第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
2023年注册会计师《税法》 第0901讲 城镇土地使用税法和耕地占用税法
知识点1：城镇土地使用税的纳税人与征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人； 注意纳税人的具体规定。
纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳——承租方纳税知识点2：土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
2.计税依据——纳税人实际占用的土地面积 注意计税依据的具体规定计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的据实申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地（1）土地使用权证确认的土地面积；（2）地下建筑垂直投影面积；（3）暂按应征税款的50%征收土地使用税知识点3：掌握土地使用税税收优惠 分清法定免征和由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目；注意自用的规定知识点4：土地使用税的征收管理1.纳税期限——按年计算，分期缴纳2.纳税义务发生时间 以次月为主；注意与耕地占用税的衔接3.纳税地点和征收机构——土地所在地税务机关知识点5：耕地占用税的基本规定1.纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
2.掌握耕地的范围 种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）3.税率——地区差别定额税率在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%。
房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税的联系和区别(超详细)
.这几个税种很容易让人混淆，简单的做个总结。
1>从课税对象来分析1.房产税是以房产为课税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税；2.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税，是对土地增值额征收的税。
3.城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额征收的一种税；城镇土地使用税新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税（其他情况都是次月开始计征）。
4.耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种行为税，是以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收；5.契税是以所有权发生转移变更的不动产为课税对象，向产权承受人征收的一种税，是不动产买卖、赠与或交换而订立契约时，由承受方缴纳的一种财产税。
2>从几个税之间的联系分析这几个税种中，每年都要征收的是房产税和土地使用税，在拥有房产和土地使用权的期间，按年计征，分期缴纳，这两个税种的优惠政策有很多相同之处，在学习时可以参照把握。
一次性征收的是耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税。
契税属于转移税，土地增值税属于增值税，开发商从政府买了土地，在上面盖了房子，再卖出去，对这中间的附加值征税。
征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。
土地使用税和耕地占用税之间联系也很大，纳税人获准占用非农村耕地时，要交耕地占用税，从批准征用之日起满一年后，就要交土地使用税了，所以这两个税种，存在一个衔接的问题。
备考注会或者注税的朋友可以注意下，这也是一个常考点。
土地增值税和契税是在转让房地产的同一环节中，分别对转让方和承受方征收的税种，也就是说，转让方有偿转让国有土地使用权及房产，要交土地增值税，同时购买方作为房地产产权的承受方，要征收契税。
第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法new
特殊规定
第一：以房产联营投资的，房产税计税 依据应区别对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的，
以房产余值为计税依据计征房产税；
（2）以房产联营投资，收取固定收入，不 承担经营风险，只收取固定收入的，实际是 以联营名义取得房产租金，因此应由出租方 按租金收入计征房产税。
【答案】A
【解析】应纳房产税＝1200×6×4%＝288（元）
扬州大学管理学院rmyao@
21
六、税收优惠
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上 述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房， 不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生 单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全 额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房 产免征房产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。 个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少， 一律免征房产税。 对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应 照章纳税。
扬州大学管理学院rmyao@ 18
五、应纳税额的计算
计税方法 计税依据 税 率 税额计算公式 全年应纳税额＝应税房产原值× （1-扣除比例） × 1.2% 全年应纳税额＝租金收入× 12%（个人为 4%）
从价计征 房产计税余值 1.2% 从租计征 房屋租金 12%（个人为 4%）
扬州大学管理学院rmyao@
6
【例题· 多选题】
下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有( )。
A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人 为纳税人
十八种税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。
我国税收法律体系不断完善，目前共有十八种税，本文将详细阐述这十八种税的法律规定。
二、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的法律规定如下：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了增值税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国增值税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
三、消费税消费税是对特定消费品或者消费行为征收的一种税。
消费税的法律规定如下：1.《中华人民共和国消费税暂行条例》：规定了消费税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国消费税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
营业税的法律规定如下：1.《中华人民共和国营业税暂行条例》：规定了营业税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国营业税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
五、企业所得税企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国企业所得税法》：规定了企业所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：对《中华人民共和国企业所得税法》中的相关条款进行细化和解释。
六、个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
个人所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国个人所得税法》：规定了个人所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2022注册会计师《税法》练习题：第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法16
