外贸企业出出口退税会计科目设置

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出口退税的增值税会计账务处理

出口退税的增值税会计账务处理
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。

期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于
购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

外贸企业出出口退税会计科目的设置

外贸企业出出口退税会计科目的设置
n
n 支付运费、保险费时：
n
（1000+150）×6.30＝7245（元）
n 借：应付账款-甲 (运保费） 7245
n 贷：银行存款
7245
n 借：银行存款
(49800 ×6.29) 313242
n
应付账款-甲汇款手续费（200×6.29） 1258
n 贷：应付账款-甲
外贸企业出出口退税会计科目的设置
会计核算
n 在账务处理上，外贸企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的出口货物，与国内销售商品不完全一样。对于视同内销的出口业务，首先应冲减外销收入，同时确认内销收入，并计提销项税额。销项税额计算公式为：
会计核算明细科目的设置
n “主营业务收入——出口视同内销”用于核算出口视同内销业务收入； n “主营业务成本——出口视同内销”用于核算出口视同内销业务成本； n “应交税费——应交增值税（进项税额一出口视同内销）”用于核算
出口视同内销货物的增值税进项税额； n “应交税费——应交增值税（销项税额一出口视同内销）”用于核算
外贸企业出出口退税会计科目的设置
n 1．外贸企业进料20000美元（按进口报关单上的材料到岸价）
n
n
①如全额结汇
n
n
借：进口材料 130000
n
n
贷：应付外汇帐款（20000USD，1：6.50） 130000
n
n
借：应付外汇帐款（20000USD，1：6.50） 130000
n
n
贷：银行存款（20000USD，1：6.50） 130000
n
借：委托加工物资—C123

外贸出口退税的账务处理

外贸出口退税的账务处理一、外贸企业根据财税(2012)39号的规定，外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。

根据该规定，外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细：购入时：Dr：库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额,确认后再转入进项税额。

有的税局要求外贸企业对出口退税的进项税额直接记到应交税费-待认证进项税额中，是错误的)Cr：应付账款-人民币-A供货商注：外贸企业用于退税的购货专票或进口增值税专用缴款书的进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核算，如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算)出口完毕：dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(执行会计准则的在控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）(执行会计准则的进合同履约成本)结转库存商品成本：Dr：主营业务成本-出口成本-a产品Cr：库存商品-出口库存-a产品取得货代运保费发票：假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr：应付账款-运保费-a货代注：如果是执行会计准则的，出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本，收入按总价确认dr：合同履约成本cr：应付账款dr：主营业务成本cr:合同履约成本支付运保费：Dr：应付账款-运保费-a货代Cr：银行存款收取出口货款：DR：银行存款-外币-某银行财务费用（境内、境外银行扣费）CR：应收账款-外币-a客户退税账务处理：在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账：Dr：应收出口退税款Cr：应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：Dr：主营业务成本-出口Cr：应交税费-应交增值税-进项税额转出(注：对于征退税率一致的，出口退税进货明细表中自动计算的应退税额与发票税额不一致的，可以直接按自动计算的应退税额进行申报，应退税额与发票税额的差额通过这一步做转出)收到退税款：CR:银行存款DR：应收出口退税款二、生产企业生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。

出口退税会计分录

出口退税会计分录
出口退税是指国家对出口商品实行的一种税收优惠政策，即对出口商品在生产、流通过程中已经缴纳的增值税和消费税，按照国家规定的退税率予以退还。

出口退税会计分录是企业在进行出口退税操作时，需要按照会计准则进行的会计处理。

以下是出口退税会计分录的一般流程：
1. 出口销售收入的确认
当企业完成出口销售时，需要确认出口销售收入。

会计分录如下：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
2. 计算应退税额
根据出口商品的退税率和出口销售额，计算出应退税额。

会计分录如下：
借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
3. 收到出口退税款
当企业实际收到出口退税款项时，会计分录如下：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
4. 出口商品成本的结转
在出口商品销售后，需要将出口商品的成本从库存商品科目结转到主营业务成本科目。

会计分录如下：
借：主营业务成本
贷：库存商品
5. 出口商品的税金转出
出口商品在销售时，需要将进项税额转出，会计分录如下：
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6. 期末结转
在会计期末，需要将应交税费科目的余额结转到本年利润中。

