房地产企业的账务处理
房地产行业会计账务处理
房地产行业会计账务处理1. 引言房地产行业作为一个重要的经济领域,其会计账务处理对于企业的运营和管理至关重要。
本文将详细介绍房地产行业会计账务处理的相关内容,包括资产、负债、收入、费用等方面。
2. 资产管理在房地产行业,资产是企业最重要的部分之一。
以下是几个常见的资产类型:2.1 不动产不动产是指土地和建筑物等无法移动的资产。
在会计账务处理中,不动产需要进行登记和评估,并根据实际情况进行折旧。
2.2 在建工程在建工程是指正在进行或尚未完成的房地产项目。
在会计上,需要对在建工程进行分类,并根据实际进度进行核算。
2.3 投资性房地产投资性房地产是指企业用于投资或出租的房地产。
会计上需要对投资性房地产进行评估,并根据市场价值和收益情况进行核算。
3. 负债管理负债是指企业所欠他人的债务或义务。
以下是几个常见的负债类型:3.1 借款借款是房地产企业常用的融资方式之一。
在会计上,需要对借款进行登记,并根据实际情况进行计息和偿还。
3.2 应付款项应付款项是指企业尚未支付但已经产生的费用或债务。
会计上需要对应付款项进行登记,并根据实际情况进行核算和偿还。
3.3 预收款项预收款项是指企业预先收取但尚未提供服务或交付商品的款项。
在会计上,需要对预收款项进行登记,并根据实际情况进行核算和结转。
4. 收入管理收入是指企业从销售产品或提供服务中获得的货币或货币等价物。
以下是几个常见的收入类型:4.1 销售收入销售收入是指企业通过销售房地产项目而获得的收入。
在会计上,需要对销售收入进行登记,并根据实际情况进行核算和确认。
4.2 租金收入租金收入是指企业通过出租房地产而获得的收入。
会计上需要对租金收入进行登记,并根据租赁合同的约定进行核算和确认。
4.3 其他收入其他收入是指除销售收入和租金收入之外的各种收入,如土地使用权转让、物业管理费等。
会计上需要对其他收入进行登记,并根据实际情况进行核算和确认。
5. 费用管理费用是指企业在生产经营过程中发生的资源消耗或流出的经济利益。
房地产账务处理流程和分录
房地产账务处理流程和分录一、引言房地产行业是一个重要的经济支柱产业,在其运营过程中,账务处理是一个关键环节。
本文将以房地产账务处理流程和分录为主题,详细介绍房地产账务处理的流程和相关的会计分录。
二、房地产账务处理流程1. 收集房地产交易数据:房地产公司需要收集房地产交易相关的数据,包括房屋销售、租赁、物业管理等方面的数据。
这些数据可以通过销售合同、租赁合同、物业管理费用报表等方式获得。
2. 数据录入和分类:收集到的数据需要被录入到会计系统中,并进行分类。
常见的分类包括销售收入、租赁收入、房地产成本、物业管理费用等。
3. 会计凭证的制作:根据录入的数据和分类,会计人员需要制作相应的会计凭证。
会计凭证是记录账务交易的重要工具,它包括借方和贷方的金额、科目、摘要等信息。
4. 会计分录的输入:会计凭证制作完成后,会计人员需要根据凭证的内容进行相应的会计分录。
会计分录是将借贷双方的金额分别记录到相应的科目上的过程。
5. 会计分录的审核:会计分录完成后,需要进行审核。
审核的目的是确保会计分录的准确性和合规性。
审核人员需要对分录的金额、科目、摘要等进行核对,以确保没有错误或遗漏。
6. 会计分录的过账:经过审核的会计分录需要进行过账。
过账是将会计分录的金额更新到相应的账户余额上的过程。
通过过账,会计人员可以得到各个科目的最新余额。
7. 账务调整:在账务处理过程中,可能会出现一些错误或遗漏,需要进行相应的调整。
调整的方式包括冲销、调整分录等。
8. 财务报表的编制:根据过账后的账务数据,会计人员可以编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表是对公司财务状况和经营业绩的重要反映。
三、房地产账务处理的常见分录1. 房屋销售收入的分录:借:应收账款贷:房屋销售收入2. 租赁收入的分录:借:应收账款贷:租赁收入3. 购买房地产的分录:借:房地产成本贷:银行存款4. 物业管理费用的分录:借:物业管理费用贷:应付账款5. 资产折旧的分录:借:折旧费用贷:累计折旧6. 财务费用的分录:借:财务费用贷:银行存款7. 资金调拨的分录:借:银行存款贷:银行存款8. 股东投资的分录:借:银行存款贷:资本公积四、总结房地产账务处理是房地产公司运营过程中的重要环节,它涉及到房地产交易数据的收集、分类、录入、会计凭证的制作、会计分录的输入和审核、会计分录的过账、账务调整以及财务报表的编制等多个步骤。
房地产账务处理:现金流管理
房地产账务处理:现金流管理一、引言现金流管理在房地产企业的运营中占据着举足轻重的地位。
房地产企业作为一种资本密集型行业,其业务涉及大量的资金往来,因此,对现金流的有效管理显得尤为重要。
本文将从房地产账务处理的角度,探讨现金流管理的策略和方法,以提高房地产企业的经营效益。
二、房地产账务处理中的现金流管理1.收入管理收入是现金流的主要来源,房地产企业应加强对收入的管理,确保现金流的稳定和充足。
具体措施包括:(1)提高租金收入:通过提高租金价格、优化租赁结构等方式,提高租金收入水平。
(2)加强租金回收:建立健全的租金回收制度,确保租金的及时回收,降低坏账风险。
(3)拓展收入渠道:开发多种经营业务,如物业租赁、商业运营等,增加收入来源。
2.支出管理支出是现金流的主要去向,房地产企业应加强对支出的管理,降低成本,提高效益。
具体措施包括:(1)控制成本支出:制定合理的成本控制制度,加强对各项成本支出的审批和监督。
(2)优化融资结构:合理选择融资方式和渠道,降低融资成本,确保融资活动的顺利进行。
(3)合理安排投资支出:根据企业发展战略,合理安排投资支出,确保投资项目的收益和回报。
3.现金流预测与监控房地产企业应加强对现金流的预测和监控,以确保现金流的稳定和充足。
具体措施包括:(1)建立现金流预测体系:根据企业发展战略和业务计划,建立现金流预测体系,定期进行现金流预测。
(2)加强现金流监控:设立专门的现金流监控岗位,对现金流进行实时监控,及时发现和解决现金流问题。
(3)建立现金流预警机制:根据企业实际情况,设定现金流预警指标,当指标达到预警值时,及时采取措施,防范风险。
三、房地产账务处理中的现金流管理策略1.加强内部管理房地产企业应加强内部管理,提高经营效率,降低成本,从而提高现金流管理水平。
具体措施包括:(1)优化组织结构:根据企业发展战略和业务需求,优化组织结构,提高管理效率。
(2)加强人力资源管理:建立健全的人力资源管理制度,提高员工素质和绩效,降低人力成本。
房地产开发企业全盘账务处理流程
