2014年关于个人所得税问题的通知

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2014年个人所得税计算与实例

工资、薪金新个人所得税税率表及个税计算实例《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。

根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）根据《个人所得税法》第二条、第三条及第六条规定，工资、薪金的个人所得税按下列公式计算：a)应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数b)应纳税所得额＝工资应发金额－税前扣除项目－个人所得税减除标准㈠个人所得税税前扣除内容说明①“三险一金”，通常是指养老险、失业险、医疗险和住房公积金②按规定的住房补贴、独生子女补贴。

③标准范围内的电话费④2011年9月1日起个人所得税减除标准(起征额)3500元/月例1．王教授每月工资7130.4元，其中养老险439元，失业险44元，医疗险89元，公积金829元，个人所得税减除标准3500元/月，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝工资应发金额－“三险一金”－住房补贴－个人所得税减除标准＝7130.4－439－44－89－829－3500＝2229.4(元)2229.4元属于“超过1500元至4500元的部分”范围，对应税率10%，速算扣除额105 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝2229.4×10％－105＝117.94 (元)例2：王教授当月除工资收入外，还收到教务处发放的补贴3000元，则教务补贴应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝工资应发金额+当月各类补贴－“三险一金”－住房补助－个人所得税减除标准＝7130.4+3000－439－44－89－829－3500＝5229.4(元)5229.4元属于“超过4500元至9000元的部分”范围，对应税率20%，速算扣除额555 应纳税额＝5229.4×20％－555－117.94＝372.94(元)例3：王教授当月除上述收入外，还收到本年度奖酬金45000元，则本年度奖酬金应纳个人所得税的计算过程如下：第一步确定税率及速算扣除额确定适用税率＝全年性一次奖金÷12个月＝45000÷12＝37501500＜3750≤4500，其对应税率为10%，速算扣除数105第二步计算奖酬金所得税应纳税所得额＝全年性一次奖金×适用税率－速算扣除数＝45000×10％-105=4395所以，当月王教授应缴个人所得税为4885.88元，其中工资所得税为117.94元，教学补贴所得税为372.94元，本年度奖酬金所得税为4395元。

上海市地方税务局公告2014年第1号――关于企业年金职业年金个人所得税有关管理事项的公告

上海市地方税务局公告2014年第1号――关于企业年金职业年金个人所得税有关管理事项的公告文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2014.01.17•【字号】上海市地方税务局公告2014年第1号•【施行日期】2014.01.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】已被修订•【主题分类】个人所得税正文上海市地方税务局公告（2014年第1号）关于企业年金职业年金个人所得税有关管理事项的公告根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号，以下简称103号文）和《国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知》（税总发〔2013〕143号）的工作要求，现将有关管理事项公告如下：一、企业或事业单位（以下简称单位）在办理年金计划备案时，应向主管税务机关提交《企业年金职业年金计划个人所得税递延纳税登记备案申请表》（以下简称《申请表》，样式附后），并报送103号文要求的备案资料与相关受托管理合同。

分（子）公司参与总（母）公司年金计划的，还应报送经人社部门或总（母）公司确认的参与年金计划证明资料。

二、主管税务机关应认真审核申请单位报送的备案资料。

对于符合条件的，应于10个工作日内将备案结果告知申请单位，并将《申请表》留存，其他备案资料予以退回。

申请单位应妥善保存相关备案资料，以备核查。

三、单位应将当月递延缴纳税款的单位、个人缴费信息同当月代扣代缴个人所得税明细申报信息在次月申报期内一并报送主管税务机关。

具体填报规则详见上海税务网站发布的上海市个人所得税代扣代缴申报软件相关说明。

四、103号文实施前已建立年金计划的单位，可向主管税务机关申请自2014年1月1日起按年金税收递延政策执行（申请书样式附后）。

上述单位应在2014年6月30日前向主管税务机关办理相关备案手续。

对于逾期未备案的单位，经主管税务机关核实确不符合规定条件的，应追回已递延的个人所得税，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

财政部、国家税务总局关于2014年全国税收调查工作的通报

财政部、国家税务总局关于2014年全国税收调查工作的通报【法规类别】税收综合规定【发文字号】财税[2015]48号【发布部门】财政部国家税务总局【发布日期】2015.04.30【实施日期】2015.04.30【时效性】现行有效【效力级别】XE0303财政部、国家税务总局关于2014年全国税收调查工作的通报（2015年4月30日财税[2015]48号）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：根据财政部、国家税务总局的工作部署，各级国税、地税机关精心组织，周密安排，已经顺利完成了2014年全国税收调查的各项工作任务。