会计分录如下：
借：本年利润
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
以上是出口退税会计分录的基本流程，企业在实际操作中需要根据具体情况进行调整。

同时，企业还需要按照国家税务总局的规定，及时申报出口退税，确保税收优惠政策的顺利实施。

外贸企业发生退关退运财务处理

第五：外贸企业发生退关退运财务处理对于外贸企业发生退运的，应根据不同情况作不同会计处理1.已申报免退税，发生退关退运的⑴出口货物发生退关退运，应在发生次月冲减少外销收入。

借：应收账款-应收外汇账款（红字）贷：主营业务收入-出口收入（红字）调整已结转的退关退运货物成本借：主营业务成本（红字）贷：库存商品-库存出口商品（红字）（2）如果属于跨年度，按下列会计分录处理借：应收账款-应收外汇账款（红字）贷：以前年度损益调整-（调整主营业务收入）（红字）同时，调整原出口货物结转销售成本借：以前年度损益调整-（调整主营业务成本）（红字）贷：库存商品-库存出口商品（红字）（3）外贸企业对出口退税款的处理方法是：在申报系统中无法冲减原免退税，采取补缴出口退税款方法，将出口退税还原到进项税额科目，并与计提的销项税额进行抵扣。

借：其他应收款-应收出口退税（增值税）（红字）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）（红字）同时，结转征退税率之差与税金计算的差额:借：主营业务成本（红字）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）如果是跨年度，需将免退税调整为征税的，计算征税率与退税率之差应通过“以前年度损益调整”科目进行调整借：以前年度损益调整-（调整主营业务成本）（红字）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）按内销征税时，冲减外销收入，增加内销收入并计提销项税额，向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》，并将出口应税货物对应的进项税额填报到《增值税纳税申报表附表资料（二）》第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，用于抵扣计提的销项税额。

借：主营业务收入-出口收入贷：主营业务收入-内销收入贷：应交税费-应交增值税（销税额）月底，计算应纳税额，申报交纳税金借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-应交增值税地（未交增值税）借：应交税费-应交增值税地（未交增值税）贷：银行存款2.未申报免退税，发生退关退运的⑴出口货物发生退关退运，应在发生次月冲减少外销收入。

出口退税的会计处理

二、有关费用的处理
１、国外运费、国外保险费的处理。企业可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后，以实际数据从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入。企业通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明实际支付金额冲减外销收入；企业与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额冲减外销收入。
生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期，作为出口货物销售收入的实现时间，并按外销发票金额记帐。
需要特别说明的是，根据企业新会计制度和会计准则的规定，企业销售货物的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；第二，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；第三，与交易相关的经济利益能够流入企业；第四，相关的收入和成本能够可靠地计量。关于出口销售收入的确认，企业会计制度或会计准则均未予以单独明确，但根据财政部财会字[1998]23号《关于印发<企业会计准则-收入>的通知》附件二《<企业会计准则-收入>指南》中的解释，企业出口商品，通常的成交方式包括离岸价（FOB）、工厂交货价格（DAF）、到岸价（CIF）、成本加运费价格（C&F）。在不同的成交方式下，商品所有权上的风险和报酬转移的时间不同，确认收入的时点也不一致。另外，不同的成交方式，表示售价包含的内容不同，所确认的收入金额也不相同。按离岸价成交时，商品被搬运到车船或其他运载工具上，即表示商品所有权上的风险已经转移，收入可以确认，确认的收入金额为合同注明的离岸价格。按工厂交货价格成交时，商品在卖方工厂交货时，即表示商品所有权上的风险和报酬已经转移，确认的收入金额为合同注明的工厂交货价格。按到岸价和成本加运费价格成交时，均应在商品被运送到买方指定地点时，确认收入，但收入的确认金额分别为到岸价和成本加运费价格。另外，税法对企业销售收入的确认目前还没有新的规定，在税法对企业销售收入的确认没有新规定之前，仍执行上述规定。

