财产和行为类税法.pptx
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第16章财产与行为税.ppt
16.1.2 纳税人、征税对象和征税范围
（一）纳税人
房产税的纳税人是房屋的产权所有人。其中： 1.产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 2．产权出典的，由承典人缴纳。 3．产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管 人或者使用人缴纳。 4．产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者 使用人缴纳。
现行车船税的基本规范，是2006年12月29日 国务院颁布并于2007年1月1日实施的《中华人民 共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂 行条例》）。同时，1951年9月13日原政务院发 布的《车船使用牌照税暂行条例》和1986年9月 15日国务院发布的《中华人民共和国车船使用税 暂行条例》同时废止。
16.2.3 税率
契税实行3％～5％的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我 国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。具体 执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的范围内， 按照本地区的实际情况决定。
16.2.4 应纳税额的计算
（一）计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同， 定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格 为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包 括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 3．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价 格差额。就是说，交换价格相等时，免征契税；交税价格不等时，由 多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。 4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转 让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
财产和行为税类.pptx
第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理 的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在 房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人 或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或
（三）应纳税额的计算 1．以房产余值为计税依据的 年应纳税额 ＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2% 2．以租金收入为计税依据的
应纳税额＝租金收入×12%
第五条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的
房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点
分别向房产所在地的税务机关缴纳。
国务院打响发令枪 上海重庆今起开征房产税
据新华社2011年1月27日报道，最近召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对 个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)人民政府 从实际出发制定。
四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
自2007年8月1日起，廉租住房经营管理单位的租金收 入免征房产税。
六、房产税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 ⑴纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 ⑵纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产
，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租
人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满
财产税与行为目的税(ppt 20页)
的地方税体系的主体税种
和 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡
行 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 为 件不具备
目
的
（3）历史背景和文化差异较大
税 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
第
8.3 遗产赠与税原理
8 章
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据
8 章
财
2）征税环节的界定——对石油市场的影响
产 税
•（1）对零售环节征税的影响
和
•（2）对批发环节征税的影响
行 为
•（3）对生产环节征税的影响
目
的
税
第
8.4 燃油税改革的讨论
8
章
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路
财
建设投资的影响
产
税
•（1）对中央和地方政府投资的影响
和 行
•（2）对非政府投资主体的影响
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第
一 教学目的与要求
8 章
【 教学目的】
财
产
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依
的
据、类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
章
1）货物税观点
财
产
租每
税
金单 位
和
土 地
S
行
P0
为
P1
D
目
D’
的
税 图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
和 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡
行 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 为 件不具备
目
的
（3）历史背景和文化差异较大
税 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
第
8.3 遗产赠与税原理
8 章
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据
8 章
财
2）征税环节的界定——对石油市场的影响
产 税
•（1）对零售环节征税的影响
和
•（2）对批发环节征税的影响
行 为
•（3）对生产环节征税的影响
目
的
税
第
8.4 燃油税改革的讨论
8
章
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路
财
建设投资的影响
产
税
•（1）对中央和地方政府投资的影响
和 行
•（2）对非政府投资主体的影响
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第
一 教学目的与要求
8 章
【 教学目的】
财
产
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依
的
据、类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
章
1）货物税观点
财
产
租每
税
金单 位
和
土 地
S
行
P0
为
P1
D
目
D’
的
税 图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
财产税法与行为税法
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财产税法与行为税法
印花税法的基本内容
征税范围 纳税人：印花税的纳税人为在我国境内 书立、领受应税凭证的单位和个人 税目税率 计税依据和应纳税额的计算 减免 征收管理
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财产税法与行为税法
筵席税法
概述：筵席税是对在我国境内的饭店、酒店、 招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位 和个人，就其筵席支付金额按次从价计征的一 种税。 主要内容：
财产税法与行为税法
土地税法
城镇土地使用税法 耕地占用税法 土地增值税法
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财产税法与行为税法
城镇土地使用税法（一）
❖ ❖ ❖ ❖ ❖
•城镇土地使用税是以 城镇土地为征税对象，
纳纳减应纳 税税免纳税
对拥有土地使用权的单 地 义 税 人
位和个人征收的一种税。 点 务 额
我国现行城镇土地使用 税的征收依据是1988年 11月1日起施行的《城 镇土地使用税暂行条
发 的确
的增值额征收的一种税。 我国现行土地增值税的 征收依据是1994年1月1
生 时 间
计定 算
日起施行的《土地增值
