论审计独立性

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论审计工作的独立性

论审计工作的独立性

关于审计工作独立性的分析摘要:审计工作在现代社会中的作用越来越明显,无论是大型工程的建设,还是企业公司的正常运行,都与审计工作有着莫大的联系。

而审计工作的独立性问题决定了审计结果的可信度,缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。

本文通过对审计工作独立性发生原因的分析,根据审计主体的不同,分别对国家审计、民间审计以及内部审计的独立性情况进行比较,并结合我国现阶段审计活动的发展状况,提出一些提高审计活动独立性的措施,对我国审计工作的发展具有一定的借鉴意义。

关键词:独立性审计主体影响因素解决措施正文:1.审计的独立性概述2001年11月,美国审计独立准则委员会发布的《审计人员独立性概念框架披露草案》中将审计的独立性定义为“不受那些削弱或有可能削弱审计人员做出公正判断能力的因素的影响。

”而真正有价值、有意义的审计独立性应该是社会公众与审计人员相互博弈的结果。

审计工作由于实施主体不同,可分为国家审计、民间审计以及内部审计。

根据审计主体的不同,审计工作的独立性定义也有所区别。

对于国家审计,其独立性指国家审计机关及人员保持无偏见的审计行为能力。

民间审计独立性具体是指注册会计师事务所或注册会计师能不受经济利益、企业关系等因素影响,能够对各类社会机构财务项目进行独立的审计工作。

内部审计的独立性是指企业内部审计人员能够独立于其他机构独立的从事审计工作的能力,内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。

2.我国审计工作概况新中国成立以后,我国在很长一段时间没有实行专门的审计监督制度。

1982年五届全国人大五次会议通过了新宪法、决定我国实行审计监督制度。

1983年中华人民共和国审计署正式成立,地方各级审计机关也相继建立并开展工作。

1994年八届全国人大常委会第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》,对审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任等作了全面规定,标志着我国现代国家审计法律制度逐步成熟和完善。

浅谈审计独立性

浅谈审计独立性

浅谈审计独立性【摘要】审计独立性在审计行业中具有重要意义,是保证审计质量和公正性的根本条件。

本文从引言、正文和结论三个部分展开讨论。

在我们掐指一算审计独立性之重要性。

接着在我们深入探讨审计独立性的定义及内涵,审计独立性的保障机制,审计独立性的局限性,影响审计独立性的因素,以及如何加强审计独立性。

在我们总结指出提升审计独立性对于维护市场秩序和保护投资者利益至关重要。

通过本文的学习,读者可以更加深入地了解审计独立性的重要性以及如何加强和维护审计独立性。

【关键词】关键词:审计独立性、重要性、定义、内涵、保障机制、局限性、影响因素、市场秩序、投资者利益、提升。

1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计过程中的重要概念,它是指审计师在执行审计工作时应保持独立、客观的态度,不受任何外部利益的影响,以确保审计结论的客观性和公正性。

审计独立性是审计工作的基础和核心,直接关系到审计质量和审计结论的可靠性。

在当前全球金融市场日益复杂和多元化的背景下,审计独立性的重要性更加凸显。

审计独立性是保障投资者利益和维护市场秩序的重要手段。

投资者和其他利益相关方依赖审计师对企业财务信息的审计意见来作出投资和决策,如果审计师缺乏独立性,可能会导致企业财务信息的不真实或误导性,从而损害投资者利益,扰乱市场秩序。

审计独立性是保障公司治理机制有效运行的基础。

审计师作为独立第三方,通过审计工作可以发现企业内部存在的风险和问题,并及时向企业管理层和董事会报告,有助于提高企业的透明度和规范运作,保障公司治理机制的有效性。

审计独立性的重要性不言而喻。

只有确保审计师保持独立、客观的态度,审计工作才能真正发挥其监督和约束作用,提升财务信息的可信度和透明度,维护市场秩序和保护投资者利益。

2. 正文2.1 审计独立性的定义及内涵审计独立性是指审计师在履行其职责的过程中,独立于被审计对象及其利益相关方,保持客观、公正和无偏见的态度。

审计独立性的内涵主要包括三个方面:独立性意味着审计师不受任何外部影响和干扰,能够自主地开展审计工作,而不受被审计对象或其他利益相关方的干预。

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性【摘要】内部审计的独立性是内部审计活动中至关重要的一个方面。

本文首先介绍了内部审计的定义,以及内部审计独立性的重要性。

接着,通过分析内部审计独立性的含义、原则、实现方式、影响因素和挑战,帮助读者更好地理解这一概念。

结论部分探讨了内部审计独立性的未来发展,并再次强调了其重要性。

通过本文的阐述,读者可以清晰地了解内部审计独立性在企业管理中的作用,以及如何有效地维护内部审计部门的独立性,从而提升企业内部审计的质量和效益。

内部审计的独立性是建立在其对象ivity和客观性的基础上,对于企业的发展和治理具有重要意义。

【关键词】内部审计,独立性,定义,重要性,含义,原则,实现方式,影响因素,挑战,未来发展。

1. 引言1.1 内部审计的定义内部审计是指组织内部开展的一种评价、协助和改进活动,其目的是为了提高组织的运营效率、风险管理和治理过程。

内部审计可以帮助组织识别潜在的问题和机会,为管理层提供有益的建议和信息,以便他们做出更好的决策。

内部审计的定义涉及到以下几个方面:内部审计是一种独立的评价机制,其目的是为了帮助组织实现其设定的目标;内部审计包括对组织运营效率、财务报告的准确性、合规性和风险管理的评估;内部审计应该是全面、客观和合理的,以确保对组织的所有方面进行全面评价。

通过内部审计,组织可以及时发现问题、改进管理制度、提高效率和降低风险,从而为组织的长期发展提供支持。

内部审计的独立性是非常重要的,因为只有保持独立性,内部审计才能真正发挥其作用,为组织提供客观、中立和有效的建议和评价。

【字数要求:200】1.2 内部审计独立性的重要性内部审计独立性是内部审计的核心原则之一,其重要性不可忽视。

独立性是指内部审计部门在履行职责的过程中,独立于被审计对象和其他部门,以确保审核工作的客观性和公正性。

内部审计独立性的重要性主要体现在以下几个方面:内部审计独立性是保障内部审计工作的有效性和可靠性的基础。

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。

审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响,因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。

