内部审计-PPT课件
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第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)
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? 所有审计项目期待被审计单位的精诚 协作和提供必要的工作条件；
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
内部审计准则解读(最新)PPT课件
• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
《内部审计管理》课件
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
信息技术审计还关注组织的信息技术战略、政策和流 程，以确保它们与组织的业务需求和发展目标相一致 。同时提供改进建议和技术支持，以帮助组织提高信 息技术系统的性能和安全性。
风险评估与控制
内部审计通过评估组织的风险 管理过程，帮助管理层识别、 评估和管理风险，从而降低经
营风险。
提高运营效率
通过对组织运营过程的审计， 发现潜在的改进领域，提高运 营效率并降低成本。
保障合规性
内部审计通过检查组织的合规 性，确保组织遵循相关法律法 规和内部政策。
提供决策支持
内部审计提供的数据和分析结 果能够帮助管理层做出更明智
02
内部审计的核心职责
财务审计
财务审计是对组织的财务状况进行审 查和评估的过程，目的是确保组织的 财务报告准确、完整、合规，并符合 相关法律法规的要求。
财务审计还包括对组织的财务流程、 内部控制和风险管理进行评估，以帮 助组织识别和改进存在的问题，降低 财务风险。
财务审计涉及对组织的财务报表、账 簿、凭证、相关合同和文件进行详细 审查，以确保没有错误、舞弊或违规 行为。
时间与资源限制
总结词
时间与资源紧张
详细描述
由于内部审计部门通常面临时间与资源的限制，需要在有限的时间内高效地完成审计任务。这可能导致审计工作 不够深入，无法全面覆盖所有业务领域。
审计结果的处理与执行
总结词
结果处理与执行难度
详细描述
审计结果的后续处理与执行是内部审计工作的重要环节。然而，由于多种原因，如管理层不重视、被 审计部门不配合等，可能导致审计结果无法得到有效执行。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
内部审计案例PPT课件
6 减值准备计提情况。 7 资本性支出挤占成本、费用297.92万元。 8 其他未能确定影响损益金额情况 。 9 工资性支出1,173.59万元未纳入工资管理影响三项费用计提205.38万元 。 10 财务账外单独设账情况。 11 节余资金账外管理情况。 12 与所属公司关联交易收入漏缴税费2,934.63万元。 13 对内销售价格明显偏低应补缴税金195.83万元。
金额冲回。 9 正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。 10 严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，
将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。 11 将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。 12 规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。 13 根据审计结果补缴各类税金及附加。
3．固定资产管理方面
1 在建工程转固不及时。 2 监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
五、审计发现的主要问题
(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题
4．货币资金管理方面
1 三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。
2 监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分 资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔 资金失去控制，大额资金管理控制不严。
有资产保值增值情况； 6 三泰股份公司工程建设情况； 7 三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
四、主要审计过程
进行审前调查
准确制定工作方案
发出审计通知书
进行实质性测试
进行符合性测试
金额冲回。 9 正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。 10 严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，
将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。 11 将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。 12 规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。 13 根据审计结果补缴各类税金及附加。
3．固定资产管理方面
1 在建工程转固不及时。 2 监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
五、审计发现的主要问题
