税法小税种总结
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《税法》小税种总结表
税种
1.城市 维护建 设税
2.教育 费附加 和地方 教育附 加
纳税人
负有缴纳 增值税、 消费税和 营业税义 务的单位 和个人。
负有缴纳 增值税、 消费税和 营业税义 务的单位 和个人。
征税范 围
税率
比例税率：（记
忆）
随“三 税”征收
1.市区：7%； 2.县城、镇：5%； 3.乡村、海上中外
立合同 人、立据 人、立账 簿人、领 受人、使 用人、各 类电子应 税凭证的
汽车、摩
托车、电 车、挂 车、农用
比例税率：10%（记 忆）
运输车
定额税率：
1.总原则：非机动
乘用车、 商用车、 摩托车、 船舶和其 他车辆
车船的税负轻于机 动车船；人力车的 税负轻于畜力车； 小吨位船舶的税负 轻于大船舶 2.拖船按照发动机
1.购新车船，当月起按 月计算； 2.一个纳税年度内，已 完税车船被盗抢、报 废、灭失可申请自发生 当月到年终的税款； 3.已办退税的被盗抢车 船，失而复得，从公安 机关出具证明的当月起 纳税；
1.一般规定 2.特殊规定
签订人
地产的买 除系数 0 5%
卖。
15% 35%
1.土地增值额=应税收 入-扣除项目合计 2.应税收入=货币收入 +实物收入+其他 3.扣除项目合计=①取得 土地使用权所支付的金 额+②房地产开发成本 +③房地产开发费用+④ 与转让房地产有关的税 金+⑤其他扣除项目（此 5项详见P215和P216）
税种
业建设占 用的国家 和集体所
地区差别定额税率 （P250）表8-4
有的耕
地。
实际占用的土地面积 （平方米）
1.国土出让、出售、房 买卖的成交价格，2.土 地、房屋赠与由征收机 关核定，3.土地、房屋 交换的价格差额，多出 方交，4.划拨土地转让 房产，转让方补交，5. 分期付款购房附属设施 土地、房屋按合同总价 款，6.个人赠送（除法 定继承人），受赠人全 额征契税。
煤、原矿 1.从价定率：原油
（非金 和天然气，销售额
属、黑色 的5%-10%；
和有色金 2.从量税率：原
属原
煤、原矿和盐（详
矿）、盐 见P206表7-1）
1.实行从价定率征收的 以销售额（向购买方收 取的全部价款和价外费 用）为计税依据； 2.实行从量定额征收的 以销售数量（开采或生 产应税产品的实际销售 数量和视同销售的自用 数量）为计税依据。 3.实行从量定额征收的 特殊事项： ① 对于连续加工前无法 正确计算原煤移送使用 量的煤炭，可按加工产 品的综合回收率，将加 工产品实际销量和自用 量折算成原矿数量，以 此作为课税数量； ② 金属和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握 纳税人移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选 矿比折算成原矿数量， 以此作为课税数量。计 算公式：选矿比=精矿数 量/耗用原矿数量； ③ 纳税人以自产的液体 盐加工固体盐，按固体 盐税额征税，以加工的 固体盐数量为课税数 量。纳税人以外购的液 体盐加工成固体盐，其 加工固体盐所耗用液体 盐的已纳税额准予抵 扣。
税种
纳税人
征税范 围
税率
计税依据
5.船舶 吨税
自中国境 外港口进 入境内港 口的船舶
定额税率： 1.分为优惠税率和 普通税率； 2.详见P200表6-1， 吨税税目、税率表
船舶净吨位
6.资源 税
在中国领 域及管辖 海域从事 应税矿产 品开采和 生产盐的 单位和个 人。
原油、天 从价定率或者从量
然气、原 定额：
输行业公 物，因情况改变需
布的运费 补税，按办理手续
率计算运 日B.保税性质的进
费，
口货物转为内销，
按“货价 按申报转变日C.暂
+运
时进口转为正式进
费”两者 口需补税，按申报
总额的 正式进口日D.分期
3/1000计 付租的租赁进口货
算保险费 物，分期付税时，
按办理手续日E.溢
卸、误卸货物事后
需征税但原进口日
4.关税
1.进口货 物的收货 人；2.出 口货物的 发货人； 3.进出境 物品的所 有人。
陆运、空 进出口日，②进口
运和海运 货物到达前，按装
进口货物 载此货物的运输工
的运费无 具申报进境日，③
法确定或 补税和退税，按原
未实际发 申报进出口日，下