本文将探讨审计独立性问题及对策,希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。

一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时,能够独立地行使其职能,不受任何外部因素的影响,保持客观、公正和中立的立场。

审计独立性问题主要包括以下几个方面:1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响,导致审计工作受到外部利益的干扰。

客户可能会向审计员提出利益冲突的要求,或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。

2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系,这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。

3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响,需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。

二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制,包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。

内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展,防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。

2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会,由独立的专业人士组成,负责对审计工作的独立性进行监督和评估。

审计委员会可以对审计工作进行定期的评估,发现并解决审计独立性问题,保障审计工作的独立性。

3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育,提高其审计独立性意识和能力。

审计人员应该具备独立的思维和判断能力,不受外界因素的影响,保持客观、公正和中立的立场。

4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理,建立健全的审计质量管理体系,对审计工作进行全面控制和监督。

审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题,保障审计工作的质量和独立性。

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时,能够保持不受他方利益的影响,以客观、公正、中立的态度进行审计工作,从而确保审计结果的可靠性和公信力。

审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题,在实践中常常面临各种挑战和困境。

本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果,以及对策方面展开探讨。

审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面:一是利益冲突。

审计师在审计过程中,可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响,例如审计师与被审计企业存在经济利益关系,审计师因提供其他服务获得报酬等,这些因素都有可能影响审计师的独立性;二是职业主义和个人利益。

审计师可能存在职业主义和个人利益,如对被审计企业投资或持股,或与被审计企业高层人员有亲属关系等,这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度;三是审计机构制度性问题。

审计机构的内部制度不健全,对审计独立性保护不到位,或者监管不力,也是造成审计独立性问题的原因之一。

审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。

对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。

如果审计师不具备独立性,可能无法正确识别会计披露不当等问题,导致被审计企业的财务报表失真,进而给企业的利益带来损失,同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度;对审计师和审计机构的声誉造成损害。

如果审计师和审计机构在业界失去声誉,将很难获得新的客户,影响机构的生存和发展;对整个审计行业的信誉产生负面影响。

审计独立性问题如果屡禁不止,将损害整个审计行业的公信力,给投资者、企业和市场带来不利影响。

为了解决审计独立性问题,需要采取一系列对策。

加强审计机构的内部管理,建立完善的内部控制机制和规章制度,制定专门的审计独立性保证措施和操作手册,以确保审计师的独立性得到有效保障。

加强对审计师的培训和教育,提高审计师的专业素质和职业道德水平,加强对审计独立性的理论和实践培训,提高审计师的独立思考能力和专业判断力。

建立健全审计师职业道德监督机制,加强对审计师从业资格的审查和管理,对违反独立性要求的行为进行惩戒,提高对违规行为的处罚力度。

论审计的独立性

论审计的独立性

论审计的独立性摘要:独立性是审计的灵魂,是审计职业赖以生存和发展的根本。

随着近年来各种审计失败、审计舞弊案件的案爆发,使得人们对审计独立性问题越来越加大了关注力度。

美国在《2002年萨班斯——奥克斯利法》中,对审计人员审计独立性做出了严格的规定,其他国家开始纷纷效仿,我国也出台了不少法律政策,对审计独立性予以高度关注。

本文以我国的审计人员审计环境为背景,从审计独立性的概念、风险、规则和机制四个方面进行分析,以求为我国的审计制度建设提供相关的理论与实证证据。

关键词:审计独立性;独立性概念;独立性风险;独立性规则;独立性机制目录引言 (1)一、审计独立性概念分析 (1)(一)审计独立性的涵义 (1)(二)审计独立性的性质 (1)二、审计独立性风险分析 (2)(一)独立性风险的产生原因 (2)(二)独立性风险的缓解因素 (3)(三)独立性风险的潜在后果及其治理 (3)三、审计独立性规则分析 (4)(一)财务利益关系 (4)(二)雇佣关系 (4)(三)非审计服务 (5)(四)审计收费 (5)四、审计独立性机制分析 (5)(一)完善公司治理,改善审计委托关系 (5)(二)增强披露管制,抑制管理当局施压 (6)(三)改变事务所组织结构,明确审计责任合约安排 (6)(四)加强行业监管,提升审计人员独立性的外在压力 (6)五、结论 (7)参考文献: (8)引言“安然事件”、“银广夏”、“郑百文”等会计信息造假事件的曝光,凸现了审计独立性缺陷所带来的影响和危害,引发了社会公众对审计独立性的思考与怀疑。

审计独立性这个棘手的问题,也确实值得学术界、监管机构、审计职业界的深思。

我国现阶段,审计独立性受到怎样的风险影响?我国会计公司该如何发展?本研究的根本目的在于:对审计独立性的国内外概念、审计独立性的风险、规则和机制进行分析,提出规范和发展我国审计独立性的相关建议。

