税法小税种总结
小税种期末总结
小税种期末总结一、消费税消费税是我国对特定消费品所征收的一种税种，属于间接税的一种。
根据《中华人民共和国消费税法》，消费税的应税消费品主要包括烟草制品、酒类、汽、柴油、奢侈品以及部分涉及环境保护的产品。
消费税是按照消费品的生产销售环节计税，从销售价格中扣除进项税额，然后按照不同税率计算应交税额。
从纳税主体上看，消费税主要由生产者缴纳，但由于其计税方式的特殊性，也会给消费者造成税负增加的影响。
二、房产税房产税是一个广义上的概念，它包括了对房屋、土地等不动产形成的税收征收的一种税种。
在我国，房产税主要是指对房屋征收的一种税收。
房产税是按照房产的所有权关系、评估价值、房产类别等因素计税的。
根据不同地区的规定，房产税的纳税主体可能是房屋使用人，也可能是房屋所有人。
房产税是我国土地资源保护和调控房地产市场的重要税收手段之一。
三、车船税车船税是我国对所有汽车和船只的所有人征收的一种税种。
根据《中华人民共和国车船税法》，车船税是按照车辆和船只的种类、车船税的计税依据以及其他的相关规定计税的。
一般来说，车船税的计税依据有车辆排量、车辆质量等信息。
车船税是一种财产税，车主或者船主需要每年按照规定的标准申报并缴纳相应的车船税。
车船税的税收收入主要由地方政府负责管理和使用。
四、耕地占用税耕地占用税是我国对非农业用地占用耕地的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税是按照占用的耕地面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
耕地占用税主要是对非农业建设项目占用耕地的产生的税收。
在农村城市化的推进过程中，土地资源的合理利用和保护变得越发重要，耕地占用税的征收也就显得尤为必要。
五、城镇土地使用税城镇土地使用税是我国对城市或城镇土地使用权的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国土地管理法》，城镇土地使用税是按照土地使用权人所享有的土地使用面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
城镇土地使用税的纳税主体主要是土地使用权人，即土地使用权的所有人。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
初会小税种总结
初会小税种总结
初会小税种总结如下:
1. 个人所得税:个人所得需要缴纳个人所得税,包括利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产交易所得、偶然所得等,不同地区、不同人群的具体税率不同。
2. 增值税:增值税是商品或服务销售时所应缴纳的税,也是流转税中的一种。
根据不同的业务模式和申报情况,增值税的税率不同。
3. 消费税:消费税是对某些消费品所应缴纳的税,例如啤酒、香烟、汽车等。
消费税的税率各地不同。
4. 城市维护建设税:城市维护建设税是对国家在城市、县城和城市郊区郊区缴纳的自来水、供电、住房和教育费等建筑业所得所应缴纳的一种税。
5. 关税:关税是对个人或企业进口物品所应缴纳的税,关税的税率根据不同物品的不同类别和进口国家的不同政策和规定而不同。
6. 资源税:资源税是对开采、利用、销售等环节所应缴纳的税,资源税的税率根据具体的资源种类和开采方式而有所不同。
7. 关税税则号:关税税则号是海关对外来物品征收关税时所使
用的编码,每个税则号对应不同的关税税率和物品类别。
以上是初会一些小税种的主要特点和缴费方式,希望能够有所帮助。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
税法小税种总结
小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
税法13个小税种深度总结打印版
A、以房产抵债或实物交换房屋。按房产折价款缴纳契税
B、以房产做投资或做股权转让（自有房产作股投资本人独资企业不缴）（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）
C、房屋拆料或翻建新房。
4、房屋赠予（不符合条件需交土地增值税）法定继承免
5、房屋交换（单位之间交换还要交土地增值税）包括以获奖方式承受和以预购方式或预付集资建房款承受土地、房屋权属。
（有可能分段计算）
5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值
2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，
3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。交付使用次月。
4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据 不交营业税
B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。
终止房产纳税义务 发生变化的当月末
纳税地点：
在房产所在地。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
纳税期限：
房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。（同土地使用税）具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（同土地使用税及车船税）
小税种（二）城镇土地使用税
纳税围
注：使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市的，分别纳税
小税种重点总结报告范文(3篇)
第1篇一、报告概述随着我国税收体系的不断完善，小税种在税收收入中的比重逐渐上升，其在国民经济中的调节作用日益凸显。
本报告旨在对小税种的种类、特点、征收现状及政策导向进行总结，为相关部门制定税收政策提供参考。
二、小税种种类及特点1. 消费税：针对特定消费品征收，具有选择性、从量征收的特点，旨在引导消费行为，调节社会资源分配。
2. 城市维护建设税：以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，主要用于城市公共设施建设。
3. 土地增值税：针对土地增值额征收，旨在调节土地市场，促进土地资源合理配置。
4. 房产税：以房产余值为计税依据，调节房地产市场，增加地方财政收入。
5. 车船税：以车船的排量、吨位等因素为计税依据，调节车船消费，促进环保。
6. 印花税：对经济活动中的合同、凭证等征收，具有广泛性、灵活性等特点。
7. 契税：在土地使用权、房屋所有权转移时征收，调节房地产市场。
8. 烟叶税：对烟叶生产者征收，调节烟叶市场。
三、征收现状及问题1. 征收现状：近年来，小税种征收规模不断扩大，税收收入逐年增加，对地方财政的贡献日益突出。
2. 存在问题：- 征收力度不足，部分小税种存在征管漏洞；- 税收政策不够完善，部分小税种税收负担较重；- 税收征管手段落后，难以适应信息化、智能化发展要求。
四、政策导向及建议1. 政策导向：- 完善税收政策，优化税收结构，降低小税种税收负担；- 加强税收征管，提高征收效率，堵塞征管漏洞；- 推进税收信息化建设，提升税收征管水平。
2. 建议：- 进一步明确小税种征收范围和标准，确保税收政策的公平性；- 加强对小税种税收政策的宣传和解读，提高纳税人的知晓度和遵从度；- 强化部门协作，形成税收征管合力，提高税收征管效率；- 积极探索税收征管新模式，运用大数据、人工智能等技术手段，提升税收征管智能化水平。
五、结语小税种在国民经济中发挥着重要作用，加强小税种的管理和改革，对于优化税收结构、促进经济社会发展具有重要意义。
初级会计小税种总结
初级会计小税种总结一、了解小税种的背景1.1 什么是小税种小税种是指相较于一般增值税、企业所得税等主要税种而言，规模较小、税率较低、管理较为简化的税种。
