当前我国增值税改革政策建议(可看)
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增值税转型对工业增长模式的转变也 有极大的影响。从长期来说， 增值税的改革 有利于鼓励靠技术进步推动增长模式的演 进。中国是靠劳动密集型产品在国际市场 上保持竞争优势， 但随着经济的持续增长， 劳动力成本的上升不可避免， 加工业必须面 对劳工工资和原材料成本提升， 而随着附加 值的降低， 利润空间会越来越小。
【４】 李 秀 杰 王 玲 学 增 值 税 转 型 的 问 题 和 对 策 大连海事大学学报（社会科学版） ２００５（ ３）
（ 作者 单 位： 鞍 钢 附 企冷 轧 金 属制 品 厂）
２００６．１０．下半 月 ６１
（ 四） 增 值 税 转型 必 须 完善 相 关 的配 套 工作
政府在完善增值税制的同时， 应完善相 关配套措施， 只有这样， 才能真正保证增值税 转型的成功。为此， 要重点做好以下几项工 作： 一是逐步建立健全完善的公司制度， 实现 公司经营权和所有权的有效分离， 同时， 要完 善公司财务制度。二是进一步划清中央与地 方的税收立法权。严禁地方立法违背中央立 法精神， 地方只能在中央授权的范围内颁布 地方性税收法规。三是完善社会中介组织和 相关制度。规范社会中介服务， 要提高社会中 介服务的质量， 以立法的形式明确其责任义 务， 要建立健全对社会中介组织的监督制约 机制， 通过严肃执法， 规范社会中介代理行 为， 促使企业自觉寻找代理机构办理涉税业 务。四是要真正采取必要措施， 对商品的定价 和标价实行价税分离， 免税品也要注明免税， 特别是对零售企业的商品， 更要严格执行该 项规定， 同时， 改革银行结算体系， 凡涉及增 值税的票证都要在票面上实行价税分离， 使 商品价格和资金同时实现价税分离， 真正在 企业和银行间建立起增值税收支相对独立的
交流与思考
当前我国增值税改革政策建议
赵彬
随着我国经济的发展和社会结构的变 迁， 增值税由生产型向消费型转型是适应我 国现行经济社会的必然选择。实行先进的 消费型增值税是我国税收制改革的必然趋 势， 增值税转型有利于促进投资和消除重复 征税， 是我国对外经济贸易企业应对国际竞 争的有利条件， 对我国依法治税和建设社会 主义法制国家具有特别重要的意义。
增值税扣除外购固定资产的价值， 使企 业在引进新的技术和新技术伴随的设备外 购或进口免扣增值税， 使得企业的技术改造 和 结 构 调 整 的 成 本 大 大 降 低 。这 样 在 很 大 程 度上会鼓励技术革新， 降低过度成本， 支持 劳动密集型产业向技术密集型产业转移。
三、增 值 税 转型 的 政 策建 议 （ 一） 调 整 增 值税 的 征 收范 围 在增值税转型中， 建议扩大增值税的征 税范围。可先将与工业生产和商品流通密 切 相 关 的交 通 运 输业 、建 筑 业、代 理 业 、无形 资产转让等纳入增值税的征税范围， 待条件 成熟时， 再将增值税推广到其他交易领域， 以全部取代营业税。这样有利于增值税税 制的规范化， 而且有利于保持增值税税收 链条的完整， 便于加强征收管理， 减少税收 流失。另外， 为了促进农业的发展， 考虑到 农业的特殊性， 应将农业纳入增值税的征税 范围， 对农业征收增值税。 要 转 变“ 税 收 要 为 增 加 财 政 收 入 、加 强 政 府宏 观 调 控能 力 服 务”的 旧 观 念。在 市 场 经济条件下， 市场应是配置社会资源的基础 力量， 政府的职能只是防止市场的失灵， 因 此， 能不集中到政府手中的资源就应当尽 量不要集中到政府手中。不要通过税收把 社会资源都尽可能地拿到政府手中， 然后再 由政 府 一 个个 地 解 决下 岗 职 工问 题 、国 企脱 困 问 题 、区 域 间 发 展 不 平 衡 问 题 等 ， 这 些 问 题要尽可能多地依靠市场的办法去解决。 