工厂成本控制
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计划年度可比 = ∑ 各项主要因素变动 产品成本降低率 影响成本升、降率
按上年实际平均 计划年度 计划年度可比 = 单位成本计算的计划 × 可比产品 产品成本降低额 年度可比产品总成本 成本降低率
►
利用因素测算法预测成本降低幅度，一般分 为以下三个步骤： 第一，计算按上年实际平均单位成本计划的 计划年度可比产品总成本。 第二，测算各项技术经济指标的变动和预测 对产品制造成本降低程度的影响。 ＊测算原材料、燃料、动力的单耗和单价的 变动，影响成本降低的程度，也就是直接材 料费用变动对成本的影响。
⑴在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降 低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和 动力单耗降低，影响降低的计算公式为： 成 本 = 计划期原材料 × 基期原材料费用 占制造成本% 降低率 单 耗 降 低 % ⑵在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降 低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和 动力单价降低，影响成本变动的计算公式为： 成 本 计划期原材料 × 基期原材料费用 降低率 = 单 价 降 低 % 占制造成本%
工厂成本控制
► 新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89万元。
今年以来，工厂陆续接到了一项专门电镀业务订单， 此作业需要一种特殊的设备，但该厂没有这种设备， 因此，工厂都是请外协厂加工处理。现在，为使此 项作业能在本厂内进行，工厂正在考虑购置这种特 殊设备。其成本数据如下：
单件外加工成本 预计第二年该设备的工作量 每件估计耗费工时 0.5元 10,000件 0.04工时
外加工 内加工 10000×0.50元=5000元 2000元＋400元=2400元
► 在这里，从经济角度来考虑,很显然在工厂内进行加
工是有利的，但是，请注意，按这种方式处理设备 成本项目是不恰当的。因为我们忽略了其他方面投 资的机会成本，也忽略了这样一个事实，设备的寿 命周期。
生产成本
► 所谓成本是针对一定的产品而言的，它是企
业在一定时期内，为生产一定产品而发生的 生产费用，生产费用就形成产品成本。
直接费用
直接工资 直接材料 其他直接费用
直接计入 产品成本
生 产 费 用
间接费用
间接工资 间接材料 其他间接费用
通过配比计 入产品成本
期间费用
财务费用 管理费用 销售费用 进货费用
不计入产品成 本，直接计入 当期损益
成本与费用之关系
成本控制
► 成本控制是指在成本形成过程中，按照计划
阶段所制定的标准，对成本形成过程中耗费 的各项生产费用进行指导、限制和监督，对 于出现的偏离标准的差错及时采取措施予以 纠正，使实际成本的各项费用支出或劳动耗 费，被限制在规定标准范围之内，以保证达 到企业降低成本的目标。
事前成本控制
事中成本控制
预算编制、监督、控制与绩效评估
产品设计成本 成本计划指标的分解、落实 定额成本控制标准 间接费用支出控制
► 耗费定额—
► 费用预算—
成本控制标准的制定方法
► 指标分解法
单位或部门；工艺或零部件；工序 ► 预算法 费用开支预算，自下而上 ► 定额法 材料消耗定额、工时定额等
成本预测程序
► 明确预测对象和目标 ► 收集和整理资料 ► 分析资料，选择方法，进行测算
⑶由于原材料、燃料和动力的单耗与单价同时发生变 动，影响成本降低程度计算公式为： 成 本 = [1－(1－ 单 耗 单 价 基期原材料费用 降低率 降低%)×(1±降低% )]× 占 制 造 成 本 %
＊测算直接工资费用变动对成本降低的影响. 计 划 期 劳 动 － 计划期平均 工资增长% 成 本 ﹦ 生产率提高% ×基期工资费用 降低率 1＋计划期劳动生产率提高% 占制造成本% ＊测算制造费用对成本降低的影响 成 本 产量增长%－制造费用增长% 基期制造费用 × 占制造成本% 降低率 = 1＋产量增长% ＊测算废品损失变动对成本降低的影响 成 本 废品损失 基期废品损失 降低率 = 减 少 % × 占制造成本% 第三，综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低 额。
目标成本分解
► 按管理层次分解
自上而下，包括料、工、费三项 ► 按产品结构分解 包括零件成本、部件成本和装配成本 ► 按产品生产过程分解 包括各种半成品的成本
► 按产品成本经济用途分解
包括原材料、燃料与动力、工资、制造费用 等。
原材料、燃料 与动力费用
工资费用 原材料消耗量 材料采购成本 工时定额 小时工资率 设备折旧费 水电费 维修费
每百度文库时成本为
新设备运行磨损价值每件为 所用材料的平均价值为 每工时劳动的间接费用比率 新设备安装成本
2元
0.02元 0.02元 100% 2000元
如何 决策?
