银广夏公司审计案例33页PPT
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银广夏事件——审计 PPT
度的财务资料丢失，银广夏1998年度利润的真实性无法确定； • 1999年虚增利润17781.86万元，实际亏损5003.20万元； • 2000年虚增利润56704.74万元，实际亏损14940.10万元； • 2001年1―6月虚增利润894万元，实际亏损2557.10万元。
银广夏控股子公司虚构利润影响
二、财务造假手段
1999年的财务造假从购入原始材料开始。
2000年，财务造假行动继续。 2001年年初，进一步完善造假。
1999年 李有强 总裁 丁功民 财务总监、总会计师兼董事局秘书
银广夏
占银广夏 1999年利 润的76%
天津广夏
董博 董事长 采购
阎金岱 总经理 生产
职工
销售
虚构供应商
发票、汇款单、银行进账单
银广夏事件——审计
公司前十大股东的持股情况(截止1999年12月31日，数量单位：股)
股东名称
持股数量
持股比例(％)
(1)深圳市广夏文化实业有限公司 2)宁夏伊斯兰国际信托投资公司 (3)广东京中投资管理有限公司
(4)深圳兴庆电子公司 (5)银川培鑫投资有限责任公司
63,792,944 41,308,730 39,677,103 34,378,382 21,694,009
• 以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李 有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副 董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万 元
• 以出具证明文件重大失职罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务 所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并 各处罚金3万元。
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
银广夏控股子公司虚构利润影响
二、财务造假手段
1999年的财务造假从购入原始材料开始。
2000年，财务造假行动继续。 2001年年初，进一步完善造假。
1999年 李有强 总裁 丁功民 财务总监、总会计师兼董事局秘书
银广夏
占银广夏 1999年利 润的76%
天津广夏
董博 董事长 采购
阎金岱 总经理 生产
职工
销售
虚构供应商
发票、汇款单、银行进账单
银广夏事件——审计
公司前十大股东的持股情况(截止1999年12月31日，数量单位：股)
股东名称
持股数量
持股比例(％)
(1)深圳市广夏文化实业有限公司 2)宁夏伊斯兰国际信托投资公司 (3)广东京中投资管理有限公司
(4)深圳兴庆电子公司 (5)银川培鑫投资有限责任公司
63,792,944 41,308,730 39,677,103 34,378,382 21,694,009
• 以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李 有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副 董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万 元
• 以出具证明文件重大失职罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务 所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并 各处罚金3万元。
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
银广夏案例分析15页PPT
2019年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销 售收入从 天津市北辰国税局领购增值税专用发票500
份。除向正常销售单位开具外，董博指使天津广夏公
司职员付树通以天津广夏公司名义向天津禾源公司
（系天津广夏公司萃取产品总经销）虚开增值税专用 发票290份，价税合计22 145．6594万元，涉及税款 3764．7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由， 仅向北辰区国税局交纳“税款”500万元。2019年5
2019年9月后，因涉及银广夏利润造假案， 深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报 表的会计师事务所实际上已经解体。财政 部亦于9月初宣布，拟吊销签字注册会计 师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊 销中天勤会计师事务所的执业资格，并会 同证监会吊销其证券、期货相关业务许可 证，同时，将追究中天勤会计师事务所负 责人的责任。
主要原因