税收应当为创造公平竞争的市场环境、 防止 市 场 失灵 、提 高 市场 配 置 社会 资 源 的能 力服务。实行消费型增值税， 可能减少增值 税对财政收入的贡献， 但是它有利于公平税 负， 创造公平竞争的市场环境， 有利于促进 我国企业提高国际市场竞争力， 符合发展 社会主义市场经济的要求。 （ 二） 增 值 税 转型 要 循 序渐 进 政府政策取向是扩大内需， 刺激投资，
（ 三） 综 合 配 套 ， 综 合 治 理 ， 坚 持 依 法 治 税， 依法行政
增值税制相对完善的市场经济发达国
家， 其税收法制化建设较好， 税务人员执法 严格， 因而增值税的管理水平也相对较高。 对增值税管理水平较高国家的经验证明， 依 法治税是增值税管理工作有效开展的根本
保证。因此， 在完善增值税制和加强增值税 制管理的过程中， 我们也应当以税收法制化 作为基础， 以依法治税作为根本。在税收法 制化建设过程中， 要做好内外结合， 做到多 管齐下。对税务机关内部人员， 要通过加强 教 育 、完 善 监 督 制 约 机 制 等 措 施 ， 确 保 执 法 公 正 、透 明 、严 肃 ； 对 外 要 通 过 加 大 对 公 民 ， 尤其是纳税人税法宣传的力度， 提高公民的 税法意识； 同时， 还要加大对违法犯罪行为 的打击力度， 依靠严厉的惩处手段来维护增 值税法的尊严。
一、我 国 现 行的 增 值 税及 其 存 在的 问 题 我国现行的增值税制度属于典型的生 产型增值税。其特点是对产品在其生产和 流通过程中的每一个阶段或环节的价值增 值部分征税， 即它要在产品从生产到销售的 每 一 个 阶 段— — — 生 产 者 采 购 物 资 到 销 售 产 品， 批发商采购商品到批发商品， 零售商采 购商品到零售商品等， 都要按照产品在各阶 段的增值额， 即出售价格减去外购的投入物 成本后的差额征税。增值税实质上等同于 零售税， 但是它不在产品流转的最后环 节— — — 零 售 环 节 征 税 ， 而 是 在 产 品 的 生 产 到零售过程的各个不同阶段分别计征。 随着我国社会主义市场经济的深入发 展， 原有的增值税存在的问题不断暴露， 主 要 问 题 在 于 ：（ １） 现 有 的 增 值 税 没 有 彻 底 消 除重复征税问题。生产型增值税切断了增 值税的征收链条， 重复课税因素并未完全 消除， 有悖于增值税建立的初衷， 这在一定 程 度 上 仍 然 阻 碍 了 市 场 经 济 的 发 展 ；（ ２） 征 收范围不够宽。我国增值税的征收范围， 从 社会再生产诸环节来看， 主要集中在工业生 产和业流通两个环节， 没有延伸到交通运 输 、建 筑 安 装 和 其 他 第 三 产 业 ； 从 课 征 的 对 象来看， 主要是动产， 没有涉及到不动产； （ ３） 税源 流 失 较严 重 。现 阶段 我 国 所面 临 的 社会环境还不具备现代化税收手段， 使得我 国增值税的这种管理模式并不完全适应现 实 需 要 ， 有 效 性 比 较 差 ；（ ４） 税 收 征 收 管 理 困难。目前我国增值虽已建立“金税工程” 和 全 国 税务 总 局 、省、市 、四 级 的税 务 稽 核网 络， 但现代化管理程度并不高， 在多方面还 依赖手工管理， 加上增值税的征收管理依 赖增值税专用发票， 所产生的一些问题也 给专用发票的使用和管理带来麻烦。 现行的增值税严重地阻碍我国经济的 快速发展和企业的竞争力的提升， 增值税改 革势在必行。 二、生 产 型 增值 税 向 消费 型 增 值税 转 型 的有利性分析 征收消费型增值税有利于推动技术进 步 、提 升 社 会 生 产 力 水 平 ， 消 费 型 增 值 税 允 许资本性投资的进项税额抵扣， 企业实际 上 免 交 了 这 笔“ 投 资 税 ”， 成 本 费 用 降 低 ， 投 资收益率相应提高。这是对投资于技术开 发 引进 、技 术 创新 和 机 器设 备 更 新换 代 的 一 种激励， 是一种促进建立企业技术进步创新 的税收政策机制， 可大大提升社会生产力水 平， 有助于增强国家经济实力。 征收消费型增值税是为了提高本国产 品在国内外市场的竞争优势的需要， 增值税 转型后可使外购的固定资产进项税额变不