税暂行条例》。
财产税法与行为税法
土地增值税法（二）
纳税人：转让国有土地使用权、地上的 建筑物及其附着物并取得收入的单位和 个人，为土地增值税的纳税人。 税率：四级超率累进税率 增值额的确定：纳税人转让房地产所取 得的收入减除扣除项目金额后的余额， 为增值额。
2.试分析财产税的改革方向。
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财产税法与行为税法
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/12/10
中国税制第七章 财产和行为税类
（一）自缴额的计算
车船税由地方税务机关负责征收。 1. 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额÷l2）×应纳税月份数 2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以 凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请 退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 4. 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车 车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务 机关缴纳车辆车船税。 5. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。
（一）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分
别为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率有两种： ①按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％； ②按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 （二）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的， 称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
例题：某运输公司拥有载货汽车8辆（货车载重净 吨位全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。（该地区车船税的年税额，载货 汽车每吨年税额80元，乘人大客车每吨年税额800元， 小客车每吨年税额700元） 解析： 载货汽车应纳车船税额=80×10×8=6 400（元） 乘人汽车应纳车船税额=20×800+10×700=23 000（元） 该公司应纳车船税额=6 400+23 000=29 400（元）
车船税由地方税务机关负责征收。 1. 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额÷l2）×应纳税月份数 2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以 凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请 退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 4. 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车 车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务 机关缴纳车辆车船税。 5. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。
（一）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分
别为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率有两种： ①按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％； ②按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 （二）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的， 称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
例题：某运输公司拥有载货汽车8辆（货车载重净 吨位全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。（该地区车船税的年税额，载货 汽车每吨年税额80元，乘人大客车每吨年税额800元， 小客车每吨年税额700元） 解析： 载货汽车应纳车船税额=80×10×8=6 400（元） 乘人汽车应纳车船税额=20×800+10×700=23 000（元） 该公司应纳车船税额=6 400+23 000=29 400（元）
第八章财产行为税类课件
几种特殊情况视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋 【举例】甲某因无力偿还乙某债务，而以自
有的房产折价抵偿债务。经双方同意，有关部门 批准，乙某取得甲某的房屋产权，在办理产权过 户手续时，按房产折价款缴纳契税。
（2）以房产作投资或作股权转让 以自有房产作股投入本人独资经营的企业，
免纳契税。
（二）房产税的征税范围为：城市、县城、 建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。
四、计税依据和税率
（一）计税依据
1.从价计征——计税依据是房产原值一次减
除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例
由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应增加房屋的原值。
第八章 财产行为税类
第一节 房产税法
一、概念及特点
依据房产价值或房产租金收入为计税依据， 向房产所有人或经营人征收的一种财产税。
二、纳税义务人
（一）产权属国家所有的，由经营管理单位 纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和 个人纳税。
（二）产权出典的，由承典人纳税。 （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地
（2）汇贴或汇缴纳税法
1ห้องสมุดไป่ตู้此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴
花次数频繁的纳税人。
2.汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500
元时，可向税务机关申请以缴款书代替贴花。
3.汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要
频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴
纳印花税。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确
定，但最长不得超过1个月。
【答案】C
我国房产税的一般优惠
六、税收优惠
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房 产免征房产税。
财产行为税精选演示课件.ppt
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21
5、居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依 据
对居民住宅区业主共有的经营性房产 ，由实际经 营（包括自营或出租）的代管人或使用人缴纳房产税。 其中自营的，依照余值计征，没有房产原值或不能将业 主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由主管税 务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金 收入计征。
精选文摘
32
16、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征 房产税，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单 位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房等，暂免 征收房产税。
企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住 房，是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住 房管理的单位自有住房。
《湖南省房产税施行细则》规定，企业租给职工的住 宅暂减征５０％房产税，显然与上面规定不一致，经请 示省局，按湖南省房产税施行细则规定办理。
精选文摘
20
3、投资联营房产的计税依据 计征房产税时应区分以下两种情况：
对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红， 共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；
对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的， 实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由投 资者按租金收入计算缴纳房产税。
4、融资租赁房产及承典房产的计税依据 按房产余值计算征收.
