银行承兑汇票对现金流量表项目的影响
银行承兑汇票列入现金流量表的几点探讨
银行承兑汇票列入现金流量表的几点探讨也毛、‘.、. . . ·银行列:λ现金流量表的几点探讨9 蝉' 王江琴 # 咱幽';摘要:按现行会计准则规定，银行承企业的票据更是占了整个资金链的大部可能出现现金盈余的情况。
而企业能不能兑汇票不能纳入现金流量表，但在现实工分，如果应收票据不算做现金流，那么对正常生产经营周转，主要靠其拥有的现作中，银行承兑汇票作为企业融通资金及企业现金流的影响将非常大，而且会由此金。
所以只有正确地反映企业的现金流量贷款支付的重要手段之一，已占据企业资引发一系列的不配比。
举一个最简单的例情况，才能为企业的经营决策提供正确的金链的大部分，若不把银行承兑汇票纳入子，如果一个公司在一个会计期间内收到信息。
现金流量表，对企业现金流的影响将非常5000万元的货款，全部为银行承兑汇票，现金流量表以现金及现金等价物为大。
本文从实际出发，结合银行承兑汇票的同时又以支付供应商货款的形式全部支基础，按照收付实现制原则进行编制，现特点??现金流量表的重要性，阐述了应把付了出去。
按会计准则的规定，在现金流金流量表附表以净利润为起点，将权责发银行承兑汇票计入现金流量表的重要性。
量表上，销售商品收到的现金与购买商品生制下的盈利信息调整为收付实现制的关键词:现金流;银行承兑汇票;现金支付的现金都为0，但应收账款与应付账现金流量信息。
与资产负债表和利润表相流量表款却都减少了500万元。
这就造成资产负比，现金流量表的编制缺少主观判断，所现金流是企业经营活动的血液，现金债表和现金流量表出现了背离。
在票据业以更具有客观性。
它的作用主要有以下几流量反映了一个企业真实的盈利能力、偿务很多的单位，这个数字会被无限制的放个方面:一是为预测企业未来现金流量提债能力和支付能力，相对于资产负债表和大。
现金流量表作为上市公司的一个非常供有力帮助，使企业能有效预测资金状利润表而言，现金流量表提供了更加真实重要的报表，其关注性不言而喻。
银行利息收入如何在现金流量表中的位置
银行利息收入如何在现金流量表中的位置银行利息收入如何在现金流量表中的位置根据新《企业会计准则第31号——现金流量表》，企业里自有资金在银行的存款利息，应现金流量表中“经营活动产生的现金流量中：收到的其他与经营活动有关的现金”反映。
1、现金流量表（statement of cash flows）是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。
2、现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表。
通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流进流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务治理，要比传统的损益表提供更好的基础。
财务费用中的银行利息收入应放在现金流量表中哪个专案上可放在"收到的其他与投资活动有关的现金",也可放在"收到的其他与经营活动有关的现金",要看你的存款的目的银行承兑汇票保证金利息收入如何在现金流量表中体现一、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表主表的影响：在主表的列示，要分析保证金的流动路径。
即要注意到期后银行是直接从保证金账户支付，还是原保证金到期退回再以其他账户资金支付。
1、票据到期后直接动用保证金支付票据款缴付保证时，应区分所开具应付票据的用途，按照用途计入对应的现金流量表专案，如“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等；2、如果票据到期后原保证金退回，以另外来源的现金支付票据款缴付保证金时，仅是单纯的质押，应作为“其他筹资活动”；保证金到期收回时，亦作为“其他筹资活动”。
二、银行承兑汇票保证金利息收入对现金流量表对现金流量表附表的影响：1、如果主表作为经营活动如果直接将应付票据期末增加作为经营现金加回专案列入附表，则对应的保证金实际流出无法体现。
银行承兑汇票相关业务在现金流量表中列报的问题探讨
银行承兑汇票相关业务在现金流量表中列报的问题探讨作者：石媛来源：《卷宗》2014年第08期摘要：本文从资产的流动性、价值波动性等角度，将银行承兑汇票与现金及现金等价物、受限制的货币资金、应收账款进行了比较，认为银行承兑汇票可通过其后续交易间接解决其流动性不足的缺点，流通时其效应可等同于现金及现金等价物；总结了银行承兑汇票的出票人在出票、到期交存票款，及持票人在收到银行承兑汇票、背书、贴现、质押、到期承兑等过程中在现金流量表上的列报，认为按照银行承兑汇票在报告期是否已解决其流动性，将不同业务环节的银行承兑汇票的发生额分具体情况列报于现金流量表中，有利于报表使用者理解相关会计信息。
关键词：银行承兑汇票；现金等价物；现金流量表新企业会计准则体系的核心要求通过财务报告提供高质量的会计信息，这也是新准则的精髓。
作为财务报告的主要组成部分的现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的结构状况及动态信息的报表。
自1996年1月1日《票据法》实施以来，作为具有支付手段和融资手段双重功能的银行承兑汇票，目前在国内企业间的购销往来中得到广泛使用。
而我国现行会计准则中，并未将其反映在企业的现金流量表列报中，造成企业的现金流量表列报与企业实际资产收付情况脱节。
为此，本文从银行承兑汇票的资产属性入手，探讨如何将银行承兑汇票的流通情况纳入现金流量表中列报。
1 银行承兑汇票的特点及与现金等价物的差异1.1 银行承兑汇票的特点银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；银行承兑汇票具有信用好、承兑性强、流通性强、灵活性高、节约资金成本的特点。