稳定汇率以Leabharlann Baidu兴经济。增值税改革对财政 和经济的震动会很大， 目前考虑将消费型增 值税在小范围内先试行。一是按照国家产 业政策规定， 选择若干重复征税比较严重的 行业 或 企 业、国 家 需 要鼓 励 发 展的 行 业 、关 系到国家前途的高新技术产业， 以及进项税 额少 、设 备 消耗 大 的 采掘 业 等 实行 消 费 型增 值税； 二是从有利于西部大开发战略推进的 角度考虑， 在西部地区重点选择试行。
核算体系， 在结算制度上防止税收流失。 参考文献：
【１】王淑玲 增值税转型 对我国经济的 影 响 陕 西 省经济管理干部学院学报 ２００６（ １）
【２】济南市税务学会课 题组 增值税转型 改 革 的 探 讨及建议 税务研究 ２００６（ ２）
【３】杨瑞平 论我国增值 税的转型 中国 合 作 经 济 ２００５（ ３）
予抵扣为准许抵扣， 这样不仅能够降低投资 成本， 激励企业投资于技术开发引进和加快 设备 更 新 ， 生产 出 高 技术 含 量 、高品 质 、高 质 量 、适 销 对 路 的 产 品 ， 更 重 要 的 是 有 利 于 提 高本国产品在国内外市场的竞争能力。
消费型增值税有利于规范税收征缴， 堵 塞漏洞。生产型增值税对外购固定资产不 准抵扣进项税， 而有的项目却又有免税或 退税的规定。这样， 一方面增加了税务机关 检查监督工作量， 另一方面为经济犯罪留下 隐患。实行增值税转型， 抵扣税按统一口径 办理， 取消各种优惠措施， 就可使税制规范 化， 强化内控机制， 使增值税征管工作更加 高 效 、简便 。
【４】 李 秀 杰 王 玲 学 增 值 税 转 型 的 问 题 和 对 策 大连海事大学学报（社会科学版） ２００５（ ３）
（ 作者 单 位： 鞍 钢 附 企冷 轧 金 属制 品 厂）
２００６．１０．下半 月 ６１
（ 四） 增 值 税 转型 必 须 完善 相 关 的配 套 工作
政府在完善增值税制的同时， 应完善相 关配套措施， 只有这样， 才能真正保证增值税 转型的成功。为此， 要重点做好以下几项工 作： 一是逐步建立健全完善的公司制度， 实现 公司经营权和所有权的有效分离， 同时， 要完 善公司财务制度。二是进一步划清中央与地 方的税收立法权。严禁地方立法违背中央立 法精神， 地方只能在中央授权的范围内颁布 地方性税收法规。三是完善社会中介组织和 相关制度。规范社会中介服务， 要提高社会中 介服务的质量， 以立法的形式明确其责任义 务， 要建立健全对社会中介组织的监督制约 机制， 通过严肃执法， 规范社会中介代理行 为， 促使企业自觉寻找代理机构办理涉税业 务。四是要真正采取必要措施， 对商品的定价 和标价实行价税分离， 免税品也要注明免税， 特别是对零售企业的商品， 更要严格执行该 项规定， 同时， 改革银行结算体系， 凡涉及增 值税的票证都要在票面上实行价税分离， 使 商品价格和资金同时实现价税分离， 真正在 企业和银行间建立起增值税收支相对独立的
交流与思考
当前我国增值税改革政策建议
赵彬
