— 23 —
○ 社会审计的程序：
第四节 财务审计的方法
— 37 —
○ 3. 观察
观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务 活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
○ 4. 查询及函证
查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者 发函询证。
第四节 财务审计的方法
— 18 —
第二节 审计证据与审计工作
○审计工作底稿的要素功能
— 19 —
第二节 审计证据与审计工作
— 20 —
○ 审计工作底稿的复核
三目前较为普遍采用的形式是实行：“级复核制度”。
（1）第一级复核。也称为详细复核，由部门经理（或项目负责人）负责， 对审计工作底稿逐张进行复核。
（2）第二级复核。也称为一般复核，由部门经理计程序实施情况、审计调整事项和审 计结论进行复核。
第三节 财务审计的程序
— 29 —
○ 第五步：编制审计工作底稿
审计工作底稿应如实反映审计计划的制订及其实施情况，包括与 形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业 判断。
○ 第六步：完成审计外勤工作 ○ 第七步：出具审计报告
财务审计基础知识
— 30 —
第四节 财务审计的方法
○ 审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和 技术的总称。
《现代企业财务审计》课件
提高财务审计质量的建议
建立健全内部审计制 度，确保审计工作的 独立性和权威性。
引入先进的审计技术 和方法，提高审计工 作的效率和准确性。
加强审计人员的培训 和教育，提高其专业 素质和职业道德水平 。
未来财务审计的发展趋势
随着信息技术的发展，财务审计 将更加注重数据分析和自动化处
理，提高审计效率和质量。
审计发展
随着经济的发展和技术的进步，审 计方法和手段不断更新和完善，以 适应企业复杂性和多样性的需求。
审计的分类
01
02
03
财务报表审计
对企业的财务报表进行全 面、系统的审查，确保其 真实、公允地反映了企业 的财务状况和经营成果。
内部控制审计
对企业内部控制制度的有 效性和合规性进行评估， 帮助企业识别和改进内部 控制缺陷。
案例
某银行内部控制审计案例，发现贷款审批流程存在漏洞， 导致不良贷款率上升，银行声誉受损。
企业风险管理审计案例
总结词
风险管理是企业为应对不确定性、降低损失而采取的一系列措施。
详细描述
风险管理审计案例主要关注企业风险管理体系的有效性和合规性，通过审计发现风险管 理中存在的问题，提出改进建议，提高企业应对风险的能力。
案例
某保险公司风险管理审计案例，发现风险评估体系存在缺陷，导致公司面临重大保险赔 偿风险。
06
结论
财务审计对企业的影响
财务审计能够提高企业的透明 度和公信力，增强投资者和利 益相关者的信心。
财务审计有助于企业发现潜在 的风险和问题，及时采取措施 进行纠正，降低经营风险。
财务审计能够促进企业内部控 制体系的完善，提高企业的管 理水平和效率。
分析性复核的优点在于能够快速发现可能存在的问题，但同时也需要审计人员具备 较高的专业素养和经验。
《现代企业财务审计》
审查、监督、鉴定、评价
民间审计、国家或政府审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P8-10
1、及时了解和掌握审计信息，便于国家调控 和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管 理和调控的需要
会计报表审计的主要内容：
1、审查会计报表的完整性 2、审查会计报表的及时性 3、审查会计报表的真实性 4、审查会计报表合规、合法性 5、审查会计报表正确性
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计的程序涵义（P24)
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注 跨国公司、国际垄断组织 会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价 多角度经济责任关系
准备阶段——实施阶段——终结阶段—— 后续审计阶段
第二节、现代企业财务审计方法 一、企业财务审计方法的历史发展 （一）财务审计方法的定义： P37 （二）财务审计方法经历的阶段：为基础的审计方法 2、以内部控制制度为基础的审计方法 3、以风险为基础的审计方法 4、计算机为工具的审计方法的发展
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
民间审计、国家或政府审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P8-10
1、及时了解和掌握审计信息，便于国家调控 和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管 理和调控的需要
会计报表审计的主要内容：
1、审查会计报表的完整性 2、审查会计报表的及时性 3、审查会计报表的真实性 4、审查会计报表合规、合法性 5、审查会计报表正确性
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计的程序涵义（P24)