2022注册会计师《税法》练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法（16）2022年注会考试备考已经开头，备考的目的就是为了通过考试，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师税法章节练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！1.(单选题)2022年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建筑的地下建筑物用于地下商场经营(合同商定当月交付使用)，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。
已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。
则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A. 5000B. 6000C. 10000D. 120002.(多选题)下列各项中，说法正确的有( )。
A. 对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税B. 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税C. 对根据去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税D. 对高校科技园通过出租供应给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:A2.参考答案:ABD2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
不仅可以找到更多志同道合的备考伙伴，还可以领取不定期的注会惊喜备考礼包！。
房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
对国家重点扶持的能源、交通 等基础设施用地以及企业关闭 、搬迁后荒废的土地等给予税 收减免。
耕地占用税
对农业结构调整中从事种植业 的纳税人占用耕地给予税收减 免。
总结词
三种税的税收优惠均针对特定 群体或特定行为，体现了税收
公平和社会责任。
05
CHAPTER
相关法律法规
《中华人民共和国房产税暂行条例》
总结词
规定了房产税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
详细描述
该条例规定，房产税由房屋所有权人缴纳，计税依据为房屋原值或租金收入， 税率根据不同地区和用途有所差异，同时也有相应的减免政策。
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
总结词
规定了城镇土地使用税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
房产税、城镇土地使用税和耕 地占用税法
目录
CONTENTS
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税的异同点比较 • 相关法律法规
01
CHAPTER
房产税
房产税的定义
房产税
是对房产所有人征收的一种税， 根据房产的评估价值或租金收入 计算。
目的
增加地方财政收入，调节收入分 配，促进房地产市场健康发展。
特点
城镇土地使用税是一种对土地使用行为征收的税种，其目的 是调节土地资源的利用，促进土地节约集约利用，并增加地 方财政收入。
城镇土地使用税的征收范围
城市、县城、建制镇和工矿区内的土地
01
这些区域内的土地都是城镇土地使用税的征收范围。
外商投资企业和外国企业的用地
02
这些企业在中国境内的土地也需要缴纳城镇土地使用税。
纳税人应当依法履行纳税义务，合理利用土地资源，不得滥用权利逃避缴纳税款。
第10讲_城镇土地使用税法和耕地占用税法
第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第九章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了城镇土地使用税和耕地占用税两个税种的政策法规，这两个税种的征税对象都与土地资源占用相关。
在以前的考试中，城镇土地使用税常规考1～2分，耕地占用税常规考1～2分。
城镇土地使用税易命制税收优惠与税额计算相结合的题目，并作为与房产税密切联系且在所得税前可扣除的税种，易与企业所得税混合命制综合题。
耕地占用税的征税范围和税收优惠在以往考试中频频命题。
二、本章新增易考知识点1.新增“自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。
企业享受免税政策的期限累计不得超过两年”的规定。
2.新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的规定。
3.新增“到2019年12月31日止（含当日），对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”的规定。
4.按照耕地占用税法的政策替换了原耕地占用税暂行条例的内容。
【例题1·单选题】在人均耕地低于一定标准的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定的适用税额的50%。
所谓低于一定标准是指人均耕地低于（）。
A.0.3亩B.0.5亩C.0.8亩D.1亩【答案】B【例题2·多选题】下列人员在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税（）。
A.农村烈士遗属B.因公牺牲军人遗属C.残疾军人D.符合农村最低生活保障条件的农村居民，【答案】ABCD【例题3·单选题】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。
cpa税法章节
cpa注会税法章节一、注会税法章节目录及对应分值分布第一章税法总论-2.5分第二章增值税法-19分第三章消费税法-9分第四章企业所得税法-18分第五章个人所得税法-9分第六章城市维护建设税法和烟叶税法-3.5分第七章关税法和船舶吨税法-4分第八章资源税法和环境保护税法-6分第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法-3.5分第十章房产税法、契税法和土地增值税法-8分第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-5分第十二章国际税收税务管理实务-8分第十三章税收征收管理法-2.5分第十四章税务行政法制-2分二、核心章节及内容1. 所得税法：了解企业和个人所得税的计算方法，学会应用税率和免税额等基本概念。
2. 增值税法：理解增值税的征收原则，熟悉一般计税方法和简化计税方法，把握抵扣和退税等关键环节。
3. 企业所得税法：掌握企业所得税的纳税义务，学习税前扣除项目和税收优惠政策的具体规定。
4. 印花税法：了解印花税的征收范围，熟悉不同交易和合同所涉及的印花税计算方式。
5. 关税法：理解关税的分类和税则，掌握关税的计算方法，特别是在国际贸易中的应用。
三、备考攻略1. 系统学习：税法领域庞杂，要从整体上建立起知识体系。
可以按照不同的税种划分，逐一深入学习，确保每个重点都得到覆盖。
2. 实际案例：理论只是基础，通过分析真实的案例，将知识运用到实际中。
这不仅有助于记忆，还能提升解决问题的能力。
3. 刷题训练：寻找注册会计师考试的往年真题，进行反复的刷题和模拟考试，磨练答题速度和准确性。
4. 归纳总结：将每个税种的重点内容进行归纳总结，制作个人笔记或思维导图，方便复习和查漏补缺。
搭建知识框架，知识串联。
城镇土地使用税、耕地占用税
征收目的比较
城镇土地使用税
旨在调节土地级差收入，促进土地的节约集约利用。
耕地占用税
旨在保护耕地资源，限制非农业建设用地占用。
征收对象比较
城镇土地使用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地进行征收。
耕地占用税
对占用耕地进行非农业建设的单位和 个人进行征收。
税收优惠比较
城镇土地使用税
对国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺 庙、公园、名胜古迹自用的土地等给予免税。
ABCD
税务机关核定
税务机关根据纳税人申报的资料，核定应缴纳税 额。
税务机关监管
税务机关对纳税人缴纳的土地使用税或耕地占用 税进行监管，确保税款及时足额入库。
征收方式
定期征收
按面积征收
土地使用税或耕地占用税一般按年征收， 每年征收一次。
土地使用税按土地面积计算征收，耕地占 用税按占用耕地面积计算征收。
CHAPTER
城镇土地使用税与耕地占用 税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税 和耕地占用税的征收管理面临诸多挑战 ，如税收征管不规范、税负不公等问题 。