1、编制银广夏合并报表时，未抵销与子公司之间的关 联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增 巨额资产和利润。这违反了《独立审计实务公告第5 号——合并会计报表审计的特殊考虑》。 2、注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。如对 于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代 程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据， 仅根据公司内部证据便确认公司应收账款。这违反了 《独立审计具体准则第5号——审计证据》。 3、注册会计师未能有效执行分析性测试程序。如对于银 广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的情况下生产用电 的电费费用却降低的情况竟没有发现或报告。这违反了 《独立审计具体准则第11号——分析性复核》。
什么是银广夏事件？
银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公 司，现证券简称为ST银广夏（000557）。1994 年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和 诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。 2019年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱” 一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意 见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为 “不可能的产量、不可能的价格、不可能的产 品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达 旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃 取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中 的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设 备提取。
银广夏公司审计案例.pptx
第8页/共31页
中天勤会计师事务所 中天勤会计师事务所，是国内成立最早的老
牌会计师事务所之一。它由过去的蛇口中华会计 师事务所（后改名为天勤所）和深圳中华会计师 事务所（后改名为中天所）合并而成。总部设在 深圳，在北京、大连、成都、合肥、漳州等地设 有分所。中天所前身是属于电子工业部的深圳中 华会计师事务所，而天勤所的前身是交通部的蛇 口中华会计师事务所，两所均成立在20世纪80年 代中，有过辉煌的历史。知情者说，当时整个蛇 口地区的上市公司全部是天勤的客户，２００１ 年，中天勤达到了繁盛的“顶峰”，拥有３２０ 名员工、近百名注册会计师、超过６０家上市公 司客户，年均业务收入超过６０００万元，在深 圳排名第一，全国位列五强。
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《财经》杂志记者质疑：银广夏撒下迷天大 谎的会计报表，连非财务审计专业人士都能从中 找出那么多破绽，难道中天勤派出的审计专才经 过实地检查、抽样、监盘、观察、查询、函证、 核数、分析和专业判断以后，真的就一点疑问都 没有？最后堂而皇之地向股民、社会、国家宣布 银广夏会计报表“无保留”般地公允？
第20页/共31页
在银广夏审计案例中，银广夏公司在上市之 初是以生产软磁盘为主业的企业，后通过兼并收 购等一系列资本运作，由单一产业公司发展为拥 有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业 公司。从牙膏、水泥、海洋物产、白酒、牛黄、 活性炭、文化产业、房地产到葡萄酒和麻黄草， 但盈利水平始终貌不惊人。“银广夏”公司“咸 鱼翻身”的奇迹，是该公司1999年从国外进口一 套二氧化碳超临界萃取设备，对于“银广夏”公 司生产经营的上述重大变化，作为主审会计师有 必要从各种渠道详细了解二氧化碳超临界萃取设 备相关背景知识及从事同类产业相关企业的情况。 如果主审注册会计师做到这一点，“银广夏”公 司也不至于胆大妄为地造假到如此地步。
中天勤会计师事务所 中天勤会计师事务所，是国内成立最早的老
牌会计师事务所之一。它由过去的蛇口中华会计 师事务所（后改名为天勤所）和深圳中华会计师 事务所（后改名为中天所）合并而成。总部设在 深圳，在北京、大连、成都、合肥、漳州等地设 有分所。中天所前身是属于电子工业部的深圳中 华会计师事务所，而天勤所的前身是交通部的蛇 口中华会计师事务所，两所均成立在20世纪80年 代中，有过辉煌的历史。知情者说，当时整个蛇 口地区的上市公司全部是天勤的客户，２００１ 年，中天勤达到了繁盛的“顶峰”，拥有３２０ 名员工、近百名注册会计师、超过６０家上市公 司客户，年均业务收入超过６０００万元，在深 圳排名第一，全国位列五强。
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《财经》杂志记者质疑：银广夏撒下迷天大 谎的会计报表，连非财务审计专业人士都能从中 找出那么多破绽，难道中天勤派出的审计专才经 过实地检查、抽样、监盘、观察、查询、函证、 核数、分析和专业判断以后，真的就一点疑问都 没有？最后堂而皇之地向股民、社会、国家宣布 银广夏会计报表“无保留”般地公允？
