内部控制制度之内部审计(doc 7页)
27050《内部审计》讲义

27050《内部审计》讲义(第三章)(总7页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面,使用请直接删除第三章内部审计机构与内部审计人员一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业,并随着现代企业制度的建立,逐渐走进组织治理结构,与董事会、高管层、外部审计一道,成为组织治理的“四大基石”之一。
内部审计的本质是基于受托责任的管理控制,它产生于组织的自我需求。
二、内部审计模式及主要类型(一)单一法人企业内部审计模式从单一法人组织(以企业为主)的角度看,我国内部审计机构的设置主要有五种模式:1.隶属于高管层,2.隶属财务部门负责人,3.隶属于纪委书记(或纪检组长),4.隶属于董事会和高管层,5.隶属于监事会与高管层。
【案】【论】下面分述这五种具体模式的优点与不足:【论】1.隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员,拥有专业的管理知识和经验,熟知企业的日常经营业务,对公司的最高决策机构——董事会负责。
这种模式下,内部审计机构根据高管层的要求开展工作,并将审计结果直接向其报告,有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议,直接为日常经营决策服务,在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能,有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。
内部审计机构是组织内的一个组成部分,总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的,内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍,内部审计机构只能从事日常的内部审计工作,难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督,对总经理的经济责任缺乏审计监督,在高度敏感的问题上,不能很好地保持独立性和客观性,使得审计范围相对窄小,审计工作受到一定限制。
2.隶属于财务部门负责人内部审计机构设置在财务部门之中,内部审计机构的负责人向财务部负责人报告内部审计工作。
20世纪80年代初,在内部审计的起步阶段,我国大多数设置了内部审计机构的单位选择了这种组织模式,后来,随着内部审计的发展,这种组织模式逐渐被其他模式所取代,理由是审计的主要对象是本单位的财务会计,审计机构设在财务部门之下会严重影响其独立性。
内部控制管理手册(doc 33页)
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内部控制管理手册(doc 33页)内控工作组内控治理委员会单位负责人目录1.前言 (3)1.1概述 (3)1.1.1手册编制的意义和目的 (3)1.1.2内部操纵目标 (3)1.1.3遵循的差不多原那么 (4)1.1.4内部操纵依据的标准 (4)1.1.5手册的结构组成 (4)1.1.6手册的适用范畴和治理 (5)1.2内部操纵体系的组织架构、职责及权限 (6)1.2.1目的 (6)1.2.3职责与权限 (7)2单位层面的内部操纵 (10)2.1 决策议事机机制 (10)2.1.1内部机构设置 (11)2.1.2内部机构的运行 (11)2.1.3职责与权限 (11)2.2岗位责任制 (11)2.3人力资源政策 (12)2.4单位文化 (12)2.5财务体系 (12)2.6信息技术的运用 (13)3业务层面的内部操纵 (13)3.1预算业务操纵 (15)3.1.1预算编制环节操纵 (15)3.1.2预算批复环节操纵 (15)3.1.3预算执行环节操纵 (15)3.1.4预算决算与评判环节操纵 (15)3.2收支业务操纵 (15)3.2.1收入业务操纵 (15)3.2.2支出业务操纵 (15)3.2.3债务业务操纵 (15)3.4资产操纵 (15)3.4.1货币资金操纵 (15)3.4.2实务资产和无形资产操纵 (15)3.4.3对外投资操纵 (15)3.5建设项目操纵 (16)3.5.1立项、设计与概预算操纵建设项目操纵 (16)3.5.2招标操纵 (16)3.5.3工程价款支付操纵 (16)3.5.4工程变更操纵 (16)3.5.5项目记录操纵 (16)3.5.6竣工验收操纵 (16)3.6合同操纵 (16)3.6.1合同订立操纵 (16)3.6.2合同履行操纵 (16)3.6.3合同登记操纵 (16)3.6.4合同纠纷操纵 (16)4 评判和监督 (16)4.1 内控自我评判 (17)4.1.1 定义 (17)4.1.2实施主体 (17)4.1.3内容 (17)4.1.4评判报告 (17)4.2内部监督 (17)4.2.1定义 (17)4.2.2实施主体 (17)4.2.3内容和要求 (17)4.3外部监督 (17)4.3.1财政部门的内部监督 (17)4.3.2审计部门的外部监督 (17)5附件 (17)1.前言1.1概述1.1.1手册编制的意义和目的Xx单位,为了进一步提高单位内部治理水平,规范内部操纵,加强廉政风险防控机制建设,形成常态的规范化治理,提高风险防范能力,全面贯彻财政部颁布的«行政事业单位内部操纵规范〔试行〕»,特编制«内部操纵治理手册»。
【企业】企业内部控制审计底稿模板
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【关键字】企业企业内部控制审计底稿模板篇一:内控审计底稿模板2-1 了解五个方面*******会计师事务所有限公司二、风险评估工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所:项目负责人:日期:*******会计师事务所有限公司了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)所属会计师事务所:一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该错报由于舞弊或错误导致),从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供根底:1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素,包括适用的财务报告编制根底;2.被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资(包括对特殊目的实体的投资)的类型、组织结构和筹资方式;3.被审计单位对会计政策的选择和运用,包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动,评价会计政策是否适当,并与适用的财务报告编制根底、相关行业使用的会计政策保持一致;4.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;5.被审计单位财务业绩的衡量和评价;二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素,包括适用的财务报告编制根底;(一)实施的风险评估程序1.此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序,包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2 .此处评估出的风险,最终应汇总至风险评估结果汇总表。
(二)了解的内容和评估出的风险1.行业状况(1)所在行业的市场供求与竞争2(3)产品生产技术的变化(4)能源供应与成本(5)行业的关键指标和统计数据(1)适用的财务报告编制根底和行业特定惯例(3)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动(4)税收政策(关于企业所得税和其他税种的政策)(5)对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币(包括外汇管制)、财政、财政刺激措施(如政府援助项目)、关税或贸易限制政策(6)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求4.其他外部因素(1)宏观经济的景气度(2)利率和资金供求状况(3)通货膨胀水平及币值变动(4)国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资(包括对特殊目的实体的投资)的类型、组织结构和筹资方式。
内部控制制度(七篇)
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内部控制制度第一章总则第一条为了公司的规范发展,有效防范和化解经营风险,特制定本制度。
第二条内部控制制度是公司为防范经营风险,保护资产的安全与完整,促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。
第二章内部控制的目标和原则第三条公司内部控制的目标:(一)保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。
(二)防范经营风险和道德风险。
(三)保障客户及公司资产的安全、完整。
(四)保证公司业务记录、财务住处和其他信息的可靠、完整、及时。
(五)提高公司经营效率和效果。
第四条公司内部控制制度的原则:(一)健全性。