VS
改革目标
通过改革，旨在建立更加科学、规范、公 平的城镇土地使用税和耕地占用税制度， 促进土地资源的合理利用和保护，加强税 收征管，提高税收遵从度。
改革内容与措施
统一税制
将城镇土地使用税和耕地占用税合并 为统一的土地使用税，简化税制，降 低征管成本。
调整税率
根据土地用途、地理位置、经济发展 水平等因素，合理设置土地使用税税 率，实现税收负担公平分配。
完善税收优惠
注册会计师-税法-突击强化题-第9章-城镇土地使用税法、耕地占用税法
注册会计师-税法-突击强化题-第9章-城镇土地使用税法、耕地占用税法[单选题]1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。
A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新（江南博哥）建住宅占用耕地D.公路线路占用耕地正确答案：A参考解析：（1）免征耕地占用税：①军事设施占用耕地；②学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
（2）减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；②农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
[单选题]2.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税()万元。
A.800B.1400C.2100D.4200正确答案：D参考解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。
该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200（万元）。
[单选题]3.某农户有一处花圃，占地1200平方米。
2020年9月该农户将1000平方米改造为果园，其余200平方米建造住宅，该住宅用地符合当地的用地标准。
已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。
A.1250B.2500C.15000D.30000正确答案：B参考解析：占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=200×25×50%=2500（元）。
【点评】本题考核耕地占用税应纳税额的计算，本题计算结合税收优惠来一并进行考核。
[单选题]4.位于县城的某食品加工厂，2021年年初土地使用证书记载占用土地的面积为平方米，月新征用耕地90000415000平方米，当地城镇土地使用税年税额为元平方米。
课程资料：第42讲_城镇土地使用税法和耕地占用税法
第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法本章考情分析城镇土地使用税法和耕地占用税法，属于小税种，分值在2-3分。
本章基本结构框架第一节城镇土地使用税法第二节耕地占用税法2019年教材的主要变化1.调整了物流企业大宗商品仓储设施用地的税收优惠政策；2.新增“对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税”的相关税收优惠政策；3.新增“对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的相关税收优惠政策；4.根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过的《中华人民共和国耕地占用税法》对耕地占用税的内容进行重新编写。
第一节城镇土地使用税法城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
一、征税范围、纳税义务人（一）征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
征税范围不包括农村。
【解释1】建立在城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。
【解释2】其中城市的征税范围包括市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇；建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地。
（二）纳税义务人1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
（计算题）4.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。
【例题·多选题】根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有（）。
（2018年税务师真题）A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人B.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人C.土地使用权出租的，以承租人为纳税人D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人E.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人【答案】ABDE【解析】选项C：土地使用权出租的，以出租人为纳税人。
cpa注会税法章节讲义
税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。
对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。
（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。
（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。
（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。
（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。
（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。
（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。
（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。
（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。
（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。
（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。
（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。
房产税、土地使用税和耕地占用税法
的协调配合，如土地制度改革、住房制度改革等；注重税收公平和负
担分配。
02
土地使用税
加强与其他政策的协调配合，如城市规划、土地利用计划等；建立科
学的评估机制，根据经济发展和土地市场变化调整税率；注重社会公
平和可持续发展。
03
耕地占用税
加强与其他政策的协调配合，如农业政策、环境保护政策等；建立完
善的税收征管机制，防止逃税和非法占用；注重农业生产和生态保护
05
三种税对社会经济的影响
对房地产市场的影响
01
02
03
抑制房价上涨
房产税的征收增加了房产 持有者的持有成本，从而 抑制了房价的上涨。
调整房地产结构
土地使用税和耕地占用税 的征收可以调节土地资源 的分配，进而影响房地产 市场的结构。
提高土地利用效率
土地使用税的征收促使土 地所有者更加珍惜和高效 利用土地资源，避免土地 浪费。
税率
耕地占用税的税率根据不同地区和用途有所 差异。一般来说，农村地区的税率较低，而 城市和工业区的税率较高。此外，根据不同 的土地用途，税率也会有所不同。
优惠政策
为了鼓励节约使用耕地和促进农业发展，国 家对一些特定情况下使用耕地的行为实行优 惠政策。例如，对于用于农业生产的温室和 大棚等设施，以及用于农村道路和水利工程 等建设的耕地，可以享受减免耕地占用税的 优惠政策。此外，对于贫困地区和少数民族
调节经济周期
通过调整税费政策，政府可以 调节经济周期，平滑经济波动
。
优化资源配置
三种税种的设置和调整可以引 导资源流向，优化社会资源配
置。
06
三种税的未来发展趋势与 展望
三种税的改革方向与重点领域