在研究方法上,本文主要采用规范研究与实证研究相结合的方式,归纳、演绎、比较、分析,研究如何在保持审计独立性的前提下,实现审计服务的协调发展。

浅论审计的独立性对审计质量的影响

浅论审计的独立性对审计质量的影响

浅论审计的独立性对审计质量的影响前言审计独立性是审计工作的基本要求和前提条件之一,其对审计质量起着至关重要的影响。

审计师应该在信息获取、事实确认、证据评价、报告表达等方面保持独立性,确保审计工作的真实、客观、公正。

本文将从审计独立性和审计质量两个角度入手,浅论审计的独立性对审计质量的影响。

审计独立性的概念及意义审计独立性是指审计师在执行审计工作时,不受任何利益影响和人际关系的影响,以保持客观、公正、专业、诚信的态度开展工作的一种认知能力。

审计师作为第三方中立的评判机构,应当本着客观、公正、诚信的原则,对被审计方的财务信息进行全面、准确、真实的评价。

审计独立性是审计质量的保障,只有保持审计独立性才能够保证审计结果的真实、可靠、有效。

因此,审计独立性是审计工作的基本要求和前提条件之一,在市场经济的环境下,审计独立性更显其重要性。

审计独立性的实现有效的独立性控制对审计工作至关重要。

审计师应当独立于被审计方、客户及其他利益攸关方,不被其他权力干扰,并始终保持专业判断能力和工作质量。

1.审计师应当保持适当的距离,不与客户及其利益相关方建立过于亲近的关系。

例如,审计师和客户之间的关系应定期进行审查,不接受客户的私人邀请,以避免产生误解。

2.审计师应避免与客户在商业活动或其他事务中产生利益冲突。

例如,如果审计师和审计客户在商业上建立了商业关系,则应将其立即报告给其上级管理人员并退出审计工作。

3.审计师的组织机构应当使审计工作免受其他利益攸关方的干扰,例如,审计师的组织结构应当建立相应的审计独立性控制体系,并定期进行监督和审查。

4.审计师应当关注潜在的利益冲突,并在审计工作中遵循审计规范,以确保审计独立性的实现。

审计独立性对审计质量的影响审计独立性是保证审计工作取得真实、客观、公正、可靠、有用和连贯的结论的重要因素,具有以下几点影响:1.审计独立性对审计报告的真实性、透明度和诚信度产生显著影响。

如果审计师失去独立性,可能会对审核结果产生影响,导致审计报告中存在严重的信息偏差及不到位的情况。

浅论内部审计的独立性

浅论内部审计的独立性

浅论内部审计的独立性内部审计独立性是指内部审计部门在履行职责和实施审计工作时,能够独立于被审计单位和其他部门,保持客观、公正、公正和自主性的一种状态。

内部审计的独立性是内部审计工作能否有效履行职责和有效实施审计工作的重要保障。

本文将围绕内部审计的独立性展开探讨。

内部审计独立性的重要性不言而喻。

内部审计部门是企业内部的重要监督和管理部门,其独立性直接影响着审计工作的客观性和真实性。

如果内部审计部门缺乏独立性,可能会受到被审计单位的影响,审计报告的真实性和客观性将受到严重的损害。

内部审计的独立性是保证内部审计工作发挥作用的关键。

内部审计独立性的实现途径是多方面的。

首先是组织架构上的独立性。

内部审计部门应该独立于被审计单位的其他部门,直接向董事会或者审计委员会报告,并由董事会或审计委员会安排其预算,这样可以确保内部审计部门在履行职责和实施审计工作时不受到其他部门的干扰和影响。

其次是人员的独立性。

内部审计人员应该具备独立的审计意识和独立的审计态度,不能受到被审计单位的压力和干扰,要能够客观公正地开展审计工作。

再次是程序和方法的独立性。

内部审计部门应该建立和完善独立、科学、合理的审计程序和方法,确保审计工作的真实性和客观性。

最后是制度和政策上的独立性。

企业应该建立健全的审计制度和政策,规范内部审计工作的进行,保证内部审计部门的独立性。

内部审计独立性的实现面临一些困难和挑战。

首先是组织架构上的挑战。

有些企业内部审计部门属于财务部门或者总经理办公室,容易受到其他部门的影响,独立性不足。

其次是人员素质和素养的挑战。

一些内部审计人员可能缺乏独立的审计意识和能力,容易受到被审计单位的干扰和压力。

再次是企业文化和环境的挑战。

企业的文化和环境可能不利于内部审计的独立性的实现,需要企业管理层加强对内部审计独立性的重视和保障。

最后是外部环境的挑战。

外部环境的不稳定和变化可能对内部审计独立性的实现产生一定的影响,需要内部审计部门加强对外部环境的监测和应对。

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在执行审计工作时,独立于被审计单位及其他有关方的影响和控制,能够保持客观、中立的态度对财务报表进行审计的能力和状态。

审计独立性是保证审计质量和加强财务报表透明度的重要保障,但随着社会经济的发展和市场环境的变化,审计独立性问题日益受到关注。

为了保障审计独立性,审计师和相关监管机构需要不断探讨审计独立性问题,并针对性地制定对策和措施。

一、审计独立性问题分析1.审计师与被审计单位关系过于密切在一些情况下,审计师可能会与被审计单位有过于密切的关系,比如长期服务于同一客户、接受客户提供的大量非审计服务等,这样就难以保持独立的审计态度。

2.审计师与客户的经济利益关系一些审计师事务所还可能同时为被审计单位提供其他形式的咨询服务,这就面临审计师事务所自身利益和客户利益之间的矛盾,容易影响审计独立性。

3.审计师收受利益或受到威胁审计师在执行审计工作时,可能会受到被审计单位或其他相关方的贿赂、威胁或其他形式的非法利益,从而影响审计独立性。

4.审计师的职业素质和道德规范一些审计师可能在职业素质和道德方面存在问题,无法保持独立的审计态度,导致审计独立性受到影响。

二、审计独立性对策措施1.建立严格的审计管理制度审计师事务所应建立健全的审计管理制度,包括审计师的轮换制度、审计质量控制制度、审计项目管理制度等,确保审计工作的独立性和客观性。

2.加强审计师自律和道德规范建设审计师事务所应加强对审计师的职业素质和道德规范的培训和监督,引导审计师自觉履行职业操守,保持客观、中立的审计态度。

3.规范审计师和被审计单位的互动审计师事务所应规范审计师和被审计单位的互动,限制审计师参与客户的内部财务管理和决策,避免过于密切的关系影响审计独立性。

4.加强监管和惩罚力度相关监管机构应加强对审计行业的监管力度,加大对违反审计独立性规定的行为的惩罚力度,提高违规成本,以此促使审计师事务所自觉履行审计独立性的法定职责。

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨

审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行审计工作时,能够保持客观、公正、不受任何利益或压力干扰的状态。

