审计目标及最新审计范围知识讲解
内部审计知识要点
内部审计知识要点
内部审计是组织内部的一项活动，旨在评估和改进组织的运作、风险管理和控制过程。
以下是内部审计的一些关键要点：
1. 审计目标：内部审计的主要目标是提供独立、客观的评估，确定组织的风险状况，评估控制有效性，并提出改进建议。
2. 内部控制：内部审计关注组织的内部控制体系，包括风险识别、风险评估、风险应对和监测等。
3. 审计计划：内部审计应该有一个明确的审计计划，其中包括审计目标、范围、方法和时间表等。
4. 评价风险：内部审计需要评价组织面临的各种风险，包括战略、操作、财务和合规风险等。
5. 测试控制：内部审计通过测试组织的控制措施来评估其有效性，包括检查文件、采集证据和访谈员工等。
6. 报告结果：内部审计应该及时报告审计发现和建议，以便组织能够采取适当的纠正措施。
7. 跟踪实施：内部审计还应跟踪组织采取的改进措施，确保问题得到解决并预防未来的风险。
8. 保持独立性和客观性：内部审计需要保持独立性和客观性，以便能够提供准确、可信的评估和建议。
9. 遵守法律法规：内部审计需要遵守适用的法律法规和内部政策，确保审计过程的合法性和合规性。
10. 提升专业能力：内部审计人员应不断提升自己的专业知识和技能，以适应日益复杂和多样化的业务环境。
这些要点涉及到内部审计的核心原则和操作程序，有助于确保内部审计的有效性和可靠性。
财务审计知识点
财务审计知识点财务审计是评估和验证企业财务报表的过程，以确保其准确性和真实性。
这是一项重要的工作，对于保护投资者利益、维护市场稳定和推动经济发展具有重要意义。
在本文中，我们将介绍财务审计的基本知识点，帮助读者了解这一领域的关键内容。
1.财务报表财务审计的核心是对企业财务报表的审查。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表展示了企业的资产、负债和所有者权益的状况；利润表显示了企业在特定时期内的收入、费用和利润情况；现金流量表报告了企业现金流入和流出的情况。
2.财务审计目标财务审计的主要目标是确定财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。
审计师将评估企业的内部控制制度，确定风险和漏洞，并提供改进建议。
他们还会检查财务报表是否符合相关会计准则和规定。
3.内部控制内部控制是企业为实现财务目标并防止潜在风险而采取的一系列政策和程序。
审计师会评估企业的内部控制制度，包括财务报告流程、访问控制、风险管理和审计追踪等。
他们会检查企业是否存在潜在的错误、舞弊和不当行为，并提供改进建议以加强内部控制。
4.审计程序审计师进行财务审计时会遵循一系列程序和方法。
这些程序包括了解企业的业务模型和运营方式、评估内部控制制度的有效性、采取抽样和测试方法来验证财务数据的准确性等。
审计师还可能与企业管理层进行沟通，了解他们对财务报表的看法和解释。
5.审计报告在完成财务审计后，审计师将准备审计报告。
审计报告是审计师对财务报表的意见和结论的陈述。
报告中会说明审计的范围、审计师的工作依据、关键审计发现和对财务报表的意见。
审计报告通常包括无保留意见、保留意见或否定意见等。
6.遵守法律法规财务审计需要遵守国家和地区的法律法规。
审计师需要了解和遵守适用的会计准则、税务法规和审计准则。
他们还需要遵守职业道德规范，保持独立性和客观性，并妥善处理可能的利益冲突。
7.财务审计的重要性财务审计对于保护投资者利益和维护市场稳定至关重要。
审计业务的目标和范围
审计业务的目标和范围审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
审计业务的目标和范围具体是什么呢？我们一起来看看！审计业务范围如前所述，审计业务程序帮助内部审计师实现审计活动目标。
同样的，审计活动目标和程序细化了审计业务范围。
审计业务范围确立了内部审计的界限。
本质上，审计业务范围就是具体说明了内部审计师将要检查什么活动和不会检查什么活动。
审计业务的范围应该根据审计业务的目标来确定，应能足以实现审计业务目标。
根据上述的内部审计目标，审计业务范围一般包括组织的治理、经营及信息系统，应考虑到相关的系统、记录、人力及包括受第三方控制的实物财产。
如果内部审计师在开展工作时对业务范围有保留，应与被审计单位就这些保留进行讨论，决定是否继续进行审计工作。
审计业务范围的大小与被审计单位的信息系统或经营系统本身及所要求的审查深度有关。
如在对内部控制系统的审计中，审计业务范围可以包括：对内部控制系统的恰当性进行审查。
确定现有的系统是否能提供适当的保证，使企业组织的任务和目标能高效、经济地实现;审查内部控制系统的有效性。
确认该系统能否如预期的那样起作用;对执行效果进行审查。
确认组织的任务和目标是否已经完成。
在对公司财务部门局域网的安全性审计中，确定审计范围时，除局域网安全性外，也应考虑公司其他应用敏感数据的局域网的安全程度。
范围的陈述还应该包括审计工作性质和程度的描述和相关信息如已经审阅过的`时间段。
审计业务目标审计目标是内部审计师作出的、确定审计业务希望实现内容的概要声明。
审计程序是实现审计目标的手段。
审计目标和审计程序的结合决定了内部审计师的工作范围。
审计目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。
审计业务的目标是对被评价活动的风险、控制及治理过程提出意见。
内部审计活动应评价控制的效率与效果、促进控制的不断改善，以此来帮助组织保持有效的控制。
总体审计计划范围、内容
总体审计计划范围、内容一、引言总体审计计划是指在进行审计工作时，根据被审计单位的特点和审计目标，制定出具体的审计范围和内容，以便进行有针对性的审计工作。