(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题
4．货币资金管理方面
1 三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。
2 监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分 资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔 资金失去控制，大额资金管理控制不严。
有资产保值增值情况； 6 三泰股份公司工程建设情况； 7 三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
四、主要审计过程
进行审前调查
准确制定工作方案
发出审计通知书
进行实质性测试
进行符合性测试
内部控制审计精讲课件PPT
• 在内部控制的设计、执行和 实施以及其有效性评估时需 要运用的专业判断
• 明确列示了用以支持内部控 制五要素的17项原则、79个 关注点（最重要的变化）
• 明确了目标设定在内部控制 中的作用
• 科技日益深入影响所有内部 控制要素实施方式
• 加强了对反舞弊预期的考虑
• 更加关注非财务目标
16
COSO内部控制新框架（2023年版）
• 外部询证
在追查重要疑点和线索时，就某些特定事项与外部第三方 进行确认和核对
综合运用各 种审计方法
34
业务流程关键控制测试表
控 制 控制 抽样方 测试方 描 实施 法及样 法及过 述 频率 本量 程描述
测试结果及问题描述
评价与结论
通过询问、观察、检查和流程测试等各种审计方法完成关键控制测试表。
35
将专项内部控制审计视同业务专项审计， 仅关注业务自身管理。
7
2.审计思路：缺乏内部控制系统性观点
忽视内部控制的整体性特征，割裂内部 控制各要素之间的相互联系；
静态地、孤立地对照制度简单核对，未能 动态地、系统地审视整个流程。
8
3.审计内容：微观有余，宏观不足
关注业务层面控制，忽视单位层面控制； 关注运行层面控制，忽视设计层面控制。
采购部门和技术
不符合要求 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。部门负责人
入账不及时， 形成账外资产
1、内部定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部 门定期沟通。
财审部门及相关 部门
31
固定资产业务关键风险及控制措施（举例）
风险点
控制措施
控制岗位
虚构固定资产购 置业务，套取财 政资金
《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》 第六条：“内部控制审计应当在对内部控制全 面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域的内部控制。”
• 明确列示了用以支持内部控 制五要素的17项原则、79个 关注点（最重要的变化）
• 明确了目标设定在内部控制 中的作用
• 科技日益深入影响所有内部 控制要素实施方式
• 加强了对反舞弊预期的考虑
• 更加关注非财务目标
16
COSO内部控制新框架（2023年版）
• 外部询证
在追查重要疑点和线索时，就某些特定事项与外部第三方 进行确认和核对
综合运用各 种审计方法
34
业务流程关键控制测试表
控 制 控制 抽样方 测试方 描 实施 法及样 法及过 述 频率 本量 程描述
测试结果及问题描述
评价与结论
通过询问、观察、检查和流程测试等各种审计方法完成关键控制测试表。
35
将专项内部控制审计视同业务专项审计， 仅关注业务自身管理。
7
2.审计思路：缺乏内部控制系统性观点
忽视内部控制的整体性特征，割裂内部 控制各要素之间的相互联系；
静态地、孤立地对照制度简单核对，未能 动态地、系统地审视整个流程。
8
3.审计内容：微观有余，宏观不足
关注业务层面控制，忽视单位层面控制； 关注运行层面控制，忽视设计层面控制。
采购部门和技术
不符合要求 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。部门负责人
入账不及时， 形成账外资产
1、内部定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部 门定期沟通。
财审部门及相关 部门
31
固定资产业务关键风险及控制措施（举例）
风险点
控制措施
控制岗位
虚构固定资产购 置业务，套取财 政资金
《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》 第六条：“内部控制审计应当在对内部控制全 面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域的内部控制。”
《内部审计学课件全》PPT课件
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
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公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
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审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
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1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
否 委托-受托经济责任关系
不 需