银行承兑汇票到期经承兑银行无条件付款，实质是付款方将自身的商业信用升级到银行信用；对收款方而言，收到银行承兑汇票等同于收到现金。
用银行承兑汇票进行购销结算，虽然收款方给予了付款方一定的信用期（须到期才能承兑），但持票人（收款方）可以将银行承兑汇票背书转让、贴现、质押等方式进行流通，不会占用企业的资金。
银行承兑汇票纳入现金流量表的探讨
３ ． 企业作为结算手段自银行办理的承兑汇票在报表当期
因购买商品、 接受劳务而对外支付。 ４ 企业将前期办理且对外支付的银行承兑汇票进行解 ． 付。
以上第一种情况和第三种情况的经营业务， 在现金流
二、 银行承兑汇票概念及性质
１ ． 银行承兑汇票是指由银行承兑， 在承兑银行开立存款
含３ 亿元银行承兑汇票， 当期就将收到的承兑汇票对外支付
兑汇票的价值变动风险很小。除非承兑银行破产 ， 但在 目 前 国内这种金融体制管控下， 这种可能是微乎其微的。 ２ ． 银行承兑汇票承兑期限为 ６ 个月或以下， 且在规定期 限内能多次背书转让． 持票人还可随时根据需要在银行进行
例如： 企业当期销售商品、 提供劳务收人 １ ０亿元， 其中
产专用设备的当年没有足够的应纳税额可供抵免， 但以后五
年内预计有足够的应纳税额可供抵免， 应确认可抵扣暂时性 差异形成的递延所得税资产。 该项差异随着以后年度的实际
抵免 而转销。
法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、 行政法规的规
ห้องสมุดไป่ตู้
２ ． 安全生产设备采用与税法规定不一致的折旧政策。如 果企业对购入安全生产专用设备的折旧年限和折旧方法， 与 税法规定不一致． 也可能产生暂时性差异， 从而需要确认递延 所得税负债或者在满足条件的情况下确认递延所得税资产。 该项暂时性差异随着折旧计提和资产清理而转销。 总之， 企业会计准则解释第 ３ 号关于高危企业生产安全
条所称有关的支出， 是指与取得收入直接相关的支出。 企 《
业所得税法》 第八条所称合理的支出。 是指符合生产经营
活动常规 ． 应当计人当期损益或者有关资产成本的必要和 正常的支出。《 企业所得税法》 第二十一条规定， 在计算应
银行承兑汇票对现金流量表项目的影响
银行承兑汇票对现金流量表项目的影响陈振明2011—01—24 08：27:25企业会计准则的现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金,一般是指企业库存现金、可以随时用于支付的银行存款以及其他货币资金等。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,一般是指短期债券投资.银行承兑汇票在企业经济结算中较为常见,如销售产品收到的银行承兑汇票，在会计科目“应收票据”中核算。
编制现金流量表时“应收票据"不属于现金范畴，只有贴现时才能反映现金流量.在实际工作中，企业收到“应收票据”一般不会持有至到期日兑现，也有少数企业在急需资金周转时，进行部分贴现。
企业通常会将收取的“应收票据”背书后直接转让，支付应付账款或购买材料.这样的会计处理，会影响经营活动产生的现金流量中的相关项目，不能正确地反映企业的现金流量情况。
但不会产生对净流量的影响。
现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
本文仅以“应收票据”对经营活动现金流量影响予以讨论。
经营活动产生的现金流量—-“销售商品、提供劳务收到的现金”项目编制(以下简称“销售商品收到的现金”）编法一：根据账户记录分析填列销售商品收到的现金=当期销售商品收到的现金+当期收到现金的应收账款+当期收到现金的应收票据+当期发生的预收账款－当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销坏账损失的现金【例1】天上公司本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，当期背书转让支付货款210000元，期末余额为60000元;应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元。
根据上述公式计算当期当期销售商品收到的现金：本期销售商品收到的现金=3276000加：本期收到现金的应收账款（1000000－400000）600000=3276000 +600000= 3876000（元）编法二：在利润表“主营业务收入”项目的基础上结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录进行调整填列。
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨银行承兑汇票是一种由银行出具的，承诺在到期日支付一定金额的付款凭证。
在商业交易中，银行承兑汇票被广泛应用，因为它能够提供一定的信用担保，同时也可以作为支付手段使用。
然而，在编制财务报表时，银行承兑汇票可能会对现金流量表的完整性产生影响。
因此，本文将探讨基于银行承兑汇票的现金流量表完整性问题，并提出相应的解决方法。
现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映企业在某一特定期间内的现金流入流出情况，有助于评估企业的盈利能力、现金收支能力和偿债能力等。
银行承兑汇票是负债项目的一种，通常会被列入现金流量表的投资活动或经营活动中。
具体来说，银行承兑汇票会对现金流量表的准确性产生影响。
假设企业在某一期间内发行了一张100万元的银行承兑汇票，并将其列入负债项目中。
如果企业在该期间内未收到银行承兑汇票的偿还款项，那么它在现金流量表中的现金流出项将会增加100万元。