1.2 小税种的分类小税种一般是指营业税、印花税、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加等几种税种。
二、各类小税种的基本介绍2.1 营业税营业税是一种由营业额或销售额作为征税依据的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
2.2 印花税印花税是对特定的纸质合同、票据以及不动产权证等进行征税的税种，税率根据不同的具体税目有所不同。
2.3 文化事业建设费文化事业建设费是为支持国家文化事业发展而设立的一种附加税种，纳税人需要按一定比例将其纳入地方财政。
2.4 教育费附加教育费附加是一种对纳税人的教育经费进行强制性征收的附加税，税率为3‰。
2.5 地方教育附加地方教育附加是一种地方性的附加税种，用于支持地方教育事业的发展，税率为2%。
三、小税种的纳税申报与处理3.1 纳税申报小税种的纳税申报一般需要在规定的时间内，按照相应的申报表格填写申报信息，并将应纳税款及时缴纳到相应的税务机关。
3.2 税务处理纳税人在申报过程中如发现差错，可以通过更正申报或申请补缴等方式进行纠正和补缴。
四、小税种的优缺点4.1 优点•税率低：相较于一般主要税种，小税种的税率较低，可以减轻纳税人的负担。
•管理简单：小税种的征管流程相对简化，减少了纳税人的申报工作量和税务处理环节。
4.2 缺点•额外负担：小税种的征收增加了纳税人的负担，即使税率较低，但仍需支付额外的财务成本。
•征收范围狭窄：小税种一般只对特定领域或特定行业的纳税人征收，对其他行业或个人没有适用性。
五、小税种的应用实例5.1 餐饮业在餐饮业中，小税种的应用较为广泛，包括对餐饮销售额的营业税和印花税的征收。
5.2 文化娱乐业文化娱乐业中的演出、电影等活动，需要缴纳文化事业建设费和教育费附加。
5.3 地方教育附加的应用地方教育附加主要用于支持地方的教育事业发展，对不同行业和纳税人有一定差异性。
小税种知识点归纳总结
小税种知识点归纳总结一、所得税所得税是国家对个人、家庭和企业等经济组织从各种来源获得的所得，按法定税率征收的一种税收。
所得税分为个人所得税和企业所得税两种。
个人所得税是指个人因取得报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、特许权转让、财产转让、赠与或者处分财产等所取得的所得支付一定比例的税款。
企业所得税是指企业在一定期间内从各种经济活动中获得的所得，按照国家法律规定的税率计算并交纳税款。
二、增值税增值税是一种以商品和劳务为载体，按照货物和劳务的增值额计算税款的税收制度。
增值税是以在产业链各个环节上商品和劳务的增值额为征税对象，按照一定税率进行征税的一种税收制度。
增值税的征税方式是在销售商品或劳务的环节，由纳税人自行计算应纳增值税的数额，然后在所得的增值额上进行征税。
三、消费税消费税是指对生产者和进口者销售的某些特定商品或劳务征收的税。
消费税是一种对特定商品或劳务，在生产和流通环节进行征税的税收制度。
消费税是由政府根据特定商品或劳务的生产和消费情况，以及社会和经济因素制定的，主要用于调控和引导市场经济发展。
四、关税关税是指对进口商品和出口商品征收的一种税收制度。
关税是国家为了保护本国市场、维护本国产业和调节进出口贸易而征收的一种税收制度。
关税是以货物的价值为基数，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
五、资源税资源税是指对自然资源的开采、利用和消耗所征收的税。
资源税是以自然资源的开采和利用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
资源税是由政府为了促进资源合理开发利用和环境保护而征收的一种税收制度。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为了支持城市基础设施建设和市政管理而征收的税。
城市维护建设税是以城市居民耐用消费品的购买和使用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
城市维护建设税的征收目的是为了筹集资金，用于城市基础设施建设和市政管理的支出。
七、房产税房产税是指对房地产的所有者或者权益人征收的税。
税法13个小税种深度总结打印版
小税种（一）房产税小税种（二）城镇土地使用税8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
9.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
10.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
11.政策性免税：（1）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；（2）企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区意外、与社会用地段未隔离的；（3）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；（4）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地；12.自20GG年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
二、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目1.个人所有的居住房屋及院落用地。
2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
4、以出让或转式有偿取得土用权，应由受合同约定交付时间的次月起定交付时间的同签订的次月纳5、新征用耕地批准使用之日一年。
（耕地匸6、新征用非耕自批准征用次地所在地纳税7、纳税人因土利发生变化而终止城镇土地税纳税义务的纳税款的计算止到土地权利变化的当月3. 免税单位职工家属的宿舍用地。
4. 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地小税种（三）契税注：使用的土 于同一省、自 直辖市的，分土地、房屋权属。
6、承受国有土地使用权支付的土地出让金。
不得因减免土地出让金减免契税【提示】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。
税法小税种的总结
1.怎么总结税法小税种分为五大类有28个税种，： 1。
流转税类。
包括7个税种：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；；（5）农业税（含农业特产税）；（6）牧业税。
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2。
所得税类。
包括3个税种：（1）企业所得税；（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3。
财产税类。
包括10个税种：（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船使用税；（5）车船使用牌照税；（6）车辆购置税；（7）契税；（8）耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。
这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4。
行为税类。
包括8个税种：（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）固定资产投资方向调节税；（4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税；（7）证券交易税（未开征）；（8）燃油税（未开征）。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