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在银广夏审计案例中，银广夏公司在上市之 初是以生产软磁盘为主业的企业，后通过兼并收 购等一系列资本运作，由单一产业公司发展为拥 有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业 公司。从牙膏、水泥、海洋物产、白酒、牛黄、 活性炭、文化产业、房地产到葡萄酒和麻黄草， 但盈利水平始终貌不惊人。“银广夏”公司“咸 鱼翻身”的奇迹，是该公司1999年从国外进口一 套二氧化碳超临界萃取设备，对于“银广夏”公 司生产经营的上述重大变化，作为主审会计师有 必要从各种渠道详细了解二氧化碳超临界萃取设 备相关背景知识及从事同类产业相关企业的情况。 如果主审注册会计师做到这一点，“银广夏”公 司也不至于胆大妄为地造假到如此地步。
审计案例分析PPT演示文稿
18
分析
（1）从基本情况中明显看出安然和安达信有着很 大的经济利益，在加上安达信为其记账，如果安 达信对安然进行审计的时候查出为问题，就是搬 起石头砸自己的脚，向外界透漏出安达信连基本 的企业业务都不能做好，如何有能力审计企业的 错误信息，因此安达信不得不考虑到带来的负面 影响。这样安达信作假也在所难免。
12
天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任， 审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜 任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独 立审计具体准则第3号——审计计划》的相关要求。
对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税 政策披露情况，审计人员未予以应有关注；在收 集了真假两种海关报关单后为予以必要关注；对 于境外销售合同的行文不符合一般商业的惯例情 况，未能予以关注；未收集或严格审查重要的法 律文件等等，都违反了《独立审计具体准则》。
11
• 注册会计师未有效执行分析性测试程序，例如面 对银广夏2000年度生产卵磷脂的投入产出较比例 1999年度大幅度下降的异常情况，注册会计师既 未实地考察，又没有咨询专家意见，而轻信银广 夏管理当局声称的“生产进入成熟期”，违反 《独立审计具体准则第11号——分析性复核》
• 一、正确做法是当注册会计师发现异常情况时， 注册会计师应当进行深一步的调查，要求被审计 单位予以解释，并获得适当的验证证据，如果被 审计单位不予以解释或解释不当，注册会计师应 当考虑是否实施其他的审计程序。
。
13
（1）警示注册会计师必须具备过硬的专业技术， 以及应有的判断能力 （2）应当执行分析程序，分析数据、指标和事情 等的异常波动。 （3）应当调查异常的原因，并跟踪查证。 （4）对于超出注册会计师专业指使之外的领域， 应当事先采取措施，如安排咨询专家意见。
分析
（1）从基本情况中明显看出安然和安达信有着很 大的经济利益，在加上安达信为其记账，如果安 达信对安然进行审计的时候查出为问题，就是搬 起石头砸自己的脚，向外界透漏出安达信连基本 的企业业务都不能做好，如何有能力审计企业的 错误信息，因此安达信不得不考虑到带来的负面 影响。这样安达信作假也在所难免。
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天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任， 审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜 任能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独 立审计具体准则第3号——审计计划》的相关要求。
对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税 政策披露情况，审计人员未予以应有关注；在收 集了真假两种海关报关单后为予以必要关注；对 于境外销售合同的行文不符合一般商业的惯例情 况，未能予以关注；未收集或严格审查重要的法 律文件等等，都违反了《独立审计具体准则》。
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• 注册会计师未有效执行分析性测试程序，例如面 对银广夏2000年度生产卵磷脂的投入产出较比例 1999年度大幅度下降的异常情况，注册会计师既 未实地考察，又没有咨询专家意见，而轻信银广 夏管理当局声称的“生产进入成熟期”，违反 《独立审计具体准则第11号——分析性复核》
• 一、正确做法是当注册会计师发现异常情况时， 注册会计师应当进行深一步的调查，要求被审计 单位予以解释，并获得适当的验证证据，如果被 审计单位不予以解释或解释不当，注册会计师应 当考虑是否实施其他的审计程序。
。
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（1）警示注册会计师必须具备过硬的专业技术， 以及应有的判断能力 （2）应当执行分析程序，分析数据、指标和事情 等的异常波动。 （3）应当调查异常的原因，并跟踪查证。 （4）对于超出注册会计师专业指使之外的领域， 应当事先采取措施，如安排咨询专家意见。
中国公司治理案例分析--银广夏事件86918 共51页PPT资料
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
银广厦公司因此： 被中证·亚商评选为“第二届中国最具发展潜力上市公司50强”第
38位； 被香港《亚洲周刊》评为“2000年中国大陆一百大上市企业排行
榜”第8名。 2000年7月上旬《新财富》按国际标准排出新财富100强，并且还