这会导致企业在该期间内的净现金流量负值增加，从而影响财务报表的准确性。
二、银行承兑汇票的解决方法为了解决基于银行承兑汇票的现金流量表完整性问题，可以在现金流量表上列清单，列出未收到银行承兑汇票还款项的金额。
该清单通常会列在现金流量表的附注中，以确保财务报表的准确性。
此外，还可以采取以下措施：1.加强对银行承兑汇票的管理和控制，提高企业的现金收支能力和偿债能力；2.定期对银行承兑汇票进行风险评估，建立合适的风险管理体系，规范企业的财务管理；3.及时跟进银行承兑汇票的还款情况，确保企业获得预期的收益和财务安全；4.建立科学的账龄管理制度，确保银行承兑汇票及时兑付，减少现金流量表的不确定性。
三、结论综上所述，银行承兑汇票是一种常见的负债项目，会对现金流量表的完整性产生影响。
在编制财务报表时，可以采取一系列措施来解决银行承兑汇票带来的问题，如加强管理和控制、定期风险评估、及时跟进还款情况、建立账龄管理制度等。
这些措施有助于提高企业的现金收支能力和偿债能力，提升财务管理水平。
银行承兑汇票应被纳入现金流量表
银行承兑汇票应被纳入现金流量表【摘要】银行承兑汇票是企业在交易中常见的一种支付方式，具有其特定的特点。
现金流量表作为企业财务报表中的重要部分，对企业的资金状况和经营活动进行全面的反映。
本文探讨了银行承兑汇票应该被纳入现金流量表的原因，并介绍了如何将银行承兑汇票纳入现金流量表以及在现金流量表中如何体现银行承兑汇票。
银行承兑汇票对现金流量表具有重要的影响，能够更准确地反映企业的资金流动情况，为企业的财务管理提供重要参考。
通过本文的研究，可以更深入地了解银行承兑汇票在现金流量表中的作用和重要性，为企业的财务管理和决策提供借鉴和帮助。
【关键词】银行承兑汇票、现金流量表、特点、作用、纳入、原因、体现、重要性1. 引言1.1 概述银行承兑汇票银行承兑汇票是企业在日常商业交易中常见的一种支付方式，也是一种融资工具。
银行承兑汇票是由企业出具给供应商或其他交易方的一种书面支付凭证，承兑人通常是一个银行或金融机构，承诺在汇票到期日支付一定金额给持有人。
银行承兑汇票在商业交易中往往具有一定的信用保障，可有效降低交易风险。
企业在进行财务报表编制时，现金流量表是衡量企业现金流入和流出的重要工具，能够反映企业经营活动的现金情况。
银行承兑汇票作为企业资金周转的重要组成部分，应该被纳入现金流量表进行统计和分析。
在现金流量表中加入银行承兑汇票的信息，可以更加全面地反映企业的实际经营情况，帮助管理者及时了解企业的资金流动情况，做出正确的经营决策。
将银行承兑汇票纳入现金流量表还可以提高财务报表的真实性和准确性，增强投资者和其他利益相关者对企业财务状况的信任感。
银行承兑汇票应被纳入现金流量表，以更好地反映企业的经营现状。
2. 正文2.1 银行承兑汇票的特点银行承兑汇票是一种金融工具，是企业向银行发出的支付指令，银行承诺在指定日期支付收款人指定金额的票据。
银行承兑汇票具有以下几个特点：银行承兑汇票具有支付保证性。
银行作为第三方担保人，承诺在汇票到期日按照汇票上的约定予以支付，无论出票人是否履行了付款义务。
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨1. 引言1.1 背景介绍现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，反映了企业经营活动中的现金收支情况，对外界投资者和利益相关者具有重要的决策参考价值。
银行承兑汇票作为企业重要的应收账款形式之一，其对现金流量表的影响日益凸显，引起了广泛的关注和讨论。
为了保障现金流量表的完整性，加强对银行承兑汇票的监管和管理显得尤为重要。
本文旨在探讨基于银行承兑汇票的现金流量表完整性问题，分析银行承兑汇票对现金流量表的影响，并提出加强对现金流量表完整性监管的建议，以期为企业财务管理和决策提供理论支持和实践指导。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在探讨基于银行承兑汇票的现金流量表完整性，通过分析银行承兑汇票的概念、现金流量表的作用以及银行承兑汇票对现金流量表的影响，深入探讨现金流量表完整性的重要性。
在现代经济发展中，现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，对外部利益相关者提供了企业的经营情况和财务状况的重要信息。
银行承兑汇票作为企业的财务工具之一，对现金流量表的编制和披露具有一定影响，因此本研究旨在深入探讨银行承兑汇票对现金流量表完整性的影响及评估方法，以期为企业财务决策提供更具参考价值的信息，促进企业财务稳健发展。
通过本研究，我们希望能够进一步认识和加强现金流量表完整性的重要性，为监管部门提供相关建议，同时为未来相关研究方向提供参考。
1.3 研究意义研究银行承兑汇票对现金流量表的影响可以帮助企业更准确地把握现金流量信息，提高企业财务管理的精准度和可靠性。
通过深入分析银行承兑汇票在现金流量表中的表现，可以帮助企业了解其资金周转状况、经营健康度等关键指标，从而为企业的财务决策提供更有力的支持。
研究现金流量表完整性的重要性也是本研究的重要意义所在。
现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，其完整性直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
只有保证现金流量表的完整性，才能保证企业财务信息的真实和清晰，从而增强企业的信誉和可持续经营能力。
浅谈银行承兑汇票对现金流量表的影响
浅谈银行承 兑汇票对现 金流量表 的影 响
山西中煤华晋 能源有限责任公 司 李军