5、资源税类：资源税。
6、其中；（5）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税；（3）固定资产投资方向调节税；（5）屠宰税；（6）筵席税；五个税种已停征。
车船使用税与车般吨税合并为车船税。
原企业所得税与原外商投资企业所得税合并为企业所得税。
所以现行税种实际只有21种。
2.请问小税种都有哪些税种分为：国税征收的税种和地税征收的税种。
一、国税系统负责征收管理的税种： 1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。
2023小税种总结
2023小税种总结概述2023年，我国税务部门将实施一系列新的小税种政策。
这些小税种旨在完善税收制度，提升税务管理效能，推动经济发展，减轻企业负担。
本文将对2023年的小税种政策进行总结，并分析其对企业和个人的影响。
一、增值税附加税1. 增值税电信业务运营商附加税2023年起，电信业务运营商将缴纳增值税的同时，还需要缴纳增值税附加税。
增值税附加税将根据电信业务运营商的收入额进行计算，金额为增值税额的一定比例。
2. 增值税房地产业附加税房地产开发商将被征收增值税的同时，还需要缴纳增值税附加税。
增值税附加税的征收标准将根据房地产项目的规模和地区进行调整。
二、财务费用附加税1. 银行贷款利息附加税企业通过银行融资所支付的贷款利息将被征收财务费用附加税。
财务费用附加税的税率将根据企业融资金额和利率进行计算。
2. 债券利息附加税企业通过发行债券所支付的利息将被征收财务费用附加税。
财务费用附加税的税率将根据企业发行债券的规模和利率进行计算。
三、资源税附加费1. 煤矿资源税附加费煤矿企业将被征收煤矿资源税的同时，还需要缴纳煤矿资源税附加费。
煤矿资源税附加费的征收标准将根据煤矿企业的产量和售价进行计算。
2. 石油资源税附加费石油开采企业将被征收石油资源税的同时，还需要缴纳石油资源税附加费。
石油资源税附加费的征收标准将根据石油企业的产量和售价进行计算。
四、社会保障费和住房公积金附加费1. 社会保障费附加费企业将根据员工工资总额和社会保障费率缴纳社会保障费的同时，还需要缴纳社会保障费附加费。
社会保障费附加费的税率将根据企业的行业和规模进行调整。
2. 住房公积金附加费企业将根据员工工资总额和住房公积金费率缴纳住房公积金的同时，还需要缴纳住房公积金附加费。
住房公积金附加费的税率将根据企业的行业和规模进行调整。
五、其他小税种1. 印花税根据相关法规，特定交易和行为将被征收印花税。
具体征收标准和税率将根据交易的性质和金额进行调整。
CPA税法十一个小税种复习总结
《税法》总结四C5 城市维护建设税（含教育费附加）本章复习要点：一．城建税纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.“增、消、营”三税任一税纳税义务人为城建税纳税义务人2.外资企业不属于城建税纳税义务人第二．税率（3档，记忆）1.一般按纳税人所在地：①市区7% ②县、镇5% ③其他1%2.特殊适用税率：（1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率（2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率（3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率（4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率二．计税依据第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据第二．特殊情况：1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金）2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不作为城建税计税依据3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免）4.城建税出口不退，进口不征5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据一．税收优惠与征收管理第一．税收优惠1.进口不征2.三税减免，一并减免3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库（2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库第二．纳税地点1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地四．教育费附加（不是税种）1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3%3.出口不退，进口不征；三税减免，同时减免《税法》总结六C6 关税复习要点：一．关税介绍第一．关税分类：1.按对象：进口税、出口税、过境税2.按目的：财政关税、保护关税3.按计征方式：从量、从价、混合、选择性、滑动4.按税率制定：自主、协定第二．其他1.2001年12月11日正式加入WTO2.原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（工业产品）二．纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.以进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人为纳税义务人2.进出口货物代理人不是关税纳税义务人第二．税率1.02.1.1起设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等2.计征方法：从量税、复合税、滑准税（滑动关税）3．税率应用：（1）进出口货物，按申报日税率（2）进口货物到达前先行申报按运输工具申报进境日税率（3）进出口货物补、退税一般适用原申报日税率，除特别情况：①减免税后情况改变需补税的按再次申报日税率②来料加工料件转为经批准内销按申报转内销日税率，擅自转内销按查获日税率③暂时进口转为正式进口补税按申报正式进口日税率④溢卸、误卸需征税按原运输工具申报进境日税率⑤由于税则归类改变等税务政策原因需补税按原征税日期税率⑥查获走私进口货物补税按查获日税率三．完税价格（计税依据）第一．一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础确定（1）进口货物完税价格包括货物货价、运抵第一口岸起卸前运输、保险费用（2）应计入完税价格：①买方负担与货物视为一体容器费用②由买方负担除购货以外佣金经纪费③买方负担包装材料和包装劳务费用（3）不应计入完税价格：能区分的入境起卸后运保费和进口后基建等后续支出2.海关估价，不得使用以下价格（选择）（1）境内生产货物境内销售价格（2）可供选择价格中较高价格（3）货物出口地市场价格（4）以计价方法规定外的价值或费用计算的价格（5）货物出口到第三国销售价格（6）最低限价或武断虚构的价格第二．特殊进口货物完税价格1.运往境外修理货物以审定境外修理费和料件费为完税价格2.运往境外加工货物以审定境外加工费、料件费以及货物复运进境的运保费估定3.予以补税原减免税货物完税价格＝海关审定原进口价格×［1－申请补税时已使用月数÷监管年限×12）］第三．出口货物完税价格包括货物成交价格、运抵境内输出地点前运保费，但应扣除出口关税税额第四．运保费确定1.一般陆海空运进口货物运保费计算至运抵境内卸货口岸，按实际费用确定；若无法确定，海关按进口同期运输行业“运费率（额）”计算运费，按“货价加运费”总额的3%计算保险费2.出口货物销售价格中不应包括离境口岸至境外口岸间运保费，若包括则要扣除四．税收优惠与征收管理第一．税收优惠1.