《审计技术与方法》案例分析练习题(1)
审计案例分析辩论资料
审计案例分析辩论资料正方：审计师向客户同时提供审计与非审计服务有利于审计反方：审计师向客户同时提供审计与非审计服务有损于审计质量一、审计质量基本概念一、审计质量内涵特征综述众所周知，会计报表信息迄今为止仍然是资本市场参与者据以进行经济决策的重要信息来源，而会汁报表的编制者作为企业委托代理关系中的代理人，总是有向市场展示其“最佳”财务状况的经济或其他动因，这就使会讣报表信息有可能与企业的实际财务状况发生背离，有时甚至是严重的背离(会计报表有错弊或有重大错弊)。
而审汁服务之所以有价值，在于会计报表的使用者，也就是审计服务的使用者相信通过审计师的审计，可以减少这种错弊, 提髙会计报表的可信任程度。
换句话说，如果会汁报表存在这种错弊，审计师通过审计可以发现并报告这种错弊，发现并报告这种错弊的可能性越大，审计服务的价值就越髙，价值越高说明其质量越好。
DeAgenlo(1981b)曾将审讣质量归纳为“发现”种，报告”会计报表错弊两个方而的内涵特征。
具体地说，就是：⑴审汁师是否能够发现会讣报表存在的错弊伸计质量的技术性特阻：(2)审il•师是否能够报告已发现的会汁报表错弊(审计质量的独立性特征)。
审讣质疑由此可以表述为：当会讣报表存在错弊时，审计师发现并报告会计报表错弊的联合概率。
审il•质量的两个内涵特征不是相互独立的而是相互影响的，审计师独立性程度的高低可以影响其发现报表错弊的概率，而专业能力的强弱也可影响其对独立性程度的选择。
二、审计质量的技术性特征当会计报表存在错弊或重大错弊时，审汁师能否发现错弊是能否报告错弊的重要前提, 可见技术性是构成审计质量的重要因素。
审计技术性受诸多因素的影响，其中最主要的因素包括：1」技术因素|。
即审计师的专业教育程度、专业技术素养、职业谨慎态度、专业判断能力以及所使用的审计技术方法等等。
在审计职业的发展过程中，上述各个方而都长期受到各国审计界的高度重视。
审计技术方法的不断改进，审计准则与技术指南的不断完善，各国注册会计师考试制度的建立以及我国证券期货相关业务资格的考试制度等等，无一不是旨在努力提高审计师的专业胜任能力，提高审计师发现会计报表错弊的概率。
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
2022年11月计算机技术《系统集成项目管理工程师(中级)》真题及详解(案例分析)
2022年11月全国计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试《系统集成项目管理工程师（中级）》真题及详解（案例分析）案例分析题（请阅读案例背景，按试题要求进行解答，共计75分）试题一（18分）阅读下列说明，回答问题1至问题3，将解答填入答题纸的对应栏内。
【说明】某小家电生产厂家研发一款新设备，部分WBS如下表：计划中明确了关键质量检查时间和检查方法。
尤其是针对故障修复过程，给出了详细的BUG跟踪流程和关闭标准。
随后安排QA小王按照质量管理计划进行检查，并安排测试人员小李进行相关的测试工作，强调不符合关闭标准的BUG一定严格跟踪开发人员返工修改。
【问题1】（8分）（1）结合案例，如果你是质量经理，流程图、核查表、帕累托图可以帮助你检查案例中的哪些质量问题？（2）除了以上3个质量工具，请写出7种质量工具中的另外4个质量工具。
【问题2】（6分）（1）请指出质量成本中一致性成本和非一致性成本都包含哪些成本；（2）案例中提到的质量活动涉及的成本都属于哪类质量成本。
【问题3】（4分）判断下列选项的正误（填写在答题纸的对应栏内，正确的选项填写“√”，错误的选项填写“×”）。
（1）案例中的WBS采用了分级树形结构的表示形式。
（2）小王按照质量管理计划进行检查属于质量保证过程的工作。
（3）小李进行相关的测试工作属于质量控制过程的工作。
（4）统计抽样的抽样频率和规模不需要预先在质量规划中规定，可根据项目执行情况，临时确定并调整。
【参考答案】【问题1】（8分）（1）结合案例，如果你是质量经理，流程图、核查表、帕累托图可以帮助你检查案例中的哪些质量问题？（2）除了以上3个质量工具，请写出7种质量工具中的另外4个质量工具。