摘要： 银行承 兑汇票是 目前企 业之 间在 交易的过程 中进行 经济结 算 的通用方式之一 ， 就 目前来说在 现金 流量表 的编制要素 中并不 包括 银行承兑汇 票， 但是银行承兑 汇票也 具有现金 结算的特性 ， 考虑到财务 报表 的显 示企业财务情 况的功能 而言 ， 就有必要在 现金流量表 编制 中
付 时候 只需 要百分之五十的现金存储 ， 减少 了其资金 占用 ， 同时也可以
减少 流 动 资金 压 力 。
出了一些将银行承兑汇票加入现金 流量表 的可行 手段 。 关键词： 银行承兑汇票简便 、 安全 ， 易于转换 的特 性 ， 在企业 之 间 的交易 中越来 越 多的 出现 ， 然而 现金流 量表 目前并 不包 括 这一项 目。该部分 收支的缺席 ， 不仅 会使经营现 金流和投资现 金流受到 明显 的歪 曲 ， 导致数 据 的失 真 ， 而且 还可 能导致现 金流量 表有用性 大大 降 低。
二、 银 行 承 兑 汇 票 的 特 点
对于会计工作来说 ， 只有 为企业 实际的经营行 为所服务 ， 才 能正 确 反映企业 的经 营状况 。已经 有大量 的企业 将接受银行 承兑汇票与现金 同等 的地位 加 以考虑 ， 将其纳入 资金管理范 围。 只有将银行承兑汇票 正确计 人现金流量表 ， 才能如实反 映企业经营状况 。银行承兑汇票虽 然在概念上与现金及 现金等价物不 同 ， 然而基 于上文所叙述 的 ， 银行 承 兑汇票 与现金等价物 所具备的相似性 ， 使得它在经 济活动中具备着类 似现金 的作用 。对企业来说 ， 银行承兑 汇票 与现金 意义相等 ， 不存在无 法变现 或价值降低 的问题 。倘若需要 在期限之前变 为现金 的话 ， 可以 通过贴现或企业之间的转让来获得现金。 如前所述 ， 现金流量 表在过去 的编制 过程 中并不包含 银行承兑汇 票这一 概念 。但在实 际的企业之 间交 易的过程 中， 银行 承兑汇票 已经 有效 的代替 了现金 的角色。如果依据 现金流量表的概念来 说 ， 银行承 兑汇票 并不属 于企业在 营运过程 中获 得或支 出的现金范畴 。 也就是 说银行 承兑 汇票虽然在企 业之间 的交易 中得 到利用 ， 但却 不再现金流 量表 的计量 范 围之 内。在 传统的现金 流量表制定方法 中 ， 银行承兑汇 票基于其筹 资的性质 ， 在贴现之后它 的贴 现额应 当被计人筹 资活动类 别之 中。 就会产 生现金流量 表与企业 真实经营情 况和其他报 表之间 的偏差 ， 这 种偏差 的根 源就是 目前现金流 量表的计量不包含银 行承兑
论银行承兑纳入现金流量表的可行性
论银行承兑纳入现金流量表的可行性【摘要】本文旨在探讨银行承兑纳入现金流量表的可行性。
在说明了研究的背景、目的和意义。
接着在正文部分分析了现金流量表的重要性、银行承兑的特点、银行承兑纳入现金流量表的必要性以及可行性，并提出了具体的操作步骤。
结论部分总结了银行承兑纳入现金流量表的益处，展望了未来发展，并做出结论总结。
通过本文的研究，可以更好地衡量企业的现金流状况，提高财务管理的效率和准确性，促进企业经营的持续健康发展。
银行承兑纳入现金流量表将为企业提供更加全面和准确的财务信息，帮助企业及时调整经营策略和规避财务风险。
通过不断完善和深化研究，银行承兑纳入现金流量表将成为未来财务管理的重要趋势。
【关键词】现金流量表、银行承兑、可行性、益处、未来展望、操作步骤、现金流量表的重要性、银行承兑的特点、研究背景、研究目的、研究意义、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景现代企业的经营活动中，现金流量表作为财务报表的重要组成部分，对于企业的财务状况和经营情况起着重要的监控和评估作用。
现金流量表主要反映了企业在一定期间内现金的收入和支出情况，是企业管理者和利益相关者了解企业现金流动情况、评估企业盈利能力和偿债能力的重要依据。
在现行的会计准则下，银行承兑在现金流量表中并未得到充分的体现。
银行承兑是指企业在销售商品或提供服务时，接受购买方提出的银行承兑汇票作为支付手段。
随着金融工具的多样化和企业融资方式的多样化，银行承兑在企业经营中的重要性越来越突出。
由于银行承兑的特殊性，其在现金流量表中的体现并不充分，导致现金流量表对企业真实经营状况的反映存在一定的不足。
本研究旨在探讨银行承兑纳入现金流量表的可行性，以期通过完善现金流量表的内容和体系，更好地反映企业的现金流动情况，提高现金流量表对企业经营状况的准确性和参考价值。
1.2 研究目的研究目的在于探讨银行承兑纳入现金流量表的可行性以及其对财务报表分析的影响。
随着金融市场的不断发展和银行承兑在企业间的广泛应用，传统的现金流量表可能已经无法完全反映企业经营活动的真实情况。
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨
基于银行承兑汇票的现金流量表完整性探讨作者：任慧来源：《中国乡镇企业会计》 2016年第9期摘要：本文通过对银行承兑汇票内容及特征的介绍，结合现金及现金等价物范围，探讨将银行承兑汇票收付纳入现金流量表的可行性。
关键词：银行承兑汇票；现金流量表；完整性随着我国经济的不断发展、票据市场和信用制度建设的不断完善，银行承兑汇票作为企业的一种结算工具在国内经济流通环节及企业经营中被普遍接受和应用。
而我国现行会计制度和准则并未规定将其反映在企业的现金流量表中，这就造成与银行承兑汇票有关的部分业务游离于现金流量表，本文从银行承兑汇票的特征及业务核算入手，探讨将其纳入现金等价物范围的可行性。
一、现金流量表的编制基础及编制意义1.现金流量表的编制基础。
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
它是以现金为主的财务状况变动表，是对资产负债表中货币资金项目期末余额和年初余额差额的解释和说明。
我国《企业会计准则第31 号—现金流量表》中对现金及现金等价物的概念做了明确说明。