本文将从审计计划的范围和内容两个方面进行阐述。
二、总体审计计划的范围总体审计计划的范围主要包括以下几个方面：1. 组织架构：审计人员需要了解被审计单位的组织架构，包括各个部门的职责、权责关系以及信息流动情况。
这有助于审计人员对被审计单位的运作模式进行全面的了解，从而确定审计工作的重点。
2. 内部控制：审计人员需要对被审计单位的内部控制制度进行评估和审计，包括财务管理、采购管理、人力资源管理等方面。
通过评估内部控制的有效性，可以判断被审计单位的风险水平，并确定审计工作的重点。
3. 财务报表：审计人员需要对被审计单位的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
审计人员需要核对财务报表的准确性和完整性，发现并纠正错误，确保财务报表的真实可靠。
4. 合规性：审计人员需要评估被审计单位是否符合相关法律法规和政策规定，包括税务法规、劳动法规、环保法规等。
通过评估合规性，可以发现被审计单位是否存在违规行为，从而降低法律风险。
5. 风险评估：审计人员需要对被审计单位的风险进行评估，包括经济、市场、竞争等方面的风险。
通过评估风险，可以确定审计工作的重点，提供有针对性的建议，帮助被审计单位减少风险。
三、总体审计计划的内容总体审计计划的内容主要包括以下几个方面：1. 确定审计目标：审计人员需要与被审计单位充分沟通，了解被审计单位的需求和期望，从而明确审计的目标和范围。
审计目标应该具体明确，确保审计工作有针对性。
2. 制定审计程序：审计人员根据被审计单位的特点和审计目标，制定具体的审计程序。
审计程序主要包括数据采集、数据分析、风险评估、内部控制评估、财务报表审计等环节。
审计程序应该合理科学，确保审计工作的准确性和完整性。
3. 分配审计资源：审计人员需要根据审计计划的范围和内容，合理分配审计资源。
内部审计具体准则经济责任审计
内部审计具体准则经济责任审计内部审计是指由组织内部的专业审计机构或部门对该组织的财务、经济责任执行情况和内部控制体系进行独立、客观、全面审查和评价的工作。
内部审计具体准则经济责任审计是对组织在经济责任执行方面的情况进行审计，以评估和改进组织经济责任的执行情况。
下面是关于内部审计具体准则经济责任审计的详细说明。
一、审计目标和原则1.审计目标：经济责任审计的目标是对组织在经济责任执行方面的情况进行审计，明确责任主体、责任范围和责任内容，评估责任主体的经济责任执行情况。
2.审计原则：审计按照事先规定的程序和方法进行，以真实、准确、完整的资料为依据，遵循客观、公正、独立、保密的原则，确保审计结果的可靠性。
二、审计范围和内容1.审计范围：经济责任审计的范围包括组织的所有经济责任活动，包括财务管理、资金使用、资产管理、成本控制等。
2.审计内容：经济责任审计的内容主要包括责任主体的经济责任执行情况、财务管理的合规性、资金使用效益、资产管理的安全性、成本控制的有效性等。
三、审计程序和方法1.审计程序：经济责任审计按照确定的工作程序进行，包括审计计划的制定、资料的收集、风险评估、审计测试、证据的收集和分析、发现问题和提出改进建议等。
2.审计方法：经济责任审计采用的方法包括问卷调查、核实抽样、现场检查、比较分析等，以获取证据并评估经济责任执行情况和内部控制体系的有效性。
四、审计报告和使用1.审计报告：经济责任审计的结果要以书面报告的形式提供给审计委员会或组织的管理层，报告内容应包括审计目标、范围、程序、发现的问题、改进建议等。
2.使用审计报告：组织的管理层应根据审计报告中提出的问题和改进建议，及时采取相应的措施改进经济责任执行情况，并定期进行自查，确保改进措施的有效性。
五、审计监督和评估1.审计监督：组织内部的审计委员会或审计主管部门应对内部审计的实施进行监督，确保审计工作的独立性和专业性，推动组织内部控制体系的不断完善。
审计目标与审计范围(2)：审计目标及审计过程
【例题1· 多选题】下列实质性程序中，能够证明 长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程 序有( )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计， 并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核 算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是 否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表 数核对是否相符 【答案】ABD
（4）准确性和计价
财务信息和其他信息已经公允披露，且金额
恰当
对应的具体目标：确认财务信息和其他信息已公允 披露且金额恰当。
认定 分类
各类认定的含义
具体审计目标（注册 会计师需要确认的事 项）
发生及权 披露的交易、事项和其 发生的交易、事项， 利和义务 他情况已发生，且与被 或与被审计单位有关 审计单位有关 的交易和事项包 括在 财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报 应当披露的事项有包 表中的披露均已包括 括在财务报表中 分类和可 财务信息已被恰当地列 财务信息已被恰当地 理解性 报和描述，且披露内容 列报和描述，且披露 表述清楚 内容表述清楚 准确性和 财务信息和其他信息已 财务信息和其他信息 计价 公允披露，且金额恰当 已公允披露，且金额 恰当
（二）计划审计工作
合理的审计计划有助于实现审计目标，提高审计效
率。
审计计划过程不是一个孤立的阶段，而是一个持续