内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一;覆盖公司的所有业务、部门和人员,渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节,确保不存在内部控制的空白或漏洞。
(二)合理性。
内部控制应当符合国家有关法律法规的有关规定,与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应,以合理的成本实现内部控制目标。
(三)制衡性:公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制;前台业务运第1页共7页作与后台管理支持适当分离。
(四)独立性。
承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。
第三章内部控制的主要内容第五条公司内部控制主要内容包括。
环境控制、业务控制、会计系统控制、信息传递控制、内部审计控制等。
第一节环境控制第六条环境控制包括授权控制和员工素质控制两个方面。
第七条授权控制的主要内容包括:(一)股东大会是公司的权力机构。
董事会/执行董事是公司的常设决策机构,向股东大会负责。
监事会是公司的内部监督机构。
负责对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。
公司总裁由董事会/执行董事聘任,对董事会/执行董事负责,主持公司的经营管理工作,____实施董事会/执行董事决议。
(二)公司作为法人实体独立承担民事责任,各业务部门在规定的业务、财务和人事等授权范围内行使相应的职权;各项业务和管理程序都制定了操作规程,各业务人员在授权范围内进行工作,各项业务和管理程序遵照公司制定的各项操作规程运行;公司对授权部门和人员建立了相应的评价和反馈机制,授权期限不超过一年,对不适用的授权及时修改或取消授权。
宁德时代内部审计制度
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文件制修订记录第一章总则第一条为了规范与保障宁德时代新能源科技股份有限公司(以下简称“公司”)内部审计监督, 提高审计工作质量, 实现内部审计经常化、制度化, 发挥内部审计工作在加强内部控制管理、促进企业经济管理、提高经济效益中的作用, 根据《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规、规章、规范性文件及《宁德时代新能源科技股份有限公司章程》(以下简称“公司章程”), 结合公司实际情况, 制定本制度。
第二条本制度所称内部审计, 是指公司内部审计部门或人员, 对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的审查与评价活动。
第二章内部审计机构和审计人员第三条公司设立审计部作为公司的内部审计部门, 对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况进行检查监督。
公司设立审计委员会, 指导和监督内部审计部门工作。
审计部对审计委员会负责, 向审计委员会报告工作。
审计部与公司财务部门保持相互独立,不得置于财务部门的领导之下, 或者与财务部门合署办公。
第四条审计部配置专职审计人员从事内部审计工作,专职人员不少于三人。
审计部的负责人应当为专职,由董事会审计委员会提名,董事会任免。
第五条公司各内部机构和职能部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合审计部依法履行职责,不得妨碍审计部的工作。
第六条内部审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理等相关专业知识和业务能力,熟悉公司的生产经营活动和内部控制,具有专业胜任能力。
第七条内部审计人员要坚持实事求是的原则,忠于职守,客观公正、廉洁奉公、保守秘密;不得滥用职权,徇私舞弊,玩忽职守。
第八条内部审计人员办理审计事项,与被审计对象或者审计事项有利害关系的,应当回避。
第九条内部审计人员应定期或不定期地参加培训,不断提高思想水平和专业能力,以保证内部审计工作质量。
第三章内部审计机构的职责与权限第十条董事会审计委员会在指导和监督审计部工作时,应当履行以下主要职责:(一) 指导和监督内部审计制度的建立和实施;(二) 至少每季度召开一次会议,审议审计部提交的工作计划和报告等;(三) 至少每季度向董事会报告一次,内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题;(四) 协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。
国有企业内部审计工作制度(4篇)
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国有企业内部审计工作制度一、总则国有企业内部审计是指国有企业依据法律、法规和相关规章制度,通过对企业经营活动的监督、检查和评价,提供独立、客观、公正的审计意见,以保护国有资产安全、提高经营效益和风险管理能力的一项重要工作。
为规范国有企业内部审计工作,确保审计工作的合法性、有效性和公正性,特制定本工作制度。
二、组织体系国有企业内部审计工作由审计部门负责组织实施,审计部门直接向公司董事会或者监事会负责,可以接受独立董事、审计委员会和股东大会的监督。
审计部门由具备相关资质和能力的审计人员组成,根据工作需要可以成立临时工作小组。
三、审计职责1. 提出审计建议:根据国家法律法规和内部审计规定,审计人员对国有企业各方面的经营活动进行检查和评价,提出合理、客观、具有操作性的审计建议。
2. 检查财务报表:审计人员对国有企业的财务报表进行检查,以确认其真实、准确、完整,并提供相关报告。
3. 监督资产保护:审计人员对国有企业的固定资产、无形资产、现金及其他有价值的资产进行监督,确保其得到妥善保护并正确使用。
4. 评估风险管理:审计人员对国有企业的风险管理制度进行评估,及时发现和纠正存在的问题,提出改进建议。
5. 推动内控建设:审计人员对国有企业的内部控制制度进行审计评价,发现内部控制中存在的问题,提出相应建议,推动内控建设工作。
6. 参与重大决策审计:审计人员参与企业重大决策的审计,对其合法性和合规性进行评估,提供审计意见报告。
四、审核程序1. 确定审计目标:审计人员与被审计单位协商确定审计目标和范围,并签订审计工作合同。
2. 收集审计资料:审计人员按照审计工作计划和合同,收集与审计有关的资料和信息。
3. 开展审计工作:审计人员根据审计计划进行实地检查、核对账簿、询问相关人员,并记录有关情况。
4. 结果分析:审计人员对收集到的审计资料进行整理、分析,准备审计意见报告。
5. 提出审计意见:审计人员根据分析结果,提出合理、公正和具有可操作性的审计意见,以及改进建议。
内部审计制度提纲
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内部审计制度提纲一、内部审计制度概述二、审计目标三、审计范围四、内部审计权限五、内部控制制度1、内部控制主要包括的项目内容2、内部财务牵制制度六、审计程序及方法:1、总体审计程序2、具体审计程序1)错误与舞弊审计2)存货监盘3)固定资产审计4)物资采购审计5)医院开发费审计6)医学推广会费用审计7)产品临观费用审计8)房租费用审计9)采购计划审计10)费用报销审计11)借款费用审计12)兑现费审计13)发货合规性审核14)资金计划合理性审核内部审计制度概述第一条为了加强公司内部管理和审计监督,促进廉政建设,维护公司合法权益,保障企业经营活动健康发展,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及公司内部的实际情况,制定本制度。
第二条公司本部各部门、控股子公司、分公司依照本规定接受审计监督。
机构设臵及职责第三条公司内部审计工作,在总经理的直接领导下,并接受上级审计部门的指导监督。
第四条公司内部审计常设机构在审计部,代表公司实行审计监督。
其职责是:1、按照有关法律、法规和公司的要求,起草内部审计法规、制度等;2、制订审计实施计划;3、负责组织实施内部审计监督,并向总经理报告审计结果;6、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等;9、完成领导交办的其他审计事项。
审计范畴和权限第五条内审工作在总经理的直接领导下,依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度,对公司有关职能机构、控股公司的财务收支和经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计监督权,对公司负责人报告工作。
第六条内部审计的工作成果,未经公司总经理批准,不得向外披露。
审计人员应具备素质第七条内部审计人员应当具备必要的专业知识。
内部人员专业技术职务资格的考评和聘任,按照国家和集团公司的有关规定执行。
第八条内审人员应当依法审计,忠于职守,坚持原则,客观公正,廉洁奉公,保守秘密;不得滥用职权,徇私舞弊,泄露秘密,玩忽职守。
审计学第七章内部控制

7.1 概述 7.2 内部控制的内容与形式 7.3 内部控制的重要性与局限性 7.4 对内部控制的了解 7.5 内部控制测试 7.6 内部控制的评价 7.7 内部控制的审计 7.8 内部控制的鉴证
7.2 内部控制的内容与形式
• 7.2.1 内部控制的主要内容 • 1、组织架构 • 2、岗位责任(权责明确)
• 要求:现已知这三位会计人员均具有相当的能力,如何将上述几 项工作分配给A、B、C三位会计人员,使会计工作起到较好的内 部控制作用?
