银行会计学培训讲义(ppt 56页)
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法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。 在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因 为帐户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体 内容所作的科学分类，是对银行的资产、负 债、所有者权益以及银行的财务收支所进行 的分类。会计科目是银行会计核算的基础， 在会计核算中具有纽带作用。
二、银行会计的对象
会计的对象，就是指会计所要核算 反映和监督分析的内容。
银行会计的对象是银行的资金及其运动结果 以及由此所产生的分配关系。
具体包括中央银行的业务（如货币发行业务） 和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间 业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用 收支及其利润成果等。
举例：
某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元， 到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000 元，付出利息60元。
第三节 银行会计的准则和制度
一、银行会计准则 1、《中华人民共和国会计法》 2、《企业会计准则》与《企业财务通则》 二、银行会计制度 1、《金融企业会计制度》与《金融保险企业财务制度》 2、各银行的会计制度和财务制度
银行会计基本核算方法
第一节 银行会计科目
一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方
及《习题与解答》 立信会计出版社
银行会计基础知识
第一节 银行会计的对象、职能和特点
一、银行会计的定义
会计是以货币计量为基本形式，应用一整 套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、 反映和监督。
银行会计是会计的一个分支，也是一门专 业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体 应用到银行这一特定部门的专业会计。
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
顺序号
二、会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职 能和业务情况设置，基本上有三种形式： 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、 科，纯属会计工作的管理机构；
2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数 既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部 门。
3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理 对外业务、从事会计核算的部门。
三、会计人员
1、会计人员组成：
凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计 人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成 本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。
2、会计人员的素质
银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎 实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有 遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。
银行会计业务核算举例： 五星公司从银行提取现金1 000元。
对于企业来说，记帐如下： 借：现金 1 000·00 贷：银行存款 1000·00
ห้องสมุดไป่ตู้
对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：活期存款——五星公司 1000·00
贷：现金
1000·00
三、本课程的学习方法
银行会计是一门实践性很强的课程，同时也 有一定的难度，要求学员具备会计学、货币银行 学及国际金融学的有关知识。
假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20 元，则：
利润=全部收入－全部支出=20元
如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为 零；超过40元银行发生亏损。
三、银行会计的职能
1、组织办理银行业务，反映资产、 负债的 变化；
2、反映银行资金运作状况，考核经营效益； 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。
东南大学远程教育
银行会计学
第一讲 主讲教师： 陈小怡
导学
一、学习银行会计学的意义
银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会 资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说， 中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、 负债和中间业务。
会计工作是银行的一项基础工作，是 实现银行上述职能的重要工具，银行会计 是我国市场经济会计体系的重要组成部分， 它通过核算、反映和监督实现对国民经济 进行组织、控制、调节的管理职能，因此， 只有懂得了银行会计，才能了解银行。
二、银行会计学的主要内容
本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法， 包括中央银行的货币发行业务，商业银行的资产业 务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机 构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。
本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知 识和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计 上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。
二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分四大类， 即：资产类、负债类、所有者权益类、 损益类。前三类是资产负债表的科目， 第四类是损益表的科目。
银行会计科目表
顺序号 编号 会计科目
一、资产类
1
101 现金
102 银行存款
103 贵金属
银行会计科目表
顺序号 • • • • • • • • • • • • •
四、银行会计的特点
银行会计与其他部门会计相比，具有 较突出的特点：
1、银行会计和业务紧密相连 2、银行会计具有广泛的社会性 3、银行会计具有高度的原则性 4、银行会计具有较强的政策性
东南大学远程教育
银行会计学
第二讲 主讲教师： 陈小怡
银行会计的组织与管理
一、银行的组织体制：
我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立 分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设 置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分 行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行， 县（市区）以下设办事处或营业所。
学员在学习本课程时应着重把握基本的核算方 法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介 绍，只要求作一般了解。
同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思 考，要求学员认真完成。