房产税法、土地使用税法和耕地占用税法--注册会计师考试辅导《税法》第九章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第九章练习房产税法、土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1、某企业有原值为5000万元的房产，2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010年度应纳房产税（）万元。
A.24B.3.8C.57.6D.33.62、某供热企业2010年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入900万元。
企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2010年应缴纳房产税（）。
A.13.44万元B.26.88万元C.42万元D.60万元3、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳4、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（）元。
A.0B.200C.2500D.50005、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（）A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税6、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。
企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。
该企业全年应缴纳。
其他资格考试房产税习题
第九章房产税、城镇土地使用税、耕地占用税法一、本章考情分析前两个税种在历年考试中，题型均为客观题，题量2～3小题，分值3分左右。
增加了耕地占用税后，根据考试命题覆盖面广的原则，应相应增加耕地占用税的考题，但分值应该不会增加或者仅增加一分。
本章内容基本结构框架如下：征税范围与纳税人征税对象与计税依据税率与应纳税额计算税收优惠纳税申报及缴纳房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产产权所有人或经营人征收的一种税。
本章重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税率、税收优惠、纳税期限及地点等。
一、房产税的特点：1.房产税属于财产税类。
2.征税范围限于城镇的经营性房屋。
3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
同时，房产税属于费用税，纳税人缴纳的房产税计入管理费用，于所得税前扣除。
二、纳税义务人与征税对象（掌握）1.纳税人房产税的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
对于无租使用其他单位房产的单位和个人应按照房产余值课税。
2.征税对象房产税的征税对象是房产。
三、征税范围（掌握）城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。
四、计税依据与税率（掌握）1.计税依据（1）从价计征房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的房产计税余值为计税依据，扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
改建、扩建的要相应增加房屋的价值。
还应注意以下几点问题：①对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
课程资料：第9章 城镇土地使用税和耕地占用税(章节练习)(孙晓雪)下载版(修订版)
第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。
A.市区内某公司厂房用地B.某县税务局办公用地C.某村加工厂用地D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地2.2017年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。
已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.60000B.75000C.90000D.1000003.2017年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业办的幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2017年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月底经批准征用非耕地6000平方米。
该企业2017年和2018年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。
（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）A.180000B.183600C.186800D.1880004.2017年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。
已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。
则该企业2017年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A.5000B.6000C.10000D.120005.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。
A.盐场的盐滩用地B.盐矿的矿井用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.企业厂区以内的铁路专用线用地6.某市肉制品加工企业2017年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。
第9章土地增值税城镇土地使用税和耕地占用税
第9章土地增值税城镇土地使用税和耕地占用税土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税是中国税制中的三个重要税种。
它们在土地利用和管理中发挥着重要的作用，并且对经济发展和土地资源管理起到了引导作用。
首先来看土地增值税。
土地增值税是在土地转让或出让中征收的一种税费，是对土地市场上土地增值收益进行调节的手段。
土地增值税实行的基本原则是“增值税原则”，即税收应当按照增值额计税，以体现土地增值的性质。
土地增值税适用于城市建设用地、农村集体建设用地、农村宅基地等土地的出让和转让交易，以及工矿企业土地的转让等。
土地增值税的税率根据不同地区和不同类型的土地有所不同，一般为3%至30%之间。
土地增值税的作用主要表现在三个方面。
第一，土地增值税可以调控土地市场，避免土地价格过快上涨，防止过度投机行为的发生，从而保护购房者的利益。
第二，土地增值税可以促进土地的有效利用，通过适当的税费，鼓励土地的开发和流转，提高土地利用效率，避免土地闲置和浪费。
第三，土地增值税的征收可以为地方财政增加收入，为城乡建设和社会事业提供资金支持。
接下来是城镇土地使用税。
城镇土地使用税是对城市建设用地和城市（含城镇）集体建设用地的使用权所征收的税费。
城镇土地使用税的主要对象是城市住宅用地、工业用地和商业用地等，并根据土地的不同类别和用途进行分类征收。
城镇化的快速发展使得城镇土地的需求不断增加，因此城镇土地使用税的征收可以提高土地资源的有效利用率，调控城市土地市场。
城镇土地使用税的税率根据不同地区和不同类型的土地也有所不同，但一般不得超过土地权属单位实际支付的土地出让金的5%。
征收的城镇土地使用税主要用于地方财政，用于城市建设和社会事业的支出，以改善城市居民的生活环境和提供公共服务设施。
最后是耕地占用税。
耕地占用税是对非农业用途占用耕地的单位征收的一种环境税。
耕地资源是农业生产的基础，为了保护和合理利用耕地资源，我国实行了耕地占用税。
耕地占用税的征收标准主要以土地面积为基础，根据不同地区和不同类型土地的耕地质量评估结果，确定相应的税额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
五、应纳税额的计算
计税方 法
计税依据
从价计 房产计税
征 余值
从租计 征
房屋租金
税率
1.2% 12%（个人为 4%）
税额计算公式
全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比 例）×1.2% 全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为 4%）
继续
返回
【例题·单选题】某企业2008年1月1日的房产原值 为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街 房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定 允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当 年应缴纳房产税（ ）。
