第07讲_企业所得税法(1)
企业所得税法讲解ppt课件
（一）应纳税所得额计算的一般原则 5.清算所得 清算所得的概念：企业的全部资产的可变现价值或交易价格减除
资产的计税基础、清算费用、相关税费以及债务清偿损益等后的余 额。（法第五十五条/条例第十一条）
剩余资产=全部资产变现价值或交易价格-清算费用-工资-社保费法定补偿金-欠税-清算所得税及其他债务
（1）税法上对清算环节的资产所隐含的增值或损失一律视同实现， 因为这是对资产隐含增值行使征税权的最后环节。（如不体现所得， 会导致所得税流失）
精选ppt课件
8
二、税收管辖权
（六）来源地判定 4．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按支付或负 担者所在地标准-注重衍生所得的权利的使用地。 5．其他所得：由国务院财税部门确定（担保费所得） 注：其他所得为有限列举。 6.所得来源地的确定方法 先确定所得类型、再分别确定来源地（如地球外层空间的外 国卫星频道费收入，实为租金而不是劳务） 。
精选ppt课件
19
二、收入
（二）收入的确认 3.利息收入、租金收入、特许权使用费收入（条例第十八条、
第十九条、第二十条）
按照合同约定的日期（应付利息、租金、特许使用权）确认收入。其中租金收入 合同跨年度，且提前一次性支付，根据收入和费用配比原则，在租赁期内分期均 匀计入相关年度收入。
4.接受捐赠收入（条例第二十一条） 无偿获得资产（货币性、非货币性）所有权 确认时间：实际收到。 5.实施条例对其他收入作简单的正列举（条例第二十二条）
（2）企业各项资产的计量按可变现净值模式计量清算后剩余财产 的分配：剩余资产向所有者的分配，其中与企业累计未分配利润和 累计盈余公积相当的部分是股息所得，超过或低于所有者投资成本 部分是所有者的投资转让所得或损失。
企业所得税法(ppt69页)
实际管理机构的判定标准
1、企业负责实施日常生产经营管理运作的 高层管理人员及其高层管理部门履行职责的 场所主要位于中国境内； 2、企业的财务决策和人事决策由位于中国 境内的机构或人员决定，或需要得到位于中 国境内的机构或人员批准； 3、企业的主要财产、会计账簿、公司印章、 董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于 中国境内； 4、企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或 高层管理人员经常居住于中国境内。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成 。21.7.1321.7.1303:37:1403:37:14Jul y 13, 2021
14、谁要是自己还没有发展培养和教 育好， 他就不 能发展 培养和 教育别 人。2021年7月 13日星 期二上 午3时37分14秒03:37:1421.7.13
第十六章 企业所得税
1
本章内容
税制要素（纳税人、征税对象、税率） 应纳税所得额的计算（重难点） 税收优惠 征收管理
2
基本内容框架
纳税人
居民企业和非居民企业
税制要素 征税对象
生产经营所得和其他所得
税率 基本税率：25% 三档优惠：居民企业：15％、20%；非居民企业：10%
应纳税所得额 计算
收入总额：一般、特殊、不征税、免税
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午3时37分14秒 上午3时37分03:37:1421.7.13
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
7章企业所得税法139页PPT
②业务招待费扣除超规定标准。
业务招待费准予扣除限额＝250 000×60％＝ 150 000元
业务招待费准予扣除最高限额＝60 000 000×5‰＝300 000元
因此，准予列支业务招待费150 000元， 超出250 000－150 000＝100 000元
超出部分不得税前扣除，应调增应纳税所得额 100 000元。
（6）业务招待费
❖ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待 费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不 得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（7）广告费和业务宣传费
❖ 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费 支出，除国务院财政、税务主管部门另有规 定外，不超过当年销售（营业）收入15％的 部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳 税年度结转扣除。
应纳税所得额=会计利润 ± ？
❖ 调增项目
收入：视同销售收入 扣除：不得扣除、超标扣除
❖ 调减项目
收入：不征税收入、免税收入 扣除：加计扣除
所得额
❖ 一、收入总额 ❖ 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式
从各种来源取得的收入。 ❖ 收入总额包括上述九种来源的收入。 ❖ 收入的确认应满足下列条件：
❖ 境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 业取得的与该机构、场所有实际联系的股息 、红利等权益性投资收益；
❖ 符合条件的非盈利组织的收入等。
四、扣除总额
（1）合理的工资薪金支出，准予扣除 （2）职工福利费支出
不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除 。
（3）拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除 。
❖ 环保、节能节水、安全生产专用设备
投资额10%
我国企业所得税法知识讲解(ppt 88页)
－B：不设立PE，或取得收入 与PE无实际联系的所得，负有有限纳税义 务。
中华人民共和国企业所得税法释义
三、税率（第四条）
法定税率：25％。全世界实行企业所得税 国家（地区）平均税率：28.6％；周边国 家（地区）平均税率26.7％，我国设置25 ％税率属中等偏下
公益性捐赠的计算基数：新法规定为纳税 人的利润总额，较老法规定计算简便。
中华人民共和国企业所得税法释义
4、不允许税前扣除的项目（第十条） 向投资者支付的股息、红利等权益性投资