3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录控制 5、独立稽核
– 凭证和账簿之间的复查核对 – 账簿和报表之间的复查核对 – 账簿之间的复查核对
练习
• 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计,掌握了该公司出 纳员王玉贪污公款的情况:
• 被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层、和其他 人员【主体】设计和执行的政策和程序。
• 具体来说,是被审单位为了保证业务活动的有效性、保护 资产的安全和完整,防止、发现并纠正错误与舞弊,保证 财务报告的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 。【控制目标】
2、按照控制的目的分
会计控制 管理控制
3、按照控制目标分
财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经 济效益控制、经营目标控制
• 4、按照控制方式分 – 预防式控制 – 察觉式控制
• 5、按照控制地位分 – 主导型控制 – 补偿性控制
7.2.3 与审计相关的内部控制
企业 管理
风险 管理
易记录以及资产保管等职责分配给不同员工,以防范同一 员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
• 2、职责划分
我国内部审计准则的体系(doc 9页)
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我国内部审计准则的体系(doc 9页)中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
(一)内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
(二)内部审计具体准则。
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
(三)内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
中国内部审计准则的制定依据与目标(一)中国内部审计准则依据、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
(二)制定中国内部审计准则的目标:3.征求意见。
中国内部审计协会发布征求意见稿,广泛征求各有关方面的意见。
4.修改定稿。
中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿,中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。
中国内部审计准则的发布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。
国际内部审计师协会(IIA)规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架(PPF)于1999年6月经IIA董事会正式批准。
PPF主要由三部分构成:强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。
1.强制性指南,是指在不同的国家或地区、不同的环境下,内部审计人员都必须使用的准则,它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。
这是内部审计的职业基础。
2.实务咨询,是内部审计准则的第二个层次,为内部审计人员提供一个建设性的条款,目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议;同时还包括一些新的信息,像IIA发布的内部审计准则公告(SIAS)和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。
内控制度(内部控制规范手册)450页

内部控制手册目录第1章企业内部控制规范——资金 (10)1.1 岗位责任与授权批准制度 (10)1.1.1 资金岗位责任制度 (10)1.1.2 关键岗位轮换制度 (12)1.2 现金和银行存款管控制度 (13)1.2.1 企业现金管理办法 (13)1.2.2 现金集中收付制度 (16)1.3 票据及有关印章管理办法 (19)1.3.1 企业票据管理办法 (19)1.3.2 企业印章管理办法 (23)1.4 资金管理的相关文件资料 (24)1.4.1 银行对账单 (24)1.4.2 资金支付申请 (25)第2章企业内部控制规范——采购 (26)2.1 岗位责任与授权批准制度 (26)2.1.1 采购岗位责任制度 (26)2.1.2 采购授权审批制度 (28)2.2 请购与审批管控办法 (31)2.2.1 采购申请管理办法 (31)2.2.2 采购预算管理办法 (34)2.3 采购与验收管控规范 (35)2.3.1 采购管理制度 (35)2.3.2 验收管理制度 (39)2.4 采购付款管控制度 (42)2.4.1 预付账款及定金审批制度 (42)2.4.2 采购物品退货管理办法 (43)2.5 采购管理的相关文件资料 (44)2.5.1 请购单 (44)2.5.2 采购订单 (45)第3章企业内部控制规范——存货 (46)3.1 岗位责任及授权批准制度 (46)3.1.1 存货业务岗位责任制度 (46)3.1.2 存货业务授权批准制度 (48)3.2 存货请购与采购规范 (51)3.2.1 存货采购申请审批制度 (51)3.2.2 存货预算编制管理细则 (53)3.3 验收与保管管控规范 (54)3.3.1 存货入库验收管理制度 (54)3.3.2 企业存货保管管理制度 (56)3.4.1 存货领用发出管理制度 (59)3.4.2 企业存货盘点管理细则 (62)3.5 存货管理的相关文件资料 (66)3.5.1 仓库请购单 (66)3.5.2 订货合同书 (66)第4章企业内部控制规范——销售 (68)4.1 岗位责任与授权审批制度 (68)4.1.1 销售业务岗位责任制度 (68)4.1.2 收款业务岗位责任制度 (70)4.2 销售与发货管控规范 (71)4.2.1 销售业务预算制度 (71)4.2.2 销售价格管理办法 (72)4.3 销售收款管控规范 (74)4.3.1 应收账款账龄分析制度 (74)4.3.2 逾期应收账款催收制度 (76)4.4 销售管理的相关文件资料 (79)4.4.1 销售价目表 (79)4.4.2 客户信息单 (80)第5章企业内部控制规范——工程项目 (81)5.1 岗位责任与授权批准制度 (81)5.1.1 工程项目岗位责任制度 (81)5.1.2 工程项目授权审批制度 (83)5.2 项目决策与招标管控规范 (85)5.2.1 工程项目决策管理制度 (85)5.2.2 工程项目招标管理细则 (86)5.3 工程项目概预算管控规范 (90)5.3.1 工程项目概预算编制制度 (90)5.3.2 工程项目概预算审核办法 (98)5.4 价款支付与工程实施规范 (99)5.4.1 工程进度价款支付制度 (99)5.4.2 工程项目材料管理办法 (102)5.5 工程竣工决算管控规范 (106)5.5.1 竣工决算管理制度 (106)5.5.2 竣工清理管理制度 (110)5.6 工程项目管理相关文件资料 (112)5.6.1 企业产能扩建工程项目建议书 (112)5.6.2 项目工程总承包合同 (117)第6章企业内部控制规范——固定资产 (123)6.1 岗位责任与授权批准制度 (123)6.1.1 固定资产业务岗位责任制度 (123)6.1.2 固定资产业务授权批准制度 (127)6.2.1 固定资产预算管理制度 (128)6.2.2 固定资产请购管理制度 (129)6.3 使用与维护管控规范 (132)6.3.1 固定资产日常管理办法 (132)6.3.2 固定资产目录管理制度 (133)6.4 处置与转移管控规范 (135)6.4.1 固定资产处置制度 (135)6.4.2 固定资产转移制度 (138)6.5 固定资产管理相关文件资料 (140)6.5.1 固定资产明细表 (140)6.5.2 固定资产请购单 (141)7.1 岗位责任与授权批准制度 (142)7.1.1 无形资产业务岗位责任制度 (142)7.1.2 无形资产业务授权批准制度 (144)7.2 取得与验收管控规范 (147)7.2.1 无形资产预算管理制度 (147)7.2.2 外购无形资产请购审批制度 (150)7.3 使用与保全管控规范 (151)7.3.1 无形资产日常管理规范 (151)7.3.2 无形资产目录管理制度 (154)7.4 处置与转移管控规范 (155)7.4.1 无形资产处置管理制度 (155)7.4.2 重大无形资产处置审批制度 (157)7.5 无形资产管理相关文件资料 (158)7.5.1 无形资产请购单 (158)7.5.2 无形资产报废单 (159)第8章企业内部控制规范——长期股权投资 (161)8.1 岗位责任与授权批准制度 (161)8.1.1 投资业务岗位责任制 (161)8.1.2 投资授权审批制度 (165)8.2 投资可行性研究、评估与决策管控规范 (166)8.2.1 可行性研究及评估制度 (166)8.2.2 投资决策审批管理制度 (167)8.3 投资执行管控规范 (168)8.3.1 投资执行管理办法 (168)8.3.2 外派人员适时报告制度 (171)8.4 投资处置管控规范 (172)8.4.1 投资处置管理规定 (172)8.4.2 投资处置文件资料审核制度 (174)8.5 长期股权投资相关文件资料 (175)8.5.1 投资建议书 (175)8.5.2 可行性分析报告 (176)第9章企业内部控制规范——筹资 (180)9.1 岗位责任与授权批准制度 (180)9.1.1 筹资业务岗位责任制度 (180)9.1.2 筹资授权批准管理制度 (182)9.2 筹资决策管控规范 (184)9.2.1 筹资决策流程管理制度 (184)9.2.2 筹资方案制定办法 (185)9.3 筹资执行管控制度 (188)9.3.1 筹资决策执行管理制度 (188)9.3.2 企业筹资业务公告制度 (192)9.4 筹资偿付管控制度 (193)9.4.1 筹资业务偿付制度 (193)9.4.2 筹资业务对账管理条例 (195)9.5 筹资管理相关文件资料 (197)9.5.1 筹资合同 (197)9.5.2 承销合同 (199)第10章企业内部控制规范——预算 (201)10.1 岗位责任与授权批准制度 (201)10.1.1 预算业务岗位责任制度 (201)10.1.2 预算管理制度 (204)10.2 预算编制管控规范 (207)10.2.1 预算编制管理制度 (207)10.2.2 年度预算方案制定规则 (210)10.3 预算执行管控规范 (212)10.3.1 重大预算项目管理办法 (212)10.3.2 预算资金支出审批制度 (214)10.4 预算调整分析考核规范 (217)10.4.1 预算调整管理办法 (217)10.4.2 预算执行分析制度 (219)10.5 预算管理相关文件资料 (222)10.5.1 年度预算表 (222)10.5.2 预算执行分析报告 (226)第11章企业内部控制规范——成本费用 (230)11.1 岗位责任及授权批准 (230)11.1.1 成本费用业务岗位责任制度 (230)11.1.2 成本费用授权审核批准制度 (232)11.2 成本费用预测预算管控规范 (234)11.2.1 成本费用预算管理制度 (234)11.2.2 成本费用预测方案制定办法 (236)11.3 成本费用执行管控规范 (239)11.3.1 成本费用支出审批制度 (239)11.3.2 内部劳务与产品转移成本管控办法 (240)11.4 成本费用核算管控规范 (241)11.4.1 成本费用核算制度 (241)11.4.2 成本费用内部结算办法 (247)11.5 成本费用分析与考核管控规范 (249)11.5.1 成本费用分析制度 (249)11.5.2 成本费用考核制度 (251)11.6 成本费用管理相关文件资料 (253)11.6.1 成本费用支出申请表 (253)11.6.2 内部劳务、物品转移记录 (254)第12章企业内部控制规范——担保 (255)12.1 岗位责任与授权批准制度 (255)12.1.1 担保部门岗位责任制度 (255)12.1.2 担保授权审核批准制度 (259)12.2 担保评估与审批管控规范 (261)12.2.1 公司对外担保管理制度 (261)12.2.2 公司担保风险评估制度 (264)12.3 担保执行管控规范 (266)12.3.1 担保合同管理方法 (266)12.3.2 担保信息披露控制制度 (267)12.4 担保执行管控规范 (269)12.4.1 担保合同 (269)12.4.2 担保事项台账 (272)第13章企业内部控制规范——合同 (273)13.1 岗位责任与授权批准制度 (273)13.1.1 合同岗位责任制度 (273)13.1.2 合同订立权限分级授予制度 (275)13.2 合同编审管控规范 (277)13.2.1 合同风险防范制度 (277)13.2.2 合同编制制度 (279)13.3 合同订立管控规范 (281)13.3.1 合同保密制度 (281)13.3.2 合同档案管理规定 (284)13.4 合同履行管控规范 (287)13.4.1 合同变更管理方法 (287)13.4.2 合同履行验收制度 (288)13.5 合同管理相关文件资料 (289)13.5.1 谈判记录表 (289)13.5.2 合同草案审核表 (290)第14章企业内部控制规范——业务外包 (291)14.1 岗位责任与授权批准制度 (291)14.1.1 业务外包岗位责任制度 (291)14.1.2 业务外包授权审批制度 (295)14.2 外包策略及承包方选择规范 (297)14.2.1 承包方资质审核遴选制度 (297)14.2.2 外包合同管理制度 (299)14.3 外包业务流程管控规范 (300)14.3.1 外包业务流程控制制度 (300)14.3.2 外购存货授权管理制度 (303)14.4 外包业务管理相关文件资料 (304)14.4.1 承包方资质审查表 (304)14.4.2 外包项目保密协议书 (305)第15章企业内部控制规范——对子公司的控制 (307)15.1 子公司组织及人员控制 (307)15.1.1 子公司管理办法 (307)15.1.2 母公司委派董事制度 (314)15.2 子公司业务层面管控规范 (317)15.2.1 子公司业务授权审批制度 (317)15.2.2 子公司内部审计实施条例 (319)15.3 母子公司合并财务报表管控规范 (323)15.3.1 母子公司合并财务报表管理办法 (323)15.3.2 母子公司合并财务报表编制规范 (325)15.4 母子公司管理相关文件资料 (328)15.4.1 子公司内部审计报告 (328)15.4.2 子公司利润分配方案 (329)第16章企业内部控制规范——财务报告编制与披露 (332)16.1 岗位责任与投诉举报制度 (332)16.1.1 财务报告编制与披露岗位责任制度 (332)16.1.2 财务舞弊和造假行为投诉举报制度 (334)16.2 财务报告编制管控规范 (336)16.2.1 公司账务调整管理办法 (336)16.2.2 重大交易会计处理办法 (339)16.3 财务报告报送与披露管控规范 (340)16.3.1 会计师事务所选聘实施细则 (340)16.3.2 财务报告报送披露管理制度 (344)16.4 财务报告编制与披露相关文件资料 (345)16.4.1 年度财务报告编制方案 (345)16.4.2 企业财务报告样例示范 (348)第17章企业内部控制规范——人力资源政策 (351)17.1 岗位职责与人员管理制度 (351)17.1.1 岗位说明制度 (351)17.1.2 岗位责任制度 (353)17.2 招聘培训与离职管控规范 (354)17.2.1 人员招聘制度 (354)17.2.2 培训管理制度 (357)17.3 人力资源考核管控规范 (360)17.3.1 人力资源绩效考核制度 (360)17.3.2 人力资源考核记录制度 (362)17.4 薪酬与激励管理规范 (363)17.4.1 薪酬管理制度 (363)17.4.2 年终奖发放办法 (367)17.5 人力资源政策相关文件资料 (368)17.5.1 需求分析报告 (368)17.5.2 员工招聘计划 (370)第18章企业内部控制规范——信息系统一般控制 (373)18.1 岗位责任与授权审批制度 (373)18.1.1 计算机信息系统岗位责任制度 (373)18.1.2 计算机信息系统归口管理制度 (376)18.2 信息系统开发变更与维护规范 (377)18.2.1 信息系统开发制度 (377)18.2.2 信息系统应急制度 (380)18.3 信息系统访问安全管控规范 (382)18.3.1 信息授权使用制度 (382)18.3.2 访问安全管理制度 (383)18.4 硬件管理方法 (384)18.4.1 硬件设备日常管理办法 (384)18.4.2 硬件设备应急处理办法 (386)18.5 会计信息化管控规范 (388)18.5.1 信息化会计档案管理制度 (388)18.5.2 会计信息化操作管理办法 (389)18.6 信息系统一般控制相关文件资料 (390)18.6.1 信息密级划分表 (390)18.6.2 灾难恢复计划书 (390)第19章企业内部控制规范——衍生工具 (393)19.1 岗位责任及授权审批制度 (393)19.1.1 衍生工具业务岗位责任制度 (393)19.1.2 衍生工具业务风险管理制度 (398)19.2 衍生工具交易管控规范 (399)19.2.1 衍生工具业务风险评估办法 (399)19.2.2 衍生工具交易管理控制制度 (401)19.3 监督与检查管控规范 (404)19.3.1 衍生工具交易记录审查办法 (404)19.3.2 衍生工具业务执行审查办法 (405)19.4 衍生工具管理相关文件资料 (406)19.4.1 衍生工具业务风险评估报告 (406)19.4.2 衍生工具交易部门业务台账 (408)第20章企业内部控制规范——企业并购 (409)20.1 岗位责任与授权批准制度 (409)20.1.1 并购交易岗位责任制度 (409)20.1.2 并购交易草案审核制度 (413)20.2 并购交易准备、调查及信息管控规范 (414)20.2.1 并购交易商业机密保密制度 (414)20.2.2 并购交易前期文档保存制度 (415)20.3 公司并购相关文件资料 (417)20.3.1 并购保密协议书 (417)20.3.2 并购意向书 (419)第21章企业内部控制规范——关联交易 (421)21.1 关联交易与报告披露管控制度 (421)21.1.1 关联方披露准则 (421)21.1.2 关联交易询价制度 (423)21.2 关联交易相关文件资料 (425)21.2.1 关联方声明书 (425)21.2.2关联方名录表 (426)第22章企业内部控制规范——内部审计 (427)22.1 审计机构和人员管理制度 (427)22.1.1 审计人员后续教育制度 (427)22.1.2 审计人员工作纪律规范 (429)22.2 审计内容与程序管控规范 (430)22.2.1 内部审计工作制度 (430)22.2.2 审计报告编制规定 (435)22.3 舞弊预防检查与汇报制度 (442)22.3.1 舞弊预防管理制度 (442)22.3.2 舞弊内部审计准则 (444)22.4 内部审计质量管控规范 (445)22.4.1 外部评价制度 (445)22.4.2 内部审计督导制度 (446)22.5 内部审计相关文件资料 (448)22.5.1 审计通知书 (448)22.5.2 审计意见书 (449)第1章企业内部控制规范——资金1.1 岗位责任与授权批准制度1.1.1 资金岗位责任制度1.1.2 关键岗位轮换制度1.2 现金和银行存款管控制度1.2.1 企业现金管理办法1.2.2 现金集中收付制度1.3 票据及有关印章管理办法1.3.1 企业票据管理办法1.3.2 企业印章管理办法1.4 资金管理的相关文件资料1.4.1 银行对账单账号:户名:上期余额:截止日期:账户余额:保留余额:冻结余额:可用余额:1.4.2 资金支付申请1.零星费用支付申请表2.项目经费支付申请表单位:元第2章企业内部控制规范——采购2.1 岗位责任与授权批准制度2.1.1 采购岗位责任制度2.1.2 采购授权审批制度2.2 请购与审批管控办法2.2.1 采购申请管理办法2.2.2 采购预算管理办法2.3 采购与验收管控规范2.3.1 采购管理制度2.3.2 验收管理制度2.4 采购付款管控制度2.4.1 预付账款及定金审批制度2.4.2 采购物品退货管理办法2.5 采购管理的相关文件资料2.5.1 请购单2.5.2 采购订单供应商名称:订货日期:交易条件(分批交货):付款条件:电话:采购单编号:经办人:审核人:审批人:第3章企业内部控制规范——存货3.1 岗位责任及授权批准制度3.1.1 存货业务岗位责任制度3.1.2 存货业务授权批准制度。
审计准则高校内部审计(共97页)

内部审计实务指南第 4 号-高(Gao)校内部审计第(Di)一章总(Zong)那(Na)么第(Di)一条为了尺度高校内部审计的内容、程序与方法,按照内部审计底子准那么与具体准那么制定本指南。
第二条本指南所称高校内部审计,是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源操纵有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查,并进行确认、评价、咨询,旨在促进完善打点控制、防范风险、缔造效益,从而促进学校事业目标的实现。