精选文摘
33
17、为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运 营管理单位的生产、办公用房产，从2011年1月 1日至 2015年12月31日，免征房产税。既向城镇居民供水， 又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农 村居民供水量占总供水量的比例免征房产税。目的：改 善农村人居环境，提高农村生活质量
精选文摘
财产税行为税概述60页PPT
税目
计税单位 每年税额 备注
载客汽车 每辆
60元～660元
载货汽车、 专项作业车
按自重每吨
三轮汽车 低速货车
、
按自重吨
16元～120元 24元～120元
摩托车
每辆
36元～180元
船舶
按净吨位每 吨
3元～6元
包括电车 包括半挂牵 引车、挂车
拖船和非机 动驳船分别 按船舶税额 的50%计算
3.2 车船税应纳税额的计算
解 : （ 1 ） 按 净 吨 位 计 算 机 动 船 的 年 应 纳 税 额 = 8×600×2.2 ＋ 3×2000×3.2＋4×5000×4.2 =10560＋19200＋84000= 113760（元） （2）按载重吨位计算非机动船的年应纳税额 = 3×10×0.6＋2×60×1
= 138（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例4】运泰汽车运输公司拥有载货汽 车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年应 纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应纳 税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其中净吨 位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘），拥有非机 动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的2艘）。请计 算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
1.2 房产税的计算
1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％
1.2 房产税的计算
【例1】某企业经营用房原值为4 000万 元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。
医学课件税法-第10章 财产和行为税法PPT下载
仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保 管费用千分之一贴花
借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人
（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按 借款金额万分之零点五贴花
财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用 等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴 花
技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，按所载金额万分之三贴花
（2）拥有拖拉机10辆用于从事运输经营业务，所挂拖车的净 吨位均为4.3吨。其中4辆专门用于农业生产。
（3）拥有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位8人，载货 净吨位4吨。
要求：计算该企业应缴纳的车船使用税。
（该地规定车船使用税税额如下：机动载货汽车每吨税额40元， 乘人汽车10座以下每辆200元。）
税目、税率
一、税目
印花税的税目，指印花税法明确规定的应 当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税 范围，共有13个税目
购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照
3
二、税率
从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4%
4
应纳税额的计算
从价计征的计算其公式为
应纳税额 应税房产原值（1扣除比率）1.2%
从租计征的计算其公式为：
应纳税额 租金收入12%
5
税收优惠
国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税 由财政部门拨付事业经费的单位:业务范围内使用的免 征房产税;若事业单位自收自支,则免征房产税3年 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 个人所有非营业用的房产免征房产税 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支 机构自用的房产，免征房产税 经财政部批准免税的其他房产
借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人
（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按 借款金额万分之零点五贴花
财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用 等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴 花
技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务 等合同，按所载金额万分之三贴花
（2）拥有拖拉机10辆用于从事运输经营业务，所挂拖车的净 吨位均为4.3吨。其中4辆专门用于农业生产。
（3）拥有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位8人，载货 净吨位4吨。
要求：计算该企业应缴纳的车船使用税。
（该地规定车船使用税税额如下：机动载货汽车每吨税额40元， 乘人汽车10座以下每辆200元。）
税目、税率
一、税目
印花税的税目，指印花税法明确规定的应 当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税 范围，共有13个税目
购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照
3
二、税率
从价计征：税率为1.2% 从租计征：税率为12% 个人按市场价格出租的居民住房：暂减按4%
4
应纳税额的计算
从价计征的计算其公式为
应纳税额 应税房产原值（1扣除比率）1.2%
从租计征的计算其公式为：
应纳税额 租金收入12%
5
税收优惠
国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税 由财政部门拨付事业经费的单位:业务范围内使用的免 征房产税;若事业单位自收自支,则免征房产税3年 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税 个人所有非营业用的房产免征房产税 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支 机构自用的房产，免征房产税 经财政部批准免税的其他房产
《税法》第六章财产和行为类税法
二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。
2020/12/28
第三节 税 率
一、企业所得税法定税率
出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利 益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考 虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为25％。
2020/1Biblioteka /28第四节 应纳税所得额
五、亏损的结转 六、预提所得税应纳税所得额的计算 七、清算所得的税务处理
2020/12/28
第五节 应纳税额的计算
一、企业所得税应纳税额的计算公式
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业 所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额，为企业所得税应纳税额。即： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。07:14:1707:14:1707:1412/28/2020 7:14:17 AM
•
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2807 :14:170 7:14De c-2028 -Dec-2 0
•
日复一日的努力只为成就美好的明天 。07:14:1707:14:1707:14Monday, December 28, 2020
额
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第五节 应纳税额的计算
二、境外所得已纳税额的抵免
• 境外所得已纳税额抵免的方法 • 境外所得已纳税额抵免的范围 • 境外所得已纳税额抵免限额的计算
2020/12/28
第六节 征纳管理
一、企业所得税的税收优惠
企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。
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第三节 税 率
一、企业所得税法定税率
出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利 益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考 虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为25％。