继续
返回
• 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租 赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、 手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且 租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移 到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式， 所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产 的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元
继续
返回
【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万 元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的 房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每 月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税 为（ ）。
A.288元 B.576元 C.840元 D.864元
税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，
只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由 出租方按租金收入计征房产税。
继续
返回
【单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2003 年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联 营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定 收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该 企业2003年应缴纳房产税（ ）。 A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元
• 注意：新政策（P245）自2009年1月1日起，对依照房产原值计 税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照 房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规 定进行核算。
• 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
继续
返回
❖需要注意的特殊问题：
• 第一：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计
继续
返回
六、税收优惠
❖ （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免 税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免 税范围。
❖ （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、 托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预 算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
继续
返回
二、纳税义务人与征税对象
（一）纳税义务人
❖ 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有 的，由集体单位和个人纳税。
• 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有 和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
❖ 2.产权出典的，由承典人纳税。 ❖ 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人
继续
返回
• 第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设
施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备 等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值， 计征房产税。
（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计 入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备 和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入 房产原值。
继续
返回
• 第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依
照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能 将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地 地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收 入计征。
纳税。
❖ 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 ❖ 5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。 ❖ 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，
依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
继续
返回
（二）征税对象——房产
❖它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学 习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施 或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产 税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属 于房屋，不征房产税。
第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
主要内容：
❖房产税法 ❖城镇土地使用税法 ❖耕地占用税法
继续
返回
第一节 房产税法
一、房产税基本原理
❖房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金 收入，向产权所有人征收的一种财产税。
❖房产税的特点：
1.房产税属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
❖房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税； 但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 应按规定征收房产税。
三、征税范围
❖房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。
❖房产税的征税范围不包括农村
继续
返回
四、计税依据与税率
（一）计税依据（从价计征、从租计征）
❖1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30% 的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、 直辖市人民政府确定。
❖2.从租计征——计税依据为房产租金收入。 如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，
应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从 租计征。
继续
返回
（二）税率
❖1.从价计征：税率为1.2%；
❖2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民 住房，暂按4%税率征收房产税。
继续
返回