第三条高校应设置内部审计机构,规模较大的高校〔年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上〕应设置独立的内部审计机构。
第四条高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员,内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。
内部审计步队应由具备经济、打点、法律、建设工程、信息系统等方面专业本质的人员组成,并具备必要的职业资格。
第五条高校内部审计应遵循以下原那么:〔一〕高校内部审计应存眷学校资源,对本单元操纵资源、开展业务、取得绩效的过程和成果进行审计。
〔二〕高校内部审计应对峙业务活动审查与财政活动审查相结合,运用业务入手审计方法,开展财政审计与业务审计相结合的综合打点审计。
〔三〕高校内部审计应对峙审计控制与审计评价相结合,按照业务特点,采纳事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务。
〔四〕高校内部审计应按照学校治理布局、打点体制等有关内部环境和内部审计资源状况,把握总体、突出重点,科学合理地确定内部审计业务战略。
〔五〕高校内部审计应着眼于促进问题解决,安身于促进机制建设,通过与相关部分合作促进学校事业开展。
第(Di)六条高校内部审(Shen)计机构应加强审计质量控制,按期接受各级教育行政主管部分内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。
第(Di)七条本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动,其他教育部分和单元可以参照(Zhao)执行。
第(Di)二章内部控制审计第一节一般原那么第八条本指南所称内部控制是指为了实现教育事业开展目标,包管资金、资产、资源安然、完整,并得到合理有效操纵;包管会计信息真实、准确,包管有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、包管办法和业务程序。
【推荐】质量审计报告模板-优秀word范文 (7页)

本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! ==质量审计报告模板篇一:财务审计报告的模板财务审计报告二O一四年月公司财务审计报告GK 字( 201X )第号公司股东:根据董事会的授权,我们受托于××××公司201X年7月×日至201X年9月×日对××××公司期间自201X年1月至201X年12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。
按照要求提供完整、真实的审计相关资料。
(1)提供的资料是完整的,如有不完整情况,将要求××××公司将进行书面陈述。
(2)提供的资料是真实的。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,调查核实企业重大经营活动和经营决策,对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
在审计期间,××集团总公司和所属被审计企业还指定专人负责审计工作联系,并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计,确保本次审计工作顺利完成。
现将具体审计情况报告如下:一、基本情况(一)被审计企业基本情况××集团总公司成立于19××年×月,是在××基础上组建的××制企业,以××为主业的××企业集团。
国有企业内部审计工作制度范文(三篇)

国有企业内部审计工作制度范文一、目的与依据国有企业内部审计工作制度的目的是建立与发展适应国有企业特点的内部审计制度,保障企业资产安全、提高经营管理水平,促进企业健康可持续发展。
依据国家相关法律法规和行业管理规定,结合国有企业实际情况,制定本制度。
二、审计组织设置1. 国有企业应设立独立的内部审计部门,直接向董事会或监事会负责。
2. 内部审计部门内设主管岗位、审计员岗位、内务管理岗位等。
三、审计职责1. 审计内控制度是否合理有效,是否得到全面执行。
2. 审计企业运营是否符合相关法律法规和行业规定。
3. 审计企业经营活动中存在的风险和问题,提出改进意见。
4. 审计企业资产的安全状况,发现资产流失或损失的风险,并提出风险防控建议。
5. 审计企业财务报告的真实性和准确性,发现财务违规行为。
四、审计程序1. 确定审计计划,包括审计对象、审计周期、审计范围和重点。
2. 进行审计准备工作,包括调阅相关文件、制定审计程序和工作方案。
3. 执行审计工作,包括采集证据、分析数据、核实业务流程和内控制度执行情况、发现问题和风险。
4. 编写审计报告,详细说明审计发现、问题和建议。
5. 给予被审计单位整改意见和跟踪审计整改情况。
五、内控制度评价内部审计部门应对企业现有的内控制度进行定期评价,并提出改进建议。
六、保密规定内部审计部门及其相关人员应严守保密义务,对审计工作中所知悉的企业商业秘密、相关信息和个人隐私等信息进行保密。
七、违规责任追究对内部审计部门及其相关人员违反法律法规和行业规定的行为,应依法追究责任,包括经济处罚、行政处分和法律追诉等。
八、制度宣导和培训国有企业应定期组织宣传和培训,以提高全体员工的内部审计意识和能力,确保内部审计工作的有效实施。
九、审核与修订国有企业内部审计工作制度应定期进行审核与修订,以适应企业发展和相关法规的变化。
此为国有企业内部审计工作制度的范文,根据实际需要可以进行适当地修改和完善。
国有企业内部审计工作制度范文(二)以下是一个国有企业内部审计工作制度的范本:1. 目的和范围1.1 目的:确保国有企业的内部控制和风险管理得到有效监督和检查,确保企业资产安全和财务报告的准确性。
财务内部控制制度范文(六篇)

财务内部控制制度范文第一章总则一、为提高我院财务管理水平,依据国家有关财经法律法规,参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定(试行)》,特制定本规定。
第二章基本要求二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。
不相容职务包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。
四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理,实行责任预算制度。
五、建立财产保全控制制度。
采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全和完整。
六、建立有效的风险管理系统。
对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。
七、建立完善内部报告制度。
全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。
八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则,加强对、印章和密押的管理。
第三章预算控制九、实行综合预算。
根据医院年度总体发展规划,按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算,一般采用零基预算的编制方法。
