审计失败的原因及其规避措施

SHANDONGＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ

毕业论文审计失败的原因及其规避的措施

学院：商学院

专业：会计学

学生姓名：田宁郴

学号：0911083108

指导教师：马玉申

2012 年 6 月

摘要

从近几年曝光的一些上市公司的财务造假大案来看，会计事务所违规现象日益严重，在西方“深口袋”理论引导下注册会计师审计的质量受到理论界和实务界和广大投资者广泛的关注。本文欲综合审计的各个观念，从信息不对称关联方、注册会计师的独立性和内部控制等角度对我国目前对注册会计师法律责任及审计风险产生的原因进行分析，最后提出了有助于注册会计师规避法律责任的一系列对策。

关键词：审计，审计风险，关联方交易，审计独立性

Abstract

With the successive exposure of listed companies ' financial fraud case in recent years, some accounting firm violations frequently occur in CPA audit quality of theoretical guided by theory of the West "deep pockets", practical and widespread concern in the majority of investors. This idea of combining both internal audit and external audit from information asymmetry, related parties, the independence of registered accountant and internal control perspective on current CPA legal liability in China and analysis of the causes of audit risk, Concludes with a series of countermeasures for evasion of CPA legal liability.

Keywords:The Audit ，Audit risk, Related party transaction, The independence of audit

目录

摘要................................................................................................................................ I Abstract ......................................................................................................................... II 目录.............................................................................................................................. I II 第一章概述 (1)

1.1我国注册会计师审计工作的现状 (1)

1.2审计失败 (2)

1.3审计风险 (2)

第二章从不同角度对审计失败的原因进行分析 (3)

2.1从信息不对称的角度分析审计失败 (3)

2.2从关联方交易的角度分析导致审计失败的原因 (4)

2.3从独立性的角度进行思考 (5)

2.4从内部控制角度进行分析 (8)

第三章审计失败的规避方法 (10)

3.1针对审计工作中信息不对称因素，探讨如何规避审计风险 (10)

3.1.1完善相关法规，进一步加大事务所的诉讼风险 (10)

3.1.2针对审计业务的内容，对审计工作细分化 (10)

3.1.3公开企业会计信息，降低审计风险 (11)

3.2针对关联方交易的问题，来思考审计风险规避方式 (11)

3.3从审计独立性方面思考如何规避审计风险 (12)

3.3.1对中小型会计事务所进行合并，以达到弱弱联合 (13)

3.3.2对我国审计服务采用“轮换”制度 (13)

3.3.3建立审计收费披露制度，使审计收费公开化、透明化 (14)

3.4透过被审计公司的内部控制的问题，探讨如何规避审计风险 (14)

参考文献 (16)

致谢 (17)

第一章概述

1.1我国注册会计师审计工作的现状

我国的注册会计师制度，在经历了80年代初期的恢复，注册会计师资格的认证从考核到向考试转。例如：注册审计师与注册会计师从竞争到联合、三会联合组建新注册会计师协会、会计师事务所的脱钩改制等事件等。这些事件都明确的表示着注册会计师事行业正在迅猛发展。但是，在这高速发展的同时，也暴露出许多严重的质量问题，出现了一系列注册会计师参与财务造假的事件。

自从我国经济进入变轨时期以来，我国的国有企业改革形势便已经转入攻坚阶段，各类企业相继进行互相兼并、合并、租赁等来进行资产重组，以追求资本的最低成本化的扩张和实现利润最大化，同时为了追求经济上的规模效应，相互组建集团企业，以实线强强联合，从而使得企业之间的关系复杂化，即相互制约，又相互形成重大影响。从此繁杂的关联方体系就已经成型，关联方交易更是渗透到交易市场的各个领域，进而在不同程度上影响着我国税收的收支与会计工作，以至于发生会计信息失真情况，误导投资者进行投资决策的现象[1]。从关联方以高额成本购入，低价格售给关联方，许多企业就是利用关联方交易的形式来操控利润，是为了少缴所得税。一些经营者为了让公司“上市”来获得配股资格来提高融资，或者“上市”后为了防止财务报表出现连续亏损而被摘牌等目的与关联方进行资产置换、剥离。例如：利用低价从关联方购入资产，在以高价格卖给关联方，或虚构交易等方式，来使账面上出现高层管理人员所期望的“赢利”。这些隐藏的关联方及关联方交易都会对我国的市场的发育起到严重的阻碍作用，但一些公司往往会因为获取自身的利益对关联方及关联方交易加以隐瞒，这就加大了注册会计师的审计风险。

1998年，财政部颁发了《关于关联方及关联方交易的披露》的具体会计准则，这充分表明政府已深深认识到关联方交易对整个会计信息质量的重要性。

为了减少公司与注册会计师进行财务舞弊等行为，各国政府都在致力于相关法规的制定。来提高对本国公司经的营活动的监管，促使各公司构建相应的和完善的内部控制体系，以避免财务造假和舞弊等行为的出现。相对的来说，