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注 跨国公司、国际垄断组织 会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价 多角度经济责任关系
准备阶段——实施阶段——终结阶段—— 后续审计阶段
第二节、现代企业财务审计方法 一、企业财务审计方法的历史发展 （一）财务审计方法的定义： P37 （二）财务审计方法经历的阶段：为基础的审计方法 2、以内部控制制度为基础的审计方法 3、以风险为基础的审计方法 4、计算机为工具的审计方法的发展
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
现代企业财务审计(PPT 199张)
准备阶段——实施阶段——报告阶段 上述三阶段的工作内容：
1、签审计业务约定书 2、编制审计计划 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）2009年12月 31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流量表。这些会计报表的 编制是A公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础 上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以 合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础 上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报 表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整 体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基 础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 某会计师事务所（盖章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国某市 中国注册会计师（签名并盖章） 2010年4月1日
国 家
2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、 可靠，为各方正确决策提供可靠的依据
企业可能
虚 增 资 产
漏 列 负 责
虚 盈 实 亏
贪 污 舞 弊
误导决策者
3、保证国有、集体资产安全完整，保证企业经 营活动合法、合规
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现 5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善内控，加强管理、提供经济效益
五、内部审计的程序
1、签审计业务约定书 2、编制审计计划 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）2009年12月 31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流量表。这些会计报表的 编制是A公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础 上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以 合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础 上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报 表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整 体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基 础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。 某会计师事务所（盖章） 中国注册会计师（签名并盖章） 中国某市 中国注册会计师（签名并盖章） 2010年4月1日
国 家
2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、 可靠，为各方正确决策提供可靠的依据
企业可能
虚 增 资 产
漏 列 负 责
虚 盈 实 亏
贪 污 舞 弊
误导决策者
3、保证国有、集体资产安全完整，保证企业经 营活动合法、合规
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目标的实现 5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善内控，加强管理、提供经济效益
五、内部审计的程序
现代企业财务审计
现代企业财务审计咱今儿来聊聊现代企业财务审计这回事儿。
我想起之前有一次去一家公司调研的经历，那可真是让我对财务审计有了更深的感受。
这家公司看起来规模不小，办公室宽敞明亮，员工们忙忙碌碌。
我跟着审计团队走进他们的财务室，那一堆堆的账本和报表，瞬间让我感觉像是走进了一个数字的迷宫。
财务审计，简单来说，就是给企业的财务状况做个体检。
就像咱们每年去医院做体检，看看身体有没有啥毛病一样，企业也需要通过财务审计来瞅瞅自己的财务是不是健康。
现代企业的财务审计可不是简单翻翻账本、对对数字那么简单。
