财经-财务会计专业银行会计-第5章支付结算业务的核算课件

❖ 3.业务处理 ❖ 1）现金支票的核算 ❖ 持票人为单位提取现金时， ❖ 借：吸收存款——活期存款——××出票人
户
❖ 贷：库存现金
❖ 2）转账支票的核算 ❖ （1）持票人与出票人在同一行处开户的处理 ❖ ①银行受理持票人交存的支票 ❖ 借：吸收存款——活期存款——出票人户 ❖ 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 ❖ ②银行受理出票人送交的支票
❖ 5.2.2支票业务的核算 ❖ 1.支票业务概述 ❖ 1）支票的概念
❖ 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。
❖ 2）支票的基本规定
❖ 2.科目设置 ❖ 1）同城票据清算：资产负债共同类科目，是直接
参加同城票据交换的支行，用以与中国人民银行清 算资金核对账务的过渡性科目，核算银行参加同城 票据交换提出和提入凭证的款项。同城票据交换中 发生的退票款项也在本科目核算。在编制资产负债 表时，若本科目轧差后为借方余额，填入“其他应 收款”科目的借方；若轧差后为贷方余额，填入 “其他应付款”科目的贷方。本科目年终应无余额。 ❖ 2）待处理结算款项：负债类科目，核算银行在结 算过程中待处理的款项。
❖ ②持票人开户行收到交换提入的第二联、第 三联进账单，经审查无误后，以同城票据交 换有关凭证作借方记账凭证，第二联进账单 作贷方记账凭证，第三联进账单加盖“转讫” 章作收账通知交给收款人。其会计分录为：
❖ 借：同城票据清算——xx人行同城票据清算 户
第5章 支付结算业务的核算
5.1 支付结算业务概述 5.2 票据结算业务的核算 5.3结算方式的核算 5.4 信用卡业务的核算
❖ 学习本章，我们将会理解支付结算核算 的基本概念，掌握票据业务的核算，掌握结 算方式业务的核算，掌握信用卡业务的核算。
5.1 支付结算业务概述
❖ 5.1.1 支付结算的概念、意义和种类 ❖ 1.支付结算的概念 ❖ 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票
❖ 2．支付结算的原则
❖ （1）恪守信用，履约付款。
❖ （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。
❖ （3）银行不予垫款。
❖ 3.支付结算的基本要求
❖ 支付结算的基本要求是银行和客户办理结算 应共同遵守的有关规定，是实现社会资金正 常周转、商品流通顺利进行的重要保证。
5.2 票据结算业务的核算
❖ 5.2.1票据与票据行为 ❖ 1.票据的定义 ❖ 票据一词，可以从广义、狭义两方面理解。广义的
❖ 按照支付结算涉及的区域不同，可划分为异 地结算、同城结算和同城异地通用型结算。
5.1.2支付结算的任务、原则和基 本要求
❖ 1．支付结算的任务
❖ 支付结算工作的任务，是根据经济往来组织 支付结算，准确、及时、安全地办理支付结 算，并按照有关法律、法规、制度和办法的 规定管理支付结算，保障支付结算活动的正 常进行。
❖ （2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理。 分以下两种情况处理：
❖ ①出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账 单时，按规定认真审查无误后，以支票作借方记账 凭证，同城票据交换有关凭证作贷方记账凭证。其 会计分录为：
❖ 借：吸收存款——活期存款——出票人户
❖ 贷：同城票据清算——xx人行同城票据清算户
票据，泛指经济生活中所有反映一定权利、义务关 系的有价证券和凭证，如股票、国库券、发票、提 单、保险单、车票等。狭义的票据，是指由出票人 签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定 的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有 价证券。
❖ 2.票据行为
❖ 能够产生票据权利与义务的法律行为，称为 票据行为，主要包括出票、背书、承兑和保 证四种。
据、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等结算方 式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算是在 银行存款业务基础上产生的，是银行代客户清偿债 权债务、收付款项的一种中间业务。它具有业务量 大、风险小、收益稳定的特点。
❖ 2.支付结算的意义
❖ 1）支付结算简化了结算手续、缩短了结算过程，有利于加 速资金周转、促进商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活 动的顺利开展，从而有效地促进经济发展。
❖ 2）支付结算及时反映结算信息，有效监督国民经济活动中 资金活动的情况，有利于维护金融秩序稳定。
❖ 3）支付结算节约了现金的使用，减少了货币发行，调节货 币流通，节约社会流通费用。
❖ 4）支付结算有利于提高票据意识，增强信用观念，加强资 金管理。
❖ 3.支付结算业务的种类
❖ 根据《支付结算办法》的规定，支付结算业 务根据结算工具的法律特征可以分为票据结 算业务、结算方式业务和信用卡业务三种。
计分录为： ❖ 借：待处理结算款项——提出xx人行票据x日场户 ❖ 贷：吸收存款——活期存款——持票人户
❖ 在规定的退票时间内接到对方银行退票通知 时，填制借、贷方凭证销账。其会计分录为：
❖ 借：待处理结算款项——提出xx人行票据x日 场户
❖ 贷：同城票据清算——xx人行同城票据清算 户
❖ ②出票人开户行的处理。出票人收到交换提入的支票时，经 审查无误后，以支票作业借方记账凭证，同城票据清算有关 凭证作贷方记账凭证。其会计分录为：
❖ 出票人向银行送交支票时，应填写三联进账单，连 同支票一并送交开户银行。银行仍按审查的内容予 以审查，审查无误，进行账务处理，会计分录与受 理持票人交存支票时相同。
❖ ①持票人开户行的处理。 ❖ 2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理 ❖ （1）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处
理。分以下两种情况处理： ❖ 借：同城票据清算——xx人行同城票据清算户 ❖ 贷：待处理结算款项——提出xx人行票据x日场 ❖ 俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证。会
❖ 借：吸收存款——活期存款——出票人户 ❖ 贷：同城票据清算——xx人行同城票据清算户
❖ 提回票据，如须隔天退票的，经会计主管授权后，先作挂账 处理。其会计分录为：
❖ 借：待处理结算款项——提出xx人行票据x日场户 ❖ 贷：同城票据清算——xx人行同城票据清算户 ❖ 隔天退票时，作相反会计分录销账。