收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 本法第九条规定以外的捐赠支出； 赞助支出； 未经核定的 准备金支出； 与取得收入无关的其他支出。
计税基础
A、外购的固定资产，按购买价款和相关 税费作为计税基础。
中华人民共和国企业所得税法释义
B、自行建造的固定资产，按竣工结算前 实际发生的支出作为计税基础。
C 、融资租入的固定资产，按租赁开始日 租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现 值中孰低者，加上承租人在签订租赁合同 过程中发生的相关费用，作为计税基础。
中华人民共和国企业所得税法释义
5、固定资产折旧的扣除（第十一条）
定义：税法第十一条所称固定资产，是指 企业为生产产品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的、使用时间超过十二个月(不 含十二个月)的非货币性长期资产，包括房 屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及 其他与生产经营有关的设备、器具、工具 等。
A、自行开发的支出已在计算应纳税所得 额时扣除的无形资产；
B、自创商誉； C、与经营活动无关的无形资产； D、其他不得计算摊销费用扣除的无形资 产。
中华人民共和国企业所得税法释义
企业所得税法完整版
企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。
第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。
第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。
第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。
第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。
第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。
第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。
第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。
第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。
第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。
第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。
第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。
第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。
第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。
企业所得税法-PPT资料365页
例
A公司是依照韩国法律在 韩国注册成立的企业，该 公司的实际管理机构在韩 国。A公司为了销售的便 利，在上海和北京设立了 办事机构。
A公司是否属于中国的非 居民企业？
B公司是依照日本法律在 日本注册成立的企业，该 公司的实际管理机构在日 本。为了销售的便利，在 北京寻找了一位营业代理 人。该营业代理人可以代 表B公司接洽业务，并签 订购货合同，代为采购商 品。
但个人独资企业、合伙企业不适用本法 2000年《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得
税问题的通知》：自2000年1月1日起，停止征收企业所 得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生
产经营所得征收个人所得税
例
2019年6月10日，甲乙丙三人签订了一份合伙协议，共 同投资50万元设立了兴旺美食餐厅，餐厅性质为合伙企 业。餐厅设立后经营良好生产经营规模不断扩大。2019 年5月1日，甲乙丙决定将兴旺美食从合伙企业变更为有 限责任公司。2019年度和2019年度，兴旺美食餐厅应 如何缴纳所得税？
演变为三个所得税种：企业所得税、外商投资和外国企 业所得税、个人所得税
内外有别企业所得税立法的形成
内外有别的企业所得税立法始于1980年9月10日，五届 人大三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企 业所得税法》，此时我国对内资企业尚未开征所得税。
1981年12月13日，五届人大五次会议通过《中华人民 共和国外国企业所得税法》，正式确立了我国涉外企业 所得税制度
一致）
第一节 纳税人、征税对象和税率
一、企业所得税的纳税人
企业？
例：
某民办非企业单位取得了应纳税所得，但没有缴纳企业 所得税。税务机关要求该单位缴纳企业所得税时，该单 位会计负责人说：“只有企业才需要缴纳企业所得税， 我们并不是企业，为什么要缴纳企业所得税？”该单位 会计负责人的上述看法是否正确？
企业所得税法详细讲解
（八）判定所得来源地的国际税收意 义
• 与国际一般判定标准一致，减少重叠，留有依 照税收协定协商的空间
• 对非居民纳税人：我国有权征税且优先征税 • 对居民纳税人：有效实施全球所得税收管辖，
并承担境外所得的税收抵免义务（与来源国分 享征税权）
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第二讲 应纳税额（法/条第三章）
主要内容： 定义应纳税额－－税法第二十二条 确定境外所得税收制度
实际缴纳Ａ国税收４０，实际缴纳Ｂ国税收１５ 。可抵免Ａ国税收为２５，可抵免Ｂ国税收为１ ５
实纳本国税额为１０（２００Ｘ２５％－２５－ １５）
境内外所得税总额为６５（１０＋４０＋１５） ，可抵免Ａ国税收余额１５向以后年度结转
21
五、境外税额抵免操作
确定适用人（法二十三条） --取得来源于境外所得的居民企业 --取得发生在境外与其有实际联系的所得的非居民
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（一）不间接抵免的税收后果
抵免限额为２０（８０Ｘ２５％Ｘ８０／ ８０）－－要将实际收取的７６股息还原 为外国税（可抵免的）前的所得数额
实际缴纳Ａ国税收为４，可抵免Ａ国税收 为４
实纳本国税额为１６（８０Ｘ２５％－４ ）
