投资性房地产实质程序

略
二、实质 性程序
审计 目标
D
可供选择的实质性程序
是否选 择
索引号
1.获取或编制投资性房地产明细表。 复核加计正确，并与总账数和明细 账合计数核对是否相符；结合投资性房地产累计摊销（折旧）、投资性 房地产减值准备科目与报表数核对是否相符。
4114-2
略 2.检查投资性房地产的分类和采用的后续计量属性是否适当，是否符合
(3) 与上期政策进行比较，确定后续计量模式的一致性。如不一致，会 计处理是否符合企业会计准则的规定。
3.对投资性房地产进行实地观察，必要时进行监盘。检查投资性房地产
ACB
的权属证书、有关合同，确定是否归被审计单位所有，是否存在抵押等
担保情况。
4.检查投资性房地产本期增减变动的记录是否完整；会计处理是否正 确：
D
(2) 询问并获取相关资料，评价被审计单位确定公允价值采用方法的适 当性，公允价值选用的合理性，包括被审计单位的决策程序、公允价值 的确定方法、估值模型的选择、披露的充分性等；
(3) 考虑利用专家的工作，并对专家的胜任能力、客观性及工作结果适 当性进行评价。
6.（后续计量选用成本计量模式）检查投资性房地产的后续计量是否恰 当，复核本期计提摊销（折旧）额及期末余额是否正确：
企业会计准则的规定：
(1) 与被审计单位讨论，分析其拥有房地产的意图及现状，关获取相应 的支持证据，如董事会（总经理办公会）决议、会议纪要，出租房地产 的合同、协议等，以确定投资性房地产分类符合企业会计准则规定； ABD
(2)与被审计单位讨论其投资性房地产的公允价值是否能够持续可靠取 得，并获取相应的审计证据，以检查投资性房地产的后续计量属性符合 企业会计准则的规定；
(4) 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值 小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原 账面价值的，其差额计入资本公积。
略 9．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
10．检查投资性房地产是否按照企业会计准则的规定恰当列报：
5.（后续计量选用公允价值模式）检查投资性房地产的后续计量是否恰 当，公允价值是否持续可靠取得，复核期末计价是否正确：
(1) 选取适量的样本，检查公允价值的确定依据是否充分，重点检查公 允价值能持续可靠取得的确凿证据，检查公允价值变动损益计算是否正 确，会计处理是否正确。并与公允价值变动损益科目核对；
ABCD
(1) 对于本期新增加的项目，选取适量的样本，追查至购买协议（合 同）、原始发票、验收报告等，检查成本是否正确；
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ABCD
(2) 本期对投资性房地产进行改良或装修的会计处理是否正确；
(3) 对于本期减少的项目，选取适量的样本，检查确认处置的资产已经 办理审批手续，其处置的收益或损失已正确的计算，并进行正确的会计 处理。
被审计单 位： 项 目： 编 制： 日 期：
投资性房地产实质性程序
索引号：
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截止日/期间： 复核： 日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度
项目
财务报表认定
1.审计目标
存在 A
完整性 B
权利和义 计价和
务 分摊
C
D
列报 E
2.需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重源自文库性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
(1) 检查被审计单位所选用的会计政策和会计估计是否恰当；
D (2) 测算本期应计提的摊销（折旧）额，与投资性房地产中的折旧和摊 销本期增加数相核对。如有差异，查明原因；
(3) 将本期折旧和摊销金额与利润表其他业务成本科目核对。
7.（后续计量选用成本计量模式）检查被审计单位的投资性房地产是否
D
存在减值迹象；存在减值迹象的，复核被审计单位估计的可收回金额，
以确定投资性房地产是否已经发生减值。
8.检查投资性房地产与其他资产发生相互转换的会计处理是否正确：
（1）检查转换依据是否充分，是否经过有效批准； (2) 复核在成本模式下，是否将房地产转换前的账面价值作为转换后的 入账价值； D
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D (3) 复核采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 是否以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与 原账面价值的差额计入当期损益；