房地产开发企业全盘账务处理流程英文回答:As a real estate development company, our accounting process involves several key steps to ensure accurate and efficient handling of our financial transactions. From recording expenses and revenues to preparing financial statements, here is an overview of our comprehensive accounting workflow:1. Recording Transactions: The first step in our accounting process is to record all financial transactions. This includes documenting expenses such as construction costs, land acquisition expenses, and administrative expenses. We also record revenues from property sales, leasing, and other sources. We use accounting software to streamline this process and ensure accurate data entry.2. Accounts Payable and Receivable: Once transactions are recorded, we manage our accounts payable and accountsreceivable. Accounts payable involve tracking and paying invoices from suppliers, contractors, and other vendors. On the other hand, accounts receivable includes invoicing customers, tracking payments, and following up on any outstanding balances.3. Bank Reconciliation: To ensure the accuracy of our financial records, we regularly reconcile our bank statements with our internal records. This involves comparing transactions, identifying discrepancies, and making necessary adjustments. Bank reconciliation helps us identify any errors or fraudulent activities and ensures the integrity of our financial data.4. Financial Reporting: We prepare regular financial reports to monitor the financial health of our company. These reports include balance sheets, income statements, and cash flow statements. By analyzing these reports, we can assess our profitability, liquidity, and overall financial performance. These reports are also essential for external stakeholders such as investors, lenders, and regulatory authorities.5. Tax Compliance: As a real estate development company, we must comply with various tax regulations. This includes filing tax returns, paying property taxes, and adhering to any tax incentives or exemptions. We work closely with tax professionals to ensure accurate and timely tax compliance, minimizing the risk of penalties or legal issues.6. Budgeting and Forecasting: We develop annual budgets and forecasts to plan our financial activities. Thisinvolves estimating revenues, expenses, and cash flows for the upcoming year. By comparing actual results with our budgeted figures, we can identify any deviations and make necessary adjustments to ensure financial stability and growth.7. Auditing: To maintain transparency and accountability, we conduct regular internal and external audits. Internal audits are performed by our own internal audit team to ensure compliance with internal policies and procedures. External audits are conducted by independent auditing firms to provide assurance to externalstakeholders regarding the accuracy and reliability of our financial statements.中文回答:作为一家房地产开发企业,我们的全盘账务处理流程包括几个关键步骤,以确保我们的财务交易准确高效地处理。