出口退税的会计核算

■ 4、计算当期“免抵退税额” 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
■ 其中：
■ 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格 × 出口货物退税率
5、当期应退税额和免抵税额的计算 ① 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值
≤当期免抵退税额，则
• 当期应退税额=|当期应纳税额|
（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2004年12月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：
■ （1）根据实现的出口销售收入：800,000×8.27＝ 6,616,000 借：应收账款—XX公司（美元）6,616,000 贷：主营业务收入—外销收入6,616,000 2 根据实现的内销销售收入：
■ 3、除生产企业、外贸企业以外的其他企业出口的应税消费品，不免税也不退税。
第二节出口货物退（免）税的计算与会计核算
■ 一、生产企业实行“免、抵、退”税的会计核算
■ （一）设置会计科目
■ 应交税费—应交增值税
■
—未交增值税
■ 明细科目：
■ 出口抵减内销产品应纳税额
■ 进项税额转出
■ 转出多交增值税
515,860
■ 根据计算的免抵税额：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）515,860
贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 515,860
■ 例2：若该企业2005年1月出口销售额
（FOB价）80万美元，其中当月出口有30 万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2004年12月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入

财会实操出口退税的会计核算流程

财会实操-出口退税的会计核算流程一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。

二、实行出口退（免）税的原因①各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。

因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。

②依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。

③依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。

三、出口退税的基本原则："征多少、退多少，未征不退和彻底退税，四、外贸企业出口货物退税的会计核算和账务处理方法账务处理程序如下：1.购进出口的货物时：借：库存商品应交税金一应交增值税（进项税额）贷记：应付账款、银行存款等科目。

2、货物出口销售后：确认销售收入时：借：应收账款一应收外汇账款贷：商品销售收入一出口销售收入结转商品销售成本：借：商品销售成本贷：库存商品实际发生的费用：借：商品销售费用贷：银行存款；按购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的增值税额的差额：借：商品销售成本贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）3、按照规定的退税率计算应收的出口退税时：借：应收出口退税贷：应交税金一应交增值税（出口退税）收到出口退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税五、生产企业自营出口货物退税的会计核算和账务处理实行"免、抵、退”税管理办法。

生产企业实行"免、抵、退"税的账务处理实行"免、抵、退"税办法的"免"税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税「抵”税，是指生产企业出口的自产货物应予免征或退还所耗用原材料、零部件等进项税额抵顶内销货物的应纳税额；"退"税，是指生产企业出口的自产货物，在当月内因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税机关批准，对未抵顶完的税额予以退还。

外贸企业出口退税的账务处理

例：
某生产企业委托外贸企业出口香烟，计销售收入为5000元，适用消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。则生产企业委托外贸企业出口时应作的会计分录如下：
借：
应收账款725000
贷：
主营业务收入5000
应交税费——应交消费税255000生产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：
依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该生产企业。外贸企业的会计处理如下：
①生产企业委托外贸企业代理出口。生产企业采用委税款应由外贸企业退还给生产企业。
委托外贸企业代理出口的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，实际缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。收到外贸企业退回税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。
⑧乳胶手套×1000=361100(元)⑨分散蓝43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为元和1000升。
(2)确定退税率物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
(3)计算应退税额
本月出口货物应退税额为：
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1)外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

出口退税会计实训报告

一、实训背景随着我国外贸经济的快速发展，出口退税政策在促进外贸出口、优化产业结构、扩大就业等方面发挥着重要作用。

为了使财务人员、纳税人员更好地理解和掌握出口退税政策法规，提高出口退税业务处理能力，我们进行了出口退税会计实训。

二、实训目的1. 了解出口退税政策法规，掌握出口退税业务处理流程。

2. 熟悉出口退税会计核算方法，提高会计实务操作能力。

3. 培养团队协作精神，提高综合素质。

三、实训内容1. 出口退税概述（1）出口退税政策法规简介（2）出口退税政策调整及发展趋势2. 外贸企业出口退税业务（1）外贸企业出口退税业务流程（2）外贸企业出口退税会计处理3. 生产企业出口退税业务（1）生产企业出口退税业务流程（2）生产企业出口退税会计处理4. 特殊企业、货物及区域出口退税业务（1）特殊企业出口退税业务处理（2）特殊货物出口退税业务处理（3）区域出口退税业务处理5. 出口退税其他相关业务（1）出口退税申报及审核（2）出口退税法律责任6. 出口退税会计核算（1）出口退税会计科目设置（2）出口退税会计核算方法四、实训过程1. 学习出口退税政策法规，了解出口退税业务处理流程。