四、教学参考书
1、教材 华俊 孙丽 编著 《银行会计学教程》 立信会计出版社
2、参考书 郑霖孙 编著 《银行会计学》 立信会计出版社 王允平 车玉英 主编《新编银行会计》
银行会计科目是对银行会计对象的具体 内容所作的科学分类，是对银行的资产、负 债、所有者权益以及银行的财务收支所进行 的分类。会计科目是银行会计核算的基础， 在会计核算中具有纽带作用。
二、银行会计的对象
会计的对象，就是指会计所要核算 反映和监督分析的内容。
银行会计的对象是银行的资金及其运动结果 以及由此所产生的分配关系。
具体包括中央银行的业务（如货币发行业务） 和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间 业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用 收支及其利润成果等。
举例：
某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元， 到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000 元，付出利息60元。
第三节 银行会计的准则和制度
一、银行会计准则 1、《中华人民共和国会计法》 2、《企业会计准则》与《企业财务通则》 二、银行会计制度 1、《金融企业会计制度》与《金融保险企业财务制度》 2、各银行的会计制度和财务制度
银行会计基本核算方法
第一节 银行会计科目
一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方
及《习题与解答》 立信会计出版社
银行会计基础知识
第一节 银行会计的对象、职能和特点
一、银行会计的定义
会计是以货币计量为基本形式，应用一整 套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、 反映和监督。
银行会计是会计的一个分支，也是一门专 业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体 应用到银行这一特定部门的专业会计。
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
顺序号
二、会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职 能和业务情况设置，基本上有三种形式： 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、 科，纯属会计工作的管理机构；
2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数 既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部 门。
3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理 对外业务、从事会计核算的部门。
三、会计人员
1、会计人员组成：
凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计 人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成 本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。
2、会计人员的素质
银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎 实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有 遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。
银行会计业务核算举例： 五星公司从银行提取现金1 000元。
对于企业来说，记帐如下： 借：现金 1 000·00 贷：银行存款 1000·00
ห้องสมุดไป่ตู้
对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：活期存款——五星公司 1000·00
贷：现金
1000·00
三、本课程的学习方法
银行会计是一门实践性很强的课程，同时也 有一定的难度，要求学员具备会计学、货币银行 学及国际金融学的有关知识。
假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20 元，则：
利润=全部收入－全部支出=20元
如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为 零；超过40元银行发生亏损。
三、银行会计的职能
1、组织办理银行业务，反映资产、 负债的 变化；
2、反映银行资金运作状况，考核经营效益； 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。
东南大学远程教育
银行会计学
第一讲 主讲教师： 陈小怡
导学
一、学习银行会计学的意义
银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会 资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说， 中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、 负债和中间业务。
会计工作是银行的一项基础工作，是 实现银行上述职能的重要工具，银行会计 是我国市场经济会计体系的重要组成部分， 它通过核算、反映和监督实现对国民经济 进行组织、控制、调节的管理职能，因此， 只有懂得了银行会计，才能了解银行。
二、银行会计学的主要内容
本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法， 包括中央银行的货币发行业务，商业银行的资产业 务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机 构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。
本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知 识和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计 上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。
二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分四大类， 即：资产类、负债类、所有者权益类、 损益类。前三类是资产负债表的科目， 第四类是损益表的科目。
银行会计科目表
顺序号 编号 会计科目
一、资产类
1
101 现金
102 银行存款
103 贵金属
银行会计科目表
顺序号 • • • • • • • • • • • • •
四、银行会计的特点
银行会计与其他部门会计相比，具有 较突出的特点：
1、银行会计和业务紧密相连 2、银行会计具有广泛的社会性 3、银行会计具有高度的原则性 4、银行会计具有较强的政策性
东南大学远程教育
银行会计学
第二讲 主讲教师： 陈小怡
银行会计的组织与管理
一、银行的组织体制：
我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立 分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设 置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分 行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行， 县（市区）以下设办事处或营业所。
学员在学习本课程时应着重把握基本的核算方 法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介 绍，只要求作一般了解。
同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思 考，要求学员认真完成。
四、教学参考书
1、教材 华俊 孙丽 编著 《银行会计学教程》 立信会计出版社
2、参考书 郑霖孙 编著 《银行会计学》 立信会计出版社 王允平 车玉英 主编《新编银行会计》