房地产公司会计科目和主要账务处理
房地产公司会计科目和主要账务处理房地产业的主要会计科目包括资产类和负债类。
其中,资产类包括应收票据、银行承兑汇票、应收账款、应收租赁账款、应收其他账款、预付账款、预付工程款、预付备料款、预付购货款、开发产品、发出商品、库存物资、专用材料、专用设备、工器具、投资性房地产和投资性房地产累计折旧(摊销)。
负债类包括应付账款、应付购货款、应付工程款、应付其他账款、预收账款、预收购房定金、预售收入、应交税费、应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交防洪保安费、应交房产税、应交土地使用税、应交个人防洪保安费、应交个人所得税、应交土地增值税和应交所得税。
房地产业的主要账务处理包括资产类和负债类。
资产类的主要账务处理包括应收票据、银行承兑汇票和预付账款等。
例如,应收票据核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。
负债类的主要账务处理包括应付账款和预收账款等。
例如,预收账款核算预售收入(购房人)。
需要注意的是,房地产业的会计科目名称序号和编号都非常重要,需要严格按照规定进行核算和处理。
同时,每一个会计科目都需要进行明细核算,以确保账务处理的准确性和可靠性。
应收票据备查簿是一种记录汇票详细信息的工具,应该逐笔登记汇票的种类、号数、出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。
汇票背书转让、贴现或到期结清票款后,应在备查簿中注销相关信息。
1122 应收账款科目主要用于核算因转让、销售和结转开发产品、提供出租房屋等经营活动应收取的款项。
会计分录包括按应收金额和确认的营业收入进行借方科目的发生应收账款,以及同上的贷方科目。
预付账款科目用于核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项,或预付给供应单位的购货款项。
会计分录包括预付工程款和预付备料款的借方科目,以及应付账款和预付购货款的贷方科目。
预付账款的核算应按照债权人或供应单位进行明细核算,同时应记录相应的开发成本和库存物资或设备等信息。
房地产企业一般纳税人全部账务处理流程
房地产企业一般纳税人全部账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成,希望大家下载以后,能够帮助大家解决实际的问题。
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房地产企业缴纳税费的会计账务处理
房地产企业缴纳税费的会计账务处理根据《企业会计准则》的规定,房地产开发企业期房销售由于不满足收入确认条件,当收到预售款时应确认为负债,待预售房屋竣工并交付给购买方时,再确认收入。
即收到期房房款时,借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目;房屋竣工并交付给购买方时,借记“预收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目,同时结转开发产品成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“开发产品”科目。
房地产开发企业预售房屋时涉及的税种主要有增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、企业所得税、印花税等。
预售期间缴纳各项税费如何会计处理?一、增值税的会计处理。
营改增后房地产业预收账款不再确认纳税义务的发生,但为了税收均衡入库,预收房款应当预交增值税。
增值税是属于价外税,一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款按照以下公式计算:应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。
预交增值税的会计核算区分一般计税和简易计税,一般计税方法下,预缴增值税不是实际缴纳增值税,当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候,可以先抵减已预缴的增值税,抵减后仍有余额的应补缴增值税。
预交增值税在“应交税费--预交增值税”科目核算,待增值税纳税义务发生时,再转入“应交税费--未交增值税”;简易计税方法下,预缴、计提以及缴纳增值税均在“应交税费--简易计税”科目核算。
下面以一般计税方法举例说明增值税的会计核算。
举例:某房地产开发企业开发新项目,适用一般计税方法,该项目于2018年12月开始预售,预售期间共收取首付款预收房款2,200.00万元,预收房款应预缴增值税=2,200.00÷(1 10%)*3%=60.00万元。
会计处理如下:(1)收到预收款借:银行存款2,200贷:预收账款2,200(2)缴纳增值税:借:应交税费-预交增值税60贷:银行存款60上述房地产企业于2019年4月出售房产竣工交付,应确认增值税应税收入价税合计8,720.00万元,销项税额=8,720.00÷(1 9%)*9%=720.00万元,按照已销售房地产项目建筑面积占房地产项目可供销售建筑面积的比例,假设计算应允许扣除的土地成本为2180.00万元,土地价款抵扣增值税金额=2180.00÷(1 9%)*9%=180.00万元,当月实际销项税额=720-180.00=540万元,假设认证应抵扣的进项税额为450.00万元,当月应交增值税=540.00-450.00=90万元,扣除预售期间已预缴增值税60万元,当月应补缴交增值税=90.00-60.00=30万元。
房地产公司主要会计科目与主要账务处理
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营业成本:指房地产公司销售商 品和提供劳务所发生的实际成本
利润总额:指房地产公司的营业 收入减去营业成本、税金及附加、 期间费用和资产减值损失,再加 上公允价值变动收益和投资收益 后的余额
现金流量表
定义:现金流量 表是反映房地产 公司在一定会计 期间内现金流入 和流出的报表
THANK YOU
汇报人: 汇报时间:20X-XX-XX
偿债能力分析