其中，现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券等，但指南并未对现金等价物的其他三个条件做出具体说明，这无疑增加了会计人员编制现金流量表的难度。
会计人员只能根据自身职业判断以及具体情况的惯常做法进行处理，这就容易出现无法可依现象，造成会计人员主观臆断，甚至是朝着企业希望的方向去编制报表，从而达到粉饰报表目的，直接影响了会计信息质量。
2.现金流量表的编制意义。
现金流量表有助于评估一个公司过去的自由现金流产生能力以及对未来自由现金流进行预测。
在目前企业资金普遍紧张的情况下，企业现金流量的重要性日益显著，因此现金流量表的正确编制具有重要意义。
二、银行承兑汇票的概念及特点1.银行承兑汇票的概念。
商业承兑汇票（企业出票、企业承兑）和银行承兑汇票（企业出票、银行承兑）的划分，是根据承兑人的不同。
银行承兑汇票对于现金流量表的意义和影响
银行承兑汇票对于现金流量表的意义和影响作者：王蕾来源：《环球市场》2019年第30期摘要：银行承兑汇票是由银行承兑，由存款人签发的汇票。
银行汇票承兑后，企业可以按期收回款项，在资金紧缺时，可以向银行贴现来融资。
这种方式已被越来越多的企业所接受，并在企业间广泛使用。
作为企业之间进行交易结算的主要方式之一，银行承兑汇票在处理现金流量表时还有很多需要注意的方面，本文浅谈了一些银行承兑汇票对现金流量表的意义和影响。
关键词：银行承兑汇票;现金流量表;影响一、引言银行承兑汇票作为企业间主要的交付结算方式，已经得到比较完备的发展，在应用过程中也日益成熟。
银行承兑汇票在到期日之前往往会经过多次转让和背书，虽然这是一种高效的支付手段，但因为流通过程长，涉及到的对象多，用银行承兑票进行交易结算时，常常出现票据与流量表不匹配的问题。
這不仅影响了企业的会计核算，还影响到交易流程的进行，降低工作效率和服务质量。
针对票据与现金流量表的不匹配的现象，改进票据市场的结算现状，是完善和发展票据市场的重要任务。
二、合理编制企业现金流量表的重要性作为财务报表三大主表之一的现金流量表，它反映公司在一段期间内现金及现金等价物的流入流出。
在当今“现金为王”的经济大环境下，正像海尔公司管理规则所述“现金流比利润更为重要”。
巴菲特曾说“投资的基石是自由现金流量。
现金流量是企业的血液，它体现的是收益、风险和回报的持续性。
”只有现金流适度充裕，公司才能有较强的变现能力和支付能力，才能适应瞬息万变的市场，得以生存发展。
综上所述能够真实合理反映公司的现金流状况，合理编制现金流量表至关重要。
三、银行承兑汇票中的现金流量分析现金和现金等价物共同构成了现金流量表的编制。
现金主要包括库存现金和可流通资金;现金等价物必须同时满足企业持有期短、流动性强、易转换和价值风险变动小这四项特征，才能称为现金等价物。
其中，“持有时间短”一般被解释为“不超过三个月”，这一点与银行承兑汇票的期限十分不同，间接导致了银行承兑汇票中票据与现金不符的情况。
银行承兑汇票的现金流量反映
论银行承兑汇票的现金流量反映银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的汇票。
银行承兑汇票经过承兑后，信用较高，销货企业可以按期收回货款，防止拖欠，在急需资金时，还可通过向银行贴现来融通资金，目前已被越来越多的企业使用和接受。
本文对银行承兑汇票与现金流量表的相关问题进行探讨，并提出相应改进建议。
一、银行承兑汇票的特点银行承兑汇票由在银行开立存款账户的承兑申请人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人。
银行是银行承兑汇票的付款人，承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。
办理银行承兑汇票必须以商品交易为基础，严禁办理没有真实贸易背景的银行承兑汇票。
银行承兑汇票的申请条件十分严格，尤其对申请人的资信、具有支付票款的可靠资金来源和能力特别重视。
银行承兑汇票具有良好的流通性。
承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算，交付汇票给收款人，收款人可根据交易的需要，将银行承兑汇票背书转让（背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为，是转让票据权利的重要方式）给其债权人，收款人或持票人可根据需要，持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现（贴现是指银行承兑汇票持有者将未到期的汇票向银行要求变成现款，银行按票面金额扣除贴现息后付给现款、待票据到期时再向出票人收款的业务），以获得资金。
银行承兑汇票自出票日至到期日最长不得超过6个月。
对于承兑申请人来说，银行承兑汇票可以减少企业银行贷款，减少资金占用。
当银行承兑汇票处于流通状态时，它就是一种银行结算方式，实际上属于资金的替代物。
二、银行承兑汇票的现金流量反映现状分析《企业会计准则第31号-现金流量表》规定，现金流量表的编制基础由现金和现金等价物构成。
对现金的定义一般不会产生异议，它包括库存现金、可供随时用于支付的存款。
这两项从资产负债表中列示的货币资金扣除不能随时用于支付的存款就可以得出。
但对于现金等价物，准则将其定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。
银行承兑汇票现金流量核算问题探讨
银行承兑汇票现金流量核算问题探讨作者：顾敏来源：《经营者》2015年第06期摘要银行承兑汇票由于流通范围广、信用保障度高、可以背书转让等便捷性而在经济业务中被广泛使用。
目前，各企事业单位对票据的收付及背书转让现金流核算的模式不尽相同，如何规范和统一银行承兑汇票现金流量的核算成为当务之急。
本文通过对实务中不同核算方法的梳理与对比分析，试图寻找出最贴近实务的核算方法。