审计独立性的维护对于审计工作的公正和可靠性具有重要意义。

实际操作中,由于各种因素的存在,审计独立性问题仍然存在一定的挑战。

本文将从几个方面对审计独立性问题及对策进行探讨。

审计独立性问题主要体现在审计师与受审计单位之间的利益冲突。

审计师在审计过程中可能面临与被审计单位建立关系,或与被审计单位的高级管理人员产生利益关联的情况。

这种关联可能导致审计师丧失独立判断的能力,从而影响审计结果的公正性。

为了解决这个问题,我们可以采取以下对策:1.加强审计师的职业道德培训,提高其意识。

审计师需要时刻保持职业道德的高度敏感性,明确自己的责任和义务,并坚决抵制任何对审计独立性的威胁。

2.建立严格的审计程序和内部控制机制。

审计机构应制定详细的审计程序和工作流程,确保审计工作的透明度和公正性。

内部控制机制也有助于减少利益冲突的可能性。

3.通过定期轮换审计师的方式来增强审计独立性。

轮换审计师可以防止审计师与被审计单位长期产生利益关系,从而提高审计独立性。

1.加强审计师的培训,提高其专业水平和分析能力。

审计师需要不断学习和更新知识,掌握最新的审计方法和技术,提高自己的分析能力和批判性思维。

2.建立独立的审核机构,对审计师的工作成果进行审查。

独立的审核机构可以对审计师进行独立评估,发现和纠正审计中的错误和偏差,提高审计成果的质量和可靠性。

3.建立与被审计单位之间的有效沟通机制。

审计师应与被审计单位保持良好的沟通和合作关系,但不应成为被审计单位的从属或代言人。

保持适当的距离,以保持审计独立性。

审计独立性问题也涉及审计师与其他利益相关方之间的关系。

审计师可能面临来自其他利益相关方的压力,影响其独立判断和意见表达的自由度。

为了解决这个问题,我们可以采取以下对策:1.确立明确的法律和法规,保护审计师的权益。

政府应制定相关法律和法规,明确保护审计师的独立性和权益,维护审计工作的公正和可靠性。

论审计的独立性

论审计的独立性

2006.11法制与社会论审计的独立性□罗怡(武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072)摘要独立性是注册会计师行业取信于公众的首要条件,是客观、公正的前提,直接决定了审计目标的实现程度。

当前我国审计相关部门应努力克服仍然存在的缺陷,提高审计质量,改善机制,从而真正做到审计独立。

关键词独立性独立审计注册会计师信息失真中图分类号:F239.4文献标识码:A文章编号:1009-0592(2006)11-109-02独立性是审计理论的基石,是审计执业的灵魂,也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。

我国将独立性原则写入了《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》,规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则,并指明:独立是客观、公正的前提。

独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。

审计的独立性又分为实质独立与形式独立,二者的关系如下:首先,实质上的独立是无形的,通常是难以观察和度量的,而形式上的独立是有形的,是可以观察的。

社会公众通常是通过注册会计师的形式上的独立性来推测其实质上的独立性。

因此,从某种意义上说,形式独立是实质独立的载体和重要前提。

其次,实质上的独立要求注册会计师与被审计单位之间必须实实在在毫无利害关系;而形式上的独立要求注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计单位的身份,即要使外界相信注册会计师是独立的。

如果注册会计师仅有实质上的独立性,而不具备形式上的独立性,便无法让人相信注册会计师具有实质上的独立性。

反过来,如果注册会计师没有实质上的独立性,也很难呈现出形式上的独立性。

可见,实质独立与形式独立是相辅相成的。

再次,实质独立是一种精神独立,这种超然独立的精神状态促使注册会计师作出实事求是、不偏不倚的职业判断,它是对审计人员的内在要求;而形式独立则是针对第三者而言的,即必须在第三者面前呈现出一种独立于客户的身份,要通过外界来评价,这是对审计人员的外在要求。

内在要求的实现必须通过外在要求的实现来予以保证。

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性

题目:论内部审计的独立性目录摘要 (3)ABSTRACT (4)一、引言 (5)二、内部审计独立性的涵义 (5)(一)传统内部审计独立性的含义 (5)(二)现代内部审计独立性的含义 (6)三、我国内部审计独立性的必要性 (6)(一)审计行业的要求及《审计法》的规定 (6)(二)内部审计目标实现的要求 (7)(三)内部审计作用的发挥和内部审计职能实现的要求 (7)(四)内部审计管理体制现状的要求 (7)(五)内部审计工作质量的保证 (7)四、制约内部审计独立性的因素 (8)(一)内部审计法律、法规不健全 (8)(二)内部审计机构设置不独立 (8)(三)内部审计人员缺少完整的独立性 (9)五、强化内部审计独立性的措施建议 (11)(一)加强内部审计法律、法规建设 (11)(二)合理设置机构,提高机构地位 (11)(三)完善人员管理体制 (11)(四)提高审计人员素质和职业道德 (12)(五)加大对内部审计的指导和监督力度 (12)结束语 (13)致谢 (14)参考文献 (15)摘要内部审计是一项独立客观的咨询活动,其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。

内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段,是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。

独立性是内部审计的灵魂,是审计工作质量的保证。

保持独立性是实现客观公正的前提条件,是内部审计的本质要求。

本文通过讨论内部审计独立性的含义,说明了内部审计独立性的重要性,表明要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能,首先取决于内部审计的独立性。