流动比率:流动 资产与流动负债 的比值,反映短 期偿债能力
速动比率:速动 资产与流动负债 的比值,反映更 强的短期偿债能 力
资产负债率:总 负债与总资产的 比值,反映长期 偿债能力
利息保障倍数: 息税前利润与利 息费用的比值, 反映企业支付利 息的能力
营运能力分析
总资产周转率:反映企业总资产的运营效率 流动资产周转率:反映企业流动资产的运营效率 应收账款周转率:反映企业应收账款的回收速度 存货周转率:反映企业存货的变现速度和销售状况
风险管理措施
合理规划税收 支出
实施税务风险 防范措施
建立税务风险 管理制度
加强与税务机 关沟通与合作
税务风险防范策略
建立完善的税务管理制度
提高税务人员的专业素养
合理利用税收优惠政策
加强与税务部门的沟通与 合作
合理避税技巧
合理利用政策:充 分利用税法规定的 各项优惠政策,降 低税负
合理规划税务:合 理规划房地产公司 的税务,避免重复 纳税和不必要的纳 税
所有者权益类账务处理
实收资本:记录公司实际收到的资本 资本公积:记录公司由于特定原因形成的超出实收资本的资本 盈余公积:公司留存的部分利润,用于扩大再生产或抵减可能的损失 利润分配:记录公司分配给投资者的利润和投资者收回的资本
房地产会计全套账务处理1(非常全)
房地产会计全套账务处理和涉及税目一、房地产涉及的税种:房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
1、营业税:税率5%。
2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。
税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。
计算公式:应纳税额=营业税×税率。
3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
计算公式:应交教育费附加额=营业税×3%。
4、印花税:(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;(4)借款合同,税率为万分之零点五;(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
5、个人所得税:工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375计算公式:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”6、所得税(1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。
(2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。
房地产会计[全套]账务处理与涉及税目(非常全)
房地产会计全套账务处理与涉及税目一、房地产涉及的税种:房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
1、营业税:税率5%。
2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。
税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。
计算公式:应纳税额=营业税×税率。
3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
计算公式:应交教育费附加额=营业税×3%。
4、印花税:(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;(4)借款合同,税率为万分之零点五;(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
5、个人所得税:工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375计算公式:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”6、所得税(1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。
(2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。
房地产账务处理流程和分录
房地产账务处理流程和分录一、引言房地产行业作为经济的重要组成部分,其账务处理流程和分录对于企业的财务管理至关重要。
本文将从房地产账务处理流程和分录的角度进行介绍和解析。
二、房地产账务处理流程1. 收集和整理凭证:房地产企业在进行账务处理前,首先需要收集和整理相关的凭证,包括购房合同、销售合同、租赁合同等。
2. 凭证录入:将收集到的凭证录入到企业的财务系统中,包括录入购房款、销售收入、租金收入等。
3. 凭证审核:财务部门对录入的凭证进行审核,确保凭证的准确性和合规性。
4. 凭证过账:审核无误后,将凭证进行过账,即将凭证的金额从暂存科目转移到相应的科目中。
5. 账务调整:在账务处理过程中,可能会出现错误或遗漏,需要进行账务调整,包括调整入账金额、调整科目等。
6. 月度结账:每个月结束时,对当月的账务进行结账,即汇总当月的凭证,生成月度财务报表。
7. 财务报表编制:根据月度结账的结果,编制财务报表,包括利润表、资产负债表等,用于反映企业的经营状况和财务状况。
8. 资金管理:房地产企业需要进行资金管理,包括收款、付款、资金调拨等,确保企业的资金流动性和安全性。
三、房地产账务处理分录1. 购房款的收入分录:借:银行存款(资产类科目)贷:销售收入(收入类科目)2. 购房款的支付分录:借:购房款(负债类科目)贷:银行存款(资产类科目)3. 房地产开发成本的分录:借:土地使用权费(成本类科目)借:建筑工程费(成本类科目)借:材料费(成本类科目)借:劳务费(成本类科目)贷:应付账款(负债类科目)4. 房地产销售成本的分录:借:销售费用(成本类科目)贷:应付账款(负债类科目)5. 租金收入的分录:借:银行存款(资产类科目)贷:租金收入(收入类科目)6. 租金支付的分录:借:租金费用(成本类科目)贷:银行存款(资产类科目)7. 固定资产折旧的分录:借:折旧费用(成本类科目)贷:累计折旧(累计科目)8. 贷款利息支出的分录:借:利息费用(成本类科目)贷:应付利息(负债类科目)通过以上分录,房地产企业能够准确记录和反映其经营活动和财务状况,为企业的决策提供重要的依据。