关键词银行承兑汇票背书转让现金流量银行承兑汇票（以下简称“银兑汇票”）是指由出票人在承兑银行开立账户并申请出票，经开户银行审查同意承兑的，保证无条件在票据指定日期支付确定的金额给持票人的一种商业票据。
银行对出票人签发的商业汇票进行承兑是基于对出票人资信状况的认可而给予票据出票人的信用支持，票据一旦经银行承兑，到期时承兑银行就有无条件支付票据所载金额的义务。
银兑汇票由于能够节约出票企业的资金成本，且有银行信用做保障信誉程度高、票据期限内可以背书转让流通性强等诸多的优点而在经济业务中被广泛使用。
一、银兑汇票现金流核算的争议企业采购商品时往往使用银兑汇票作为支付手段，以获取短期的资金融通，对手企业也愿意接纳银兑汇票这种结算方式。
银兑汇票最长期限为6个月，到期时会有银行存款流入持票人账户，到期前则经常通过背书的方式转让票据上的权利义务给第三方。
如果企业销售商品时收到了银兑汇票并持有票据至到期日，则票据到期时承兑行会将票据款支付给销售企业，销售企业在编制现金流量表时“销售商品提供劳务收到的现金”一栏会有相应的数据统计计入。
可是，如果这家企业收到票据后没有持有至到期日，而是将其作为采购货款的支付手段背书转让给它的供应商了，这时，现金流量表中销售商品和购买商品相关项目该如何列报呢？有观点认为企业收到银兑汇票时并没有实际的现金流入，所以不能算做销售商品收到现金，所以编表时应剔除；同理，背书票据支付货款的也无资金流出企业，不作为采购支付款。
有人则争辩说如果一家公司的应收票据占销售回款比重很高，如销售额10个亿，但收到的应收票据占6个亿并且均用于背书付款，假设期初期末的应收票据余额为0，如果不将收到的票据和背书的票据作为现金流量的话，利润表上的营业收入、营业成本与现金流量表上的销售商品收到的现金和采购商品支付现金数据差异会很大，容易引起报表使用者的误解。
企业银行承兑汇票结算现金流量表列示之我见
企业银行承兑汇票结算现金流量表列示之我见作者：***来源：《今日财富》2022年第08期銀行承兑汇票作为一种结算方式在企业的日常经营活动中大量使用，其具有信用好、承兑性强、流动性强、灵活性高等特点。
目前，其相关业务在现金流量表上的列示不能很好地反映企业的真实经营成果和现金情况。
作者针对目前银行承兑汇票现金流量表列示存在的问题进行分析，举例对比，对银行承兑汇票现金流量表列示提出自己的改进建议。
一、企业银行承兑汇票结算现金流量表列示现状（一）银行承兑汇票的相关定义银行承兑汇票是商业汇票的一种。
指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行承兑汇票是由付款人委托银行开具的一种延期支付票据，票据到期银行具有见票即付的义务;票据期限内可以进行背书转让。
（二）银行承兑汇票的特点1.信用好，承兑性强。
银行承兑汇票经银行承兑到期无条件付款。
就把企业之间的商业信用转化为银行信用。
结合我国的国情及体制实际情况，银行信用发生风险的概率较低，对企业来说，收到银行承兑汇票，就如同收到了现金。
2.流通性强，灵活性高。
银行承兑汇票可以背书转让，也可以申请贴现，不会占压企业的资金。
（三）目前企业银行承兑汇票结算在财务现金流量表列示的情况根据企业会计准则的相关规定，企业收取的银行承兑汇票首先不是库存现金和银行存款，因此不属于现金流量表“现金”的范畴;其次银行承兑汇票不属于“投资”，因此也不满足现金流量表“现金等价物”的相关定义。
目前，企业收到的银行承兑汇票在未实际发生企业现金流入时，在现金流量表上不做任何列示，类似于赊销产生的应收账款。
具体列示如下：1.企业收到银行承兑汇票企业收到银行承兑汇票，由于没有产生企业会计准则严格定义上的“现金”或“现金等价物”流入，因此在企业现金流量表上“销售商品、提供劳务收到的现金”按零列示。
2.企业将银行承兑汇票进行贴现企业完成银行承兑汇票贴现业务会产生一笔银行存款的流入，流入的金额为银行承兑汇票票面金额减去银行收取贴现利息后的净额。
如何改进银行承兑汇票在现金流量表中的反映
一
中， 虽不 会 影 响企 业 “ 营 活 动产 生 的 靠 资 金 来 源和 能 力 等方 面特 别 受 到 重 经 银行 承兑 汇票 还具有 良好 的 现金 流 量 净额 ” ， 导 致现 金 流 量 表 视 。而且 ， 数 但
、
现 状 分 析
销售 商 品 、 提供 劳务 收到 的现 金 ” 与 流通性 ，收款人 可根 据交 易 的需要 ， 将 我 国现 金 流量 表 的编 制 基 础 是 现 的“ 或 金 和现金 等价 物 ， 而银 行 承兑 汇票 完全 “ 购买商 品 、 受劳务 支 付 的现金 ” 据 银 行 承兑汇 票背 书转让 给其 债 权人 ， 接 数
比如企业 被 排 除在 现 金 和 现金 等 价 物 的 范 畴之 失真 ， 利于 投 资者合 理分 析企 业 的经 向银行 申请 贴现 以获得 资金 。 不 （ ）银 行 承兑 汇票进 行 收到一 张银 行 承兑汇 票 ， 并将 其 背书 转 外 。 以此为基 础 ， 目前 银 行承 兑汇 票 现 营 现金 流情况 ；３
到期。” 而银 行 承 兑 汇票 最 长 中转银 行“ 销售 商品 、 供劳务 收到的现 提
付 款 期 限为 ６个 月 ， 而且 不 存 金” 的借方列示， 然后再作一笔付款分录， 在 发达 的交易 市 场 ， 故单 纯 从 以相 同金额在 中转银 行“ 购买商 品、 接受 理 论 出发 ， 难 将 银 行 承兑 汇 劳务支付 的现金 ” 很 的贷方列示。 票 与 流 动 性 强 和 易 于转 换 为
承 兑 汇 票 现 金 属 性 的界 定 问 已经在 资产 负债 中得 到反 映 ， 只待银 行 题 ，即将 银 行 承 兑 汇 票 进 行 承兑汇 票到期 时 才计人 “ 售 商品 、 销 提
浅析银行承兑汇票业务对现金流量表的影响