► 在此案例中，工厂决策者需对两种方案作出选择，
使企业进行更有效的成本控制。在进行选择之前， 我们先就两种方案进行比较。其中，劳动力是一项 固定成本，可以忽略不计。常规的间接费用比率也 与此无关，新的间接成本只是材料，所以两种方案 计划中的整个增量成本如下：
成本预测的内容
► 新建或扩建企业生产线的成本预测 ► 确定技术改造方案的成本预测 ► 新产品的成本预测
► 在新的条件下对原有产品的成本预测
目标成本预测
► 根据产品价格、成本和利润预测产品的目标
成本 S=P+C
► 高低点法
固定成 单位变 目标总成本= 本总额 ＋ 动成本 × 计划期产量
► 最优成本法
► 确定预测值，提出备选方案
应收集的资料
► 上年成本完成情况 ► 各种耗材的供应渠道、价格及供求状况 ► 各种消耗定额及劳动定额的执行情况 ► 工资、福利水平及其变动趋势 ► 各种费用支出及其变动趋势 ► 年度生产计划及市场销售预测 ► 市场物价变动状况及趋势 ► 产品用料、配方、造型及设计变化情况 ► 员工建议等
事后成本控制
成本预测、 决策及计划
对产品成本 的形成和费 用的发生进 行严格的控 制
成本考核 分析与评价
广义的成本控制
狭义的成本控制
成本控制程序
► 确定标准 ► 依据标准监督过程，及时发现差异 ► 采取措施，纠正偏差
改进 处置 标准化
A
C
查核
S
D
执行
成本控制标准
► 标准成本— ► 目标成本— ► 计划指标—
制造费用
目标成本可行性分析
► 是指对初步测算得出的目标成本是否切实可
行做出分析和判断。如果预计目标成本是可 行的，则将其分解并下达给有关单位和个人。 如果目标成本没有实现的可能性，就要考虑 放弃该产品并设法安排剩余的生产能力。如 果从全局看不宜停产该产品，也要限定产量， 并确定亏损限额。
成本降低幅度预测
按上年实际平均 计划年度 计划年度可比 = 单位成本计算的计划 × 可比产品 产品成本降低额 年度可比产品总成本 成本降低率
►
利用因素测算法预测成本降低幅度，一般分 为以下三个步骤： 第一，计算按上年实际平均单位成本计划的 计划年度可比产品总成本。 第二，测算各项技术经济指标的变动和预测 对产品制造成本降低程度的影响。 ＊测算原材料、燃料、动力的单耗和单价的 变动，影响成本降低的程度，也就是直接材 料费用变动对成本的影响。
⑴在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降 低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和 动力单耗降低，影响降低的计算公式为： 成 本 = 计划期原材料 × 基期原材料费用 占制造成本% 降低率 单 耗 降 低 % ⑵在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降 低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和 动力单价降低，影响成本变动的计算公式为： 成 本 计划期原材料 × 基期原材料费用 降低率 = 单 价 降 低 % 占制造成本%
工厂成本控制
► 新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89万元。
今年以来，工厂陆续接到了一项专门电镀业务订单， 此作业需要一种特殊的设备，但该厂没有这种设备， 因此，工厂都是请外协厂加工处理。现在，为使此 项作业能在本厂内进行，工厂正在考虑购置这种特 殊设备。其成本数据如下：
单件外加工成本 预计第二年该设备的工作量 每件估计耗费工时 0.5元 10,000件 0.04工时
外加工 内加工 10000×0.50元=5000元 2000元＋400元=2400元
► 在这里，从经济角度来考虑,很显然在工厂内进行加
工是有利的，但是，请注意，按这种方式处理设备 成本项目是不恰当的。因为我们忽略了其他方面投 资的机会成本，也忽略了这样一个事实，设备的寿 命周期。
生产成本
► 所谓成本是针对一定的产品而言的，它是企
业在一定时期内，为生产一定产品而发生的 生产费用，生产费用就形成产品成本。
直接费用
直接工资 直接材料 其他直接费用
直接计入 产品成本
生 产 费 用
间接费用