的不断修正的过程，贯穿于整个审计过程。
（三）实施风险评估程序
风险评估程序是风险导向审计模式要求的重要程序。
主要内容包括： 了解被审计单位及其环境 识别和评估交易层次、账户余额层次、列报认定 层次重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重 大错报风险（即特别风险）以及通过实施实质性 测试程序无法应对的重大错报风险。 是一个动态的、连续的过程，贯穿于审计全过程。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]
![CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]](https://img.taocdn.com/s3/m/21759bd42dc58bd63186bceb19e8b8f67c1cef7f.png)
第五章审计⽬标与审计范围重要知识点：1、我国独⽴审计的总⽬标（P91）根据我国独⽴审计准则，独⽴审计的总⽬标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体⽬标（P91）审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，它包括⼀般审计⽬标和项⽬审计⽬标。
⼀般审计⽬标是进⾏所有项⽬审计均必须达到的⽬标；项⽬审计⽬标则是按每个项⽬分别确定的⽬标。
具体审计⽬标的确定，有助于注册会计师按照独⽴审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项⽬的实际情况确定应收集的证据。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
3、被审计单位管理*对会计报表的认定（P92）1．存在或发⽣有关“存在或发⽣”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表⽇是否存在，利润表所列的各项收⼊和费⽤在会计期间内是否确实发⽣。
“存在或发⽣”认定所需要解决的问题是，管理*是否把那些不应包括的项⽬（如不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果）挤⼊了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的⾼估（也称“夸⼤错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了。
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理*是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了，也不涉及所报告的⾦额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发⽣”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩⼩错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某⼀特定⽇期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前⼆项认定与资产负债表和损益表[⽤“利润表”为宜]的组成要素都有关，⽽这⾥的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收⼊和费⽤等要素是否按适当的⾦额列⼊会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个⽅⾯的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
审计学03审计目标与审计范围
第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书 是确定会计师事务所和委托人双方应负责任约重 要证据。
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二、签署审计业务约定书之前应做的工作
（一）明确审计业务的性质和范围
（二）初步了解被审计单位的基本情况
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• 表3—1 公司管理当局认定与具体审计目标
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1计工作从开始到结束的
整个过程。不论国家审计、内部审计，还 是注册会计师审计，一般都包括三个主要 的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审 计完成阶段。而注册会计师审计与国家审 计、内部审计不同，它是一种委托审计， 即只有在得到被审计单位委托的情况下， 才能实施审计。因此，在注册会计师审计 程序中还应包括一个接受委托阶段。
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一、接受委托阶段 （一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）评价会计师事务所的胜任能力 （四）商定审计收费 （五）明确被审计单位应当协助的工作 （六）签订审计业务约定书
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二、审计计划阶段