2. 模拟出口退税业务，进行会计核算。

3. 分析实际案例，探讨出口退税会计处理中的问题。

4. 团队协作，共同完成实训任务。

五、实训成果1. 熟悉出口退税政策法规，掌握出口退税业务处理流程。

2. 掌握出口退税会计核算方法，提高会计实务操作能力。

3. 培养团队协作精神，提高综合素质。

六、实训总结通过本次出口退税会计实训，我们收获颇丰。

以下是实训过程中的一些体会：1. 出口退税政策法规是出口退税业务处理的基础，必须深入学习。

2. 出口退税会计核算方法较为复杂，需要熟练掌握。

3. 团队协作是提高实训效果的关键，要注重与团队成员的沟通交流。

4. 实训过程中，要注重理论联系实际，将所学知识运用到实际工作中。

5. 出口退税业务处理过程中，要严格遵守法律法规，确保企业合规经营。

外贸企业出口退税会计科目处理分录

外贸企业出口退税会计科目处理分录出口退税，这可是外贸企业的一块“香饽饽”。

要说这东西的会计科目处理分录，那简直就是一门艺术，得让人看了就想说：“哎呀，这可真是个技术活！”想想看，出口退税就像是企业的一笔额外的收入，听着就让人心里美滋滋的。

想象一下，企业辛辛苦苦把货物运出去，结果还能够拿到一笔退税，真是“坐享其成”的感觉。

我们得明白，出口退税的核心其实是为了鼓励出口，促进贸易发展。

相关部门可是鼓励咱们多多开拓国际市场，这样才能让国家的经济腾飞呀！所以，当咱们出口商品后，交的增值税是可以申请退还的。

听着是不是就有点小激动？像是在淘宝上遇到打折，心里那个美啊。

说到这里，就不得不提到这退税的会计科目处理了，这也是个不可小觑的环节。

先说说借方的处理。

我们把出口的货物记到“出口退税”这个科目上，记得，记得，别忘了。

这样的话，咱们就能清楚地知道自己到底能退多少税。

记账的时候要小心谨慎，千万不能马虎，毕竟这可是咱们的钱，得好好珍惜。

万一记错了，那可就得自己擦屁股了，搞得自己一肚子火。

再说了，账目清晰，心里也踏实，不是吗？再来看看贷方。

哦，贷方的处理可有意思了。

咱们要把申请退税的金额，记到“应收退税款”这个科目里。

就好比咱们给银行存了一笔钱，心里乐呵乐呵的，想着什么时候能取出来花。

在这儿，咱们可是得守住账本，让每一笔款项都清清楚楚，别让人家一看就一脸懵。

毕竟，谁也不想被审计的时候被问得哑口无言，对吧？有些朋友可能会问，这个处理流程是不是有点复杂？其实不然，简单来说就是记得分清楚借贷关系。

就像咱们打麻将，听牌的时候得记得自己的牌型，别搞混了。

别忘了申请退税的时候要准备好相关的材料，比如发票、报关单等等，像是备战考试一样，万一临时抱佛脚可就麻烦了。

要不然，审核通过的几率就小了不少。

退税到账的时候，那种心情就像是中了彩票一样。

小伙伴们会看到账上多了一笔钱，心里那个乐呀，简直就是一场及时雨。

这时候，咱们可以把这笔钱投入到企业的其他发展中，真是“赚了又赚”。

出口退税会计科目处理分录

出口退税会计科目处理分录出口退税是指国家对出口商品进行退还部分或全部增值税、消费税等税款的政策。

在会计处理上，出口退税涉及到多个科目，在进行分录时需要注意相应的科目和金额的准确性。

出口销售收入是出口退税的基础。

出口销售收入应计入“主营业务收入”科目下的“销售收入”子科目中。

在分录中，可以使用以下标题来描述这一科目处理分录：“出口销售收入确认”。

出口退税的金额应计入“其他业务收入”科目下的“政府补贴收入”子科目中。

在分录中，可以使用以下标题来描述这一科目处理分录：“出口退税收入确认”。

为了反映出口退税对应的税收减免，需要在负债类科目中增加相应的金额。

在分录中，可以使用以下标题来描述这一科目处理分录：“出口退税应收款确认”。

出口退税还涉及到增值税和消费税的减免。

增值税减免应计入“待摊费用”科目下的“应付增值税”子科目中。

在分录中，可以使用以下标题来描述这一科目处理分录：“增值税减免确认”。

消费税减免应计入“待摊费用”科目下的“应付消费税”子科目中。

在分录中，可以使用以下标题来描述这一科目处理分录：“消费税减免确认”。

为了反映出口退税对应的税收减免，还需要在负债类科目中增加相应的金额。

在分录中，可以使用以下标题来描述这一科目处理分录：“出口退税应付款确认”。

总的来说，出口退税的会计科目处理分录包括以下几个方面：出口销售收入确认、出口退税收入确认、出口退税应收款确认、增值税减免确认、消费税减免确认和出口退税应付款确认。

