审计目标及最新审计范围知识讲解

第五章审计目标与审计范围

第一节审计总目标

一、审计总目标的演变

注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目标也随之发生了变化。

二、我国独立审计总目标

审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；

公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。

第二节审计具体目标及其确定

一、被审计单位的认定

认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。

下面就是这五大认定的涵义：

二、审计具体目标的确定

审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。在审计实务中，一般审计目标见下表：

一般审计目标

第三节审计过程与审计目标的实现

【学习要领】掌握各阶段的主要工作。

审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：

审计过程主要工作

审计计划阶段①调查了解被审计单位的基本情况；

②与被审计单位签订审计业务约定书；

③初步评价被审计单位的内部控制制度；

④确定重要性；

⑤分析审计风险；

⑥编制审计计划。

实施审计阶段①对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，并根据测试结果修订审计计划；

②对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。

审计完成阶段①整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；

②复核审计工作底稿；

③审计期后事项；

④汇总审计差异，并提请被审计单位调整；

⑤形成审计意见，编制审计报告。

⑥提出管理建议书。

第四节审计业务约定书与审计范围

一、审计业务约定书

概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。

性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。

签约前应的工作

工作具体内容

1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是验资）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。

2.初步了解被审计单位的基本情况（不是具体情况）包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如，被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及正直品行、委托人聘用审计人员的意向。）

3.评价审计组织的胜任能力①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；

②评价独立性；

③评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。

4.商定审计收费包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是

按审计进度支付等）

审计业务约定书的内容

审计业务约定书

甲方：ABC有限责任公司

乙方：徐永涛会计师事务所

兹由甲方委托乙方进行2003年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：

一、业务范围及目的

乙方接受甲方委托，对甲方2003年12月31日资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价ABC公司管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映，并在此基础上对上述会计报表的合法性和公允性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：

1．及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

3．按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

4．在2004年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

三、乙方的责任和义务

乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，并对出具的审计报告负责。

乙方的义务是：

1．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又有可能在审计中未予发现的情况。因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

2．对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

3．审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

4．在2004年×月×日之前出具审计报告。

四、审计收费

乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及《××收费规定》的计费标准确定，预计为人民币××元。甲方应在本约定书签订后预付上述费用的××％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。

五、审计报告的使用责任

乙方向甲方出具的审计报告一式×份．这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任与