（一）进一步了解被审计单位经营及所属行业的基 本情况。
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三、审计具体目标及其确定
（一）被审计单位管理当局对会计报表的认 定
所谓认定，是指被审计单位管理当局对其 会计报表所做的断言或声明。审计目标与 管理当局的认定密切相关，注册会计师的 基本职责就在于确定被审计单位管理当局 对其会计报表的认定是否有理由。管理当 局在会计报表上的认定有些是明示性的， 有些则是暗示性的。
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审计计划包括哪些内容
审计计划包括哪些内容审计计划是审计工作的重要组成部分，其内容涵盖了审计工作的全面安排和部署。
一个完善的审计计划能够有效地指导审计工作的开展，保证审计工作的顺利进行。
审计计划一般包括以下内容：一、审计目标和范围。
审计计划的第一步是确定审计的目标和范围。
审计目标是指审计工作的核心目的，即要达到的审计目标和预期效果。
审计范围则是确定审计工作所涉及的具体范围和对象，包括审计的时间范围、审计的业务范围、审计的地域范围等。
二、审计任务和职责分工。
审计计划还需要明确审计任务和职责的分工。
审计任务是指审计工作中需要完成的具体任务和内容，包括数据收集、风险评估、内部控制评价、程序测试、报告编制等。
审计人员的职责分工是指明确每个审计人员在审计工作中的具体职责和任务分工，保证审计工作的高效完成。
三、审计方法和程序。
审计计划中还需要详细规划审计的方法和程序。
审计方法是指审计工作中采用的具体方法和手段，包括文件审阅、询问函调查、现场检查、抽样测试等。
审计程序是指审计工作按照一定的程序和步骤进行，确保审计工作的严谨性和规范性。
四、审计资源和时间安排。
审计计划还需要合理安排审计的资源和时间。
审计资源包括人力资源、物力资源和财力资源，需要根据审计任务的具体情况进行合理配置。
审计时间安排是指明确审计工作的具体时间节点和工作周期，保证审计工作按时完成。
五、风险评估和控制措施。
审计计划中需要对审计工作中可能存在的风险进行评估，并制定相应的控制措施。
风险评估是指对审计工作可能面临的各种风险进行评估和分析，包括内部风险和外部风险。
控制措施是指为降低和控制审计风险而采取的具体措施和方法。
六、报告编制和提交。
审计计划最后需要规划审计报告的编制和提交。
审计报告是审计工作的成果，需要按照一定的格式和要求进行编制，包括审计结论、审计意见、审计建议等内容。
审计报告的提交是指将审计报告提交给审计委员会或审计机构，完成审计工作的最后环节。
综上所述，一个完善的审计计划应包括审计目标和范围、审计任务和职责分工、审计方法和程序、审计资源和时间安排、风险评估和控制措施、报告编制和提交等内容。
第五章财务报表审计的目标与范围
教你写字
下面是赠送的PPT模板不需要朋友可以下 载后编辑删除！！谢谢！！
感恩 父母
天 冷 时 ， 是 他 们 给 你 送 来 温 暖
有时，他们会对 我们发火
感恩父母 感谢你们 把我带到了这个世界 感谢你们 给了我自由的空气 感谢你们 谆谆的教导 殷殷的嘱托 我长大了 而你们却老了 谁言寸草心 报得三春晖 我会向你们献上一片诚挚 的孝心 祝你们永远健康
三、财务报表审计的总目标
财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报 表的下列方面发表审计意见：
1 ．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法 性）； 2．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量（公允性 ）。 （一）评价财务报表的合法性
贵州独平高速
项目全面实施 （监控室机柜布线）
四、心得体会
在这段时间的学习过程中，我对 部门很多产品从零学起，刚到公司的 时候感觉压力很大，经过这些时间的 认真学习和实际操作，调整心态，现 已完全能融入公司的各项岗位职责和 管理制度中。这些时间，感觉不仅仅 是工作技能的提深，更宝贵的是对我 人生观念和工作认识有了很大的改变， 还让我对工作流程和工作方法有了深 刻的体会。由于到达公司时间较短，
（三）不同意变更业务的处理
第三节 审计过程与目标实现
一、审计的准备阶段
一般地讲，准备阶段的主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审 计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性；分析 审计风险；编制审计计划等。
二、审计的实施阶段
审计目标与审计范围
B 应收账款是否属实 （3）汇款；
C 年末采购、销售截止是恰当的 比如, 你把应该属于去年的销售收入100万元，计入了今年，这就是不合法的。
C 存货的跌价损失是否已抵减 就拿存货来说，你所在的企业去年采用的是先进先出法，今年还用这一方法就符合了—贯性的原则.
A 年前开出的支票是否均在年前入帐 4、下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。
(])合法性。合法性是指会计报表的编制是否符合《企 业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。 比如, 你把应该属于去年的销售收入100万元，计入了 今年，这就是不合法的。