要
信息不对称
完全忠诚 或完全信任
是
审 计
理性经济人
审计的范围
审计实施的 时间 是否强制 是否有偿
18.04.2020
类别
（1）政府审计（国家审计） （2）内部审计（部门审计） （3）注册会计师审计（独立审计、社会审计、民间审计） 外部审计、内部审计
业务范围——全部审计、局部审计 项目范围——综合审计、专项审计 经济业务发生的时间——事前审计、事中审计、事后审计 审计时间是否规定——定期审计、不定期审计 法定审计（强制审计）、非法定审计（任意审计）
逆向选择 道德风险
是 监督成本和监督效率
18.04.2020 报告制度、激励机制、监督机制. +独立第三方的审计
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2.独立第三方的特质
审计的主体——独立的专门机构和专门人员
（1）审计机构和审计人员
国家审计机关
内部审计机构
民间审计组织
（2）职业要求
职业道德（独立：地位独立和精神独立）
专业胜任能力
分离财务咨询业务；定期轮换制；向审计委员会报告；规避利益 冲突
（3）上市公司
加大信息披露力度；CEO、CFO要对公司财务报告的正式姓何 公允性做出承诺和保证
（4）审计委员会 （5）内部控制（IC）
上市公司建立完善IC，外部审计师要对其进行评估； 上市公司一定要设立内部审计机构，对IC进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告
作性的
析性的
依据 公认或统一会计准则
审计规范+会计准则
1961，Mautz & Sharaf: “把审计当作会计的分支是完全错误的。审计与
会计有关，因为审计人员首先应该精通会计，但是，审计并不是会计的 一部分。如果对审计行为和审计过程的性质进行更深入的考察，就会发 现它有另外的溯源。审计与会计的关系是密切的，但它们的性质是根本
有偿审计、无偿审计
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四、注册会计师审计（民间审计）
西方国家CPA审计的历史发展 我国CPA审计的历史发展 注册会计师审计的特点
18.04.2020
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（一）西方国家CPA审计的历史发展
起源：
16世纪的意大利：合伙制企业，需要查账和公证 1581年，威尼斯会计协会
形成：
18世纪的英国，股份制企业 1721年，英国，南海公司泡沫事件 1844年，《公司法》，股份公司必须设立监察人，负责审查
不同的。两者只是事务上的同事关系，但不存在血缘关系。”
1972年，AAA：“虽然会计与审计之间存在着十分密切的关系，但它们
在目标和方法上的截然不同决定了它们是完全不同的。”
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刘华：如果把信息社会看作是一个信息大工厂，那么会计负责的是信息
三、审计的分类
分类标准
审计主体
与被审计单 位的关系
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（一）西方国家CPA审计的历史发展
进一步发展：
2001年，安然事件，安达信破产 2002年7月25日，Sarbanes-Oxley Act of 2002 （1）成立公众公司会计监管委员会（PCAOB）
对有上市公司审计资格的注册会计师事务所进行注册管理
（2）外部审计师
鉴证 (assurance)：有关会计资料的合法性、
公允性、一贯性
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二、审计与会计
会计
审计
溯源 管理和决策对信息的需要 两权分离，委托和受托关系
目标 提供与决策相关的经济信息 评价信息的可靠性
信息 财务信息
财务信息+非财务信息
方法 既定的核算程序和方法，制 既定又灵活的审计程序，分
发展：20世纪初开始
美国南北战争后，股份公司的发展，英资流入，CPA来了 1887年，美国公共会计师协会（IPA） 1897年，全美注册会计师协会成立，1899年，并入IPA 1902年，美国公共会计师联合会成立，1905年，并入IPA 1916年，改名为美国会计师协会 1957年，改名为美国注册会计师协会（AICPA） 银行资本渗透到产业资本中 —特点：资产负债表审计；抽样审计；保护股东和债权人 1929-1933年经济危机 1933年，《证券法》 1934年，《证券交易法》 1934年，证券交易委员会（SEC） —特点：会计报表审计；发表审计意见；广泛运用抽样技术；保护社 会公众。
公司内部审计
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公司内部审计
参考书目：
李三喜，《内部审计规范精要与案例分析》，中国市 场出版社，2006年1月。
A.D. Bailey Jr., A.A. Gramling, S. Ramamoorti, 王 光远等译,《内部审计思想》，中国时代经济出版社， 2006年6月。
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
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（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
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公司内部审计
第一讲
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一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