居民企业与甲外国企业负担的全部境内外 所得税为４０（１６＋４＋２０）
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企业境内机构场所 划分境、内外所得及境外实际联系所得（条例七
条） --按税法判定来源境外所得，不属于来源境外所得
而被境外征收了所得税，可以依据税收协定提请 启动协商程序—对走出去企业提供的服务
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五、境外税额抵Βιβλιοθήκη 操作（续）确认可予抵免的外国税额（条例七十七、八十一 条）--依境外法律应征、实际已缴纳并负担、所 得税性质、提供境外纳税凭证
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《企业所得税法》 课件
第二节 企业所得税法的基本内容
（三）我国企业所得税税收管辖权的实践 我国是选择双重管辖权的国家。 在征收企业所得税时，我国实行居民税收管辖权
和收入来源地税收管辖权相结合的税收管辖权原则。 非居民企业在中国境内总机构设有实际管理机构的， 负全面的纳税义务，应当就其所设机构、场所取得的 来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其 所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳 企业所得税，即对非居民企业实行收入来源地税收管 辖权，仅就来源于中国境内的所得缴纳所得税，负有 限纳税义务。
第十章 企业所得税法
1
本章内容
第一节 企业所得税法概述 第二节 企业所得税法的基本内容 第三节 企业所得税的税收优惠 第四节 企业所得税的征收管理
2
第一节 企业所得税法概述
企业所得税法是调整企业所得税征纳关系的法律
规范的总称。
企业所得税是以企业为纳税人，以企业在一定期
间内的纯所得额为计税依据，依照法定程序征收的一
6
第二节 企业所得税法的基本内容
【例题】下列各项中，不属于企业所得 税纳税人的企业是（c ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国 境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业
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第二节 企业所得税法的基本内容
在税法领域，属地原则也可以称为来源地国原则， 按照此原则确定的税收管辖权，称作税收地域管辖或 收入来源地管辖权；它依据纳税人的所得是否来源于 本国境内来确定其纳税义务，而本内容
企业所得税法概述(PPT 59页)
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司考真题
根据《企业所得税法》规定，下列哪一项 是划分居民企业和非居民企业的标准？ A.总机构所在地 B.注册地 C.实际管理机构所在地 D.主要所得的来源地
选项B正确。《企业所得税法》第1条第2
款规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法
。
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选项C错误。《企业所得税法》第4条规定
，企业所得税的税率为25%.非居民企业在中国
境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、
场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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一、企业所得税法的基本内容
8、纳税地点
居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地 在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 ，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
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司考真题
答案：C
解析：居民企业是指依法在中国境内成立
，或者依照外国（地区）法律成立但实际
管理机构在中国境内的企业。非居民企业
是指依照外国（地区）法律成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立
机构、场所的，或者在中国境内未设立机
所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际
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第四章企业所得税法【知识点一】纳税人、征税对象、税率【考点1】纳税人【例题1·多选题】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【例题2·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
【考点2】征税对象【例题1·单选题】根据《企业所得税法》的规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得B.动产转让所得C.权益性投资资产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【解析】选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。
【例题2·多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ACD【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。
【考点3】税率【例题1·单选题】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
【例题2·单选题】某韩国企业（实际管理机构在韩国）在中国上海设立分支机构，2019年该分支机构在上海取得不含增值税咨询收入1000万元；又在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。
2019年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。