十、预算应首先保障单位的基本运转。
严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出,严格控制无预算支出。
十一、建立由单位负责人全面负责,财务部门牵头,各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。
十二、年度预算一经批复,一般不予调整。
遇有因政策变化、突发事件等客观原因,对预算执行有较大影响的事项而调整预算时,需经主管部门批准。
十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度,提高预算资金的利用效益和效率。
第四章收入控制十四、建立各类会计(含收费人员,下同)及相关人员的岗位责任制,明确各岗位的职责和权限。
十五、合理设置岗位,加强制约和监管。
确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分离。
十六、收入的取得应符合国家法律法规和政策规定。
内部控制管理制度(精选17篇)
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内部控制管理制度内部控制管理制度(精选17篇)在现在社会,制度的使用频率呈上升趋势,制度泛指以规则或运作模式,规范个体行动的一种社会结构。
拟定制度的注意事项有许多,你确定会写吗?下面是小编帮大家整理的内部控制管理制度,仅供参考,欢迎大家阅读。
内部控制管理制度篇1第一章总则第一条为加强内部控制建设,为促进公司制度建设的系统化、一体化、流程化、表单化、信息化,促进公司管理实现制度化、流程化、标准化,特制定本办法。
第二条本办法之内控制度建设管理是指对各类制度的起草、审批、执行、检查、修订、废止等各环节进行统一规范。
第二章内控制度分类及部室职责第三条本办法之内控制度分为组织管理制度、专业管理制度、技术规范三类。
具体分类(略)第四条根据内控制度内容分类:1、制度基本内容:目的、适用范围、制度正文约束条例、考核条例。
2、制度操作流程:制度操作的流程图,通常可用visio编。
3、制度操作表单。
第五条根据管理活动的特点、性质及其范围大小等,管理制度的文体基本上可分为:章程、条例、职责、守则、办法、制度、规定、细则。
第六条公司制度按其效力范围分为三级:一级:在集团范围内生效的制度文件;二级:限于总公司本部、分公司、事业部和子公司内部生效的制度文件;三级:总公司本部各部门内部、分公司各部门内部、事业部各部门内部、子公司各部门内部及项目部内部生效的制度文件。
第七条内控制度建设的归口部门为审计部(内控部),主要职责是:负责制度体系建设及管理工作;根据风险评估及外部监管要求向各管理部门提出制度编写要求;负责制度的初审与会审管理工作;负责制度起草部门编写制度的指导工作、流程编制的辅导与完善工作、培训情况检查、落实情况检查、执行效果评价;负责统筹制定制度优化方案,并负责逐项督导落实;定期在审计工作和专项内控建设工作中对各项内控制度进行评价、梳理和建议;及时向董事会汇报内控制度建设工作。
第八条公司的制度责任部门即公司制度的编制及督导执行部门为公司各业务单位和职能部门。
企业内部审计-经典案例参考
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企业内部审计-经典案例参考(总9页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面,使用请直接删除关于企业内部审计内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性,促进企业加强经济管理,实现经济目标。
目前,我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构,但内部审计现状不容乐观,尚存在一些突出问题,主要表现在:1、内部审计机构和人员设置不合理,独立性较差。
2、企业领导对内部审计工作不够重视。
3、内部审计人员结构不合理、知识单一,大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的,不仅理论水平和业务技能比较低,缺乏必要的审计专业知识和技巧,而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验,严重制约了企业内部审计工作的正常开展。
由于存在上述问题,导致内部审计不能充分发挥其作用,为此,我们特地编发了本期稿件,从如下几个方面来讨论如何完善和发展企业内部审计的质量和效率。
一、机构设置的模式 (不合理)由于我国内部审计机构建立较晚,加之在借鉴国外经验方面不尽一致,内部审计机构的设置存在多种模式,如设在企业财会部门、隶属于总会计师、隶属于总经理、设在监事会以及隶属于董事会下设的审计委员会等。
需要考虑的问题不仅是内部审计机构的设置有没有统一的模式,更重要的是能否保证内部审计机构的独立性和权威性,使内部审计能对企业管理层的经济责任、经营行为和各职能部门实施有效监督和控制,保证企业目标的顺利实现。
二、企业内审的风险审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
企业内审的风险成因有很多种,比如:1、内部审计机构模式设置不合理;2、内部审计法规体系不健全;3、内部审计人员自身素质的影响;4、内部审计人员选用审计程序和方法的影响。
随着社会经济的发展,企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化,在企业内部审计工作中,内部审计风险日益增加,为了增强风险意识,防范和避免审计风险,应对内部审计风险的根本起点和成因进行深刻、全面的认识,才能有效地促进企业内部审计事业的发展。
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内部控制制度之内部审计(doc 7页)
内部控制制度
——内部审计
第一章总则
第一条为了加强公司内部审计监督,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》,结合本公司的实际情况,制定本制度。
第二条本制度所称的内部审计,是指由公司审计部对集团公司各部门、全资和控股子公司等进行的审计。
第三条公司依法实行内部审计制度,建立和健全内部自我约束机制,以加强内部管理和监督,遵守国家财经法规,反对腐败,促进廉政建设,维护公司合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
第二章审计范围与权限
第四条审计部在公司总裁和董事局的领导下,依照国家法律、法规和集团公司有关规章制度,对公司职能部门、全资子公司、控股子公司等单位的财务收支、内部控制和经济效益进行审计监督,独立行使内部审计监督权。
第五条审计部对公司、全资子公司、控股子公司单位的下列事项进行审计:
1、对财务预算的编制、执行情况进行审计;
2、对资金、资产的使用、保管进行检查,审查资产、负债、损益及有关财务收支活动的真实性、合法性;
3、进行经济效益审计,评价企业经营成果、投资效益及财务状况;
4、对公司及所属企业经营情况和经济利益分配是否真实、合法、合规进行审计;
5、对基本建设投资项目、委外加工以及修理项目的工程预算、招投标、工