随着我国经济的发展和社会结构的变 迁， 增值税由生产型向消费型转型是适应我 国现行经济社会的必然选择。实行先进的 消费型增值税是我国税收制改革的必然趋 势， 增值税转型有利于促进投资和消除重复 征税， 是我国对外经济贸易企业应对国际竞 争的有利条件， 对我国依法治税和建设社会 主义法制国家具有特别重要的意义。
增值税扣除外购固定资产的价值， 使企 业在引进新的技术和新技术伴随的设备外 购或进口免扣增值税， 使得企业的技术改造 和 结 构 调 整 的 成 本 大 大 降 低 。这 样 在 很 大 程 度上会鼓励技术革新， 降低过度成本， 支持 劳动密集型产业向技术密集型产业转移。
三、增 值 税 转型 的 政 策建 议 （ 一） 调 整 增 值税 的 征 收范 围 在增值税转型中， 建议扩大增值税的征 税范围。可先将与工业生产和商品流通密 切 相 关 的交 通 运 输业 、建 筑 业、代 理 业 、无形 资产转让等纳入增值税的征税范围， 待条件 成熟时， 再将增值税推广到其他交易领域， 以全部取代营业税。这样有利于增值税税 制的规范化， 而且有利于保持增值税税收 链条的完整， 便于加强征收管理， 减少税收 流失。另外， 为了促进农业的发展， 考虑到 农业的特殊性， 应将农业纳入增值税的征税 范围， 对农业征收增值税。 要 转 变“ 税 收 要 为 增 加 财 政 收 入 、加 强 政 府宏 观 调 控能 力 服 务”的 旧 观 念。在 市 场 经济条件下， 市场应是配置社会资源的基础 力量， 政府的职能只是防止市场的失灵， 因 此， 能不集中到政府手中的资源就应当尽 量不要集中到政府手中。不要通过税收把 社会资源都尽可能地拿到政府手中， 然后再 由政 府 一 个个 地 解 决下 岗 职 工问 题 、国 企脱 困 问 题 、区 域 间 发 展 不 平 衡 问 题 等 ， 这 些 问 题要尽可能多地依靠市场的办法去解决。 税收应当为创造公平竞争的市场环境、 防止 市 场 失灵 、提 高 市场 配 置 社会 资 源 的能 力服务。实行消费型增值税， 可能减少增值 税对财政收入的贡献， 但是它有利于公平税 负， 创造公平竞争的市场环境， 有利于促进 我国企业提高国际市场竞争力， 符合发展 社会主义市场经济的要求。 （ 二） 增 值 税 转型 要 循 序渐 进 政府政策取向是扩大内需， 刺激投资，
（ 三） 综 合 配 套 ， 综 合 治 理 ， 坚 持 依 法 治 税， 依法行政
增值税制相对完善的市场经济发达国
家， 其税收法制化建设较好， 税务人员执法 严格， 因而增值税的管理水平也相对较高。 对增值税管理水平较高国家的经验证明， 依 法治税是增值税管理工作有效开展的根本
保证。因此， 在完善增值税制和加强增值税 制管理的过程中， 我们也应当以税收法制化 作为基础， 以依法治税作为根本。在税收法 制化建设过程中， 要做好内外结合， 做到多 管齐下。对税务机关内部人员， 要通过加强 教 育 、完 善 监 督 制 约 机 制 等 措 施 ， 确 保 执 法 公 正 、透 明 、严 肃 ； 对 外 要 通 过 加 大 对 公 民 ， 尤其是纳税人税法宣传的力度， 提高公民的 税法意识； 同时， 还要加大对违法犯罪行为 的打击力度， 依靠严厉的惩处手段来维护增 值税法的尊严。
一、我 国 现 行的 增 值 税及 其 存 在的 问 题 我国现行的增值税制度属于典型的生 产型增值税。其特点是对产品在其生产和 流通过程中的每一个阶段或环节的价值增 值部分征税， 即它要在产品从生产到销售的 每 一 个 阶 段— — — 生 产 者 采 购 物 资 到 销 售 产 品， 批发商采购商品到批发商品， 零售商采 购商品到零售商品等， 都要按照产品在各阶 段的增值额， 即出售价格减去外购的投入物 成本后的差额征税。增值税实质上等同于 零售税， 但是它不在产品流转的最后环 节— — — 零 售 环 节 征 税 ， 而 是 在 产 品 的 生 产 到零售过程的各个不同阶段分别计征。 