同时,通过列举内部审计独立性的表现,阐述了影响内部审计独立性的因素,提出了一些可以改进内部审计独立性的措施。

本文在介绍相关概念和理论时采用归纳的方法,即在获取大量的文献资料,认真了解前人的相关研究成果后,归纳总结了自己相应的概念和理论。

同时采用分析的方法,重点分析了制约内部审计独立性的几个因素,试图加以解决。

审计过程中的独立性与客观性

审计过程中的独立性与客观性

审计过程中的独立性与客观性在现代商业社会中,审计起着至关重要的作用。

审计师作为第三方独立机构,通过对企业财务信息的审查,旨在确保财务信息的真实性和准确性。

而审计过程中的独立性和客观性则是保证审计质量和价值的核心要素。

本文将探讨审计过程中的独立性与客观性的意义以及如何加强这两方面的要求。

一、独立性的重要性审计独立性是指审计师在执行审计任务时,能够摆脱与被审计单位的利益关系,保持独立、公正的立场。

独立性的重要性主要体现在以下几个方面:首先,独立性是公众对审计结果的信任基础。

只有在审计师具备独立性的前提下,审计报告才能得到公众的认可和信任,才能在市场中发挥真实、准确、权威的信息披露作用。

其次,独立性能够保护审计师的职业声誉。

作为审计师,如果没有独立性,便很容易受到被审计单位的干扰和影响,导致审计结果的失真,进而对审计师的职业声誉造成负面影响。

最后,独立性能够推动企业的内部改进。

审计师的独立性使得他们能够客观、中立地审查企业的财务信息,发现其中的问题和薄弱环节,并提供相应的改进建议,有助于企业加强内部控制和风险管理。

二、客观性的重要性审计过程中的客观性主要体现在审计师在审查财务信息和提供审计意见时应当不受任何个人、机构或利益相关方的影响,以事实为依据,客观公正地表达观点。

客观性对于审计过程与审计结果具有重要的影响:首先,客观性能够保证审计报告的真实性和准确性。

只有审计师在审计过程中能够做到公正客观,才能基于真实的财务数据对审计对象进行评价和判断,并提供准确的审计结论。

其次,客观性有助于提升审计质量。

审计师在审计过程中应当坚持客观中立的原则,避免个人偏见或其他外部压力的干扰,从而能够充分分析和评估财务信息的可靠性,提高审计结论的准确性和可信度。

最后,客观性能够提升审计职业的声誉和形象。

只有在客观公正的基础上,审计职业才能获得公众的信任和尊重,才能确保审计师的职业声誉不受损害,从而推动整个行业的稳定和可持续发展。

论企业内部审计的独立性

论企业内部审计的独立性

等。通过这些措施的有效实施,企业可以确保内部审计工作的独立性和有效 性,从而为企业的可持续发展提供有力支持。
参考内容
引言
企业内部审计作为企业内部治理的重要组成部分,对于企业的稳健发展具有 重要意义。本次演示将从内部审计的定义、企业内部审计论点阐述、内部审计实 务以及内部审计师角色和责任等方面,探讨企业内部审计的重要性及其实务中的 要点,以期为企业内审工作的完善和发展提供参考。
3、加强与外部审计的沟通和协 调
内部审计师需要加强与外部审计的沟通和协调,形成审计工作的合力。他们 需要与外部审计机构建立良好的合作关系,共同完成审计工作,提高审计效率和 效果。
பைடு நூலகம்
结论
总之,企业内部审计作为企业内部治理的重要组成部分,对于企业的稳健发 展具有重要意义。在实务中,企业应加强内部审计制度的建立和完善,提高内审 人员的专业素质,加强内部审计与外部审计之间的沟通和协调,为企业提供高质 量的审计服务。内审师们也需要不断加强学习和提升自身素质,以更好地服务于 企业的发展。
7、合规培训:针对企业员工开展合规培训,提高员工的法律意识和道德素 质。通过培训,员工能够了解并遵守相关法律法规和道德准则,为内部审计工作 的独立性提供有力支持。
8、强调企业文化:企业文化是保障企业内部审计独立性的重要因素之一。 健康的企业文化可以鼓励员工积极参与内部审计工作,并对其独立性和重要性给 予充分尊重。
企业内部审计论点阐述
1、内部审计有助于保障企业财 务报告的可靠性
内部审计通过对企业财务报表和财务报告的审查,可以发现并纠正可能存在 的错误和舞弊行为,提高财务报告的可靠性。同时,内部审计还可以评估内部控 制的有效性,帮助企业及时发现和解决潜在的风险问题。
2、内部审计有助于提升企业的 风险管理水平

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性摘要:内部审计是企业内部控制的重要组成部分,是企业风险管理的重要手段,同时也是企业内部监督的重要载体。

内部审计的独立性是评价其工作质量的重要因素之一。

本文通过对内部审计独立性的概念、特点、原则等内容的分析,探究内部审计的独立性在实际工作中的运用,为内部审计工作的开展提供理论支持。

关键词:内部审计;独立性;原则;案例分析。

正文:一、概念内部审计是企业内部控制的重要组成部分,是企业风险管理的重要手段,同时也是企业内部监督的重要载体。

内部审计的独立性是其工作质量的重要因素之一。

内部审计的独立性是指内部审计机构独立进行审计活动的能力,不受限制地提供有关公司活动的真实评价,即独立公正,不受干扰。

二、特点内部审计的独立性表现出以下几个特点:1、内部审计机构应该独立于被审计单位的经营管理和控制决策。

2、内部审计机构应该独立于被审计人员。

3、内部审计机构应该独立于被审计单位内部审计之外的任何其他机构或人员。

三、独立性原则内部审计的独立性原则主要包括如下三个方面:1、独立管理:内部审计机构应独立于被审计单位的经营管理和控制决策。

内部审计机构的人员应独立于被审计人员。

2、独立组织:内部审计机构必须以独立组织的形式存在,并依据独立的理念、目标和业务计划来设定内控制度,以支持独立行使职责,确保正确性和完整性。

3、独立行使职责:内部审计机构应自主制定审计计划和工作计划,自主选定审计对象和确定审计方法。

四、案例分析在实际工作中,内部审计的独立性往往会受到各种因素的影响,具体表现为:1、管理层干预:某公司内部审计发现了管理层进行了不当交易,但是由于管理层刻意压制内部审计部门的报告,内部审计报告未被披露。

2、内部审计人员身份问题:某公司内部审计人员因与被审计对象有亲戚或经济利益关系,导致审计过程的公正性受到质疑。

3、组织结构问题:某公司内部审计机构因为机构设置不合理,职责不清,导致内部审计人员开展工作时容易受到其他部门或个人的干扰。

浅论内部审计的独立性

浅论内部审计的独立性

浅论内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行审计职责时不受外部因素的影响,能够自主独立地开展审计工作,对组织内部的各项活动进行客观、公正、独立的评价和审计。