房产开发帐务处理
一、房地产开发企业所发生的广告费作入哪个科目?借:销售费用--广告费贷:银行存款等二、"样板房"如何入帐?1、样板房也是要出售的,其成本在“开发产品”科目中挂账。
2、样板房发生的装修费用支出,计入“销售费用--其他”科目。
三、企业自行开发然后自留作为"售楼中心"的房屋如何入帐?1、如果建成的售楼中心以后不拆除:(1)建设时发生的费用支出借:在建工程贷:银行存款等(2)建成后借:固定资产--售楼处贷:在建工程2、如果售楼中心在项目开发完成后需要拆除(1)建设时发生的费用支出借:长期待摊费用贷:银行存款等(2)建成后,按3年或销售期内摊销借:销售费用--临建售楼处摊销或其他贷:长期待摊费用如果售楼中心是在开发产品当中留起来用的要如何作帐务处理?可以办房产证吗?根据售楼中心成本作结转。
借:固定资产--售楼房屋贷:开发产品在进行企业注册登记时,对所购土地评估增值200万元,当时帐务处理:借无形资产200贷实收资本200现在商品房开发工程结束,关于200万元的无形资产要不要进行结转,帐务如何处理好?首先要看所购土地是用来做什么的。
然后,根据土地用途进行帐务处理。
2、如果这块土地用于房地产开发的话,那么,在商品房项目开发初期就应该转入“开发成本--土地征用及拆迁补偿费”科目中,待商品房开发完工后,将开发成本转入开发产品科目中。
所以,如果开发成本还没结转的话,将无形资产结转到“开发成本--土地征用及拆迁补偿费”科目中;如果开发成本已经结转了,将无形资产结转到“开发产品”科目中。
3、如果这块土地不是用于商品房开发的话,无形资产科目不变。
房地产公司综合账务处理房地产开发公司会计核算,在实际工作中并不是像其他企业那样是按照会计年度进行损益的核算,其经营成果只能是一个开发项目全部竣工,验收合格、交付使用以后,才能进行该项目的决算。
这个时候才能结转收入、成本支出,计算经营成果。
平时发生的成本费用支出一般在“开发成本”科目核算。
房地产企业会计账务处理【精选文档】
房地产企业会计账务处理学以致用,这是我把刚学到的房地产会计知识加以运用.开发房地产(住宅)单项会计核算其实也不是很难,但也不是很容易,主要抓住要点,用心去学就会很快学会。
房地产开发流程可以用五证来贯穿1。
《建设用地规划许可证》、2.《。
国有土地使用许可证》、3. 。
《建设工程规划许可证》4. .《建筑工程许可证》、5.《商品房许可证》。
开始建账时会涉及到这些会计科目和这些成本项目一、首先是各股东的投资:经会计师事务所的注册会计师验资确认各股东的出资额。
各股东的出资额存入基本账户时的会计分录:借:银行存款—-----账号贷:实收资本-——---某某注有多个股东投资要分明细设账如有某股东用购买的土地出让金作投资的会计分录:借:开发成本---—-—项目名称(某花园)-土地出让金贷:实收资本-——-—某某如果经股东确认土地评估大过购买价时的会计分录:借:开发成本------项目名称(某花园)-土地出让金(评估后的金额)贷:实收资本—--——某某(购买时支付的土地出让金金额)贷:资本公积 (差额)二、土地征用及拆迁补偿费:包括为开发房地产而取得的土地使用权支付的土地出让金,土地征用费,如果是耕地用地还要有耕地占用税,劳动力安置费及地上、地下折迁补偿支出等.如发生这类成本作如下会计分录:用银行存款支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录:借:开发成本—---—某花园———-土地征用相关费用贷:银行存款--—某账号三、前期工程费:包括设计规划费、测绘费以及“三通一平”支出、临时用电,排污等。
如发生这类成本作如下会计分录:用银行存款支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录:借:开发成本-—--—某花园-—--前期工程----——XXXXX贷:银行存款———某账号四、用银行存款支付代垫工程用材料和土方工程款时的会计分录:借:预付账款——-—XXXX贷:银行存款————-某账号取得对方开给发票时的会计分录:借:开发成本———-某花园——-—前期工程—---——XXXXX贷:预付账款—-————XXXXX五、开发间接费用:包括现场管理人员的薪筹、固定资产折旧、办公费、水电费,通讯费,伙食费..。
房地产企业存货账务处理专题
房地产企业存货账务处理专题主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的开发间接费用(1)材料采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的开发间接费用—-采购保管费和材料成本差异。
(2)开发间接费用——采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等(3)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
(4)原材料:用来核算各种为原材料的计划成本或实际成本(5)周转材料:用来核算企业用于开发工程的各种周转材料的实际成本①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)借:材料采购——设备采购贷:银行存款计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)借:材料采购——设备采购贷:开发间接费用—-采购保管费开发间接费用—-采购保管费的计算公式如下:开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)借:周转材料贷:材料采购②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)借:预付账款贷:银行存款设备到达验收入库借:材料采购—-设备采购贷:应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借:应付账款-—应付供货款贷:预付账款支付余下应付的设备材料采购款借:应付账款贷:银行存款③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)借:开发成本—-房屋开发贷:周转材料销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)借:银行存款贷:其他业务收入结转成本借:其他业务成本贷:周转材料(6)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。
房地产会计账务处理