间接工资 间接材料 其他间接费用
通过配比计 入产品成本
期间费用
财务费用 管理费用 销售费用 进货费用
不计入产品成 本，直接计入 当期损益
成本与费用之关系
成本控制
► 成本控制是指在成本形成过程中，按照计划
阶段所制定的标准，对成本形成过程中耗费 的各项生产费用进行指导、限制和监督，对 于出现的偏离标准的差错及时采取措施予以 纠正，使实际成本的各项费用支出或劳动耗 费，被限制在规定标准范围之内，以保证达 到企业降低成本的目标。
事前成本控制
事中成本控制
预算编制、监督、控制与绩效评估
产品设计成本 成本计划指标的分解、落实 定额成本控制标准 间接费用支出控制
► 耗费定额—
► 费用预算—
成本控制标准的制定方法
► 指标分解法
单位或部门；工艺或零部件；工序 ► 预算法 费用开支预算，自下而上 ► 定额法 材料消耗定额、工时定额等
成本预测程序
► 明确预测对象和目标 ► 收集和整理资料 ► 分析资料，选择方法，进行测算
⑶由于原材料、燃料和动力的单耗与单价同时发生变 动，影响成本降低程度计算公式为： 成 本 = [1－(1－ 单 耗 单 价 基期原材料费用 降低率 降低%)×(1±降低% )]× 占 制 造 成 本 %
＊测算直接工资费用变动对成本降低的影响. 计 划 期 劳 动 － 计划期平均 工资增长% 成 本 ﹦ 生产率提高% ×基期工资费用 降低率 1＋计划期劳动生产率提高% 占制造成本% ＊测算制造费用对成本降低的影响 成 本 产量增长%－制造费用增长% 基期制造费用 × 占制造成本% 降低率 = 1＋产量增长% ＊测算废品损失变动对成本降低的影响 成 本 废品损失 基期废品损失 降低率 = 减 少 % × 占制造成本% 第三，综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低 额。
目标成本分解
► 按管理层次分解
自上而下，包括料、工、费三项 ► 按产品结构分解 包括零件成本、部件成本和装配成本 ► 按产品生产过程分解 包括各种半成品的成本
► 按产品成本经济用途分解
包括原材料、燃料与动力、工资、制造费用 等。
原材料、燃料 与动力费用
工资费用 原材料消耗量 材料采购成本 工时定额 小时工资率 设备折旧费 水电费 维修费
每百度文库时成本为
新设备运行磨损价值每件为 所用材料的平均价值为 每工时劳动的间接费用比率 新设备安装成本
2元
0.02元 0.02元 100% 2000元
如何 决策?
► 在此案例中，工厂决策者需对两种方案作出选择，
使企业进行更有效的成本控制。在进行选择之前， 我们先就两种方案进行比较。其中，劳动力是一项 固定成本，可以忽略不计。常规的间接费用比率也 与此无关，新的间接成本只是材料，所以两种方案 计划中的整个增量成本如下：
成本预测的内容
► 新建或扩建企业生产线的成本预测 ► 确定技术改造方案的成本预测 ► 新产品的成本预测
► 在新的条件下对原有产品的成本预测
目标成本预测
► 根据产品价格、成本和利润预测产品的目标
成本 S=P+C
► 高低点法
固定成 单位变 目标总成本= 本总额 ＋ 动成本 × 计划期产量
► 最优成本法
► 确定预测值，提出备选方案
应收集的资料
► 上年成本完成情况 ► 各种耗材的供应渠道、价格及供求状况 ► 各种消耗定额及劳动定额的执行情况 ► 工资、福利水平及其变动趋势 ► 各种费用支出及其变动趋势 ► 年度生产计划及市场销售预测 ► 市场物价变动状况及趋势 ► 产品用料、配方、造型及设计变化情况 ► 员工建议等
事后成本控制
成本预测、 决策及计划
对产品成本 的形成和费 用的发生进 行严格的控 制
成本考核 分析与评价
广义的成本控制
狭义的成本控制
成本控制程序
► 确定标准 ► 依据标准监督过程，及时发现差异 ► 采取措施，纠正偏差
改进 处置 标准化
A
C
查核
S
D
执行
成本控制标准
► 标准成本— ► 目标成本— ► 计划指标—
制造费用
目标成本可行性分析
► 是指对初步测算得出的目标成本是否切实可
行做出分析和判断。如果预计目标成本是可 行的，则将其分解并下达给有关单位和个人。 如果目标成本没有实现的可能性，就要考虑 放弃该产品并设法安排剩余的生产能力。如 果从全局看不宜停产该产品，也要限定产量， 并确定亏损限额。
成本降低幅度预测