现将2014年全国税收调查工作的有关情况通报如下：2014年，全国税务机关共调查各类纳税人714641户(重点调查581823户，抽样调查132818户)，较上年增加23815户，其中：国税系统调查556103户，较上年增加28870户，占调查总户数的78％，地税系统调查158538户，较上年减少5055户，占调查总户数的22．2％。

2014年被调查企业实际入库各项税收共计80184亿元，占全国国内税收收入的比重为75．7％，同比提高4。

2个百分点。

被调查企业缴纳各项行政事业性收费(含教育费附加、文化事业建设费)3367亿元。

各地税务机关以全国税收调查资料为基础，采用独立完成、地区间合作、与专业院校合作等多种方式，完成分析报告115篇。

分析报告选题更有针对性、内容更丰富，分析质量和水平均明显提高。

经过对各地国税、地税系统税收调查工作的组织领导、调查范围、数据质量、资料应用以及遵守会议纪律等方面的考核评比，评选先进单位具体情况如下：1．国家税务局系统先进单位27个(按行政区划排序)：北京、天津、河北、山西、内蒙古、大连、吉林、上海、江苏、浙江、宁波、福建、厦门、江西、山东、青岛、湖北、湖南、广东、深圳、广西、重庆、贵州、西藏、甘肃、青海、宁夏国家税务局；2．地方税务局系统先进单位26个(按行政区划排序)：天津、河北、大连、辽宁、吉林、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、江西、山东、青岛、湖北、湖南、广东、深圳、广西、海南、重庆、四川、贵州、甘肃、宁夏、新疆地方税务局。

上海市地方税务局公告2014年第1号--上海市地方税务局关于企业年金、职业年金个人所得税有关管理事项的公告

上海市地方税务局公告2014年第1号--上海市地方税务局关于企业年金、职业年金个人所得税有关管理事项的公告上海市地方税务局公告2014年第1号--上海市地方税务局关于企业年金、职业年金个人所得税有关管理事项的公告上海市地方税务局关于企业年金、职业年金个人所得税有关管理事项的公告上海市地方税务局公告2014年第1号根据《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号，以下简称103号文）和《国家税务总局关于做好企业年金、职业年金个人所得税征收管理工作的通知》（税总发〔2013〕143号）的工作要求，现将有关管理事项公告如下：一、企业或事业单位（以下简称单位）在办理年金计划备案时，应向主管税务机关提交《企业年金职业年金计划个人所得税递延纳税登记备案申请表》（以下简称《申请表》，样式附后），并报送103号文要求的备案资料与相关受托管理合同。

分（子）公司参与总（母）公司年金计划的，还应报送经人社部门或总（母）公司确认的参与年金计划证明资料。

二、主管税务机关应认真审核申请单位报送的备案资料。

对于符合条件的，应于10个工作日内将备案结果告知申请单位，并将《申请表》留存，其他备案资料予以退回。

申请单位应妥善保存相关备案资料，以备核查。

三、单位应将当月递延缴纳税款的单位、个人缴费信息同当月代扣代缴个人所得税明细申报信息在次月申报期内一并报送主管税务机关。

具体填报规则详见上海税务网站发布的上海市个人所得税代扣代缴申报软件相关说明。

四、103号文实施前已建立年金计划的单位，可向主管税务机关申请自2014年1月1日起按年金税收递延政策执行（申请书样式附后）。

上述单位应在2014年6月30日前向主管税务机关办理相关备案手续。

重庆市地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管有关问题的公告-重庆市地方税务局公告2014年第2号

重庆市地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管有关问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 重庆市地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管有关问题的公告（重庆市地方税务局公告2014年第2号）为进一步规范建筑安装业纳税人个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔1996〕127号）以及相关法律法规文件的规定，现将我市建筑安装业个人所得税征管有关问题公告如下：一、跨地区从事建筑安装业企业（不含个人独资合伙企业）的个人所得税管理（一）市外企业来我市从事建筑安装业工程，能同时提供符合下述条件的证明材料，经工程所在地税务机关同意，可回机构所在地扣缴个人所得税。