生，海关 列情况除外：A.之
按同期运 前减免税进口货
比例税率：20%（记 忆）
纳税人收购烟叶的收购 金额
1.进口税则：最惠 国税率、协定税 率、特惠税率、普 通税率、关税配额 税率 2.种类：从价税、 从量税、复合税、 进出境货 选择税、滑准税 物、物品 3.税率的运用：税 率选择的时间：① 补充点： 进出口货物按申报
1.确定进境货物原产地 标准：全部产地生产标 准、实质性加工标准； （关注P188） 2.一般进口以成交价格 为基础的完税价格包括 货价、运抵关口起卸前 的运输及其相关费用、 保险费； 3.一般进口对实付或应 付价格进行计入完税价 格调整：①买方负担除
期无法查明，按补
税日F.走私进口货
物补税，按查获
日。
购货佣金以外的佣金和 经纪费，②买方负担与 货物一体的容器费用， ③买方负担包装材料和 包装劳务费用，④买方 以免费或低于成本方式 提供的料件、工具、模 具、消耗材料及类似货 物的价款以及在境外开 发、设计等相关服务的 费用，⑤买方直接或间 接支付的特许权使用 费； 4.一般进口下列费用不 得计入完税价格：①货 物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术 服务的费用，② 货物进 口后的运输费、保险费 和其他相关费用，③进 口关税及其他国内税 收，④为在境内复制进 口货物而支付的费用， ⑤境内外技术培训及境 外考察费用。
合作油（气）田：
1%
比例税率：（记
随“三 税”征收
忆） 1.教育费附加：3% 2.地方教育附加：
2%
计税依据
1.实际缴纳的“三 税”税额；包括补税款 和当期免抵增值税税 额；不包括滞纳金和罚 款； 2.进口不征，出口不退
实际缴纳的“三税”税 额
3.烟叶 税
中国境内 收购烟叶 的单位
晾晒烟 叶、烤烟 叶
占用耕地 建房或从 事非农业 建设的单 位和个人
城、建制 平方米 镇和工矿 2.中等城市1.2-24 区内的国 元/平方米 家所有和 3.小城市0.9-18元/ 集体所有 平方米 的土地。 4.县城、建制镇、
工矿区0.6-12元/平 方米
中国境内
转移土 地、房屋
比例税率：3%-5%
权属
为建房或
从事非农
纳税人占用根底的面积 （平方米）
1.购买自用应税车辆为 支付给销售方方的全部 价款和价外费用（不含 增值税） 2.进口自用应税车辆为 组成计税价格=关税完税 价格+关税+消费税
12.车 辆购置 税
13.车 船税
14.印 花税
在我国境 内购置应 税车辆的 单位和个 人
中国境内 的车辆、 船舶的所 有人或管 理人
功率1千瓦=0.67吨
（P262）
经济活动
和经济交 往中，书 立、领受 应税凭证
比例税率和定额税 率： 13种（P269表9-2）
的行为
3.自产、受赠、获奖等 方式取得并自用的应税 车辆，凡不能准确提供 价格按主管税务机关核 定的、相应类型车辆的 最低计税价格确定：① 已纳税并登记的车辆更 换底盘的按最低计税价 格的70%计算，②免税、 减税条件消失，最低计 税价格=同类新车最低计 税价格*[1-已使用年限/ 规定使用年限]（其中规 定使用年限国产10年， 进口15年），③非贸易 进口为同类新车最低计 税价格。
7.土地 增值税
转让国有 土地使用 权、地上 的建筑及 其附着物 并取得收 入的单位 和个人。 （4不 论）
1.转让国 四级超率累进税
有土地使 率：（记忆）
用权
2.地上建 税 率 30% 40%
筑物及附 50% 60%
着物连同
ห้องสมุดไป่ตู้
国有土地 增值率0 50%
使用权一 100% 200%
并转让；
3.存量房 速算扣
纳税人
征税范 围
税率
计税依据
8.房产 税
房屋产权 所有人、 产权承典 人、房产 代管人、 房产使用 人
比例税率：（记
1.征税对 忆）
象：房 1.按房产原值一次
产；
减除10%-30%后的余
2.范围为 值计征的，税率为
城市、县 1.2%；
城、建制 2.按房产出租的租
镇和工矿 金收入计征的，税
区，不包 率为12%；
括农村。 3.个人出租住房，
税率4%。
1.从价计征：房产原值 一次减除10%-30%后的余 值； 2.从租计征：房产租金 收入。
定额税率： 城市、县 1.大城市1.5-30元/
9.城镇 土地使 用税
10.契 税
11.耕 地占用 税