(2)公允性。公允性是指会计报表在所有的重大方面， 是否公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和 资金变动情况：公允性主要是指会计方法的选择，比 如，存货的发出有多种计价方法，你选择的方法适合 于本企业的特点，就是公允的，否则就是不公允。
1、遗漏了哈达股份的会计责任； 2、遗漏了东方会计师事务所的义务； 3、遗漏了审计报告的使用责任； 4、没有违约责任。
课堂练习：
1、下列认定中，与损益表组成要素无关的是：
A 存在或发生认定 B 权利和义务认定
C 估价或分摊认定 D 表达与披露认定
2、审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均 按 成本入帐，这是为了证实管理当局的（）认 定
D 存货是否有充作抵押的 3、下列各项中，（）违反了权利和义务认定
就拿上例来说，600万元应收账款余额中如果有100万元是虚假的，这个账户的余额就是不真实的。 A 存在或发生认定主要与会计报表组成要素的低估有关 1、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法是： 2、审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按 成本入帐，这是为了证实管理当局的（）认定 B 应收账款是否属实 第三节 审计工作底稿 但是，当审计人员从容地打开计算机，从“隐蔽工程资料库”里调出该工程的施工资料，再现土方挖掘场景时，该负责人顿时理屈词 穷，随之，涨红着脸在审计报告上签了字。 2、个人结算帐户的功能 (8)披露——会计报表中恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。 (7)机械准确性——确定有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系是否正确。 比如，某企业的销售收入为7000万元，在对它进行审计时，根据这一目标的要求、需要确定计算收入的单价、数量及其乘积是否正确。 一贯性是指会计方法的选用是否符合一贯性的原则。
审计目标-最新审计证据和审计工作底稿
审计目标审计证据和审计工作底稿（第一部分）一、大纲（一）审计总目标（二）审计具体目标及其确定（三）审计过程与审计目标的实现（四）审计业务约定书与审计范围二、本章重点、难点（一）审计总目标审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。
1．审计总目标的演变A 详细审计阶段：查错防弊B 资产负债表审计阶段：公证性及差错防弊C 会计报表审计阶段：在此阶段，审计由静态审计发展到动态审计，并且增加了“管理审计”的内容（包括经营审计、效益审计、效果审计）。
审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和发展。
此阶段的审计工作已比较有规律，且形成了一套较完整的理论和方法。
注册会计师审计的主要职责，始终是对被审计单位执行会计报表审计。
会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展。
2．我国独立审计总目标（1）根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
注册会计师收集证据的唯一目的，就在于使自己能够对表示意见，并提出真会计报表的合法性、公允性和一贯性．．．．．．．．．．．实合法的审计报告。
（2）将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为注册会计师审计的主要业务是会计报表审计，发表意见的对象是会计报表。
而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“三性”做出鉴证，以帮助他们做出有关判断或决策。
①各会计报表的使用者，对于会计报表往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位的利益大不相同，需要向外部独立人员寻求鉴证。
②会计报表是其使用者进行经济决策的最主要的资料来源，他们期望会计报表中的资料十分翔实、丰富，并且期待注册会计师确定被审计单位是否按公认会计准则编制会计报表。
第3章-审计目标
3-1 审计目标
影响审计目标的因素
➢ 审计能力是影响审计目标确立的决定性的 制约因素
虽然从审计产生以来，始终在为满足社会需求 而不断演进和发展，但由于社会环境对审计需 求的不断扩大和对审计作用的过高期望，审计 始终无法满足社会的需求。
审计能力的有限性决定了审计所能满足的社会 需求是相对的，而不是绝对的。
➢ 适用的会计准则和相关会计制度： 是指管理层在编制财务报表时按照法律法规的 规定采用的会计准则和会计制度。
➢ 职业怀疑： 是指一种态度，包括采取质疑的思维方式，对 可能表明由错误或舞弊导致错报的迹象保持警 觉，以及对审计证据进行审慎（批判性）评价。
3-2 财务报表审计的责任划分
概念界定
➢ 合理保证： 绝对保证：是指注册会计师对财务报表 整体不存在重大错误提供百分之一百的 保证。 合理保证：要求注册会计师通过不断修 正、系统的执业过程，获取充分、适当 的审计证据，对财务报表整体发表审计 意见，它提供的一种高水平但非百分之 百的保证
3-1 审计目标
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊 目的的编制基础。
通用目的编制基础：旨在满足广大财务报告使用 者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主 要是指会计准则和会计制度规定。——权责发生 制。