内部审计的独立性对于保障组织的利益、推动组织的发展、提升企业治理水平具有重要意义。

本文将从内部审计独立性的概念、含义、重要性、影响因素等方面进行探讨,以期为读者提供一些参考。

内部审计独立性有两层含义:一是内部审计在组织架构上应该保持相对的独立地位,即不受被审计对象的直接领导和控制;二是内部审计在行为实践上,应当遵循客观、公正、公平、独立的原则,不受任何利益团体的干扰和影响。

内部审计独立性是指内部审计部门在执行审计职责时能够独立自主地开展工作,不受其他部门、个人或者利益团体的影响和干扰。

二、内部审计独立性的重要性内部审计独立性对于组织的发展和经营管理具有重要的意义和价值,其重要性主要体现在以下几个方面:1. 保障组织的利益内部审计作为组织内部的一种监管机制,其独立性的发挥能够有效地监督和评价组织内部各项活动和管理行为,有利于发现和纠正组织运行中存在的问题和风险,从而保障组织的利益不受损害。

2. 提升企业治理水平内部审计独立性的保持有利于提升企业的治理水平,通过审计评价和监督,帮助组织建立健全的内部控制制度,强化风险管理和合规管理,提高组织的运营效率和经营绩效。

3. 促进行业健康发展内部审计在行业中充当着监管者的角色,有助于促进行业的健康发展。

通过开展独立公正的审计工作,及时发现和解决行业内部存在的问题和风险,有助于规范行业秩序,推动整个行业的长期稳健发展。

4. 增强内部审计的影响力内部审计部门如果能够保持独立性,其审计结论和建议将更具说服力和公信力,能够更好地得到组织领导的重视和采纳,提升内部审计的影响力和作用。

三、影响内部审计独立性的因素内部审计独立性的实现受到多种因素的制约,主要包括以下几个方面的因素:1. 组织架构和管理体制组织的架构和管理体制决定了内部审计部门的地位和职能,如果内部审计部门没有独立的法律地位和充分的审计职能,其审计独立性将受到限制。

论审计独立性的影响因素及对策

论审计独立性的影响因素及对策

中明显处于被动地位 , 很有可能迫于被审计单位的压力 出具虚 计中保持其超 然独 立的地位, 保证 审计 的质量和独 立性。社会
假 的 审 计报 告 , 响 了审 计 的 独 立 性 。 影
经济大环境越来越复杂 , 使得现代 审计工作也变得 很困难 。特
2 .会 计 师 事 务 所 的 组 织 形 式 对 审 计 独 立 性 的 影 响 。按 照 别 是 在确 认 公 允 性 方 面 , 审计 则 很 难 对 职 业 判 断 的 程度 进 行 具 我 国 《 册 会 计 师 法》 定 , 计 师 事 务 所 可 以采 用 合 伙 制 和 有 体 说 明 , 就 需 要 更 多 地 依 赖 注 册 会 计 师 的 职 业 判 断 , 生 了 注 规 会 这 产
独 立 性 是 注 册 会 计 师 职 业 道 德 最 基 本 的要 求 , 注 册 会 计 规 模 事 务 所 很 可 能 在 激 烈 的 市 场 竞 争 中 为 了 保 留 一 个 或 几 个 是
师 执行 审 计业 务 的灵 魂 。注 册 会 计 师 的独 立 性 包 括 两 个 方 面 , 实 质 上 的独 立 和 形 式 上 的独 立 。注册 会 计 师 审 计 和 独 立 性 是 密 能对 会 计 报 表 的 公 允性 发 表 意 见 , 保 高质 量 的 审 计 执业 。 确 二、 审计 独 立 性 的 影 响 因 素
在执业 中必须恪 守职 利 审 计 意 见 , 通 过 审 计 机 构 的聘 用 、 聘 和 审计 费 用 的支 付 注册会 计师工作具有相当程度的社会性, 会 续
唯 注 权来干预注册会计师的审计行为 。使得注册会计师在执业过程 业 道 德 保 持其 应 有 的独 立 性 , 有 如 此 , 册 会 计 师 才 能 在 审

浅析审计独立性

浅析审计独立性

浅析审计独立性
审计独立性是指审计工作必须由独立的第三方会计师事务所或者审计机构来完成,同时不受任何外部利益的影响,以保证审计工作能够真实客观地反映企业的财务状况和经营情况。

审计独立性的保障对于保障审计工作的真实性和客观性至关重要,同时也能够给投资者、股东和其他利益相关方提供保障。

在保障审计独立性方面,需要遵守以下原则:
1.专业独立性原则:审计师必须是具有独立专业判断力的人,并且在审计过程中不能接受任何与审计工作无关的报酬或利益,避免利益冲突。

2.组织独立性原则:审计组织应该是独立的机构,不能受到任何外部力量的影响,例如企业的股东、债权人等。

3.独立的审计程序原则:审计师需要制定一套完整的审计程序和标准,保证审计过程中的真实性和客观性。

总之,审计独立性是审计工作的核心要素之一,保障审计工作的客观性和真实性,这样才能真正地服务企业、投资者和社会。

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性内部审计是指在企业内部对企业的运营管理、风险控制、合规性、内部控制等方面进行审核和评估,以帮助企业实现目标的一种管理工具。

在企业经营的过程中,内部审计起着至关重要的作用,能够帮助企业更好地识别和管理风险,保护企业的利益和声誉,促进企业的健康发展。

而内部审计的独立性则是保证内部审计能够开展有效工作的重要前提之一。

一、什么是内部审计的独立性?内部审计的独立性是指内部审计部门的活动是独立于企业管理层的,不受其他部门的干扰和控制。

具体来说,内部审计应当有独立的组织结构、独立的预算和资源分配、独立的人员任命和晋升机制、独立的工作计划制定和工作执行、独立的信息获取和处理、独立的报告发布和反馈机制等。