拥有土地 使用权的 单位和个 人，实际 使用人和 代管人
转移土 地、房屋 的产权承 受的单位 和人
税种
1.城市 维护建 设税
2.教育 费附加 和地方 教育附 加
纳税人
负有缴纳 增值税、 消费税和 营业税义 务的单位 和个人。
负有缴纳 增值税、 消费税和 营业税义 务的单位 和个人。
征税范 围
税率
比例税率：（记
忆）
随“三 税”征收
1.市区：7%； 2.县城、镇：5%； 3.乡村、海上中外
立合同 人、立据 人、立账 簿人、领 受人、使 用人、各 类电子应 税凭证的
汽车、摩
托车、电 车、挂 车、农用
比例税率：10%（记 忆）
运输车
定额税率：
1.总原则：非机动
乘用车、 商用车、 摩托车、 船舶和其 他车辆
车船的税负轻于机 动车船；人力车的 税负轻于畜力车； 小吨位船舶的税负 轻于大船舶 2.拖船按照发动机
1.购新车船，当月起按 月计算； 2.一个纳税年度内，已 完税车船被盗抢、报 废、灭失可申请自发生 当月到年终的税款； 3.已办退税的被盗抢车 船，失而复得，从公安 机关出具证明的当月起 纳税；
1.一般规定 2.特殊规定
签订人
地产的买 除系数 0 5%
卖。
15% 35%
1.土地增值额=应税收 入-扣除项目合计 2.应税收入=货币收入 +实物收入+其他 3.扣除项目合计=①取得 土地使用权所支付的金 额+②房地产开发成本 +③房地产开发费用+④ 与转让房地产有关的税 金+⑤其他扣除项目（此 5项详见P215和P216）
税种
业建设占 用的国家 和集体所
地区差别定额税率 （P250）表8-4
有的耕
地。
实际占用的土地面积 （平方米）
1.国土出让、出售、房 买卖的成交价格，2.土 地、房屋赠与由征收机 关核定，3.土地、房屋 交换的价格差额，多出 方交，4.划拨土地转让 房产，转让方补交，5. 分期付款购房附属设施 土地、房屋按合同总价 款，6.个人赠送（除法 定继承人），受赠人全 额征契税。
煤、原矿 1.从价定率：原油
（非金 和天然气，销售额
属、黑色 的5%-10%；
和有色金 2.从量税率：原
属原
煤、原矿和盐（详
矿）、盐 见P206表7-1）
1.实行从价定率征收的 以销售额（向购买方收 取的全部价款和价外费 用）为计税依据； 2.实行从量定额征收的 以销售数量（开采或生 产应税产品的实际销售 数量和视同销售的自用 数量）为计税依据。 3.实行从量定额征收的 特殊事项： ① 对于连续加工前无法 正确计算原煤移送使用 量的煤炭，可按加工产 品的综合回收率，将加 工产品实际销量和自用 量折算成原矿数量，以 此作为课税数量； ② 金属和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握 纳税人移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选 矿比折算成原矿数量， 以此作为课税数量。计 算公式：选矿比=精矿数 量/耗用原矿数量； ③ 纳税人以自产的液体 盐加工固体盐，按固体 盐税额征税，以加工的 固体盐数量为课税数 量。纳税人以外购的液 体盐加工成固体盐，其 加工固体盐所耗用液体 盐的已纳税额准予抵 扣。
税种
纳税人
征税范 围
税率
计税依据
5.船舶 吨税
自中国境 外港口进 入境内港 口的船舶
定额税率： 1.分为优惠税率和 普通税率； 2.详见P200表6-1， 吨税税目、税率表
船舶净吨位
6.资源 税
在中国领 域及管辖 海域从事 应税矿产 品开采和 生产盐的 单位和个 人。
原油、天 从价定率或者从量
然气、原 定额：
输行业公 物，因情况改变需
布的运费 补税，按办理手续
率计算运 日B.保税性质的进
费，
口货物转为内销，
按“货价 按申报转变日C.暂
+运
时进口转为正式进
费”两者 口需补税，按申报
总额的 正式进口日D.分期
3/1000计 付租的租赁进口货
算保险费 物，分期付税时，
按办理手续日E.溢
卸、误卸货物事后
需征税但原进口日
4.关税
1.进口货 物的收货 人；2.出 口货物的 发货人； 3.进出境 物品的所 有人。
陆运、空 进出口日，②进口
运和海运 货物到达前，按装
进口货物 载此货物的运输工
的运费无 具申报进境日，③
法确定或 补税和退税，按原
未实际发 申报进出口日，下
生，海关 列情况除外：A.之
按同期运 前减免税进口货
比例税率：20%（记 忆）