随着我国社会主义市场经济的深入发 展， 原有的增值税存在的问题不断暴露， 主 要 问 题 在 于 ：（ １） 现 有 的 增 值 税 没 有 彻 底 消 除重复征税问题。生产型增值税切断了增 值税的征收链条， 重复课税因素并未完全 消除， 有悖于增值税建立的初衷， 这在一定 程 度 上 仍 然 阻 碍 了 市 场 经 济 的 发 展 ；（ ２） 征 收范围不够宽。我国增值税的征收范围， 从 社会再生产诸环节来看， 主要集中在工业生 产和业流通两个环节， 没有延伸到交通运 输 、建 筑 安 装 和 其 他 第 三 产 业 ； 从 课 征 的 对 象来看， 主要是动产， 没有涉及到不动产； （ ３） 税源 流 失 较严 重 。现 阶段 我 国 所面 临 的 社会环境还不具备现代化税收手段， 使得我 国增值税的这种管理模式并不完全适应现 实 需 要 ， 有 效 性 比 较 差 ；（ ４） 税 收 征 收 管 理 困难。目前我国增值虽已建立“金税工程” 和 全 国 税务 总 局 、省、市 、四 级 的税 务 稽 核网 络， 但现代化管理程度并不高， 在多方面还 依赖手工管理， 加上增值税的征收管理依 赖增值税专用发票， 所产生的一些问题也 给专用发票的使用和管理带来麻烦。 现行的增值税严重地阻碍我国经济的 快速发展和企业的竞争力的提升， 增值税改 革势在必行。 二、生 产 型 增值 税 向 消费 型 增 值税 转 型 的有利性分析 征收消费型增值税有利于推动技术进 步 、提 升 社 会 生 产 力 水 平 ， 消 费 型 增 值 税 允 许资本性投资的进项税额抵扣， 企业实际 上 免 交 了 这 笔“ 投 资 税 ”， 成 本 费 用 降 低 ， 投 资收益率相应提高。这是对投资于技术开 发 引进 、技 术 创新 和 机 器设 备 更 新换 代 的 一 种激励， 是一种促进建立企业技术进步创新 的税收政策机制， 可大大提升社会生产力水 平， 有助于增强国家经济实力。 征收消费型增值税是为了提高本国产 品在国内外市场的竞争优势的需要， 增值税 转型后可使外购的固定资产进项税额变不
稳定汇率以Leabharlann Baidu兴经济。增值税改革对财政 和经济的震动会很大， 目前考虑将消费型增 值税在小范围内先试行。一是按照国家产 业政策规定， 选择若干重复征税比较严重的 行业 或 企 业、国 家 需 要鼓 励 发 展的 行 业 、关 系到国家前途的高新技术产业， 以及进项税 额少 、设 备 消耗 大 的 采掘 业 等 实行 消 费 型增 值税； 二是从有利于西部大开发战略推进的 角度考虑， 在西部地区重点选择试行。
核算体系， 在结算制度上防止税收流失。 参考文献：
【１】王淑玲 增值税转型 对我国经济的 影 响 陕 西 省经济管理干部学院学报 ２００６（ １）
【２】济南市税务学会课 题组 增值税转型 改 革 的 探 讨及建议 税务研究 ２００６（ ２）
【３】杨瑞平 论我国增值 税的转型 中国 合 作 经 济 ２００５（ ３）
予抵扣为准许抵扣， 这样不仅能够降低投资 成本， 激励企业投资于技术开发引进和加快 设备 更 新 ， 生产 出 高 技术 含 量 、高品 质 、高 质 量 、适 销 对 路 的 产 品 ， 更 重 要 的 是 有 利 于 提 高本国产品在国内外市场的竞争能力。
消费型增值税有利于规范税收征缴， 堵 塞漏洞。生产型增值税对外购固定资产不 准抵扣进项税， 而有的项目却又有免税或 退税的规定。这样， 一方面增加了税务机关 检查监督工作量， 另一方面为经济犯罪留下 隐患。实行增值税转型， 抵扣税按统一口径 办理， 取消各种优惠措施， 就可使税制规范 化， 强化内控机制， 使增值税征管工作更加 高 效 、简便 。