需要注意的是，出口退税的科目处理分录应根据具体情况而定，不同企业、不同行业的会计科目设置可能会有所差异。

因此，在实际操作中，应根据企业的实际情况和会计准则的规定，确定相应的会计科目和金额。

出口退税的处理还需要遵守相关税法和会计准则的规定，确保会计处理的准确性和合规性。

同时，在进行分录时，还应注意对应科目的借贷方向和金额的准确性，以及分录的合理性和完整性。

出口退税是一项重要的财务管理工作，对于企业的经营和发展具有重要的意义。

[实用参考]出口企业出口退税账务处理

全省出口退税工作会议材料之九出口企业帐务处理辅导（仅供参考）外贸企业出口退税有关帐务处理按照《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口企业出口的货物必须进行财务处理才能办理退税。

一、外贸企业涉及出口退税的主要明细帐外贸企业办理出口退税必须设置的明细帐有：库存出口商品帐、自营出口商品帐、应收（付）外汇帐款明细帐、应交税金（增值税）明细帐等：（1）库存出口商品帐：是核算企业盈亏情况的重要帐册，是按商品代码、商品品名、记载数量、金额等设置的明细帐。

以购进的出口货物增值税专用发票为做帐依据。

商品必须严格按照实际应付的全部款项扣除增值税专用发票上注明的增值税税款，为该商品的进价成本。

在货物购进入库时，按照相应的会计分录，在出口商品库存帐各栏目逐栏记录。

2、自营出口销售帐：是核算出口销售的重要依据，必须严格按制度规定向银行办理交单的口径为销售收入。

自营出口销售帐是按商品代码、商品品名、销售成本、销售收入、金额等设置的。

以出口企业开具的出口销售发票为做帐依据。

在货物报关出口后，必须及时做自营出口销售帐。

在自营出口销售帐的贷方反映收入部分，外币金额栏反映出口销售发票的外币金额，折美元金额栏反映美元金额数，人民币金额栏反映出口发票外币金额乘以当日外汇人民币牌价计算的销售收入，此销售收入与实际收汇后用结汇水单上的外汇人民币牌价计算的销售收入之差在“汇兑损益”科目反映，国外发生的运保费冲减自营出口销售收入。

自营出口销售帐的借方记出口货物的销售成本，进价栏反映不含税金额，费用栏为国内发生的出口费用，单独设“经营费用“科目的此栏目不反映。

余额部分借为亏损，贷为毛利。

3、应收（应付）外汇帐款明细帐：此明细帐是记载企业应收或应付国外客户的出口货款、进口货款、佣金等结算款项，以出口销售发票上所列的出口销售金额为做帐依据，按不同的会计科目反映，如自营出口、自营进口、代理出口、代理进口。

如果收汇、付汇商品种类较多的企业还可根据合同号或发票号或客户再分设子目。

外贸企业出口退税会计核算分录大全

外贸企业出口退税会计核算分录大全一、自营出口货物的会计核算一、国内货物采购业务的帐务处理根据《商品流通企业会计制度》规定，国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。

1、购进货物验收入库，同时支付货款时，⑴采用支票、银行汇票等票据结算的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购⑵采用商品汇票等结算方式的，借：商品采购经营费用应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款（交货费用）应付票据（商品进价＋进项税额）商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购2、购进商品的溢余和补缺⑴购进商品发生溢余时，借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分别不同情况处理：A．属于自然溢余，抵减“经营费用”借：待处理财产损溢贷：经营费用－商品溢余B．属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款C．属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存，借：待处理财产损溢贷：库存商品同时将溢余的商品作为代管商品处理。