1．机构所在地税务机关出具的外出经营税收管理证明（以下简称外管证）。

2．项目从业人员在机构所在地扣缴个人所得税的相关证明资料及完整准确的会计帐簿和核算凭证。

企业不能同时提供符合上述条件的证明材料，应在工程所在地扣缴项目个人所得税，由工程所在地税务机关按其项目经营收入的1%核定征收个人所得税。

（二）市内跨区县从事建筑安装业的企业应按规定提供外管证，项目的个人所得税向机构所在地申报缴纳，由机构所在地税务机关实施管理。

二、机构所在地税务机关对建筑安装业企业（不含个人独资合伙企业）的个人所得税管理（一）企业工程项目所涉及的收入和成本能统一核算且企业所得税实行查帐征收，扣缴义务人、纳税人据实向机构所在地税务机关扣缴申报个人所得税。

（二）企业所得税为查帐征收方式，但涉及项目的收入和成本未统一核算的，按其项目经营收入的1%核定征收个人所得税。

国家税务总局2014年67号文

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号2014.12.7现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布，自2015年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2014年12月7日股权转让所得个人所得税管理办法（试行）第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。

第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

财政部、国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知

财政部、国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税
优惠政策的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2014.03.28
•【文号】财税〔2014〕23号
•【施行日期】2013.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】个人所得税,税收优惠
正文
关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知
财税〔2014〕23号广东省财政厅、地方税务局：
根据国务院有关批复精神，现就广东横琴新区有关个人所得税政策通知如下：
一、在横琴新区工作的香港、澳门居民，应按照《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，缴纳个人所得税。

二、广东省人民政府根据《国务院关于横琴开发有关政策的批复》（国函〔2011〕85号）有关规定，分别按不超过内地与港、澳地区个人所得税负差额，给予在横琴新区工作的香港、澳门居民的补贴，免征个人所得税。

三、本通知所称香港居民，是指根据香港特区政府《入境条例》规定取得香港永久性居民身份的个人。

所称澳门居民，是指根据澳门特区政府第8/1999号法律取得澳门永久性居民身份的个人。

四、本通知所称横琴新区是指国务院2009年8月批复的《横琴总体发展规
划》规划的横琴岛范围。

五、本通知自2013年1月1日起至2020年12月31日止执行。

财政部国家税务总局
2014年3月28日。

2014年最新年终奖个税计算-上传

个税计算引用政策：1.国税发[2005]9号：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知2.国家税务总局公告2011年第46号-国家税务总局新修改的个人所得税公告全年一次性奖金个税计算特别提醒:1.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和3.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

确定一次性年终奖的方法：1:确定税率和速算扣除数：全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数2:计算：应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数45%年54,000108,000420,000660,000960,000算征收个人所得税方法问题的通知税率速算扣除税3%00.6010%10522120%555411125%1005520130%2755655135%55057110145%1350592701年终奖临界点年终奖个税多发1元年终奖个税少收入18,000540.0018,0011,695.101,155.1054,0005,295.0054,00110,245.204,950.20108,00021,045.00108,00125,995.254,950.25420,000103,995.00420,001########19,250.30660,000195,245.00660,001########30,250.35960,000330,495.00960,001########88,000.45。

个体工商户个人所得税计税办法

个体工商户个人所得税计税办法第01讲个体工商户个人所得税计税办法(一）2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过了《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局第35号）(以下简称“计税办法”）,该办法自2015年1月1日起施行。

同时废止《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发〔1997〕43号）.课程内容修订的意义适用范围应纳税所得额的确定应纳税额的计算征税管理的相关规定一、《个体工商户个人所得税计税办法》修订的意义（一)进一步与企业所得税规定接轨(二)全面清理税收审批事项取消了原《计税办法》设定的资产损失、业务招待费、固定资产折旧年限等经主管税务机关审核或批准的事项。

(三）减少税收争议，完善了税法规定1、明确了个体工商户生产经营与家庭生活混用不能分清的费用扣除比例.2、补充养老保险和补充医疗保险支出，允许其对不超过办法规定标准的部分进行税前扣除。

3、将个体工商户用于研发的单台设备一次性税前扣除的价值标准由5万元提高到10万元.二、适用范围（一）该《计税办法》适用实行查账征收的个体工商户。

注意：按定期定额征收的个体工商户适用《个体工商户税收定期定额征收管理办法》。

适用定期定额征税的纳税人应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿,完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

（二）实行查账征收的个体工商户包括：1、依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户；2、经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;3、其他从事个体生产、经营的个人。