法定减免（1）关税税额在50元以下一票货物免税（2）无商业价值的广告品和样品免税（3）退还的境内出口货物再进境免征进口关税，已征出口关税不退退还的境内进口货物再出口免征出口关税，已征进口关税不退（4）进口货物酌情减免关税情形（多选）：①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃①运输途中或起卸时损坏损失②起卸后海关放行前不可抗力损坏损失③海关查验前已破漏、损坏、腐烂且不是保管不慎造成（非主观因素造成）（5）进口货物征税放行后发现残损由国外承运、发货或保险人免费补偿或更换同类货物可免税，但原有残损进口货物若未退运国外其无代价抵偿货物也应征税第二．征收管理1.关税缴纳（1）申报时间：进口自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前（2）纳税期限：自海关填发税款缴款书之日起15内向指定银行缴纳税款（3）不可抗力不能按期交款的经海关总署批准可延期缴款，但最长延期6个月2.强制执行（1）按万分之五每天征收关税滞纳金（2）填发缴款书起3个月仍未缴款经海关关长强制征收3.关税退还下列情形可自缴税之日起1年内书面声明申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征多纳（2）免验进口货物完税后发现短卸（3）已征出口关税货物申报退关4.关税补征、追征：（1）非因纳税人违反规定短征进行“补征”，因纳税人违反规定短征进行“追征”（2）补征期限1年，追征期限3年（1补3追）《税法》总结七C7 资源税复习要点：一．纳税义务人与纳税地点第一.纳税义务人1.以在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为纳税义务人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，对已税产品的批发零售不再征税2.单位、个人包括外资企业、外籍个人3.中外合作开采油气田不征资源税（矿区使用费）4.收购未税矿产品代扣代缴资源税计入收购产品成本5.纳税人开采主矿伴采其他应税矿产品未单独规定税率的视同主矿税目征税6.进口不征，出口不退（同城建税）第二．纳税地点1.总体上：纳税地点是开采或生产所在地税务机关2.跨省开采，生产核算异省，在开采地纳税，按开采地适用税额计算划拨3.代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳二．税目税额与税收优惠第一．税目税额（7大类）1.原油（天然原油）人造石油不征2.天然气（专门或与原油开采）煤矿生产（地面采抽煤层气）不征3.煤炭（原煤）洗、选煤不征4.其他非金属原矿除上述三类及井矿盐以外5、6.黑色、有色金属原矿7.盐（海湖井固体盐、液体盐）第二．税收优惠1.开采原油过程加热、修井用免税2.北盐减按15/t征收，南盐减按10/t征收，液体盐减按2/t征收三．应纳税额计算第一．课税数量确定1.总体上以出厂销售或移作自用的初级矿产品数量为课税数量2.不能准确提供销售或自用数量的，以产量或税务机关确定折算比换算确定3.连续加工无法计算原煤移送量，按综合回收率折算加工实际销量和自用量确定4.对金属、非金属原矿，无法确定移送原矿数量按其精矿与选矿比折算确定5.以自产液体盐加工固体盐按固体盐纳税，以固体盐数量为课税数量；以外购液体盐加工固体盐其外购液体盐已纳税额准予抵扣6.开采、生产不同税目矿产品应分别核算，未分别核算从高征税7.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清，一律按原油数量征税《税法》总结八C8 土地增值税复习要点：一．纳税义务人与征税范围第一．纳税义务人总体规定：转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物取得收入的单位和个人四个特点：（1）不论法人与自然人（2）不论内、外资（3）不论经济性质（4）不论部门第二．征税范围1.范围界定（3个标准）（1）所涉“土地使用权”国有（2）转让产权（必须发生转让；“出让”不属征税范围）（3）取得收入（货币或非货币）2.具体规定（标准应用，10种）（1）征税：出售转让（土地使用权、新建房地产、存量房地）（2）不征：①合法继承、特定赠与方式转让（个人赠与直系亲属、直接赡养人；通过境内非盈利社会团体、机关公益捐赠）②房地产出租③房地产投资、联营（再转让征）④合作建房自用（转让征）⑤房地产代建⑥房地产重新评估（3）区分情况：①房地产抵押不征，期满抵债征②企业间房地产交换征，个人居住房交换不征（4）免征：企业兼并转让二．应纳税额计算第一．应税收入与扣除项目1.应税收入包括转让所得全部、各种货币或非货币收入2.扣除项目（6项）成本类：（1）取得土地使用权成本（价款、税费）（2）房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿、前期工程、建筑安装、公共配套及基础设施、间接开发费用）期间费用扣除：（3）房地产开发费用（利息＋两项成本×5% 以内；两项成本×10% 以内）转让有关税金：（4）营业税、城建税及教育附加、印花税（房地产企业除印花税）（在区分是否房地产企业时还应区分内外资，外资企业无城建税及教育附加）其他项目：（5）对房地产开发企业，加计扣除“两项成本×20%”旧（存量）房产评估价格：（6）评估价格＝重置成本×成新度折扣率小结：新建①房地产企业扣5项②非房地产企业扣4项存量①房屋扣3项②土地扣2项第二．税率与税收优惠1.超率累进税率（增值率＝增值额/扣除额，记忆）增值率（A）税率速算扣除率A＜50% 30% 050%≤A＜100% 40% 5%100≤A＜200% 50% 15%A≥200% 60% 35%2．税收优惠（1）建造普通住宅销售增值额未超20%免征，超20%全部征税；普通住宅与其他房地产开发均涉及应分别核算，未分别核算全部征税（2）国家征用收回房地产取得收入免征（3）个人非投机转让自用住房，满5免征，满3不足5减半征，不满3正常征第三．应纳税额计算（步骤）1.计算扣除项目合计（确定扣除几项）2.计算增值额3.计算增值率（＝1/2）4.应纳税额＝增值额×对应税率－扣除项目×对应速算扣除率（影响所得税）三．征收管理第一．房地产企业土地增值税清算1.清算条件（选择）（1）应当清算：①项目全部竣工完成销售②未竣工但整体转让③直接转让土地使用权（2）可以清算：①竣工转让达85% ②取得许可证满三年未售完③注销税务登记未清算2.非直接销售和自用房地产收入确定（1）产权转让、视同销售：本企业同一地区、年度同类房地产平均价格；税务机关确定（2）自用、产权未转让：清算时不列收入，相应不得扣除成本费用（收入与扣除项目配比）3.房地产企业几点扣除项目说明（1）建造与清算项目配套公共设施，产权属全体业主所有或无偿移交政府、公共单为成本、费用可扣除；建成后有偿转让应计算收入再扣除成本、费用（2）销售已装修房屋，装修费用计入开发成本扣除；预提费用不得扣除第二．纳税时间、地点：转让房地产合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报《税法》总结九C9房产税、城镇土地使用税和耕地占用税复习要点：一．房产税第一．纳税义务人与征税范围1.纳税义务人以征税范围内房屋产权所有人为纳税人，包括外资企业、外籍个人（3类）（1）产权国家所有，经营管理单位纳税；集体、个人所有，集体、个人纳税（2）产权出典，承典人纳税（按房屋余值）（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定、租典纠纷未解决，代管或使用人纳税（4）无租使用，使用人纳税（按房屋余值）2.征税范围（1）房产税对城市、县城、建制镇和工矿区的经营用房产征税（不包括农村）（2）房地产企业建造商品房出售前不征税，但出售前自用、出租、出借征税第二．计税依据与税率1.计税依据（1）从价计征以房屋余值计税，计税余值为“原值一次减除10%-30%”原值：①有会计记载按会计记载，无则参照同类房产确定②原值包括与房屋不可分割附属设备或不单独计价配套设施价值③房屋改扩建要相应增加房屋原值（2）从租计征以租金收入计税租金收入：①包括货币和实物收入②劳务等形式报酬无法确定，确定标准租金额③租金收入申报不实或不合理由税务机关核定应纳税款（3）特殊问题（3个）①投资联营：若共担风险实质投资以被投资单位为纳税人按余值征税；收取固定②收入实质出租对出租方按租金收入征税③融资租赁，实质为分期付款购买房产，对承租人按房屋余值征税④居民业主共有经营性房产，自营的对代管或使用人从价征税；出租的从租计税2.