答：（1）流程图：有助于了解和估算一个过程的质量成本。
核查表：用于收集数据的查对清单，有效地收集关于潜在质量问题的有用数据。
帕累托图：识别造成大多数问题的少数重要原因。
（2）因果图、直方图、控制图、散点图。
审计实务与案例_中央财经大学_1 第1章计算机技术与审计、第2章承接审计业务_(1.1.4) 单元作业：分
第一章计算机技术与审计
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。
A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：
要求：
1.根据控制测试和实质性程序及其结果，指出甲公司控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。
2.如果经测试发现甲公司信息系统一般控制无效，讨论如何影响实质性测试？。
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》
《兴华会计师事务所对新绿股份审计失败案例研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的蓬勃发展，会计师事务所在企业财务信息披露中扮演着至关重要的角色。
然而，审计失败事件时有发生，给投资者、企业和社会带来了巨大的损失。
本文以兴华会计师事务所对新绿股份的审计失败案例为研究对象，深入剖析其失败原因、影响及应对措施，以期为提升审计质量和防范审计风险提供参考。
二、案例概述新绿股份是一家以绿色能源为主营业务的公司，近年来在资本市场上表现活跃。
然而，兴华会计师事务所在对新绿股份进行审计时，未能发现其财务报表中存在的重大问题，导致投资者遭受损失。
该事件引起了社会各界的广泛关注，暴露出审计行业存在的问题和挑战。
三、审计失败原因分析1. 内部因素（1）审计程序执行不力。
兴华会计师事务所在审计过程中，未能严格按照审计准则执行审计程序，导致未能发现财务报表中的重大问题。
（2）审计人员素质不足。
部分审计人员专业能力不足，缺乏独立性和判断力，难以应对复杂的审计业务。
（3）质量控制体系不健全。
兴华会计师事务所在质量控制方面存在缺陷，未能及时发现和纠正审计过程中的问题。
2. 外部因素（1）企业财务造假严重。
新绿股份财务报表存在严重造假，使得审计工作难以发现真实问题。
（2）监管机构监管不力。
监管机构在监督会计师事务所和企业的过程中，存在监管不力、执法不严等问题，为审计失败提供了可乘之机。
四、审计失败的影响1. 投资者利益受损。
由于兴华会计师事务所的审计失败，投资者遭受了巨大的经济损失，对资本市场信心造成严重影响。
2. 会计师事务所声誉受损。
兴华会计师事务所的审计失败事件暴露了其专业能力和职业道德问题，损害了其声誉和形象。
3. 审计行业形象受损。
该事件引发了社会对审计行业的质疑，影响了审计行业的形象和公信力。
五、应对措施及建议1. 加强审计程序执行力度。
会计师事务所在进行审计时，应严格按照审计准则执行审计程序，确保审计工作的全面性和准确性。
商业银行内部审计技术与方法
内部审计信息化
01
内部审计信息化
随着信息技术的发展，商业银行内部审计正在向信息化方向发展。通过
运用信息技术，内部审计可以实现自动化、智能化，提高审计效率和准
确性。
02
信息技术应用
信息技术在内部审计中的应用越来越广泛，例如审计软件、数据分析工
具等。这些工具可以帮助审计人员快速、准确地处理数据，发现潜在的
审计报告撰写
根据审计工作底稿和审计结果，撰写审计报告，对审计发现问题 进行客观、准确、清晰地描述，并提出改进建议。
审计结果沟通
与被审计单位进行沟通，就审计发现问题进行确认，并就改进措施 达成共识。
审计结果运用
将审计结果运用到银行的业务经营、风险管理和内部控制等方面， 促进银行持续改进和健康发展。
05
04
商业银行内部审计程序
审计准备阶段
审计计划制定
根据银行的风险状况、业务规模 和复杂程度，制定审计计划，明 确审计目标、范围和资源分配。
审计项目立项
对审计项目进行立项，明确审计 对象、审计重点和审计方法。