（三）个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

三、应纳税所得额的确定（一）确认原则以权责发生制为原则。

（二)应纳税所得额的计算应纳税所得额＝收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－以前年度亏损1、收入总额的确定收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入。

2014个税扣除标准

2014个税扣除标准2014年个人所得税法修正案已经实施，对于个人所得税的扣除标准也做出了相应的调整。

在这篇文档中，我们将详细介绍2014年个税扣除标准的相关内容，希望能够帮助大家更好地了解个税政策，合理规划个人财务。

首先，我们来看一下2014年个税的起征点。

根据修正案的规定，2014年个税的起征点为每月3500元，这意味着月收入低于3500元的人群不需要缴纳个人所得税。

这一调整对于低收入群体来说是一个利好消息，可以减轻他们的经济负担。

其次，我们需要了解的是2014年个税的扣除标准。

根据修正案的规定，2014年个税的扣除标准有所提高。

具体来说，2014年个税的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等方面的扣除标准都有所提高，这对于缓解个税压力，鼓励人们增加教育投入、购房置业具有积极的促进作用。

另外，2014年个税还新增了一些扣除项目，比如赡养老人扣除、大病医疗扣除等。

这些新增的扣除项目可以更好地照顾特殊群体的需求，体现了个税政策的人性化和社会责任。

需要注意的是，2014年个税的扣除标准虽然有所提高，但是在享受扣除的同时也需要遵守相关的规定和申报程序。

个人在享受扣除时需要准确了解自己的权益，按照规定的程序进行申报，以免造成不必要的麻烦。

总的来说，2014年个税扣除标准的调整对于广大纳税人来说是一个利好消息。

通过提高扣除标准和新增扣除项目，可以更好地减轻纳税人的负担，促进社会公平和经济发展。

希望大家能够充分了解个税政策，合理规划个人财务，共同为社会的发展贡献自己的力量。

以上就是关于2014年个税扣除标准的相关内容，希望对大家有所帮助。

如果您对个税政策还有其他疑问，可以咨询当地税务机关或专业人士，以获得更加准确的信息和建议。

祝大家财源滚滚，生活幸福！。

国税2014年67号文件原文,《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(2)

国税2014年67号文件原文，《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告(2)第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:（一）净资产核定法股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

（二）类比法1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

（三）其他合理方法主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

第三章股权原值的确认第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

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股权转让所得个人所得税管理办法（试行）
第一章总则
第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》（国家税务总局公告2014年第67号）
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

解读：
实践中，对于合伙企业、个人独资企业、股份合作制企业等公司法规范对象范围外的企业组织形式，能否参照公司法中股权投资与转让规定进行处理，尚存有疑问。

目前国家税务主管部门对此也未作出明确，不过由于股权（份）在法律语境中一般仅适用于公司制企业，而其他企业如合伙企业中对于投资者的投资份额采取的是财产份额而非股权的表述，因此现行税法规范性文件中所提及的股权转让，在其中未作特别解释与说明的情形下，一般应指的是公司制企业组织形式下的投资主体的所有者权益转让。

例如《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）中规定，股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企。

关于103号文相关规定的操作说明

关于103号文相关规定的操作说明根据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）的规定，从2014年1月1日起，企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

个人上年度月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

超过规定的标准缴费的年金单位和个人缴费部分，应并入个人当期的工作、薪金所得，依法计征个人所得税。

针对企业的实际情况和对政策理解疑惑之处，对有关问题明确如下：一．缴费环节是否需要缴纳个人所得税问题（一）企业缴费（5%）部分，没有超过政策规定的标准，因此在缴费环节，不存在缴纳个人所得税问题。

（二）个人缴费（2%）部分，以职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的6倍为基准，对超过部分的2%，需缴纳个人所得税（免税额度为6倍的2%相当于103号文规定的3倍的4%封顶），税款由各单位代扣代缴。

由于未维护所在设区地月平均工资，2014年存在超额缴费的部分，未扣税，超额缴费补税于2015年1月份进行。

相关操作如下：1.无超额缴费的在职职工：个人缴费部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

2.有超额缴费的在职职工：（1）2014年超额缴费的累计额（超过设平工资6倍的2%部分逐月累加），与1月工资薪金合并计税。

（2）1月份应纳税所得额只扣减职工工作地所在设区城市上年度月均工资6倍的2%部分（等同于3倍的4%）,超出部分随当月工资薪金一同纳税。

3.已退休，无当期收入，且存在2014年度有超额缴费的职工：补缴税款由职工个人承担，（1）企业需补缴的税款总额通过调减1月份企业公共账户的方式一次性扣除，退回企业，并由企业代缴。