税率（记忆）（1）从价计征，1.2% （2）从租计征，12%（3）个人按市价出租居住房，减按4%第三．应纳税额计算1.房产税按年征收：（1）以余值征收，为一年税额，不足一年要考虑征税时间占一年比例（2）以租金收入征收，与时间无关，按一年内租金收入征税2.从价计征：应纳税额＝原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征：应纳税额＝租金收入×12%/4%第四．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）机关、人民团体、军队自用，事业单位本身业务范围内自用，公园、寺庙、文物古迹自用——免税（2）个人所有非营业房产免税（3）其他①危房经鉴定停用免税②房屋大修连续停用半年以上大修期间免税③非营利医疗机构、老年服务机构自用免税④基建工棚施工期间免税，工程结束基建单位接收次月起征税⑤邮政坐落在征税范围内房产征税，坐落征税范围外、核算清楚的免征⑥服务高校学生按标准收费学生公寓免税，高校后勤经济实体自用免税⑦向居民供热并收取采暖费企业免税（同时向居民、非居民供热或兼营供热，按向居民供热收入占总收入比例免税）2.征收管理（纳税义务发生时间）关注当/次月之分，以及时间起点：（1）原有房产用于经营，从生产经营当月起（2）自行新建用于经营，从建成次月起（3）委托建设用于经营，从办理验收次月起（4）购置新建商品房，从交付使用次月起（5）购置存量房，从签发证书次月起（6）出租、出借，从交付出租次月起（7）发生变化依法终止房产税纳税义务，应纳税款计算截止到变化的当月月末二．城镇土地使用税第一．纳税义务人与应纳税额计算1.在征税范围（城县镇矿）内使用土地的单位和个人为纳税义务人，包括外资企业和外籍个人2. 应纳税额计算（1）计税依据——占用土地面积确定（依次选用）：测定面积；证书确认面积；申报面积（核发证书后调整）（2）新增：征税范围单独建造地下建筑，以证书面积或投影面积计税减半征收第二．税收优惠与征收管理1.税收优惠（选择必考）（1）法定免税①机关、团体、军队及事业单位自用免税②寺庙、公园、名胜古迹自用免税，公园名胜内索道用地征税③市政街道广场绿化等公共用地免税④企业厂区外公共及对外开放绿化公园用地免税⑤非营利医疗自用免税，营利医疗自00年免税3年⑥企业办学校医院等用地能区分免税（房产）⑦盐滩、盐矿井用地免税⑧免税单位无偿用纳税单位土地免税，纳税单位无偿用免税单位土地征税⑨自行整治改造土地使用免税⑩直接用于农林牧渔生产用地免税⑾经营采摘观光农业直接用地免税，但兴建度假村等用于经营生活用地征税（2）地方减免①5项确定免税：个人居住房屋用地、房管部门房改前经租居民房用地、免税单位职工宿舍用地、安置残疾人福利工厂用地、集体个人办校或医等用地②向居民供暖企业，城镇土地使用税征收方法同房产税（免税部分的税额分解）2．征收管理（纳税义务发生时间）（1）购置新建或存量房、出租出借同房产税（2）出让或转让有偿取得土地使用权从合同约定交地时间次月起，未约定为签订合同次月起（3）新征耕地自批准之日起满一年纳税，新征非耕地自批准次月纳税（4）土地权利变化终止纳税义务应纳税款计算截止到变化当月月末三．耕地占用税第一．纳税义务人、征税范围及应纳税额计算1.纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税纳税义务人（占用环节一次征收）2.征税范围：（1）占用用途：建房或其他非农业建设（2）“耕地”指国家或集体所有种植农业作物土地，包括菜、园地以及鱼塘；占用之前三年内属于农业耕地的视为耕地征税3.应纳税额＝占用耕地面积×适用定额税率（实行地区差别定额税率）第二．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）免征：军用设施占用；学校医院等公共事业占用（2）减征：公共交通设施减按2/平米；农村居民占用耕地新建住宅减半征收2.征收管理（1）耕地占用税由地税局征收（2）获准占用收到通知30日内缴税（3）临时占用应缴税，批准临时占用期限内耕地恢复原状全额退还已缴税款（4）占用林地、草地、农田水利地、养殖渔业水域滩涂视同耕地；建设直接为农业服务生产设施免征《税法》总结十C10 车辆购置税和车船税复习要点：一．车辆购置税第一．纳税义务人在我国境内购置应税车辆的单位和个人为纳税义务人1.“购置”包括购买、进口、受赠、自产、获奖等各种取得而使用车辆的行为2.纳税人包括外国企业、外籍个人；以列举车辆为对象，单一环节（使用）征税第二．应纳税额计算（记忆：车辆购置税单一税率10%）1.购买自用计税依据：以支付给销售者的全部价款和价外费用为计税依据①随购买车辆支付工具、零部件价款并入购车价款计税②支付车辆装饰费并入价外费用计税③代收款项由委托方开票不计税，但销售方开票并入价外费用④购买者支付控购费不计税；支付优质销售活动费用及因企业代理支付费用计税⑤销售单位除开具专用发票，否则均视为含税要换算，价外费用要换算（/1.17）2.进口自用非贸易方式进口即进口自用征税（贸易进口时不征税，转自用时征税）组成计税价格＝完税价格＋关税＋消费税3.其他自用受赠、自产自用、获奖使用等按能准确提供的申报价格与最低计税价格孰高计税（1）对已缴税并注册登记车辆，底盘和发动机同时更换的，按同类型新车最低计税价格70%确定其最低计税价格（2）减免税条件消失车辆转而征税时最低计税＝同类新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100% （3）其他自用的非贸易进口车辆最低计税价格按同类型新车确定4.特殊情形（1）减免税条件消失转而征税应纳税额以3（2）中最低计税价格乘税率计算（2）未按规纳税应补税额计算①不能准确提供支付价费的由检查地税务机关按同类型新车最低计税价格征税②回落籍地提供支付价费高于检查地核定最低计税价格的，落籍地税务机关补征第三．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）法定减免（4个）①外使馆、领事馆、国际驻华机构及其外交人员自用车免税②解放军武警列入武器装备计划购置的车辆免税（不是军用牌照都免税）③2009.1.20日至2009年年底期间购置1.6排量以下（含）乘用车减按5%（7.5%）（2）国务院规定减免（3个）①防汛、森林消防用于公务车辆②海归人员现汇购买1辆自用国产车③来华定居专家1辆自用车2.征收管理（易有考点）（1）一车一申报，在使用环节（最终消费环节）一次征收，登记注册时缴纳（2）购置车辆登记注册的在注册地纳税，不需登记注册的在纳税人所在地纳税（3）应自购买、进口自用、其他方式取得60日内申报纳税二．车船税第一．纳税义务人境内车辆、船舶的所有人或管理人为纳税义务人1.车船范围指注册登记的所有车船（规定减免除外）2.车辆、船舶，包括机动与非机动车辆、船舶（非机动车不征车辆购置税）第二．税率采用定额税率从量计征：（1）载客汽车（含电车）、摩托车按辆征税（2）载货汽车专项作业车、三轮汽车低速货车按自重每顿征税（3）船舶按净吨位征税（拖船按2马力折合1吨；拖船、非机动驳船减半征税）（4）客货两用汽车按载货汽车（每顿）征税第三．应纳税额计算1.计税依据（1）车船相关吨位、载客人数等依据以登记证书为准，为办理登记以出厂合格证明、进口凭证为准，不能提供凭证以税务机关核定为准（2）车辆自重尾数不超过0.5，尾数按0.5t计算，超过0.5则按1t计算；船舶净吨位尾数不超过0.5忽略不济，超过0.5按1t计算；1t以下小型车船一律按1t计算2.应纳税额（车船税每年计征一次）购置当年应纳税时间不足一年的：应纳税额＝年应纳税额×应纳税月份数÷12 3.税收优惠（重点）法定减免：①非机动车船（除非机动驳船减半）②拖拉机③捕捞养殖渔船④军队、武警专用车辆（军用牌照，与购置税对比）⑤已缴船舶吨税船舶（外籍）⑥警用车船⑦使领事馆及其人员车船4.征收管理（1）纳税期限：登记证书当月，未登记购置发票当月，无发票核定纳税时间（2）纳税地点：地税局征收；跨省使用车船在登记地纳税（3）纳税申报：按年申报；所有或管理人为纳税的使用人应代为缴纳；购买交强险时已缴纳的不再向地税机关申报纳税（4）已办退税的被盗抢车船失而复得的，自公安开具证明当月起计算纳税《税法》总结十一C11 印花税与契税本章新增及变化内容：第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。