2020/1Biblioteka /28第四节 应纳税所得额
五、亏损的结转 六、预提所得税应纳税所得额的计算 七、清算所得的税务处理
2020/12/28
第五节 应纳税额的计算
一、企业所得税应纳税额的计算公式
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业 所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额，为企业所得税应纳税额。即： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。07:14:1707:14:1707:1412/28/2020 7:14:17 AM
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2807 :14:170 7:14De c-2028 -Dec-2 0
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日复一日的努力只为成就美好的明天 。07:14:1707:14:1707:14Monday, December 28, 2020
额
2020/12/28
第五节 应纳税额的计算
二、境外所得已纳税额的抵免
• 境外所得已纳税额抵免的方法 • 境外所得已纳税额抵免的范围 • 境外所得已纳税额抵免限额的计算
2020/12/28
第六节 征纳管理
一、企业所得税的税收优惠
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车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳 之间权利及义务关系的法律规范。现行的《中华人民共和国 车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条例》）是国务 院2006年12月29日发布，并于2007年1月1日实施的。
2020/11/13
第二节 车船税法
一、纳税人
车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船 舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照《中 华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。
2020/11/13
第一节 房产税法
三、税率
房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值 计算应纳税额的，适用税率为1.2％；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12％。
2020/11/13
第一节 房产税法
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
《房产税暂行条例》规定，以房产原值一次减除10％至 30％后的余值为计税依据。
多 国家效法实行。
2020/11/13
第四节 印花税法
一、纳税人 二、税目和税率 税目 税率
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税 率和定额税率。
2020/11/13
第四节 印花税法
三、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或 者凭证的件数为计税依据。
第九章 财产和行为类税法
2020/11/13
第九章 财产和行为类税法
主要内容包括：
房产税法 车船税法 车辆购置税法 印花税法 契税法 城市维护建设税法
2020/11/13
第一节 房产税法
房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金 收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目 的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效 率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合 理调节房产所有人和经营人的收入。
应纳税额的计算
应纳税额＝房产余值或租金收入×适用税率 房产余值＝房产原值×（1－原值减除率）
2020/11/13
第一节 房产税法
五、税收优惠 六、征收管理
纳税期限
房产税按年征收，分期缴纳。
纳税地点
房产税由纳税人向房产所在地的主管税务机关缴纳。
纳税义务发生时间
2020/11/13
第二节 车船税法
2020/11/13
第五节 契税法
三、税率
契税实行3％～5％的幅度比例税率。
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。
应纳税额的计算
契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计 算比较简单。应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝计税依据×适用税率
2020/11/13
第五节 契税法
2020/11/13
第二节 车船税法二、征来自范围车辆机动车辆和非机动车辆
船舶
机动船舶和非机动船舶
三、税目与税率
2020/11/13
第二节 车船税法
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据 应纳税额的计算
2020/11/13
第二节 车船税法
五、税收优惠
法定的免税车船 特定减免
六、税收征管
五、税收优惠
为了照顾一些行政单位，社会团体、有困难的个人和外 交协定，契税规定了一些减免税政策。
六、征收管理
2020/11/13
第六节 城市维护建设税法
城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增 值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人 就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
2020/11/13
第一节 房产税法
一、纳税人
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经 营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有 人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷 未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
2020/11/13
第一节 房产税法
二、征税范围
现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市 是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县 城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在 地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的 建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政 村。
自2004年1月29日起，印花税纳税人有下列行为之一 的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。
2020/11/13
第五节 契税法
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象， 向产权承受人征收的一种财产税。
一、纳税人
契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人。
二、征税范围
契税的征税是境内转移土地、房屋权属的行为。
车辆购置税的税率为10％。车辆购置税税率的调整， 由国务院决定并公布。
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
三、计税依据和应纳税额的计算
计税依据 应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计算 公式如下：
应纳税额＝计税价格×税率
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
四、税收优惠 五、征收管理
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月
22 日由国务院发布，并于2001年1月1日起施行。
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
一、纳税人 二、征收范围和税率
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、 农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置 税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围的调整，由 国务院决定并公布。
应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额） ×适用税率
应纳税额＝纳税凭证的件数×适用税额
2020/11/13
第四节 印花税法
四、税收优惠 五、申报缴纳
纳税办法
自行贴花法 汇贴或汇缴法 委托代征法
纳税环节 纳税地点
2020/11/13
第四节 印花税法
六、违章处理