它涉及到好多方面呢，从企业的资金流动、成本核算，到利润分配，都得仔仔细细地审查。
先说资金流动这一块。
就好比一个大水池，钱就像水一样在里面进进出出。
审计人员得搞清楚每一笔钱是从哪儿来的，又流到哪儿去了。
比如说，企业采购原材料花了多少钱，销售产品又收了多少钱。
这中间有没有什么不合理的支出，或者来路不明的收入。
我在那家公司就发现，有一笔采购费用的报销凭证有点奇怪。
发票上的明细写得模模糊糊，金额也对不上。
审计人员那叫一个仔细，顺藤摸瓜，一点点查下去，最后发现是负责采购的员工虚报了费用，想从中捞点好处。
成本核算也是个关键。
企业生产产品或者提供服务，都得算清楚成本。
原材料成本、人工成本、设备折旧等等，一个都不能少。
要是成本算高了，企业利润就少了，竞争力也会下降；要是算低了，可能会误导决策，以为赚了很多钱，其实是在亏本经营。
记得有个案例，一家制造企业在计算成本的时候，把本该分摊到多个产品上的固定成本，全算到了一个热门产品上。
结果这个热门产品看起来利润很高，公司就加大了生产和推广力度。
可到最后一算账，发现其他产品因为成本没算清楚，亏得一塌糊涂。
利润分配也不能马虎。
企业赚了钱，得合理分配给股东、留一部分用于再发展，还要考虑给员工发奖金。
要是分配不合理，股东不满意，员工没干劲，企业的发展就会受影响。
在现代企业中，财务审计还得跟上科技的步伐。
现代企业财务审计(概念)
现代企业财务审计（概念）1、现代企业财务审计的基本特征。
(1)审计范围国际化。
(2)审计领域扩大化。
(3)审计层次立体化。
(4)审计内容复杂化。
(5)审计主体多元化。
(6)审计行为规范化和审计技术科学化。
2.企业财务审计方法的历史发展第一阶段，以经济业务为基础的审计方法，第二阶段，以内部控制制度为基础的审计方法第三阶段，以风险为基础的审计方法，第四阶段，以计算机为工具的审计方法3.一个良好的现金内部控制应做到：现金收支与记账的岗位分离，现金收支要有合法、合理的凭据，全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行，按月盘点现金，以做到账实相符，加强对现金收支业务的内部审计。
4.一个良好的银行存款内部控制制度：银行存款收支与记账为不相容职务，办理银行存款收支人员与记账人员应岗位分离、职责分离、相互制约。
银行存款收支要有合理合法凭据。
全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
加强对银行存款收支业务的内部审计。
5.银行存款审计中常见的错弊企业存入的库存现金来源不合法；企业未将超过库存现金限额的现金全部、及时地送存银行；企业为其他单位或个人提供银行账户二从中收取好处费；企业违反国家规定进行预收款业务；企业存在假存或少存多记的舞弊行为；企业从银行存款中提取库存现金的用途不合法、不合理。
企业支付银行存款后不记账，以掩盖非法开支；开立黑户，截留存款。
6.其他货币资金类别外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，在途货币资金，信用证存款，信用卡存款，存出款投资7.一个良好的应收账款内部控制：建立明确的职责分工，对客户订货单的管理控制，调查信用，核准赊销，根据销货订单发货，对销售货款及时记账，货款按期收取，坏账的审批与注销。
8.应收账款的审计目标确定被审单位被审计期间的应收账款业务发生的合法性，入账的及时性与记录的完整性。
确定应收账款账面余额的真实性、正确性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
准备阶段——实施阶段——终结阶段—— 后续审计阶段
第二节、现代企业财务审计方法 一、企业财务审计方法的历史发展 （一）财务审计方法的定义： P37 （二）财务审计方法经历的阶段： P37
财务审计方法发展的历史阶段：
1、以经济业务为基础的审计方法 2、以内部控制制度为基础的审计方法 3、以风险为基础的审计方法 4、计算机为工具的审计方法的发展
在审查被审单位财务收支活动中，审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等
二、财务审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、审计工作规范化
三、国家审计的程序（四阶段）
1、审计准备阶段 2、审计实施阶段 3、审计报告阶段 4、审计机关审定审计报告阶段
四、社会审计的程序（三阶段）
2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总 体要求的衡量标准，即对总目标的具体化
具体目标包含内容如下：
真实性 存在性 所有权 计价
合理性
具体目标
完整性 正确性 报表披露
合法性 截止与分类
通常情况下：国家审计目标侧重——合法性 社会审计目标侧重——真实性 内部审计目标侧重——合理性
二、现代企业财务审计的内容： 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计
审查、监督、鉴定、评价
民间审计、国家或政府审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P8-10
1、及时了解和掌握审计信息，便于国家调控 和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管 理和调控的需要
