审计案例研究期末复习指导答案一

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2019年最新[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题1

《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答：对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据。

对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据。

对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据。

对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据。

对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标：会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或者已按要求恰当地重新表述，上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理；收集书面证据、口头证据。

[VIP专享]审计案例研究期末复习指导答案(一)

×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。
10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。
7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。
×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。
16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。
17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

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审计案例分析期末复习答案一、判断并说明理由1、答案：对理由：制订审计计划，可使注册会计师搜集证据，提高工作效率和质量，并避免于被审单位之间发生误解。

2、答案：错误理由：会计师事务所应当直接控制询证函的发送和回收。

3、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

4、答案：错误理由：有效的方法是进行以销售发票发起点截止性测试工。

5、答案；错误理由：固定资产的保险和维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。

6、答案：错误理山：应当检查手续费的真实性与正确性，不是合法性。

7、答案：错误理山：重要性水平低于将用于评价结果结果的重要性水平。

&答案：正确理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于应收账款的审计目标。

9、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

10、答案：错误理由：存放商品的仓储应该相对独立，限制无关人员接近。

此项控制与商品的“存在与发生” 认定有关。

11、答案；错误理由：注册会计师仍需向该银行函证，以发现可能存在的贷款等情况。

12、答案：错误理山：对投资净收益的实质性测试，主要采用检查法和计算法，不是观察法。

二、单项案例分析题1、答: 一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4 )利害冲突及回避事宜； (5 )内部控制的改进情况； (6 )审计费用的支付情况等。

2、答：主营业务收入的分析性复核是进行主营业务收入审计的重要程序，通过该程序可以发现主营业务收入可能存在的高估或低估问题。

进行主营业务收入的分析性复核程序时：将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。

审计期末复习指导综合案例及答案

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案第1题答:如下表:第2题答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。

第3题答:（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

[电大]审计案例研究期末复习指导答案综合案例分析题1

[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题1《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答：对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据。

对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据。

对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据。

对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据。

2、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元) 银行存款应收账款应收利息坏账准备12 30 8 0.50 在建工程存货其中：库存商品固定资产累计折旧长期借款股本盈余公积主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用营业外支出30 100 40 100 90 30 0 0 100 80 20 15 5 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。

2023年审计案例研究期末复习指导判断题及参考答案

《审计案例研究期末复习指导》判断题及参考答案一、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由)1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应涉及除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。

×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不管其繁简和规模大小都应当制定审计计划。

√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略限度有所不同而已。

3．在编制审计计划时，注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

×；理由：应为低于。

由于这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的也许性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。

4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

×；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助拟定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

√；理由：通过度析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6．在审计的计划阶段，运用审计风险模型拟定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平拟定7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于拟定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。

8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×；理由：这是内部控制制度的基本规定；但最有效的是职责分工。

9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

√；理由：由于注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。

[电大]审计案例研究期末复习指导答案(判断).doc

《审计案例研究》期末复习指导答案（判断）一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

X;理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

M理由：计划检杏风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

x；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

x；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

M理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

x；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的艮函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

M理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注期会计师应核实。

寸；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

M理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注期会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予杏实。

x；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案-17页精选文档

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案三、综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：情况序号审计程序审计目标应获取的审计证据1 对期末存货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试确定存货的记录期间是否正确最后一张验收报告单；最后一张货运文件3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。

确定委托代管物资的真实性和实际金额代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。

确定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。

5适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2019年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

审计案例研究期末复习指导答案(简答题)

《审计案例研究》期末复习指导答案（简答题）二、简答题1、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什么后果？为什么？答：可能导致虚减本年的利润。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

2、将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致什么后果？为什么？答：可能导致被审计单位本年利润虚增。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。

3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，可能存在什么问题？为什么？答：可能应付债券被低估。

因为记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。

4、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：•经营环境发生变动；•年末销售额突然增减；•顾客总体发生变动；•产品结构发生变动；•信用政策或其运用发生变化；•销售收入的总体发生变动。