车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税 的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车 辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币 基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
2020/11/13
第四节 印花税法
印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济 凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种， 有着悠久的历史。1624年印花税首先在荷兰开征，以后很
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第二节 车船税法
一、纳税人
车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船 舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照《中 华人民共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。
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第一节 房产税法
三、税率
房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值 计算应纳税额的，适用税率为1.2％；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12％。
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第一节 房产税法
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
《房产税暂行条例》规定，以房产原值一次减除10％至 30％后的余值为计税依据。
多 国家效法实行。
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第四节 印花税法
一、纳税人 二、税目和税率 税目 税率
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税 率和定额税率。
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第四节 印花税法
三、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或 者凭证的件数为计税依据。
第九章 财产和行为类税法
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第九章 财产和行为类税法
主要内容包括：
房产税法 车船税法 车辆购置税法 印花税法 契税法 城市维护建设税法
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第一节 房产税法
房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金 收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目 的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效 率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合 理调节房产所有人和经营人的收入。
应纳税额的计算
应纳税额＝房产余值或租金收入×适用税率 房产余值＝房产原值×（1－原值减除率）
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第一节 房产税法
五、税收优惠 六、征收管理
纳税期限
房产税按年征收，分期缴纳。
纳税地点
房产税由纳税人向房产所在地的主管税务机关缴纳。
纳税义务发生时间
2020/11/13
第二节 车船税法
2020/11/13
第五节 契税法
三、税率
契税实行3％～5％的幅度比例税率。
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。
应纳税额的计算
契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计 算比较简单。应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝计税依据×适用税率
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第五节 契税法
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第二节 车船税法二、征来自范围车辆机动车辆和非机动车辆
船舶
机动船舶和非机动船舶
三、税目与税率
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第二节 车船税法
四、计税依据和应纳税额的计算
计税依据 应纳税额的计算
2020/11/13
第二节 车船税法
五、税收优惠
法定的免税车船 特定减免
六、税收征管
五、税收优惠
为了照顾一些行政单位，社会团体、有困难的个人和外 交协定，契税规定了一些减免税政策。
六、征收管理
2020/11/13
第六节 城市维护建设税法
城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增 值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人 就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
2020/11/13
第一节 房产税法
一、纳税人
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经 营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有 人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷 未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
2020/11/13
第一节 房产税法
二、征税范围
现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市 是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县 城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在 地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的 建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政 村。
自2004年1月29日起，印花税纳税人有下列行为之一 的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。
2020/11/13
第五节 契税法
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象， 向产权承受人征收的一种财产税。
一、纳税人
契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人。
二、征税范围
契税的征税是境内转移土地、房屋权属的行为。
车辆购置税的税率为10％。车辆购置税税率的调整， 由国务院决定并公布。
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
三、计税依据和应纳税额的计算
计税依据 应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计算 公式如下：
应纳税额＝计税价格×税率
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
四、税收优惠 五、征收管理
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月
22 日由国务院发布，并于2001年1月1日起施行。
2020/11/13
第三节 车辆购置税法
一、纳税人 二、征收范围和税率
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、 农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置 税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围的调整，由 国务院决定并公布。
应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额） ×适用税率
应纳税额＝纳税凭证的件数×适用税额
2020/11/13
第四节 印花税法
四、税收优惠 五、申报缴纳
纳税办法
自行贴花法 汇贴或汇缴法 委托代征法
纳税环节 纳税地点
2020/11/13
第四节 印花税法
六、违章处理
车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税 的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车 辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币 基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
2020/11/13
第四节 印花税法
印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济 凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种， 有着悠久的历史。1624年印花税首先在荷兰开征，以后很