与治理层的沟通函范文

审计报告与冶理层沟通函是什么意思

会计师事务所在出具审计报告阶段的具体工作内容：1、汇总审计过程中发现的审

计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：（1）审计意见的

类型及审计报告的措辞；（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列

报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；（3）对被审计单位持续经营能

力具有重大影响的事项；（4）对完善内部控制的建议；（5）执行该项审计业务

的注册会计师的独立性。获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。3、编制

正式的试算平衡表。

4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别

的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

5、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重

大事项，仿制重大事项概要。

6、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：（1）对重要性和审计风险

进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；①

按财务报表项目确定可能的错报金额；②确定财务报表项目可能错报金额的汇总

数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；（2）对被审计单

位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告。7、由项目负责经理复核工作底稿。

8、由项目负责合伙人复核工作底稿。9、必要时实施项目质量控制复核。

10、向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报

告的日期一致。11、撰写审计总结。

12、完成审计工作情况核对表。13、完成业务复核表。

结合之前的成果进行完善，最后经过审核，签字，盖章等手续后，由专人签订送达。业务内容基本完成，之后就需要进行项目的跟踪服务，确保委托人的满意度。

审计报告与冶理层沟通函是什么意思

会计师事务所在出具审计报告阶段的具体工作内容：

1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。

2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：

(1)审计意见的类型及审计报告的措辞；

(2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；

(3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；

(4)对完善内部控制的建议；

(5)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。

获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。

在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。

3、编制正式的试算平衡表。

4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

5、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，仿制重大事项概要。

6、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：

(1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；

①按财务报表项目确定可能的错报金额；

②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；

(2)对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告。

7、由项目负责经理复核工作底稿。

8、由项目负责合伙人复核工作底稿。

9、必要时实施项目质量控制复核。

10、向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报

告的日期一致。

11、撰写审计总结。

12、完成审计工作情况核对表。

13、完成业务复核表。

14、正式签发审计报告。

何时与治理层沟通,何时与管理层沟通

一般原则是先与管理层沟通，如果沟通无果以后再与治理层进行沟通的。

下面介绍一些关于注册会计师处理治理层和管理层问题的情况：

1.注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：

（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；

（二）审计工作中遇到的重大困难；

（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；

（四）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

2.除非被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列

事项：

（一）根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明；

（二）已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。

3.如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通下列内容：

（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性作出声明；

（二）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；

（三）为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。