会计审计浅析银行承兑汇票业务对现金流量表的影响余夏荷(国网宁夏电力有限公司石嘴山供电公司，宁夏石嘴山753400)摘要：随着社会经济的不断发展，企业之间的交易量与日俱增。
而在双方交易时，使用的交易方式也发生着改变。
从最初的现金交易，到后来的银行转账汇款等多种交易方式。
这不仅代表着社会发展与进步，也让企业之间的交易更加安全便利。
企业之间的交易最初采用的是现金的方式，现金这种交易方式，具有灵活性高的特点。
但由于企业之间交易的金额往往较大，所以在进行现金交易时很不方便，而且不利于异地的交易。
随着银行的不断发展，银行转账和汇款逐渐成为了企业之间的重要交易方式。
除了银行转账和汇款，银行汇票也成为比较普遍的结算方式之一。
现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，而银行承兌汇票也具有现金结算的特性。
所以企业在编制现金流量表时，应加入银行承兌汇票的概念，让企业的财务状况更完整地展现。
本文结合银行承兌汇票特点，浅谈银行承兌汇票业务对现金流量表的影响。
关键词：银行承兌汇票；现金流量表；企业交易图分类号:F832.2文献识别码:A文章编号：2096—3157(2020)13—0185—02—、弓I言随着企业交易量的不断增大&式的应格外慎-除了足企业的基本，还应虑-方式的和简便性。
企业的大，而且经「岀现异地的。
所以在式时，应格外注意这一点。
银行承兑汇票具有灵活性高和适应性强等特点，满足了企业，成为企业经营最常用的交式之一。
、银行承兑汇票的特点1.承兑强承兑性强是银行承兑汇票的一大特点，也是一个优势-当银行收到到期的承兑汇票时，可以无条件地向持有者付这种式不仅简单便捷,可靠性也很高。
2.流通性强银行承兑汇票的持有者，除了通行这个渠道获取资，还可以将银行承兑汇票进行背书者是申请贴现-背书转让和申请贴现这两种办法，极大地减轻了公司资金方的压力，也在企业式的更受欢迎-3.降低资金使用率除了流强和承兑性强这点&艮行承兑汇票还有一个巨大的优势，那就是大幅度地降低了企业流动资金的使用率-对于信用较好的企业，可以通的形式&接在银行开立承兑汇票-而企业只在银行承兑汇票到期前，将资金补充完整即可-这样开立银行承兑汇票的，让企业的资金得到的-从企业开立银行承兑汇票起，截止到银行承兑汇票到期日期前，企业可以使用大量资金进行其他投资或周转-从这个特点来看&艮行承兑汇票对企业的发展，有着极大地促进作用-4.银行承兑汇票可以满足企业远程付款的需求，对于卖方来说，这是争力的一个特点-对于买方来说，这也极大的减少了营运成本,让公司利润得以提升-、银行承兑汇票对现金流的流量表作为企业报表的成，主要是针对企业的-通流量表，可以进而分析岀企业的经营和的资-流量表的I 来源，离不开企业的各项收支业务-而银行承兑汇票作为企业常用的式之一，对流量表的也产生着重大的。
银行承兑汇票列入现金流量表的几点探讨
一
能不能列入现金流量表 ？
二、 现 金流 量 表 的 作 用
三、 银行 承 兑 汇 票 的 特 点
财务状况 揭示得也更为清晰 。 按会计准则 果 不把 票据作为其现金流量 的一部 分 ． 那 偿债 能力及周转能力 ． 通 过这三种能力可
规 定 ，银 行 承 兑 汇 票 是 不 计 入 现 金 流 的 ．
么它的现 金流量表将会很难看 ． 且其与 资 以看 出 一 个 企 业 的 发 展 态 势 ： 三 是 便 于 分
金 链 的 大部 分 ．若 不把 银 行 承 兑 汇 票 纳入 子 ． 如果一个公 司在一个会计 期间内收到 信 息 。
现金流量表 ．对企业现金流的影响将非常 ５ ０ ０ ０万 元 的 货 款 ， 全部 为银行承 兑汇票 ，
大。 本 文从 实际 出发 ． 结 合银 行 承 兑 汇 票 的 同时又 以支付供 应商货款 的形 式全部 支 基础 ．按照收付 实现 制原则进行编 制 ． 现 特 点 及现 金 流 量表 的重 要 性 ．阐 述 了应 把 付了 出去 。按 会计 准则的规定 ， 在 现金流 金流量 表附 表以净 利润为起点 ． 将权贵发
支 的一个重要形式。 如 果 不 将 银 行 承 兑 汇
按基 本会计准则的要求 ． 企业应 当以
由此可知企业所处 的生命周期 。
因此 ． 通 过 现 金 流 量 了 解 企 业 净 利 润
票体现在 现金流量表中 ． 对 企 业 未 来 现 金 实 际 发 生 的 交 易 或 事 项 为 依 据 进 行 会 计
企业银行承兑汇票会计分录
企业银行承兑汇票会计分录题目：企业银行承兑汇票会计分录导言：在企业经营活动中，流动资金的管理至关重要。
为了满足企业的付款需求，有时候企业需要向供应商发放承兑汇票，作为一种特殊形式的支付方式。
企业发放承兑汇票后，银行会对该汇票进行承兑，并在承兑后将相关款项从企业账户中冻结，直到汇票到期支付。
本文将详细介绍企业银行承兑汇票的会计分录，并探讨其对企业财务状况的影响。
一、承兑汇票的定义和背景承兑汇票是企业作为支付方，以现金等等价物向收款方发放的一种支付保证，同时要求银行同意在汇票到期支付时承兑该汇票。
承兑汇票的背后是银行的信用，这种支付方式被广泛应用于企业之间的交易中。
通过承兑汇票，出票企业可以延长支付时间，实现资金的有效运用，而收款方则获得了一种有保障的支付方式。
二、承兑汇票会计分录的基本规则1. 出票阶段：企业在向供应商发放承兑汇票时，会计分录如下：借：应付账款贷：银行存款2. 银行承兑阶段：当承兑汇票被银行承兑后，企业应进行如下会计分录：借：银行承兑汇票贷：应付账款3. 汇票到期支付阶段：当承兑汇票到期，企业支付给收款方时，应进行如下会计分录：借：应付账款贷：银行存款三、企业银行承兑汇票的财务影响1. 对负债表的影响：承兑汇票在经过银行承兑后，会计上变动了企业的负债表。
银行承兑汇票作为一种应付账款，将被计入到负债表中，反映出企业对供应商的欠款金额。
2. 对利润表的影响：在出票阶段，企业通过向银行支付一定费用来保证承兑汇票的有效性，这笔费用将被计入到期间费用中。