一、房地产涉及的税种:房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
1、营业税:税率5%。
2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。
税率分别为7% (城区)、5% (郊区)、1%(农村)。
计算公式:应纳税额=t业税X税率。
3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
计算公式:应交教育费附加额式业税x 3%。
4、印花税:(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;(4)借款合同,税率为万分之零点五;(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
5、个人所得税:工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税)税率(%)速算扣除数(元)1不超过5元的部分5 02超过5元至20元的部分10 253超过20元至50元的部分15 1254超过50元至2元的部分20 3755超过2元至4元的部分25 13756超过4元至6元的部分30 33757超过6元至8元的部分35 63758超过8元至10元的部分40 103759超过10元的部分45 15375计算公式:应纳个人所得税税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-20- “三险一金”6、所得税(1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。
(2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。
计算公式:应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率(3)如果属于查帐征收的,按利润计算缴纳所得税。
计算公式:应交所得税=利润总额*所得税税率(4)所得税税率:一般企业所得税的税率为25%,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
房地产会计全部账务处理
房地产会计全部账务处理1、资产类主要会计科目核算:(1)现金从银行提取现金借:现金贷:银行存款支取现金或是预支现金借:其他应收账—-XX成本类或材料类科目贷:现金(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款——XX公司或个人贷:主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借:应收账款-—XX公司贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款贷:应收账款(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借:管理费用贷:坏账准备发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款收回已转销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据-—XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)借:银行存款贷:应收账款若为有息商业汇票借:银行存款贷:应收票据-—XX公司财务费用(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)借:预付账款——预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借:预付账款——预付承包单位款贷:库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本贷:应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款——应付工程款贷:预付账款-—预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付工程款贷:银行存款②预付给供应商的材料价款借:预付账款——预付供应单位款贷:银行存款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借:应付账款——应付购货款贷:预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付购货款贷:银行存款(7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
房地产公司主要会计科目、主要账务处理及解答
银亿房地产业主要会计科目和主要账务处理及解答1主要会计科目2主要账务处理资产类1121 应收票据1本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。
2本科目会计分录:3本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。
注:应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。
汇票背书转让、贴现或到期结清票款后,在备查簿中应予注销。
4本科目期末借方余额,反映持有的银行承兑汇票的票面金额。
1122 应收账款1本科目核算因转让、销售和结转开发产品,提供出租房屋等经营活动应收取的款项。
2本科目会计分录:3本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。
4本科目期末借方余额,反映尚未收回的应收账款。
1123 预付账款1本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项,或预付给供应单位的购货款项。
2本科目会计分录:3本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。
4本科目期末借方余额,反映预付的款项。
1405 开发产品1本科目核算已完开发产品的实际成本。
开发产品——指已完成全部开发过程,已验收合格合乎设计标准,可依合同规定的条款移交购货单位,或作为商品对外销售的产品。