特殊目的编制基础：旨在满足财务报表特定使用 者对财务信息需求的财务报告编制基础。——公 允列报编制基础、遵循性编制基础，——收付实 现制等。
专项审计报告目的及内容
专项审计报告目的及内容一、引言专项审计报告是指对特定领域、特定对象或特定事项进行审计的报告。
其目的是为了对特定领域的财务状况、经营状况或行政管理状况进行全面、客观和准确的评价。
本文将介绍专项审计报告的目的及内容。
二、专项审计报告的目的专项审计报告的目的主要有以下几点：1. 发现问题专项审计报告通过对特定领域的审计，旨在发现并揭示问题存在的原因、性质和严重程度。
这些问题可能与财务数据的准确性、财务制度的规范性、管理体制的合理性等有关。
通过发现问题，可以为相关部门和组织提供改进和优化的建议。
2. 风险评估专项审计报告能够对特定领域的风险进行评估，揭示潜在的风险因素，并提供相应的对策和控制建议。
通过对风险的评估，能够帮助相关部门和组织及时发现和应对潜在的危机，降低风险的发生和影响。
3. 提高透明度专项审计报告的发布可以增加相关领域的透明度。
通过对特定领域的审计结果进行公开，可以提高社会各界对相关组织和部门的认知程度，促进公众对相关领域的监督和参与，并改善相关组织和部门的形象和声誉。
三、专项审计报告的内容专项审计报告的内容应包括以下几个方面：1. 审计目标和范围专项审计报告应明确审计的目标和范围。
审计目标即对特定领域的审计目的，如发现问题、评估风险等。
审计范围则明确审计的对象、时间、空间等方面的限制。
通过明确目标和范围，可以帮助读者正确理解和解读专项审计报告。
2. 审计方法和依据专项审计报告应介绍审计所采用的方法和依据。
审计方法即对特定领域进行审计的具体过程和手段，如抽样调查、数据分析等。
审计依据则是审计结论和意见的依据，可以是财务报表、相关文件和记录等。
3. 发现的问题和风险评估专项审计报告应详细列举和描述发现的问题，并对其进行分析和评估。
问题的描述应准确、全面，并提供相应的数据和证据支持。
风险评估则应对发现的问题进行综合评估，包括风险的性质、程度和影响等方面的分析。
4. 建议和意见专项审计报告应提出具体的建议和意见。
审计工作基本知识讲解34页PPT
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审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
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审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
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资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
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审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
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审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
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审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
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审计的实施
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第五章审计目标与审计范围
第一节审计总目标
一、审计总目标的演变
注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目标也随之发生了变化。
二、我国独立审计总目标
审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；
公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。
第二节审计具体目标及其确定
一、被审计单位的认定
认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。
下面就是这五大认定的涵义：
二、审计具体目标的确定
审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
在审计实务中，一般审计目标见下表：
一般审计目标
第三节审计过程与审计目标的实现
【学习要领】掌握各阶段的主要工作。
审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：
审计过程主要工作
审计计划阶段①调查了解被审计单位的基本情况；
②与被审计单位签订审计业务约定书；
③初步评价被审计单位的内部控制制度；
④确定重要性；
⑤分析审计风险；
⑥编制审计计划。
实施审计阶段①对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，并根据测试结果修订审计计划；
②对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。