审计方案制定
根据审计计划和项目立项，制定 详细的审计方案，包括审计步骤、
时间安排和人员分工等。
分析性复核审计技术
总结词
分析性复核审计技术是一种通过对财务和非财务数据进行比较和分析，发现异常波动和趋势，进而识 别潜在问题和风险的审计方法。
详细描述
分析性复核审计技术包括对财务报表的分析、比率分析、趋势分析和回归分析等。通过这些分析方法 ，审计人员能够发现数据中的异常和不一致之处，进而发现可能存在的错报、舞弊或不合规行为。分 析性复核审计技术有助于提高审计的准确性和可靠性。
随着银行业务的复杂化和风险管理的 重要性不断提高，内部审计逐渐发展 成为一项重要的管理工具。
网络安全防护实战案例分析测试考核试卷
4.漏洞、风险
5.对称、非对称
6.防火墙
7.邮件、网站
8.对称加密
9. WPA2、WEP
10.信息安全技术个人信息安全规范、计算机信息网络国际联网安全保护管理办法
四、判断题
1. ×
2. ×
3. ×
4. √
5. ×
6. ×
7. ×
8. ×
9. ×
10. ×
五、主观题（参考）
1.网络攻击方法及防御措施：
B.对自己的系统进行安全加固
C.参与网络安全研究
D.为他人提供安全咨询
19.网络安全意识培训通常包括以下哪些内容？（）
A.常见网络威胁的认识
B.安全使用电子邮件的指导
C.法律法规和公司政策教育
D.网络设备配置培训
20.以下哪些是我国网络安全监管部门？（）
A.国家互联网应急中心
B.工信部
C.国家密码管理局
A.数据加密
B.物理隔离
C.定期备份
D.限制访问时间
17.以下哪个不是网络安全的法律法规？（）
A.《中华人民共和国网络安全法》
B.《信息安全技术个人信息安全规范》
C.《计算机信息网络国际联网安全保护管理办法》
D.《中华人民共和国反垄断法》
18.在网络攻防实战中，以下哪种行为属于合法行为？（）
A.对他人计算机系统进行渗透测试
C.社交工程
D.端口扫描
3.有效的网络安全防护措施包括哪些？（）
A.定期更新操作系统
B.安装防病毒软件
C.网络隔离
D.数据备份
4.以下哪些是网络安全扫描的主要目的？（）
A.发现系统漏洞
B.评估网络风险
企业审计大数据分析方法及案例
（二）大数据审计综合管理及分析平台
四是要以高度的责任感确保数据安全。审计部门依法取得的数据，是 为审计工作服务，务必以高度的责任感确保数据安全。每位审计人员 要重视网络安全、信息安全，采取切实有力措施保证数据安全，确保 不出问题。
五是要以信息化的手段实现全省“一盘棋”。要以“金审工程三期” 项目建设为抓手，整体谋划、分步实施，统筹推进省、市、县三级审 计机关信息化协调发展，全面提高我省审计信息化的发展水平。整合 省、市、县三级审计机关数据资源，实现全省各级审计机关之间之间 的业务协同和信息共享。
（一）企业信息化管理特点
企业信息化管理：是指对企业信息实施过程进行的管理 。企业信息化管理主要包含信息技术支持下的企业变革过 程管理、企业运作管理以及对信息技术、信息资源、信息 设备等信息化实施过程的管理。
企业信息化管理的精髓是信息集成，其核心要素是数据平 台的建设和数据的深度挖掘，通过信息管理系统把企业的 设计、采购、生产、制造、财务、营销、经营、管理等各 个环节集成起来，共享信息和资源，同时利用现代的技术 手段来寻找自己的潜在客户，有效地支撑企业的决策系统 ，达到降低库存、提高生产效能和质量、快速应变的目的 ，增强企业的市场竞争力。
二是要继续加大数据资源采集力度。认真贯彻落实《四川省审计电子 数据报送制度（试行）》，把数据采集作为重要任务，明确责任、明 确需求，分步骤有重点的狠抓落实。要严格按照审计署出台的数据规 划，进行数据标准化，对采集的数据充分挖掘其关联关系。
三是要坚持采集数据以用为本。数据运用是审计人员的责任和使命， 也是审计人员的基本功和专业要求。要加强跨行业、跨部门、跨地区 数据关联分析，在数据层面首先实现全覆盖。
（一）企业信息化管理特点
企业管理主要分为决策层、战略层和战术层，相应地，企业信息化
招投标阶段审计案例分析