在汇票到期支付阶段，企业需要支付给收款方的利息也将被计入到期间费用中。
这些费用将影响企业的利润表。
3. 对现金流量表的影响：银行承兑汇票的使用可以对企业的现金流量表产生影响。
在出票阶段，由于承兑汇票并不立即支付，企业的现金流出减少。
而在汇票到期支付阶段，企业需要支付给收款方的现金流出将增加。
结论：企业银行承兑汇票在业务活动中起到了重要的作用。
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银行承兑汇票对现金流量表项目的影响
陈振明2011-01-24 08:27:25
企业会计准则的现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，一般是指企业库存现金、可以随时用于支付的银行存款以及其他货币资金等。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一般是指短期债券投资。
银行承兑汇票在企业经济结算中较为常见，如销售产品收到的银行承兑汇票，在会计科目“应收票据”中核算。
编制现金流量表时“应收票据”不属于现金范畴，只有贴现时才能反映现金流量。
在实际工作中，企业收到“应收票据”一般不会持有至到期日兑现，也有少数企业在急需资金周转时，进行部分贴现。
企业通常会将收取的“应收票据”背书后直接转让，支付应付账款或购买材料。
这样的会计处理，会影响经营活动产生的现金流量中的相关项目，不能正确地反映企业的现金流量情况。
但不会产生对净流量的影响。
现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
本文仅以“应收票据”对经营活动现金流量影响予以讨论。
经营活动产生的现金流量——“销售商品、提供劳务收到的现金”项目编制（以下简称“销售商品收到的现金”）
编法一：根据账户记录分析填列
销售商品收到的现金
=当期销售商品收到的现金
+当期收到现金的应收账款
+当期收到现金的应收票据
+当期发生的预收账款
－当期因销售退回而支付的现金
+当期收回前期核销坏账损失的现金
【例1】天上公司本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，当期背书转让支付货款210000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元。
根据上述公式计算当期当期销售商品收到的现金：
本期销售商品收到的现金=3276000加：本期收到现金的应收账款（1000000－400000）600000=3276000 +600000= 3876000（元）
编法二：在利润表“主营业务收入”项目的基础上结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录进行调整填列。
公式为：销售商品收到的现金=主营业务收入（营业收入）+本期发生的增值税销项税额
+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）
+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－当期计提的坏账准备－非收现的应收款项减少
根据【例1】按上述公式计算当期当期销售商品收到的现金：
销售商品收到的现金=主营业务收入=2800000 +本期发生的增值税销项税额=476000 +（应收账款期初余额－应收账款期末余额）=600000 +（应收票据期初余额－应收票据期末余额）=210000 =2800000+476000
+600000+210000=4086000（元）
编法三：编制记账凭证时直接计入现金流量表相关项目。
根据【例1】计算计入当期销售商品收到的现金：=3276000+600000= 3876000（元）
很显然采用编法一和编法三反映的“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”为3876000元，编法二反映的“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”为4086000元，两者相差210000元。
如编法二“应收票据”科目的当期收到数额与当期背书转让数额相等，则也不能正确反映“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”。
例：当期销售商品，收到应收票据100万元，直接用于支付货款或支付应付账款100万元，一般企业都会这样做的。
对于这种不涉及现金收支的经营活动，用编法二，也不能在现金流量表中反映“销售商品收到的现金”，也没有反映“购买商品支付的现金”。
总之，用“应收票据”直接支付货款或“应付账款”，即不涉及现金收支的经营活动，是不能反映企业经营活动现金流量——“销售商品收到的现金”和“购买商品支付的现金”两个项目的现金流，会影响企业对现金流量的分析。
因此，不论采用何种方法编制现金流量表，建议企业在编制现金流量表时，对不涉及现金收支的经营活动，但视同现金收支的经营活动，进行辅助核算，在附表中予以反映。
在分析现金流量时，调整现金流量表相关项目。
包括：用存货偿还债务，用应收票据偿还应付账款，用应收票据直接支付材料款等。
例如当期销售商品，收到应收票据100万元，直接用于支付应付账款100万元。
在附表中反映“用应收票据偿还应付账款”100万元。
在分析现金流量表时调整增加“经营活动现金流量——销售商品收到的现金”100万元，同时调整增加“经营活动现金流量——购买商品支付的现金”100万元。
进行调整后，不会影响经营活动现金净流量和企业现金净流量，但能真实反映企业经营活动的现金流量——“销售商品收到的现金”“和购买商品支付的现金”项目。