⑵购进货物发生短缺与损耗时，借：待处理财产损溢贷：商品采购（进价）查明原因后，分别处理：A．属于正常损耗，不作“进项税额转出”；B．属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借：其他应收款贷：待处理财产损益应交税金－应交增值税（进项税额转出）C．属于无法收回的其他损失（经批准后列作“经营费用”）借：经营费用贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）D．属于自然灾害或责任事故造成的损失，应将扣除残值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。

借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金－应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物业务的帐务处理1、商品托运出口⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。

出口退税科目设置

出口退税科目设置出口退税是指国家为了鼓励出口贸易，减轻出口企业负担，通过向出口企业返还一部分已缴纳的进口环节税款或增值税，以提高企业的国际竞争力和降低出口成本的一种政策措施。

出口退税科目设置是指在会计科目中专门设置与出口退税相关的科目，以便记录和核算出口退税的相关信息。

在会计科目设置中，通常会设置出口退税科目。

出口退税科目一般包括出口退税收入科目和出口退税支出科目。

1. 出口退税收入科目：这是记录出口企业从国家获得的出口退税收入的科目。

出口退税收入是指出口企业根据相关法律法规和政策规定，按照一定比例或金额获得的退税款项。

出口退税收入科目一般会在收入类科目中设置，以便于核算和统计。

2. 出口退税支出科目：这是记录出口企业支付的出口退税支出的科目。

出口退税支出是指出口企业根据相关法律法规和政策规定，按照一定比例或金额支付的退税款项。

出口退税支出科目一般会在支出类科目中设置，以便于核算和统计。

出口退税科目设置的目的是为了方便出口企业进行出口退税的核算和管理。

通过设置专门的科目，可以更加清晰地记录和追踪出口退税的收入和支出情况，方便企业进行财务分析和决策。

在实际操作中，出口退税科目设置还需要根据具体情况进行调整和细化。

例如，可以根据不同的出口产品或出口国家/地区设置不同的出口退税科目，以便更好地掌握出口退税的来源和去向。

此外，还可以设置与出口退税相关的其他科目，如出口退税应收款科目、出口退税应付款科目等，以便更好地管理出口退税的应收应付款项。

在使用出口退税科目时，企业需要注意以下几点：1. 准确记录：企业需要准确记录和核算出口退税的收入和支出情况，确保数据的准确性和真实性。

2. 及时核销：企业在收到出口退税款项后，应及时核销相应的出口退税收入科目和出口退税应收款科目，确保账务的及时性和准确性。

3. 定期调整：企业应根据实际情况定期调整和维护出口退税科目，保持科目设置的合理性和准确性。

4. 合规运作：企业在使用出口退税科目时，应遵守相关法律法规和政策规定，确保出口退税的合规性和合法性。

出口退税应该怎样进行会计处理

出⼝退税应该怎样进⾏会计处理增值税⽅⾯。

企业出⼝适⽤零税率的货物，不计算销售收⼊应缴纳的增值税，企业向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出⼝货物进项税额的退税。

企业在收到出⼝货物退回的税款时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”科⽬。

实⾏“免、抵、退”办法的企业，按规定的退税率计算出⼝货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，在规定期限内不⾜抵减的，不⾜部分可按有关规定予以退税处理。

1.企业货物出⼝销售后，结转产品销售时，借记“产品销售成本”科⽬，贷记“产成品”科⽬。

2.按购进原材料等取得的增值税专⽤发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额借记“产品销售成本”，贷记“应交税⾦—应交增值税(进项税额转出)”。

3.按规定退税率计算的出⼝货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

借记“应交税⾦—应交增值税”(出⼝抵减内销产品应纳税额)，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”。

4.特殊情况下，确因出⼝⽐重过⼤，在规定期限内不⾜抵减的部分可按规定退税。

借记“银⾏存款”，贷记“应交税⾦—应交增值税(出⼝退税)”。

消费税⽅⾯。

⽣产企业直接出⼝应税消费品或通过外贸企业出⼝应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。

通过外贸企业出⼝应税消费品时，如按规定实⾏先征后退的，按下列⽅法进⾏会计处理：委托外贸企业代理出⼝应税消费品的⽣产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科⽬，贷记“应交税⾦—应交消费税”科⽬。

实际缴纳消费税时，借记“应交税⾦—应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

应税消费品出⼝收到外贸企业退回的税⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应收账款”科⽬。

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