税法小税种总结
税法小税种总结税法作为一种重要的法律体系，用于调节国家财政与经济发展之间的关系，扮演着举足轻重的角色。
税法中的小税种，指的是那些相对较少被人们所关注和了解的税种。
本篇文章将对一些常见的小税种进行总结，并对其理念、特点和应用进行分析。
1. 印花税印花税是指对特定的印制文件和事项征收的一种税收方式。
印花税的核心目的是监督和规范印花行为，保护合法权益以及维护市场秩序。
印花税的相关范围广泛，涵盖合同、票据、证券、不动产等多个领域。
印花税的税率和征收方式因地区、国家而异，需要根据具体情况进行调整。
印花税的征收对于促进经济的有序发展起到了重要的作用。
2. 房地产税房地产税是征税人依法对房地产单位和个人家庭按照一定方式计征的一种税收。
随着经济的发展和城市化的加速，房地产税作为一种重要的财政手段，发挥了积极的作用。
房地产税的征收旨在调节房地产市场，保持经济的稳定增长。
房地产税的核心思想是公平、合理和可持续的发展，确保各项税收政策的顺利实施。
3. 资源税资源税是指对矿产资源、森林资源、水资源等进行征收的一种税收。
资源税的核心概念是对资源的稀缺性进行规范和管理，以实现资源的合理利用和保护。
资源税的征收方法比较复杂，需要综合考虑资源类型、产量、价格等多个因素。
资源税的征收旨在推动资源的可持续利用，促进绿色经济的发展。
4. 工会经费工会经费是指由雇主按照一定比例向工会提供的一种财务支持。
工会经费主要用于维护劳动者的权益，保护工会组织的正常运作。
工会经费的征收与劳动法、劳动合同法等法律法规密切相关，需要遵循相关法律的规定进行缴纳和使用。
工会经费的收入和支出需要公开透明，确保合法权益和财务安全。
5. 文化事业建设费文化事业建设费是指由个人、单位按照法定比例缴纳的一种专项税费。
文化事业建设费的征收旨在促进文化事业的发展，保护和传承中华优秀传统文化。
文化事业建设费的征收范围包括电影、音像制品、出版物等多个领域。
文化事业建设费的征收对于文化产业的繁荣起到了重要的支持和推动作用。
会计经验：税法10个小税种全面集合
税法10个小税种全面集合【城建税及教育附加】一、特点专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。
二、作用补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。
三、税目城市；县城\建制镇+征收三税的其他地区。
四、纳税人1、外资2、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。
五、税率城市7%；县城，建制镇，铁道部5%\其他地区1%。
六、计税依据三税缴纳额，不含滞纳金，但出口免抵增值税额征。
七、直接减免税1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。
八、行业减免税1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程04-09年；4、金融机构撤销。
九、慈善减免税1.新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的‚免3年；2.下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3.新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的‚免3年。
十、义务时间同三税(增值税、消费税、营业税)。
十一、纳税地点同三税(增值税、消费税、营业税)。
十二、特殊情况(1)货物运输业代开发票‚先按7%，减免的下一征期退税。
十三、特殊情况(2)教育纲附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。
【资源税】一、特点只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。
二、作用调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
三、税目原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
四、纳税人1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采‚生产或收购，单一环节。
五、税率按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征‚铁矿石减征40%‚冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
六、计税依据直接销售数量\自用数量或产量*单位定额税额七、直接减免税1、人造石油\煤矿产的天然气\洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。
十大小税种知识总结(史上总结最全版)
十大小税种知识总结1、城建税及教育费附加一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。
二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。
三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。
四、纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。
五、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。
六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。
七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。
八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。
九、慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。
十、义务时间：同三税（增值税、消费税、营业税）。
十一、纳税地点：同三税（增值税、消费税、营业税）。
十二、特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。
十三、特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。
2、资源税一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。
二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。
五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。
税法小税种的总结
税法小税种的总结税法是一门研究国家税收制度和税收政策的法律学科，包括了各种小税种。
小税种指的是对某些特定领域或者特定行为征收的特殊税种。
这些小税种是国家为了满足特定需求和实现特定目标而设立的，其征收对象、计税方式、税率等都有所不同。
本文将对常见的税法小税种进行总结，以便更好地了解和应用税法。
首先，个人所得税是最常见的小税种之一。
个人所得税是针对个人从各种来源的收入中取得的所得而征收的一种税种。
个人所得税的税收对象包括个人、个体工商户、合伙企业等。