（2）同时通过调整职工过渡性年金当期支付额的方式，进行抵扣，当月过渡性年金发放标准不足以抵扣需补缴税款的，进行逐月抵扣，直至抵扣完成。

国家税务总局公告2014年第67号解读：股权转让所得个人所得税管理办法(1)

国家税务总局公告2014年第67号解读：股权转让所得个人所得税管理办法为加强股权转让个人所得税征收管理，国家税务总局于2014年12月7日发布制定了《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称《办法》），为便于理解和执行，现对《办法》中的主要问题解读如下：一、哪些行为属于股权转让行为？《办法》第三条规定了七类情形为股权转让行为：（1）出售股权；（2）公司回购股权；（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（4）股权被司法或行政机关强制过户；（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（6）以股权抵偿债务；（7）其他股权转移行为。

以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。

实用文档二、纳税人、扣缴义务人是如何规定的？《办法》第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

三、股权转让收入确定的原则及方法如何把握？《办法》第十条规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定，这是股权转让收入确定的基本原则。

也就是说纳税人转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分。

《办法》第七至九条规定了不同情形下，股权转让收入确定的方法。

通常情况下，股权转让收入就是转让方在转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的转让所得。

四、何种情况下需要核定股权转让收入？《办法》第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，主要是对违反了公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。

同时，《办法》第十二条对何为股权转让收入明显偏低进行了说明，但实际情况中，确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。

2014工资交税标准

2014工资交税标准2014年工资交税标准。

2014年，我国工资交税标准有了一定的调整，对于广大工薪阶层来说，这是一个备受关注的问题。

在这一年的税收政策中，工资交税标准的调整对于个人所得税的缴纳有着直接的影响。

下面我们就来详细了解一下2014年的工资交税标准。

首先，根据2014年的税收政策，个人所得税的起征点为每月3500元。

这意味着，如果个人的月收入低于3500元，是不需要缴纳个人所得税的。

而对于超过3500元的部分，需要按照相应的税率进行缴纳个人所得税。

其次，2014年的个人所得税税率分为7个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

这意味着，个人所得税的税率是逐级递进的，随着收入增加而逐渐提高。

对于不同收入水平的人群来说，需要缴纳的个人所得税税率也是不同的。

另外，2014年的个人所得税还有一些特殊的优惠政策，比如对于子女教育、赡养老人、住房贷款利息等方面的支出可以进行相应的抵扣。

这些优惠政策可以在一定程度上减轻纳税人的负担，让他们能够更合理地安排自己的家庭支出。

总的来说，2014年的工资交税标准在一定程度上体现了税收政策的调整和优化，为广大工薪阶层减轻了一定的税收负担。

然而，也需要注意的是，个人所得税的缴纳是每个公民应尽的义务，只有通过合理合法地缴纳个人所得税，才能为国家的社会事业发展贡献自己的一份力量。

综上所述，2014年的工资交税标准对于个人所得税的缴纳有着一定的影响，需要广大纳税人密切关注税收政策的变化，合理规划自己的财务收支，做好个人所得税的申报和缴纳工作。

只有这样，才能更好地享受税收政策带来的红利，为自己的家庭和国家的发展做出更大的贡献。

国税2014年67号文件原文,《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(3)

国税2014年67号文件原文，《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告(3)（一）股权转让合同（协议）；（二）股权转让双方身份证明；（三）按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；（四）计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；（五）主管税务机关要求报送的其他材料。

第二十二条被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。

第二十三条转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额。

第五章征收管理第二十四条税务机关应加强与工商部门合作，落实和完善股权信息交换制度，积极开展股权转让信息共享工作。

第二十五条税务机关应当建立股权转让个人所得税电子台账，将个人股东的相关信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，对股权转让实施链条式动态管理。

第二十六条税务机关应当落实好国税部门、地税部门之间的信息交换与共享制度，不断提升股权登记信息应用能力。

第二十七条税务机关应当加强对股权转让所得个人所得税的日常管理和税务检查，积极推进股权转让各税种协同管理。

第二十八条纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第二十九条各地可通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。