6、实施审计时主要采用就地审计为主、送达审计为辅的方式,通过核对财务账簿、报表、凭证资料以及其他相关的经济资料,核查实物、调查访问等方法进行。
审计实施过程中应做好以下工作:
(1)核实有问题的事项,做好调查记录或取得有关证实材料,取得的重要证实材料应由相关人员签章认证;
(2)准确编写审计工作底稿;
(3)听取被审计单位的意见,并在审计工作底稿上注明。
7、所有审计工作底稿都应经过审计组长的审核,编制者和审核者应在审计工作底稿上签署姓名和日期。
8、审计人员发现问题,可向有关单位和人员询问。
审计中如有争议应迅速如实向审计部和被审单位的领导反映。
9、审计终结,审计组编写审计报告,经过审计部领导审核后,征求被审计单位意见,最后形成正式审计报告。
总裁办公会根据审计部提交的审计报告,形成审计意见和决定,送达被审计单位执行。
10、在征求被审计单位对审计报告的意见时,被审计单位对事实和数据是否确切可提出补充意见,经审计部查明后修改或补充;对审计报告的法规依据,处理建议的内容也可以提出不同的看法,审计部可以采纳意见或维持报告。
11、审计部必须对重要项目进行后续审计,检查执行审计意见和决定的情况及其效果。
12、被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议,可以在接到审计意见书和审计决定七天内向公司分管副总提出。
在公司未做出修改决定前,被审计单位必须执行审计意见和审计决定。
13、审计人员必须在审计项目结束一个月内将审计报告、审计工作底稿、审计通知书、审计报告征求意见书、审计中的主要资料整理装订成册,归档备查。
审计档案的保管指定专门的内部审计人员负责。
14、审计档案的借阅,必须经过总裁批准并加以记录。
第十一条审计部在进行离任审计时,应当遵循下列离任审计程序:
1、各企业负责人任期终结,按干部管理权限,由人力资源部提出《离任经
济责任审计通知书》,审计部据此列入当年工作计划;
2、被审计单位在接到《离任经济责任审计通知书》后,按要求准备好有关材料,包括:经公司批准的国有资产增值保值责任书;离任人的任职报告;任期内经济指标完成情况资料;任期内各审计机构做出的审计报告和有关部门做出的调查报告;任期内重大经营管理计划、决策;各种财产盘点表等;
3、审计结束后,审计组应提交《离任经济责任审计报告》,对被审计人的工作业绩、经济责任和审计通知中规定的其他内容作出客观公正的评价;
4、审计报告应由被审计人签署意见;
5、《离任经济责任审计报告》应报送集团公司总裁,并抄送人力资源部、被审计人和所在单位;
6、被审计人对《离任经济责任审计报告》有异议,可在接到审计报告后十五日内,向集团公司总裁提出申诉;
7、《离任经济责任审计报告》是考核干部的重要依据。
第四章工程审计
第十二条审计部工程审计的工作范围:
1、负责贯彻执行有关工程审计方面的方针、政策、规定和各概(预)算定额及取费标准。
并结合公司的具体情况,制定必要的补充实施办法。
2、负责公司所有工程预、结算的审计。
造价在50万元以下(含50万元)项目的预、结算由审计部负责审计,50万元以上项目的预、结算一律由审计部负责委托审计事务所审计,经审计事务所审定后,甲乙双方才能办理工程总结算。
3、检查预算的执行情况,帮助解决预算执行过程中存在的问题。
2、监督检查基建程序是否合规合法。
3、参与工程的投标招标会议,协助有关部门制定招标文件。
4、参与工程的图纸会审和竣工验收。
7、按时编报工程审计统计报表,定期向公司总裁汇报审计工作情况。
第十三条工程审计工作流程:
1、根据公司工程审计的特点,工程审计采用报送审计的方法,即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。
按该项工程哪个部门负责管理,由哪个部门报送的原则进行。
报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须先自行审核(重点审核工程量)并签署意见后才能送审计部审计。
2、审计部接到工程概预算后,首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。
若资料或报建手续不全者,则退回重新补办;若属巧立名目,未经批准擅自定项的工程,则通知送审单位,取消该项目,并报告公司总裁。
对资料齐全、手续完备的工程,则由受理登记人员及时受理,并交给专人审计。
3、审计人员在审计过程中要深入现场。
审计人员审计完毕签署审计意见后通知被审计单位,被审计单位没有意见后加盖审计专用章生效。
4、审计结束后应及时通知送审单位领回概预算,对较重要的概预算审计部应有复印件存档,一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。
5、工程竣工后应及时办理竣工结算。
结算书由施工单位编制,送审方法和送审要求与第1条相同。
6、审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核,对资料不全者则退回补办;对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算;对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理,交由专人审计。
7、结算的审计过程与第3、4条相同。
8、工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。
9、工程开标会议必须要有审计人员参加。
第十四条对送审预、结算的资料要求:
1、根据审计工作需要,在送审预、结算的同时必须报送有关资料。
2、送审预算时必须提供的资料有:施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经有关部门批准的项目建议书、可行性研究报告、投资计划、工程量计算书、甲供材料清单等;由外单位施工的工程,如是第一次进公司施工的,还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明资料。
3、送审结算时必须提供的资料有:经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场施工签证、主要材料采购发票的复印件、仓库领料单、主要实物量完成表及施工组织设计文件等。
第十五条争议的裁定
1、属本公司内部争议,报总裁裁定。
2、涉及外单位的,由审计部提出我方意见后,报公司总裁审阅,再由总裁与对方单位主要领导协商解决,解决不了时,可考虑送有关仲裁机关裁定。
第五章审计人员
第十六条内部审计人员应当具备必要的专业知识。
内部人员专业技术职务资格的考评和聘任,按照国家和公司的有关规定执行。
第十七条内部审计人员应当依法审计,忠于职守,坚持原则,客观公正,廉洁奉公,保守秘密;不得滥用职权,徇私舞弊,泄露秘密,玩忽职守。
内审人员依法行使职权受法律保护,任何组织和个人不得打击报复。
第十八条集团公司实行内部审计回避制度。
凡是内部审计人员参与被审计经济活动的,两年内必须回避对该活动的审计工作。
第十九条对违反审计工作规定的单位和个人由有关部门在法定职权范围内,根据情节轻重,给予行政处分、经济处罚。
第六章附则
第二十条公司所属企业独立设置的审计机构,开展内部审计工作,可参照本制度的有关条款执行。
第二十一条本制度由公司审计部负责解释。
第二十二条本制度自发布之日起执行。