根据所得不同，个人所得税分为工资薪金所得税、劳务报酬所得税、财产租赁所得税、财产转让所得税、利息、股息及红利所得税等。
个人所得税的计税方式主要有综合与分类两种方式，综分类并行的方式较为常见。
个人所得税的税率根据不同收入档次进行分层次计征，且税率呈递进增加的趋势。
其次，增值税也是一种重要的小税种。
增值税是是中国税收体系的重要组成部分，是对商品交易和劳务使用环节的消费税。
增值税的实质是对货物流通过程中的增值额进行税收，同时也包括了服务业的征税。
增值税的征收方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种，其中一般计税方法适用广泛。
增值税的税率根据商品的类别和行业的不同而有所差异，一般为17%。
增值税的纳税人主要为企业，包括了一般纳税人和小规模纳税人。
再次，企业所得税也是常见的一种小税种。
企业所得税是一种针对企业所得实行的税种，是对企业的所得和利润进行征收的一种税费。
企业所得税的税收对象主要包括公司、企事业单位、个体工商户等。
企业所得税的计税方式根据企业的税前利润进行计算，包括了全额计税和减免税两种方式。
企业所得税的税率也根据企业的所得额进行分层次计征，目前的税率为25%。
此外，关税是国家对进出口商品进行征收的一种税种。
关税是国家对进口商品的征税，是对进口货物的交易额或根据税则规定的价值进行计税。
关税的税率根据商品的种类和国家间的贸易协定等因素决定，税率普遍较高。
最后，城市维护建设税和资源税也是中国常见的小税种。
税法小税种总结
1申报时间：
①进口货物自运输工具申报进境之14日内；
②出口货物在抵海关监管区的24小时以前。
2纳税期限:填发缴款证之日起15日内。
3因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期缴纳，最长不超过6个月。
二、强制执行
1征收关税滞纳金：
关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
注：1对外资也征。
2中外合作开采石油、天然气，暂不征收，征收矿区使用费
3独立矿山，联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
注：进口矿产品不征，相应出口也不退
一税目（征税范围）都是初级原矿，
1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税
2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气
⑤以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量；外购的液体盐加工固体盐，所耗用的液体盐已纳税准予抵扣。
注：伴采的矿产品，如没有适用税率，按主矿税目征收
小税种（四）
土地增值税表一
纳税人及征税范围
计税依据与税率
税收优惠
征收管理纳税申报
备注
一纳税义务人:只要有偿转让房地产，都是纳税人。
③进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费
进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等）
1需计入完税价格的项目：
①由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费。
②由买方负担的包装材料和包装劳务费用、以及与该货物视为一体的容器费用
4租赁方式进口货物：
①以租金方式对外支付的租赁货物，租赁期间用海关审定的租金
税法13个小税种深度总结打印版
9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整体。
从租计征：
计税依据为房产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计征）缴纳房产税。
税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（营业税3%/2 房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使用免）；从租12%（按年计算）
小税种（一）房产税
纳税范围
计税依据与税率——比例税率
税收优惠
征收管理及纳税申报
征税对象：
房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙 水塔等不证）
纳税人：
房屋产权所有人。
①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴
5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳
7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。
（注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一模一样）
8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。
cpa税法13个小税种深度总结版
cpa税法13个小税种深度总结版标题：CPA税法13个小税种深度总结版：概览与解读导言：近年来，随着我国税收体制的不断完善和税制改革的进行，税法领域成为了财经领域中备受关注的热门话题。
其中，CPA税法13个小税种凭借其独特的税收属性和专业性，成为了众多企业和税务从业者关注的焦点。
本文将以深度总结版的形式，着重探讨CPA税法13个小税种的定义、适用范围、计税依据和核算方法，以帮助读者全面理解这一复杂而又重要的税收领域。
一、增值税1. 定义：增值税是一种对增值环节征税的税种，是我国最重要的税种之一。
2. 适用范围：增值税适用于工、农、商、学、医、娱等各行各业。
3. 计税依据：增值税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其购进成本。
4. 核算方法：增值税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
二、消费税1. 定义：消费税是一种对特定商品和劳务征税的税种，旨在调节消费行为。
2. 适用范围：消费税适用于烟酒、汽车、奢侈品等特定商品和劳务。
3. 计税依据：消费税的计税依据取决于不同商品和劳务的定价方式。
4. 核算方法：消费税的核算方法包括按税负额计算和按税率计算两种。
三、营业税1. 定义：营业税是一种对企业按照其销售额征收的税种，是增值税实施前的主要税种之一。
2. 适用范围：营业税适用于各类企业的销售和提供劳务活动。
3. 计税依据：营业税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其自身的购销差价。
4. 核算方法：营业税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
四、企业所得税1. 定义：企业所得税是一种对企业及其他组织的所得征收的税种，属于直接税。
2. 适用范围：企业所得税适用于各类企业和其他组织的所得收入。
3. 计税依据：企业所得税的计税依据是企业和其他组织的实际所得额。
4. 核算方法：企业所得税的核算方法包括总体核算和分税核算两种。
五、个人所得税1. 定义：个人所得税是一种对个人所得进行征税的税种，属于直接税。
2. 适用范围：个人所得税适用于自然人的各种生产经营所得、劳动所得和财产所得。
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比例税率：20%（记 忆）
纳税人收购烟叶的收购 金额
1.进口税则：最惠 国税率、协定税 率、特惠税率、普 通税率、关税配额 税率 2.种类：从价税、 从量税、复合税、 进出境货 选择税、滑准税 物、物品 3.税率的运用：税 率选择的时间：① 补充点： 进出口货物按申报