第六章附则第三十条个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用本办法。

2014第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》

第二十七条税务机关应当加强对股权转让所得个人所得税的日常管理和税务检查，积极推进股权转让各税种协同管理。
第二十八条纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
第二十九条各地可通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。
第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
（一）净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
第十八条法”确定其股权原值。
第四章纳税申报
第十九条个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
第二十条具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

2014个人所得税标准

2014个人所得税标准2014年个人所得税标准是指在中国境内取得所得的个人按照规定缴纳的税款。

个人所得税是国家的一项重要税收，对于每个纳税人来说，了解个人所得税标准是非常重要的。

因此，本文将对2014年个人所得税标准进行详细介绍，希望能够帮助大家更好地了解和掌握相关知识。

首先，2014年个人所得税标准主要包括税率和起征点两个方面。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，2014年个人所得税的税率分为7个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

而起征点则是指个人所得税的起征额，超过起征点的部分需要缴纳相应的税款。

2014年的起征点为3500元。

其次，根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算方法是按照累进税率进行计算的。

也就是说，不同收入额的个人所得税税率是不同的，收入越高，适用的税率也就越高。

例如，对于月收入在3500元以下的纳税人，适用3%的税率；而对于月收入在80000元以上的纳税人，则需要缴纳45%的税率。

另外，个人所得税的计算还需要考虑到各种税前扣除项目。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的计算需要扣除各种应纳税收入的免征额、专项附加扣除和其他扣除项目。

这些扣除项目可以有效减少纳税人的应纳税额，让纳税人能够享受到更多的税收优惠政策。

最后，需要提醒大家的是，2014年个人所得税标准是根据当时的国家政策来确定的，随着国家政策的变化，个人所得税标准也可能会有所调整。

因此，纳税人在了解个人所得税标准的同时，也需要及时关注国家政策的变化，以便及时调整自己的纳税计划。

综上所述，2014年个人所得税标准是一个涉及到广大纳税人利益的重要问题，希望通过本文的介绍，能够帮助大家更好地了解和掌握相关知识，合理合法地履行纳税义务，享受到相应的税收优惠政策。

同时也希望国家能够出台更多的税收政策，让纳税人能够更加公平、合理地缴纳个人所得税。

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2014年个人所得税最新政策问答解析所属有关单位、机关各部门:根据国家出台的最新个人所得税政策，结合集团公司实际情况，现将涉及职工的个人所得税政策以问答形式解析如下：一、2014年1月起，企业年金及个人年金计入个人账户时，如何计征个人所得税？答：符合国家规定标准的企业年金计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。

符合国家政策规定的个人年金，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂允许扣除。

但个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。

政策依据：《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）第一条，全文如下：第一条企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

政策解析：2013年及以前年度，工资条上的“企业年金”，需并入应领工资，计征个人所得税。

自2014年1月1日起，“企业年金”计入个人账户时，不与应领工资合并，暂不缴纳个人所得税。

工资条上扣款中的“企业扣年金”指计入账户的个人年金，按个人上年收入的5%除以12计算得出。

例：某职工上年应领工资90000元，按5%的比例全年个人年金为4500元，每月375元。

2014年1月1日起，符合国家规定标准4%以内的部分暂允许扣除，即每月计算个税个人年金部分可扣除300元。

（90000*4%/12）。

工资条上的“企业扣年金”比例为5%，按照规定4%允许扣除，所以工资条上“企业扣年金”的80%可以扣除（即375元可以扣除300元）。

由于个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍，部分高收入职工“企业扣年金”部分不能全部按80%扣除。

太原市统计局2013年全市平均工资暂未颁布，2014年1月职工“企业扣年金”暂全部按80%扣除。

该政策为此次个税政策变化中最关键部分，各单位应严格按照税法规定执行，及时修改工资系统中个人所得税的计算公式。

二、职工达到国家规定的退休年龄，领取年金时，如何缴纳个人所得税？答：职工退休后，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

职工领取年金计算个人所得税时，允许减除2013年12月31日前已扣缴个人所得税的年金部分，只就其2014年1月1日以后的账户余额计征个人所得税。

对个人出境定居或者死亡一次性领取的年金，允许按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

除上述特殊原因外一次性领取年金的，不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

政策依据：《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）第三条，全文如下：第三条领取年金的个人所得税处理1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

2.对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。

在个人分期领取年金的情况下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，按照本通知第三条第1项的规定，计算缴纳个人所得税。

3.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。

对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得，按照本通知第三条第1项和第2项的规定，计算缴纳个人所得税。