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以 合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础 上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报 表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整 体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基 础。
会计报表审计的主要内容：
1、审查会计报表的完整性 2、审查会计报表的及时性 3、审查会计报表的真实性 4、审查会计报表合规、合法性 5、审查会计报表正确性
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计的程序涵义（P24)
企业财务审计
第一章、现代企业财务审计总论
现代企业财务审计的特征与意义 现代企业财务审计的特点与任务 现代企业财务审计的目标与内容
一、现代企业财务审计的涵义：P2
在现代企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规， 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性， 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错 弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注 跨国公司、国际垄断组织 会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价 多角度经济责任关系
准备阶段——实施阶段——报告阶段
上述三阶段的工作内容：
1、签审计业务约定书 2、编制审计计划 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）2009年12月 31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流量表。这些会计报表的 编制是A公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础 上对这些会计报表发表意见。
企业 国家经济
怎 么 差异及人为因素 办？
企业
统计资料、财务报告等
国
家
2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、 可靠，为各方正确决策提供可靠的依据
企业可能
虚 漏虚贪 增 列盈污 资 负实舞 产 责亏弊
误导决策者
3、保证国有、集体资产安全完整，保证企业经 营活动合法、合规
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
某会计师事务所（盖章）
中国注册会计师（签名并盖章）
中国某市
中国注册会计师（签名并盖章）
2010年4月1日
五、内部审计的程序
5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善内控，加强管理、提供经济效益
第二节、我国现代企业财务审计特点 与任务
一、现代企业财务审计的特点：P11
二、我国现代企业财务审计的任务： P12-13
第三节、现代企业财务审计的目标与内 容
一、现代企业财务审计目标的定义： P14-15
1、总目标：审计委托人对某项审计活动总体要 求，即某项审计任务的审计目的
二、社会经济特征对财务审计的影响
查错防弊审计阶段 资产负债表审计阶段 损益表为核 心财务报表 审计阶段
时间 16-18世纪初
18-20世纪初
20世纪30年 代——
内容 对所有会计资料查 审资产负债表 错防弊
审财务报表
方法 按业务逐项详细查 制度基础审计 账
制度基础审 计
社会特 征
经济发展缓慢，生 产水平低，两权分 离形式及经济责任 关系简单
二、财务审计的顺序审计方法：
1、顺向审计法： P39
2、逆向审计法： P41
3、制度（基础）审计法：P42
注：制度基础审计中应做好哪几项工作P43-45
内部控制制度符合性测试： P45
三、财务审计的范围审计法
第二节、现代企业财务审计方法 一、企业财务审计方法的历史发展 （一）财务审计方法的定义： P37 （二）财务审计方法经历的阶段： P37
财务审计方法发展的历史阶段：
1、以经济业务为基础的审计方法 2、以内部控制制度为基础的审计方法 3、以风险为基础的审计方法 4、计算机为工具的审计方法的发展
在审查被审单位财务收支活动中，审计机关和被 审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等
二、财务审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、审计工作规范化
三、国家审计的程序（四阶段）
1、审计准备阶段 2、审计实施阶段 3、审计报告阶段 4、审计机关审定审计报告阶段
四、社会审计的程序（三阶段）
2、具体目标：鉴证某方面经济活动是否符合总 体要求的衡量标准，即对总目标的具体化
具体目标包含内容如下：
真实性 存在性 所有权 计价
合理性
具体目标
完整性 正确性 报表披露
合法性 截止与分类
通常情况下：国家审计目标侧重——合法性 社会审计目标侧重——真实性 内部审计目标侧重——合理性
二、现代企业财务审计的内容： 1、企业资产审计 2、企业负责审计 3、所有者权益审计 4、收入审计 5、费用审计 6、利润审计 7、会计报表审计
审查、监督、鉴定、评价
民间审计、国家或政府审计、内部审计