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审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
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1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
否 委托-受托经济责任关系
不 需
要
信息不对称
完全忠诚 或完全信任
是
审 计
理性经济人
审计的范围
审计实施的 时间 是否强制 是否有偿
18.04.2020
类别
（1）政府审计（国家审计） （2）内部审计（部门审计） （3）注册会计师审计（独立审计、社会审计、民间审计） 外部审计、内部审计
业务范围——全部审计、局部审计 项目范围——综合审计、专项审计 经济业务发生的时间——事前审计、事中审计、事后审计 审计时间是否规定——定期审计、不定期审计 法定审计（强制审计）、非法定审计（任意审计）
逆向选择 道德风险
是 监督成本和监督效率
18.04.2020 报告制度、激励机制、监督机制. +独立第三方的审计
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2.独立第三方的特质
审计的主体——独立的专门机构和专门人员
（1）审计机构和审计人员
国家审计机关
内部审计机构
民间审计组织
（2）职业要求
职业道德（独立：地位独立和精神独立）
专业胜任能力
分离财务咨询业务；定期轮换制；向审计委员会报告；规避利益 冲突
（3）上市公司
加大信息披露力度；CEO、CFO要对公司财务报告的正式姓何 公允性做出承诺和保证
（4）审计委员会 （5）内部控制（IC）
上市公司建立完善IC，外部审计师要对其进行评估； 上市公司一定要设立内部审计机构，对IC进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告
作性的
析性的
依据 公认或统一会计准则
审计规范+会计准则
1961，Mautz & Sharaf: “把审计当作会计的分支是完全错误的。审计与
会计有关，因为审计人员首先应该精通会计，但是，审计并不是会计的 一部分。如果对审计行为和审计过程的性质进行更深入的考察，就会发 现它有另外的溯源。审计与会计的关系是密切的，但它们的性质是根本
有偿审计、无偿审计
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四、注册会计师审计（民间审计）
西方国家CPA审计的历史发展 我国CPA审计的历史发展 注册会计师审计的特点
18.04.2020
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（一）西方国家CPA审计的历史发展
起源：
16世纪的意大利：合伙制企业，需要查账和公证 1581年，威尼斯会计协会
形成：
18世纪的英国，股份制企业 1721年，英国，南海公司泡沫事件 1844年，《公司法》，股份公司必须设立监察人，负责审查
不同的。两者只是事务上的同事关系，但不存在血缘关系。”
1972年，AAA：“虽然会计与审计之间存在着十分密切的关系，但它们
在目标和方法上的截然不同决定了它们是完全不同的。”
18.04.2020
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刘华：如果把信息社会看作是一个信息大工厂，那么会计负责的是信息
三、审计的分类
分类标准
审计主体
与被审计单 位的关系
18.04.2020
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（一）西方国家CPA审计的历史发展
进一步发展：
2001年，安然事件，安达信破产 2002年7月25日，Sarbanes-Oxley Act of 2002 （1）成立公众公司会计监管委员会（PCAOB）
对有上市公司审计资格的注册会计师事务所进行注册管理
（2）外部审计师
鉴证 (assurance)：有关会计资料的合法性、
公允性、一贯性
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二、审计与会计
会计
审计
溯源 管理和决策对信息的需要 两权分离，委托和受托关系
目标 提供与决策相关的经济信息 评价信息的可靠性
信息 财务信息
财务信息+非财务信息
方法 既定的核算程序和方法，制 既定又灵活的审计程序，分
发展：20世纪初开始
美国南北战争后，股份公司的发展，英资流入，CPA来了 1887年，美国公共会计师协会（IPA） 1897年，全美注册会计师协会成立，1899年，并入IPA 1902年，美国公共会计师联合会成立，1905年，并入IPA 1916年，改名为美国会计师协会 1957年，改名为美国注册会计师协会（AICPA） 银行资本渗透到产业资本中 —特点：资产负债表审计；抽样审计；保护股东和债权人 1929-1933年经济危机 1933年，《证券法》 1934年，《证券交易法》 1934年，证券交易委员会（SEC） —特点：会计报表审计；发表审计意见；广泛运用抽样技术；保护社 会公众。
公司内部审计
18.04.2020
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公司内部审计
参考书目：
李三喜，《内部审计规范精要与案例分析》，中国市 场出版社，2006年1月。
A.D. Bailey Jr., A.A. Gramling, S. Ramamoorti, 王 光远等译,《内部审计思想》，中国时代经济出版社， 2006年6月。