A.500B.1000C.1200D.150【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
据此，该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200（万元）；在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国所得税应税收入。
【知识点二】收入的确认（一般收入、特殊收入、视同销售收入、非货币性资产投资、接收划入资产、不征税收入、免税收入）【考点1】一般收入、特殊收入的确认【例题1·单选题】下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现【答案】C【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
【例题2·单选题】2018年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30%的股权。
2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让的价格中包括B企业未分配利润中属于该股权30万元。
A企业应确认的股权转让所得为（）万元。
A.100B.500C.570D.70【答案】A【解析】计算股权转让所得时，不得扣除留存在被投资方尚未分配的留存收益。
企业取得股权转让所得=600-500=100（万元）。
【例题3·多选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。
A.商业折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入【答案】CD【解析】商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【例题4·多选题】依据企业所得税的相关规定，下列按照完工进度确认收入的有（）。
A.广告的制作费B.宣传媒介的收费C.为特定客户开发软件的收费D.商品售价内可区分的服务费【答案】AC【解析】宣传媒介的收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
【例题5·单选题】某商业企业实行买一赠一的促销活动，2019年1月1日到2019年12月31日期间，共取得不含税销售额320万元，赠送商品的不含税市场价为20万元，销售商品和赠送商品的全部成本为180万元，应扣除的税金及附加和全部费用共计50万元。
假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业2019年应缴纳的企业所得税是（）万元。
A.27.5B.72.5C.22.5D.35【答案】C【解析】买一赠一不属于捐赠，应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。
应纳企业所得税额=（320-180-50）×25%=22.5（万元）。
【例题6·多选题】下列关于永续债的表述中，正确的有（）。
A.企业发行的永续债均按照债券利息适用企业所得税政策B.企业发行的永续债均适用股息、红利政策，符合免税条件的，享受免税政策C.发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更D.企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整【答案】CD【解析】企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。
【例题7·单选题】王某2005年将100万元交付给甲公司用以购买非流通股，甲公司属于代持股公司，后经过股权分置改革，成为限售股。
2020年3月，甲公司将限售股转让，取得收入800万元，但是不能提供准确的限售股原值凭证，根据企业所得说法的规定，下列说法正确的是（）。
A.甲公司应缴纳企业所得税175万元，王某不缴纳个人所得税B.甲公司应缴纳企业所得税200万元，王某不缴纳个人所得税C.甲公司应缴纳企业所得税170万元，王某不缴纳个人所得税D.甲公司不缴纳企业所得税，王某缴纳个人所得税120万元【答案】C【解析】（1）甲公司应纳的企业所得税=800×（1-15%）×25%=170（万元）；（2）甲公司将剩余的630万元转付给王某时，不再缴纳个人所得税。
【考点2】视同销售的收入【例题1·单选题】下列情形，应按企业所得税有关规定视同销售确认收入的是（）。
A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠D.工业企业将产品用于境内分支机构的移送【答案】C【解析】选项ABD属于内部处置资产，不作收入处理。
【例题2·单选题】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。
A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁【答案】A【解析】企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。
【例题3·单选题】2019年10月，甲酒厂将自产的葡萄酒和当月外购的微波炉作为福利发放给职工，其中葡萄酒的成本为25万元，公允价值为30万元（不含税）；微波炉的公允价值为40万（不含税）。
根据企业所得税法的规定，该酒厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。
A.25B.30C.40D.70【答案】D【解析】该酒厂发放上述福利应作视同销售处理，确认的收入=30+40=70（万元）。
【考点3】非货币性资产投资【例题·单选题】某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是（）。
（2018）A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天确认非货币性资产转让收入的实现D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D【解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。
选项B：以房产对外投资确认的转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。