审计行为 规范化、 “诉讼爆炸” 审计准则体系制定， 和技术 科学化 国际审计标准等；会计信息电算化、网
络化、数码化
四、现代企业财务审计作用P8-10
1、及时了解和掌握审计信息，便于国家调控 和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管 理和调控的需要
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以 合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础 上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报 表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整 体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基 础。
会计报表审计的主要内容：
1、审查会计报表的完整性 2、审查会计报表的及时性 3、审查会计报表的真实性 4、审查会计报表合规、合法性 5、审查会计报表正确性
第二章、现代企业财务审计的程序与 方法
现代企业财务审计程序
现代企业财务审计方法
制度基础审计
第一节、现代企业财务审计的程序
一、现代企业财务审计的程序涵义（P24)
企业财务审计
第一章、现代企业财务审计总论
现代企业财务审计的特征与意义 现代企业财务审计的特点与任务 现代企业财务审计的目标与内容
一、现代企业财务审计的涵义：P2
在现代企业环境和现代审计环境下，由国家 审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专 职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规， 并采用现代审计技术依法独立的对企业的资产、 负责、所有者权益和损益等会计信息的真实性， 财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、 效益性，以及对企业的经营管理者应承担的经济 责任进行审查、监督、鉴证与评价，借以揭示错 弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏 观调控的审查监督体系。
商品经济特别是股份 制经济发展迅速，资 本集中，企业规模发 展迅速，急需筹资， 主要关系人为债权人
商品经济快 速发展，市 场经济形成， 竞争激烈
三、现代企业财务审计基本特征
基本特征 表现 审计范围 国际化 审计领域 扩大化
审计层次 立体化 审计内容 复杂化 审计主体 多元化
备注 跨国公司、国际垄断组织 会计信息的审查、鉴证 经营管理、 绩效、经济责任审查和评价 多角度经济责任关系
准备阶段——实施阶段——报告阶段
上述三阶段的工作内容：
1、签审计业务约定书 2、编制审计计划 3、内部控制制度测评 4、运用审计方法获取审计证据 5、编制审计工作底稿 6、完成审计外勤工作 7、出具审计报告
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）2009年12月 31日的资产负债表及2001年度利润表和现金流量表。这些会计报表的 编制是A公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础 上对这些会计报表发表意见。
企业 国家经济
怎 么 差异及人为因素 办？
企业
统计资料、财务报告等
国
家
2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、 可靠，为各方正确决策提供可靠的依据
企业可能
虚 漏虚贪 增 列盈污 资 负实舞 产 责亏弊
误导决策者
3、保证国有、集体资产安全完整，保证企业经 营活动合法、合规
4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经 营责任的履行和经济目颁布的企业会计准则和《企业 会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2009年12月31 日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
某会计师事务所（盖章）
中国注册会计师（签名并盖章）
中国某市
中国注册会计师（签名并盖章）
2010年4月1日
五、内部审计的程序
5、有助于及时发现企业存在的各种隐患，促使 其健全完善内控，加强管理、提供经济效益
第二节、我国现代企业财务审计特点 与任务
一、现代企业财务审计的特点：P11
二、我国现代企业财务审计的任务： P12-13
第三节、现代企业财务审计的目标与内 容
一、现代企业财务审计目标的定义： P14-15
1、总目标：审计委托人对某项审计活动总体要 求，即某项审计任务的审计目的
二、社会经济特征对财务审计的影响
查错防弊审计阶段 资产负债表审计阶段 损益表为核 心财务报表 审计阶段
时间 16-18世纪初
18-20世纪初
20世纪30年 代——
内容 对所有会计资料查 审资产负债表 错防弊
审财务报表
方法 按业务逐项详细查 制度基础审计 账
制度基础审 计
社会特 征
经济发展缓慢，生 产水平低，两权分 离形式及经济责任 关系简单
二、财务审计的顺序审计方法：
1、顺向审计法： P39
2、逆向审计法： P41
3、制度（基础）审计法：P42
注：制度基础审计中应做好哪几项工作P43-45
内部控制制度符合性测试： P45
三、财务审计的范围审计法