隆重推出29家市场价值被严重低估的蓝筹股，其中第6名就是银 广夏。一时《新财富》洛阳纸贵。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
党和国家领导人对公司防沙治沙、促进科技体制改革、带动农民 致富给予了高度评价和充分肯定。
银广厦公司被宁夏回族自治区人民政府命名为农业产业化重点龙 头企业，被列为21家重点扶持企业之一，并被认定为高新技术企 业。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
照GAP标准种植中药材麻黄草。该基地截止2000年底已 收获麻黄草5100吨。该基地2019年12月被国家环保总局 命名为“国家级生态示范区”。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
2、酿酒葡萄种植基地及葡萄酒加工。 公司通过治理沙漠已建成总面积3.24万亩的酿酒葡萄种植基地，
建成年生产能力1.5万吨的发酵厂和2万吨的灌装厂，2000年生产 估质干红葡萄酒1300吨，2019年预计生产葡萄酒3，000余吨。
2000年，党和国家领导人来银广夏视察，对该公司治理沙漠、改 善生态环境、建设生态农业、带动农民致富、促进科研体制改革 的作法给予了高度评价和肯定。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
新华社、《人民日报》、中央电视台等全国多家新闻媒体先后发 表400余篇(条)报道，中央领导和新闻界对银广夏的高度评价，这 在沪深两市是极为罕见的。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
《银广夏案例分析》课件
造假手段
银广夏通过伪造购销合同、发票等方式，虚构财务报表，虚增利润和资产。此外，还通过 虚假披露信息、隐瞒关联方交易等方式欺骗投资者。
案例反思
01
银广夏造假的原因
银广夏造假的原因有多方面，其中包括公司治理结构不完善、内部控制
不健全、管理层道德观念淡薄、监管部门监管不力等。
02 03
对投资者的启示
投资者应该提高警惕，认真分析公司的财务报表和业务模式，避免盲目 跟风和过度投机。同时，应该加强对证券市场的了解和认识，增强风险 意识。
法律制裁
涉案人员被追究刑事责任，公 司也受到了相应的处罚和制裁
。
03
CATALOGUE
银广夏事件原因分析
内部原因
公司治理结构缺陷
银广夏公司股权结构过于集中，大股东拥有绝对控制权， 导致公司治理结构失衡，董事会和监事会形同虚设，无法 有效制约大股东行为。
内部控制失效
银广夏在财务管理、投资决策等方面存在严重漏洞，内部 审计和风险控制机制不健全，导致公司管理层和员工违规 操作、虚构财务报表等问题频发。
管理层道德风险
银广夏公司部分高管利用职务之便，通过虚报利润、操纵 股价等手段谋取个人利益，严重损害了公司和股东的利益 。
外部原因
监管缺失
相关监管部门对银广夏公司的监管力度不够，未能及时发现和制止 公司的财务造假行为，导致问题持续发酵。
市场环境不完善
中国资本市场发展初期，市场环境尚不成熟，法律法规和信息披露 制度存在缺陷，给不法分子留下了可乘之机。
《银广夏案例分析 》ppt课件
目 录
• 银广夏公司简介 • 银广夏财务造假事件 • 银广夏事件原因分析 • 银广夏事件教训与启示 • 案例总结
01
银广夏通过伪造购销合同、发票等方式，虚构财务报表，虚增利润和资产。此外，还通过 虚假披露信息、隐瞒关联方交易等方式欺骗投资者。
案例反思
01
银广夏造假的原因
银广夏造假的原因有多方面，其中包括公司治理结构不完善、内部控制
不健全、管理层道德观念淡薄、监管部门监管不力等。
02 03
对投资者的启示
投资者应该提高警惕，认真分析公司的财务报表和业务模式，避免盲目 跟风和过度投机。同时，应该加强对证券市场的了解和认识，增强风险 意识。
法律制裁
涉案人员被追究刑事责任，公 司也受到了相应的处罚和制裁
。
03
CATALOGUE
银广夏事件原因分析
内部原因
公司治理结构缺陷
银广夏公司股权结构过于集中，大股东拥有绝对控制权， 导致公司治理结构失衡，董事会和监事会形同虚设，无法 有效制约大股东行为。
内部控制失效
银广夏在财务管理、投资决策等方面存在严重漏洞，内部 审计和风险控制机制不健全，导致公司管理层和员工违规 操作、虚构财务报表等问题频发。
管理层道德风险
银广夏公司部分高管利用职务之便，通过虚报利润、操纵 股价等手段谋取个人利益，严重损害了公司和股东的利益 。
外部原因
监管缺失
相关监管部门对银广夏公司的监管力度不够，未能及时发现和制止 公司的财务造假行为，导致问题持续发酵。
市场环境不完善
中国资本市场发展初期，市场环境尚不成熟，法律法规和信息披露 制度存在缺陷，给不法分子留下了可乘之机。
《银广夏案例分析 》ppt课件
目 录
• 银广夏公司简介 • 银广夏财务造假事件 • 银广夏事件原因分析 • 银广夏事件教训与启示 • 案例总结
01
银广夏公司审计案例33页PPT
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们பைடு நூலகம்反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
银广夏公司审计案例
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
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银广夏公司审计案例
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you