纳税人收购烟叶的收购 金额
1.进口税则：最惠 国税率、协定税 率、特惠税率、普 通税率、关税配额 税率 2.种类：从价税、 从量税、复合税、 进出境货 选择税、滑准税 物、物品 3.税率的运用：税 率选择的时间：① 补充点： 进出口货物按申报
1.确定进境货物原产地 标准：全部产地生产标 准、实质性加工标准； （关注P188） 2.一般进口以成交价格 为基础的完税价格包括 货价、运抵关口起卸前 的运输及其相关费用、 保险费； 3.一般进口对实付或应 付价格进行计入完税价 格调整：①买方负担除
期无法查明，按补
税日F.走私进口货
物补税，按查获
日。
购货佣金以外的佣金和 经纪费，②买方负担与 货物一体的容器费用， ③买方负担包装材料和 包装劳务费用，④买方 以免费或低于成本方式 提供的料件、工具、模 具、消耗材料及类似货 物的价款以及在境外开 发、设计等相关服务的 费用，⑤买方直接或间 接支付的特许权使用 费； 4.一般进口下列费用不 得计入完税价格：①货 物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术 服务的费用，② 货物进 口后的运输费、保险费 和其他相关费用，③进 口关税及其他国内税 收，④为在境内复制进 口货物而支付的费用， ⑤境内外技术培训及境 外考察费用。
合作油（气）田：
1%
比例税率：（记
随“三 税”征收
忆） 1.教育费附加：3% 2.地方教育附加：
2%
计税依据
1.实际缴纳的“三 税”税额；包括补税款 和当期免抵增值税税 额；不包括滞纳金和罚 款； 2.进口不征，出口不退
实际缴纳的“三税”税 额
3.烟叶 税
中国境内 收购烟叶 的单位
晾晒烟 叶、烤烟 叶
占用耕地 建房或从 事非农业 建设的单 位和个人
城、建制 平方米 镇和工矿 2.中等城市1.2-24 区内的国 元/平方米 家所有和 3.小城市0.9-18元/ 集体所有 平方米 的土地。 4.县城、建制镇、
工矿区0.6-12元/平 方米
中国境内
转移土 地、房屋
比例税率：3%-5%
权属
为建房或
从事非农
纳税人占用根底的面积 （平方米）
1.购买自用应税车辆为 支付给销售方方的全部 价款和价外费用（不含 增值税） 2.进口自用应税车辆为 组成计税价格=关税完税 价格+关税+消费税
12.车 辆购置 税
13.车 船税
14.印 花税
在我国境 内购置应 税车辆的 单位和个 人
中国境内 的车辆、 船舶的所 有人或管 理人
功率1千瓦=0.67吨
（P262）
经济活动
和经济交 往中，书 立、领受 应税凭证
比例税率和定额税 率： 13种（P269表9-2）
的行为
3.自产、受赠、获奖等 方式取得并自用的应税 车辆，凡不能准确提供 价格按主管税务机关核 定的、相应类型车辆的 最低计税价格确定：① 已纳税并登记的车辆更 换底盘的按最低计税价 格的70%计算，②免税、 减税条件消失，最低计 税价格=同类新车最低计 税价格*[1-已使用年限/ 规定使用年限]（其中规 定使用年限国产10年， 进口15年），③非贸易 进口为同类新车最低计 税价格。
7.土地 增值税
转让国有 土地使用 权、地上 的建筑及 其附着物 并取得收 入的单位 和个人。 （4不 论）
1.转让国 四级超率累进税
有土地使 率：（记忆）
用权
2.地上建 税 率 30% 40%
筑物及附 50% 60%
着物连同
ห้องสมุดไป่ตู้
国有土地 增值率0 50%
使用权一 100% 200%
并转让；
3.存量房 速算扣
纳税人
征税范 围
税率
计税依据
8.房产 税
房屋产权 所有人、 产权承典 人、房产 代管人、 房产使用 人
比例税率：（记
1.征税对 忆）
象：房 1.按房产原值一次
产；
减除10%-30%后的余
2.范围为 值计征的，税率为
城市、县 1.2%；
城、建制 2.按房产出租的租
镇和工矿 金收入计征的，税
区，不包 率为12%；
括农村。 3.个人出租住房，
税率4%。
1.从价计征：房产原值 一次减除10%-30%后的余 值； 2.从租计征：房产租金 收入。
定额税率： 城市、县 1.大城市1.5-30元/
9.城镇 土地使 用税
10.契 税
11.耕 地占用 税
拥有土地 使用权的 单位和个 人，实际 使用人和 代管人
转移土 地、房屋 的产权承 受的单位 和人