二、为什么内部审计需要独立性?内部审计的独立性是保障其职能履行和能力发挥的必要条件。

一方面,独立性能够使内部审计更好地发现和评价企业内部的风险和问题,提供可靠的建议和意见,为企业的决策提供有价值的支持。

如果内部审计受到其他部门的控制和干扰,就很难保证其评估和报告的客观性和真实性,也就难以对企业的问题提供有效的解决方案。

另一方面,内部审计的独立性还能够减少企业的道德风险和法律风险。

独立的审计部门可以避免其他部门的压力和干扰,从而更加客观地评估企业的内部运营和控制情况,并及时发现和报告企业可能存在的问题和风险。

如果内部审计不独立,可能会出现信息被篡改或者盲目听从管理层意见而漏检瑕疵问题,会增加企业的道德风险和法律风险。

三、如何确保内部审计的独立性?为了确保内部审计的独立性,需要从以下几个方面入手:1.建立独立的审计部门:企业应该建立独立的审计部门,使其成为独立的业务部门,不受其他部门的干扰和控制。

该部门应该有独立的组织结构、人员、预算等资源,并设置负责人来进行内部管理。

2.确立独立的审核流程:企业应该建立独立的审核和评估流程,确保内部审计部门在执行审计任务时不受其他部门的控制和干扰。

该流程应该包括审核计划的制定、工作范围的确定、审核人员的分配和培训、审核程序的执行、问题和建议的反馈等内容。

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审计独立性目录什么是审计独立性审计独立性的意义[1]审计独立性与可靠性的关系[1]审计独立性的衡量[2]审计独立性的影响因素[3]审计独立性缺失的原因及对策[4]审计独立性缺失的原因预防审计独立性缺失的措施审计独立性的问题和对策[5]什么是审计独立性审计独立性的意义[1]审计独立性与可靠性的关系[1]审计独立性的衡量[2]审计独立性的影响因素[3]审计独立性缺失的原因及对策[4]审计独立性缺失的原因预防审计独立性缺失的措施审计独立性的问题和对策[5]什么是审计独立性审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。

其对审计工作来讲至关重要。

因为涉及市场经济的利益公平,独立性被职业界视为审计的灵魂。

审计独立性的意义[1]在财务报表审计的委托代理关系中,理论上是公司的财产所有者委托审计师审计,但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择,是经理人在委托审计师审计,从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。

在这种委托代理关系的制度安排中,最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。

独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。

形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务,不能是企业的主要贷款人,资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。

否则,就会影响注册会计师公正的执行业务。

实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立,是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰,保持客观且无私的精神态度。

因此,注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。

而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。

发现企业存在的问题,但是审计独立与审计的可靠能否划上等号,还是值得分析的问题。

审计独立性与可靠性的关系[1](一)从审计效果方面来看审计效果不只取决于审计人员形式上和实质上的独立,还涉及审计人员的客观、公正、专业知识和职业道德等。

也就是说,可靠性涵盖了独立性、正直和职业胜任能力等。

不可否认,独立性是注册会计师审计的重要因素。

然而,注册会计师执行独立审计准则要讲诚信,要诚实地按照准则要求认真执行,不能流于形式、走过场。

执行准则要充分理解该程序和要求的本质内涵,要实现或达到什么样的目的——即实现审计的效用——结论的可靠性。

仅有独立性是远远不够的,还应该保持应有的职业谨慎、具有相应的专业胜任能力和合理、严密的专业判断等。

因此,独立性只能是保证审计质量的必要条件,绝非充分条件。

此外,注册会计师应该按照准则的要求,不得对其缺乏可靠性的信息予以披露。

比如,不得对未来事项的可实现程度作出保证。

注册会计师审核前景资料(如下一年度的盈利预测、资本预算等等)的目的,只是为了确定前景资料所依据的假设没有不合理之处,前景资料是根据这种假设适当地编制完成的,前景资料同历史会计报表的基础应该是一致的。

因此,如果注册会计师对未来事项的可实现程度做出保证,是违反职业科学性的,同时会造成外界对行业作用的误解,一旦实际实现程度与预测出现较大偏差,会对行业造成负面影响。

(二)从独立性的偏见方面来看SEC指出,广大投资者希望财务报表能够对企业的财务状况、经营成果、现金流量提供可靠的列报。

可见,股东是以审计师对财务报表的表述是否可靠来判断审计的可靠胜的,审计工作无非是一种信息认证工作,保证信息的可靠性才是审计的根本任务,所以我们必须以可靠性作为根本出发点。

当独立性与可靠性不能保持绝对一致时,我们应更充分地保证可靠眭的实现。

然而,值得一提的是,过分强调审计独立性忽视可靠性会将注册会计师的审计责任统归因于独立性缺陷,而忽略正直性、职业胜任能力以及职业道德等因素的影响。

注册会计师的审计法律责任取决于审计职业责任的履行与否以及履行程度,而审计职业责任的履行标准主要是独立审计准则,因此认真遵循独立审计准则是避免审计责任的关键。

(三)从审计准则的遵守形式来看在国内,对于任何行业的审计,通常是按照目前我国公认的制造业的审计程序严格的审计下去,一字不差。

但就目前国家的政治环境和经济发展的趋势,其实对于不同的行业,不同的审计目的,各自的设计重点应该是不一样的。

审计独立性的衡量[2]1.实质独立性衡量标准判断实质上的独立性,就是看会计师事务所或注册会计师与委托单位之间是否是实实在在地毫无利害关系。

我们不妨从审计实施流程出发,针对各个环节的特点,提出与具体环节相适应的实质独立性衡量标准。

(1)审计准备阶段独立性标准。

审计准备阶段包括以下工作:①了解被审计单位的基本情况;②签订审计业务约定书;③初步评价被审计单位的内部控制制度;④确定重要性;⑤分析审计风险;⑥编制审计计划。

注册会计师在执行上述工作时,评价会计师事务所和注册会计师是否保持了审计独立性,关键要看管理当局是否对其加以干扰和采取不合作的态度;在签订业务约定书时,管理当局是否随意削减、限制和修改约定书载明的内容;审计过程中如需要审查事先计划好的业务工作时,注册会计师是否受到任何外界的干扰。