2本科目会计分录:3本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。
4本科目期末借方余额,反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。
1406 发出商品1本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。
注:按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。
按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。
2本科目会计分录:3本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。
4本科目期末借方余额,反映尚未结转的发出商品的实际成本。
1409 库存物资1本科目核算为开发产品准备的各种物资的实际成本。
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房地产企业的账务处理房地产企业和工业企业(制造业)在会计核算上是有不同的。
从成本核算:制造业生产成本周期短,产品在很短的时间内就可完成生产成本的制造;而房地产企业开发成本周期长,房屋开发建设一般跨年度才可完工。
所以,这是两个不同行业的会计核算,还有很多不同之处,房地产企业涉及的税种房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加,土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。
(一)营业税:计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
应税劳务主要涉及以下几个方面:1、转让土地使用权,应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税;2、销售不动产,税率为5%;3、土地使用权出租以及房地产建成后出租的,按“服务业―租赁业”征税。
计算公式=营业额×适用税率(二)城市维护建设税和教育费附加:以营业税为计税依据,依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税,依3%计征教育费附加。
(三)土地增值税:是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收,纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额,为增值额。
它采用四级超率累进税率,应纳土地增值税=土地增值额×适用税率-速算扣除额×速算扣除率。
其中:土地增值额=转让房地产总收入-扣除项目金额。
计算扣除项目有:取得土地使用权所支付的金额;开发土地和新建房及配套设施的成本;开发土地和新建房及配套设施的费用;旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金;加计扣除。
(四)房产税:是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。
它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。
年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。
出租房屋税率12%。
(五)城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。
年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。
(六)印花税:是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。
分为从价计税和从量计税两种。
应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。
土地使用权出让转让书立的凭证(合同)暂不征收印花税,但在土地开发建设,房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等,应缴纳印花税。
凡进行房屋买卖的,签定的购房合同应按产权转移书据所载金额0.05%缴纳印花税,房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时,应监督买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后,再办理立契过户手续。
在办理房地产权属证件时,应按权利许可证照,按件交纳印花税五元,房地产权属管理部门应监督领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后,再办理发证手续。
(七)契税:契税是以土地使用权出让、转让以及房屋买卖的成交价格作为计税依据,适用税率为3~5%。
征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。
计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。
应纳税额=计税依据×税率(八)企业所得税、外资和外国企业所得税:是对我国境内的企业或组织,在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
应纳税额=(全部应税收入-准予扣除项目)×适用税率。
(九)个人所得税:是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。
房地产业所涉及最多的是“工资、薪金”所得。
其适用5%-45%的超额累进税率。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
开发成本及期间费用的核算:1、“开发成本”,主要包括:(1)土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);(2)前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);(3)基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);(4)建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);(5)公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。