审计完成阶段①整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；
②复核审计工作底稿；
③审计期后事项；
④汇总审计差异，并提请被审计单位调整；
⑤形成审计意见，编制审计报告。
⑥提出管理建议书。
第四节审计业务约定书与审计范围
一、审计业务约定书
概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。
性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
签约前应的工作
工作具体内容
1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是验资）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。
2.初步了解被审计单位的基本情况（不是具体情况）包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如，被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及正直品行、委托人聘用审计人员的意向。
）
3.评价审计组织的胜任能力①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；
②评价独立性；
③评价保持应有谨慎的能力。
如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。
4.商定审计收费包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是
按审计进度支付等）
审计业务约定书的内容
审计业务约定书
甲方：ABC有限责任公司
乙方：徐永涛会计师事务所
兹由甲方委托乙方进行2003年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围及目的
乙方接受甲方委托，对甲方2003年12月31日资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价ABC公司管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映，并在此基础上对上述会计报表的合法性和公允性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务
甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务是：
1．及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。
3．按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
4．在2004年×月×日之前提供审计所需的全部资料。
三、乙方的责任和义务
乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，并对出具的审计报告负责。
乙方的义务是：
1．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。
由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又有可能在审计中未予发现的情况。
因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。
2．对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
3．审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。
4．在2004年×月×日之前出具审计报告。
四、审计收费
乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及《××收费规定》的计费标准确定，预计为人民币××元。
甲方应在本约定书签订后预付上述费用的××％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。
五、审计报告的使用责任
乙方向甲方出具的审计报告一式×份．这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任与
乙方无关。
六、约定书的有效期间
本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。
本约定自2004年×月×日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。
七、约定事项的变更
由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。
八、违约责任
甲乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任。
九、甲乙双方对其他有关事项的约定
甲方：ABC有限责任公司乙方：× ×会计师事务所
（签章）（签章）
代表：（签章）代表：（签章）
2004年2月10日2004年2月10日
二、审计范围
审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。
凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料，均属于会计报表的审计范围。
确定审计范围时应考虑的因素：。