1.确定进境货物原产地 标准：全部产地生产标 准、实质性加工标准； （关注P188） 2.一般进口以成交价格 为基础的完税价格包括 货价、运抵关口起卸前 的运输及其相关费用、 保险费； 3.一般进口对实付或应 付价格进行计入完税价 格调整：①买方负担除
输行业公 物，因情况改变需
布的运费 补税，按办理手续
率计算运 日B.保税性质的进
费，
口货物转为内销，
按“货价 按申报转变日C.暂
+运
时进口转为正式进
费”两者 口需补税，按申报
总额的 正式进口日D.分期
3/1000计 付租的租赁进口货
算保险费 物，分期付税时，
按办理手续日E.溢
卸、误卸货物事后
需征税但原进口日
煤、原矿 1.从价定率：原油
（非金 和天然气，销售额
属、黑色 的5%-10%；
和有色金 2.从量税率：原
属原
煤、原矿和盐（详
矿）、盐 见P206表7-1）
1.实行从价定率征收的 以销售额（向购买方收 取的全部价款和价外费 用）为计税依据； 2.实行从量定额征收的 以销售数量（开采或生 产应税产品的实际销售 数量和视同销售的自用 数量）为计税依据。 3.实行从量定额征收的 特殊事项： ① 对于连续加工前无法 正确计算原煤移送使用 量的煤炭，可按加工产 品的综合回收率，将加 工产品实际销量和自用 量折算成原矿数量，以 此作为课税数量； ② 金属和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握 纳税人移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选 矿比折算成原矿数量， 以此作为课税数量。计 算公式：选矿比=精矿数 量/耗用原矿数量； ③ 纳税人以自产的液体 盐加工固体盐，按固体 盐税额征税，以加工的 固体盐数量为课税数 量。纳税人以外购的液 体盐加工成固体盐，其 加工固体盐所耗用液体 盐的已纳税额准予抵 扣。
纳税人占用根底的面积 （平方米）
1.购买自用应税车辆为 支付给销售方方的全部 价款和价外费用（不含 增值税） 2.进口自用应税车辆为 组成计税价格=关税完税 价格+关税+消费税
12.车 辆购置 税
13.车 船税
14.印 花税
在我国境 内购置应 税车辆的 单位和个 人
中国境内 的车辆、 船舶的所 有人或管 理人
1.购新车船，当月起按 月计算； 2.一个纳税年度内，已 完税车船被盗抢、报 废、灭失可申请自发生 当月到年终的税款； 3.已办退税的被盗抢车 船，失而复得，从公安 机关出具证明的当月起 纳税；
1.一般规定 2.特殊规定
签订人
期无法查明，按补
税日F.走私进口货
物补税，按查获
日。
购货佣金以外的佣金和 经纪费，②买方负担与 货物一体的容器费用， ③买方负担包装材料和 包装劳务费用，④买方 以免费或低于成本方式 提供的料件、工具、模 具、消耗材料及类似货 物的价款以及在境外开 发、设计等相关服务的 费用，⑤买方直接或间 接支付的特许权使用 费； 4.一般进口下列费用不 得计入完税价格：①货 物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术 服务的费用，② 货物进 口后的运输费、保险费 和其他相关费用，③进 口关税及其他国内税 收，④为在境内复制进 口货物而支付的费用， ⑤境内外技术培训及境 外考察费用。
《税法》小税种总结表
税种
1.城市 维护建 设税
2.教育 费附加 和地方 教育附 加
纳税人
负有缴纳 增值税、 消费税和 营业税义 务的单位 和个人。
负有缴纳 增值税、 消费税和 营业税义 务的单位 和个人。
征税范 围
税率
比例税率：（记
忆）
随“三 税”征收
1.市区：7%； 2.县城、镇：5%； 3.乡村、海上中外
合作油（气）田：
1%
比例税率：（记
随“三 税”征收
忆） 1.教育费附加：3% 2.地方教育附加：
2%
计税依据
1.实际缴纳的“三 税”税额；包括补税款 和当期免抵增值税税 额；不包括滞纳金和罚 款； 2.进口不征，出口不退
实际缴纳的“三税”税 额
3.烟叶 税
中国境内 收购烟叶 的单位
晾晒烟 叶、烤烟 叶
地产的买 除系数 0 5%
卖。
15% 35%
1.土地增值额=应税收 入-扣除项目合计 2.应税收入=货币收入 +实物收入+其他 3.扣除项目合计=①取得 土地使用权所支付的金 额+②房地产开发成本 +③房地产开发费用+④ 与转让房地产有关的税 金+⑤其他扣除项目（此 5项详见P215和P216）
税种
占用耕地 建房或从 事非农业 建设的单 位和个人
城、建制 平方米 镇和工矿 2.中等城市1.2-24 区内的国 元/平方米 家所有和 3.小城市0.9-18元/ 集体所有 平方米 的土地。 4.县城、建制镇、
工矿区0.6-12元/平 方米
中国境内
转移土 地、房屋
比例税率：3%-5%
权属
为建房或
从事非农
立合同 人、立据 人、立账 簿人、领 受人、使 用人、各 类电子应 税凭证的
汽车、摩
托车、电 车、挂 车、农用
比例税率：10%（记 忆）
运输车
定额税率：
1.总原则：非机动
乘用车、 商用车、 摩托车、 船舶和其 他车辆
车船的税负轻于机 动车船；人力车的 税负轻于畜力车； 小吨位船舶的税负 轻于大船舶 2.拖船按照发动机
括农村。 3.个人出租住房，
税率4%。
1.从价计征：房产原值 一次减除10%-30%后的余 值； 2.从租计征：房产租金 收入。
定额税率： 城市、县 1.大城市1.5-30元/
9.城镇 土地使 用税
10.契 税
11.耕 地占用 税
拥有土地 使用权的 单位和个 人，实际 使用人和 代管人
转移土 地、房屋 的产权承 受的单位 和人
功率1千瓦=0.67吨
（P262）
经济活动
和经济交 往中，书 立、领受 应税凭证
比例税率和定额税 率： 13种（P269表9-2）
的行为
3.自产、受赠、获奖等 方式取得并自用的应税 车辆，凡不能准确提供 价格按主管税务机关核 定的、相应类型车辆的 最低计税价格确定：① 已纳税并登记的车辆更 换底盘的按最低计税价 格的70%计算，②免税、 减税条件消失，最低计 税价格=同类新车最低计 税价格*[1-已使用年限/ 规定使用年限]（其中规 定使用年限国产10年， 进口15年），③非贸易 进口为同类新车最低计 税价格。
4.关税
1.进口货 物的收货 人；2.出 口货物的 发货人； 3.进出境 物品的所 有人。
陆运、空 进出口日，②进口
运和海运 货物到达前，按装
进口货物 载此货物的运输工
的运费无 具申报进境日，③
法确定或 补税和退税，按原
未实际发 申报进出口日，下
生，海关 列情况除外：A.之
按同期运 前减免税进口货
纳税人
征税范 围
Байду номын сангаас
税率
计税依据
8.房产 税
房屋产权 所有人、 产权承典 人、房产 代管人、 房产使用 人
比例税率：（记
1.征税对 忆）
象：房 1.按房产原值一次
产；
减除10%-30%后的余
2.范围为 值计征的，税率为
城市、县 1.2%；
城、建制 2.按房产出租的租
镇和工矿 金收入计征的，税
区，不包 率为12%；
7.土地 增值税
转让国有 土地使用 权、地上 的建筑及 其附着物 并取得收 入的单位 和个人。 （4不 论）
1.转让国 四级超率累进税
有土地使 率：（记忆）
用权
2.地上建 税 率 30% 40%
筑物及附 50% 60%
着物连同
国有土地 增值率0 50%
使用权一 100% 200%
并转让；
3.存量房 速算扣
业建设占 用的国家 和集体所
地区差别定额税率 （P250）表8-4
有的耕
地。
实际占用的土地面积 （平方米）
1.国土出让、出售、房 买卖的成交价格，2.土 地、房屋赠与由征收机 关核定，3.土地、房屋 交换的价格差额，多出 方交，4.划拨土地转让 房产，转让方补交，5. 分期付款购房附属设施 土地、房屋按合同总价 款，6.个人赠送（除法 定继承人），受赠人全 额征契税。
税种
纳税人
征税范 围
税率
计税依据
5.船舶 吨税
自中国境 外港口进 入境内港 口的船舶
定额税率： 1.分为优惠税率和 普通税率； 2.详见P200表6-1， 吨税税目、税率表
船舶净吨位
6.资源 税
在中国领 域及管辖 海域从事 应税矿产 品开采和 生产盐的 单位和个 人。
原油、天 从价定率或者从量
然气、原 定额：