可根据上述六项来设置三级明细科目①开发土地成本费用:借:开发成本—土地开发贷:银行存款或应付账款—XX公司分配开发的间接费用借:开发成本—土地开发贷:开发间接费用结转开发土地成本费用借:开发成本—房屋开发贷:开发成本—土地开发②配套设施开发计算公式:某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100%发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)借:开发成本—配套设施开发贷:开发产品支付的配套设施开发费用借:开发成本-配套设施开发贷:银行存款同时领用库存设备或是材料开发借:开发成本—配套设施开发贷:库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借:开发成本—配套设施开发贷:开发间接费用结转配套设施开发成本借:开发成本—房屋开发贷:开发成本—配套设施开发③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的)借:开发成本—房屋开发贷:银行存款④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)借:开发成本—房屋开发贷:银行存款或应付账款—应付工程款自已组织施工的借:开发成本—房屋开发贷:银行存款或应付账款—应付工程款应付工资⑤代建工程开发成本:是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借:开发成本—代建工程开发贷:银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借:开发成本—代建工程开发贷:开发间接费用工程竣工后结转成本借:开发成本—代建工程贷:开发成本—代建工程开发移交委托单位后,根据移交手续借:主营业务成本—代建工程结算成本贷:开发成本—代建工程2、开发间接费用:所属直接组织和管理开发发生的费用,包括:管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用等借:开发间接费用贷:银行存款或应付账款或应付工资分配开发的间接费用借:开发成本—房屋开发贷:开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借:开发产品贷:开发成本—房屋开发3、管理费用:是指开发企业的行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用4、财务费用:包括开发经营期间的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续费、金融机构手续费用5、销售费用:为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。
主要包括:产品销售之前的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用。
四、主要帐务处理过程(一)房地产开发过程中发的土地费用、前期工程费、基础设施费、建安费等支出借:开发成本贷:银行存款、现金、原材料等(二)开发完工借:开发产品贷:开发成本(三)预售房款借:银行存款、现金贷:预收账款(四)开发完工,结转预售房款借:预收账款贷:经营收入(五)结转销售房屋成本借:经营成本贷:开发产品(六)计提税金借:经营税金及附加贷:应交税费-营业税贷:应交税费-城建税贷:其他应交款-教育费附加(七)结转收入借:经营收入贷:本年利润(八)结转税金借:本年利润贷:经营税金及附加(九)结转成本、费用借:本年利润贷:经营成本、管理费用、销售费用、财务费用1、资产类主要会计科目核算:(1)现金从银行提取现金借:现金贷:银行存款支取现金或是预支现金借:其他应收账——XX成本类或材料类科目贷:现金(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款——XX公司或个人贷:主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借:应收账款——XX公司贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款贷:应收账款(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借:管理费用贷:坏账准备发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款收回已转销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据——XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)借:银行存款贷:应收账款若为有息商业汇票借:银行存款贷:应收票据——XX公司财务费用(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)借:预付账款——预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借:预付账款——预付承包单位款贷:库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本贷:应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款——应付工程款贷:预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付工程款贷:银行存款②预付给供应商的材料价款借:预付账款——预付供应单位款贷:银行存款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借:应付账款——应付购货款贷:预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付购货款贷:银行存款(7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。
(8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。