4.个人领取年金时，其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。

年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。

托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。

5.建立年金计划的单位、年金托管人，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报。

受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。

政策解析：根据税法规定，虽然企业年金在计入个人账户时暂不需缴纳个人所得税，但退休领取时仍需按规定计征个人所得税。

2013年12月31日以前已缴个税部分的企业年金可以扣除，只就其2014年1月1日以后的账户余额计征个人所得税。

除个人出境定居或者死亡一次性领取年金可以采取分摊的方法计税外，其他情况一次性领取年金按一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税，税率较高。

三、我工资条上的个人所得税是怎么算出来的？答：要计算工资条上的个人所得税，首先要分清哪些项目是可以扣除的。

以上图工资条为例，计算个税时可以扣除的部分包括：养老保险353元、失业保险20元、医疗保险119元、住房公积金520元（1560-1040）、企业扣年金300元（375元为上年收入乘以5%除以12，4%部分可以扣除）、起征点3500元。

那么，工资条上为什么出现两列公积金呢？扣款中的“企业\个人公积金”指的是企业补的2倍部分与个人缴纳部分的合计（共3倍1560元），小计后的“企业补公积金”指企业为职工缴纳的公积金（2倍部分1040元），扣一个3倍，补一个2倍，就等于扣了自己缴纳的公积金520元。

这样填列是为了让职工能够看到自己公积金账户每月计入多少金额。

个人所得税税率表个人所得税=应交税工资*适用税率-速算扣除数应交税工资=应领工资-养老保险-失业保险-医疗保险-公积金-企业扣年金80%的部分-3500元应交税工资=5180-353-20-119-520（1560-1040）-300（上年收入90000*4%/12）-3500=368查找个人所得税税率表，对应级数为1级，税率为3%，速算扣除数为0，个人所得税=368*3%=11.04元。

（假设某月收入较高，计算出的应交税工资为1600元，查找个人所得税税率表，对应级数为2级，税率10%，速算扣除数105，则当月应交个人所得税=1600*10%-105=55元。

）工资条上的“小计”指“应领工资”减去各项“扣款”的余额，“实领工资”等于“小计”加“企业补公积金”加“独生子女费”。

工资条上的“企业年金”750元，指计入个人账户的企业补年金，与实领工资与关(2014年1月起不参与计算个人所得税)。

四、交通补贴如何扣缴个人所得税？原来的政策及新政策执行的依据是什么？答：根据税法规定及山西省执行情况，交通补贴全额并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税。

政策依据：根据《国家税务总局大企业税收管理司关于停止执行企便函[2009]33号文件的通知》（企便函[2011]24号）规定，《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）文件废止，企业按交通补贴全额的30%作为扣税标准的依据废止。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定，在山西省未制定交通补贴扣除标准前，暂全额并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税。

五、什么是个人所得税全员全额申报？答：个人所得税全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。

根据山西省地方税务局直属一分局通知，税务机关金税三期征收系统上线，西山集团机关及二级单位、西山股份机关及二级单位在2014年2月申报税款时，必须使用国家税务总局统一安排的“易税门户”个人所得税全员全额申报系统。

该系统需录入纳税人各项信息，包括姓名、身份证号、通信地址等，每月统计纳税人工资、薪金、劳务报酬及各项所得。

每月通过网络在线申报，税款直接从企业银行账户中扣除。

六、哪些行业为特定行业？特定行业计征个人所得税有哪些优惠？答：个人所得税法中所称的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。

根据《个人所得税法实施条例》第41条规定，特定行业的个人所得税，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳税款，多退少补。

除特定行业及国家规定的行业外，其他行业不得实行按月预缴、全年汇算多退少补的优惠政策。

1、全年个税汇算公式：全年应交个税=（平均每月应交税收入*适用税率-速算扣除数）*12平均每月应交税收入=（全年收入-全年养老保险-全年失业保险-全年医疗保险-全年公积金-全年个人年金应扣除部分）/12-3500元2、举例：某职工全年合计收入90000元，全年养老保险4236元，失业保险240元，医疗保险1428元，扣企业\个人公积金18720元，企业补公积金12480元，企业扣年金4500（4500为上年收入的5%，4%部分3600可以扣除），全年已缴个税1800元。

平均每月应交税收入=[90000-4236-240-1428-（18720-12480）-3600]/12-3500=2688元。

查找个税税率表对应级数为2级，税率10%，速算扣除数105。