(2)审计实施阶段独立性标准。

审计实施阶段包括符合性测试和实质性测试两部分,此阶段的独立性衡量,可从以下几方面入手:①审计人员是否能够直接、自由地接触被审单位所有的帐簿、记录、职员以及其他涉及被审单位活动、职责和财产状况的信息来源;②在审计过程中是否能得到相应管理人员的积极协调与配合;③是否因个人利益和私人关系而放弃或限制对某些应检查的活动,记录和人员的检查;④管理当局是否指定应检查的活动和限制提供审计证据的范围。

(3)审计终结阶段独立性标准。

审计终结阶段是指实施阶段结束以后,审计人员根据审计工作底稿编制审计报告,并将有关文件整理归档的全过程。

此阶段的独立性评价工作应包括:①审计人员是否实事求是的对审计过程出具相应的审计报告,不管报告对当事人是利还是弊;②在审计报告中阐明事实,表达意与事实建议时,是否使用含意清晰、不致引起误解的措辞;③审计人员是否以在其他非正式报告中已包括为由而在正式审计报告中不予反映;④被审计单位是否能否决审汁人员在审计报告中对有关事实或问题所作的判断。

2.形式独立性衡量标准在现实当中,影响形式独立性的因素有很多,我们应该如何判断在实施审计过程当中是否满足形式上的独立,本文将尝试性地设置以下六类标准对其加以衡量。

(1)业务关系标准。

即注册会计师在执业前后是否与客户单位存在一定的组织或其他业务关系。

在实施审计前,如果注册会计师与被审计单位已经有了一定的业务关系上尽管现在已不存在,但我们仍然应该对其独立性持谨慎怀疑的态度。

此外,如果在实务中发现注册会计师在完成审计业务后即脱离原会计师事务所而到客户单位工作,我们完全可以认定其在该项审计业务中没有保持独立性。

很显然,当审计业务正在开展的时候,被审计单位与注册会计师之间的招聘谈判也同时在进行,此时,审计独立性受到干扰是很自然的事情,至少我们认为在形式上是不独立的。

(2)财务利益标准。

如果会计师事务所或其注册会计师与被审计单位存在受资或投资关系,或者存在审计业务收费以外的财务关系,我们应该关注其审计独立性。

破审计单位是会计师事务所的重大投资者,或会计师事务所或注册会计师是被审计单位直接或间接投资者,则注册会计师的独立性将受到损害。

审计业务收费以外的财务关系,如或有收费,即审计收费根据被审的特定结果来确定,如按资产总额或所有者权益总额的一定比例来计算审计费用。

如果会计师事务所的审计收费与审计结果相关,会影响其出具审计报告时的客观、公正,从而有损其审计独立性,(3)潜在诉讼标准。

当会计师事务所与其客户之间发生或即将发生诉讼案时,事务所和客户保持客观性的能力就存在问题。

发生的诉讼形成会计事务所与破审计单位之间的对立,可能影响会计师事务所的独立性。

例如:如果管理当局指控会计师事务所以前年度的审计有缺陷,那么该事务所在本年度审计中就被认为不独立;如果会计师事务所因欺诈性财务报告或其他欺诈行为而指控管理当局,那么也会因此而丧失独立性;会计师事务所、客户公司或管理当局同时被第三者起诉,如证券集体诉讼案,这类诉讼本身不会影响独立性,然而,审计诉讼一旦发生,会计师事务所与被审计单位很有可能为了共同的利益而形成利益集团,进而影响其独立性等。

(4)亲属关系标准。

如果注册会计师在执业中与披审计单位当事人有近亲关系,则有可能影响其审计独立性。

当注册会计师的近亲属在被审计单位工作;或虽不在被审计单位工作但与被审计单位有经济利益联系时,则认为可能会影响其执业的独立性。

若注册会计师的亲属担任被审计单位的主要职务或者参与了被审会计报表的主要生成过程,在这种情况下,可以认定注册会计师审计独立性受到了损害。

(5)非审计服务重要性标准。

即根据会计师事务所及其注册会计师向客户单位提供的非审汁服务的重要性来判断其审计独立性。

如会计师事务所及其注册会计师承担了被审计单位管理和决策职能的工作,那就很有可能注册会计师在审计过程中的专业判断会有偏见,其审计独立性受到损害。

例如,如果注册会计师或会计师事务所为客户单位提供簿记服务,或担任财务顾问或法律顾问等职务,则可认定独立性受到了损害。

审计独立性的影响因素[3]由于审计独立性对于审计质量有着至关重要的影响,所以研究影响审计独立性的因素有哪些是非常重要的。

影响独立性的因素根据内外部的不同,主要有以下几个方面:1.审计市场对独立性的影响我国正在试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场,但目前我国尚未形成一个健全的审计市场。

就审计市场的需求方而言,尽管我国现行的筹资程序、新股发行和定价方式有其存在的历史必然性和合理性,但也确实造成了市场上对高质量审计服务的淡漠。

这是因为:第一,我国公司发行新股的资本成本较低,能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利。

因此,地方政府都会“理性地”为所属企业争取这种宝贵的资格。

可见,企业上市资格的取得并非是市场选择的结果,而是政府选择的结果。

与西方发达市场经济的情况恰好相反,我国市场需要的是独立性较低,较为配合的审计服务,如在业绩不好时,往往会对事务所或会计师施加压力。

第二,由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金,使得本应关心上市公司财务信息质量的社会公众股股东,几乎无暇关心哪一家事务所审计了该公司,导致对高质量审计服务的需求进一步削弱。

第三,对已经上市的公司而言,由于股权较集中,非流通股占绝对优势,往往是国有股和法人股就已经掌握了控股权,社会公众股股东“用手投票的权利”形同虚设。

在这种情况下。

社会公众股东不可能成为长期投资者,因而上市公司者缺乏对高独立性审计服务的自愿需求。

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