5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元。

6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

审计案例研究电大蓝皮本答案综合案例分析题

审计案例研究电大期末复习指导答案综合案例分析题1答案：2、答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在2000年X月X日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务。

乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年X月X日之前出具审计报告。

3、答：（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案(已排版)

《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。

BS◆◆被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。

BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。

BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。

BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。

BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。

CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

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一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)
1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性, 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计, 应使用相同的重要性水平。

×; 理由: 因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段, 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险, 所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√; 理由: 计划检查风险, 应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×; 理由: 这是内部控制制度的基本要求; 但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。

×; 理由: 审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√; 理由: 审计目标是实质性测试时的目标; 评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函, 如果客户未予答复, 表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×; 理由: 因为被函证者不能认真对待询证函时, 或询证函在邮局丢失等, 均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对, 能够确认销货业务的完整性。

√; 理由: 这是审查被审单位少计收入的审计程序, 可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款, 经批准作为坏账转销后, 已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记, 注册会计师应核实。

√; 理由: 这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√; 理由: 检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。

×; 理由: 从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时, 审计人员必须查实, 防止被审计单位粉饰报表数字。

11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求, 但注册会计师也应承担相应的责任。

×; 理由: 存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任, 审计人员不负其责。

12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求, 但注册会计师也应承担相应的责任。

×; 理由: 存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任, 审计人员不负其责。

13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

×; 理由: 不符合内部控制的要求; 永续盘存记录应由财务部门负责。

14、在审查某国有企业长期投资时, 如果被审计单位以无形资产投资, 注册会计师认为适当的计价标准能够是市场价。

×; 理由: 适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。

15、注册会计师对其它应收款进行审计时, 对发出询证函未能收回及未发出的样本, 应采用替代程序, 特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象, 这与其它应收款的权利与义务认定无关。

×; 理由: 可验证其它应收款的所有权; 与其它应收款的权利与义务认定有关。

16、注册会计师对”财务费用”进行审计时, 应注意检查大额金融机构手续费的合法性。

√; 理由: 注册会计师应关注大额、异常项目。

17、对利息支出审计, 注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

×; 理由: 对利息支出一般采用分析性复核, 用借款额与利率相乘计算利息支出总额, 并与财务费用的相关记录核对, 判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

18、根据资产负债表的平衡原理, 所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额, 如果注册会计师能够对企业
资产和负债进行充分的审计, 对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

×; 理由: 对所有者权益进行单独审计是十分必要的。

19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单, 该注册会计师勿需再向该银行函证。

×; 理由: 证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

20、被审计单位改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法, 注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

×; 理由: 属于会计政策变更。

21、盘点库存现金时, 必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加, 并由出纳员进行盘点。

×; 理由: 盘点库存现金时, 必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加, 并由审计人员进行盘点。

22、要验证本期所得税费用的计算是否正确, 首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。

×; 理由: 应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率, 复核本期所得税费用是否正确。

23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金, 就有可能偷漏所得税。

√; 理由: 税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除; 经营活动的违约金能够税前扣除
24、对各审计项目进行审计, 按照常规审计程序, 审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

√; 理由: 只有合理地运用符合性测试和实质性测试, 才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据; 在有些情况下, 能够完全依赖实质性测试程序来获取证据。

25、对利润分配的实质性测试, 应依据”盈余公积”、”应付股利”等账户记录, 结合有关资料进行。

×; 理由: ”盈余公积””应付股利”等账户记录, 是利润分配的对应账户
26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响, 但无法对其获取充分、适当的审计证据, 注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

×; 理由: 如期初余额对本期会计报表存在重大影响, 但无法对其获取充分、适当的审计证据, 注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序, 能够签署双重日期的审计报告。

×; 理由: 注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序, 能够签署双重日期的审计报告。

28、正确区分两类不同的期后事项, 关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。

√; 理由: 主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项, 属于调事项; 之后的为披露事项。

29、如果上期会计报表是由其它会计师事务所审计的, 注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任, 无须考虑其对审计意见类型的影响。

×; 理由: 注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响, 以决定发表审计意见的类型。