姓名：陈双双学号：080602204招投标阶段审计案例分析招标投标阶段审计的主要内容：1 招标前准备工作的审计2 资格预审文件的审计3 招标文件的审计4 招标控制价的编制与审计5 投标报价的审计【基本知识】第一部分：招标前准备工作的审计招标前准备工作的审计内容包括：1、审计招投标的内部控制制度是否建立，制度是否健全，执行是否有效。
2、审计招标项目是否具备相关法规和制度规定的必要条件。
应具备的条件，如：（1）项目审批手续是否得到批准；（2）是否按规定申请了招标事项的核准手续；（3）资金或资金来源是否已经落实。
3、审计是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险。
4、检查招投标的程序是否符合有关法规和制度的规定，应实行公开招标的项目应公开招标，采用邀请招标的，是否有三个以上投标人参加投标。
《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，达到下列标准的建设项目，必须进行招标：（1）施工单项合同估算价在200万元人民币；（2）主要材料、设备等物资的采购，单项合同结算价在100万元以上；（3）勘察、设计、监理服务的采购，单项合同估算价在50万元以上；（4）单项合同低于以上三条，但项目总投资在3000万元以上。
5、审计是否在指定的报刊、信息网络或其他媒介公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确。
6、审计是否存在有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。
第二部分资格预审文件的审计资格预审文件的审计内容：1、资格预审公告内容是否完整，申请人资格要求是否有关规定；2、审查资格预审文件内容的完整性，相关资质要求的合理性；3、审查资格预审程序的合理、合法性，审查方法、评审标准的合理性，评审工作的公正、公平性；（一）具有独立订立合同的权利；（二）具有履行合同的能力，包括专业、技术资格和能力，资金、设备和其他物质设施状况，管理能力，经验、信誉和相应的从业人员；（三）没有处于被责令停业，投标资格被取消，财产被接管、冻结，破产状态；（四）在最近三年内没有骗取中标和严重违约及重大工程质量问题；（五）法律、行政法规规定的其他资格条件。
银广夏-审计案例分析
3.对获取的存有缺陷的证据缺乏专业关注 （1）银广夏年报审计工作底稿曾记录，银广夏公司想德国诚信公司 销售货物，却从德国捷高公司北京办事处收取部分货款计人民币5 400 万元，从行文格式和语言文字上，该收货确认书不符合一般商业惯例； 另外，也有部分应收货款直接冲减了从德国购买设备的预付款，被审 计单位提供的《天津市三资企业进口物品审验通知单》中填列的内容 为“从出口萃取产品的应收款中抵扣“，而且该单据并非来自外汇管 理局。 （2）向北京瑞杰公司商贸公司等采购的原材料达2.3亿元，但对方开 具的是普通发票而不是增值税专用发票，而且其供货合同十分简单， 仅有六条，共计166字，如此巨额的供货合同，条款却极为简单，甚 至连产品的品质条款都没有。执行现场工作的注册会计师只是复印了 合同，在工作底稿中没有显示出他们对合同产生任何怀疑。 （3）在审计天津广夏1999年度财务报表时，审计工作底稿中同时收 集了公司提供的、存在明显差异的真假两种海关报关单，注册会计师 对真假两种报关单均予以信赖。在这些报关单上，每种商品前的“出 口商品编号“均为空白，这是明显不符合报送单的填写规定的。 （4）注册会计师仅根据天津市北辰区国税局出具的证明的传真件， 即确认1998—2000年免征企业所得税的政策。
调查发现，银广夏年报审计的注册会计师的执业行为存 在以下重大过失： 1.对财务报告及其相关信息中显示的异常变动缺乏应有 的关注
通过分析银广夏的财务报告以及相关信息可以看靠，公 司在很多重要财务数据及会计信息之间存在着异常变动， 如：
（1）关键产品投入产出异常。2000年度生产卵磷脂 的投入产出比率较1999年度大幅下降的异常情况（事务 所的工作底稿显示，银广夏公司萃取产品——卵磷脂 1999年度的投入产出率为14：1，2000年度投入产出率 为3.2：1），注册会计师既未实地考察，又没有咨询专 家意见，而轻信银广夏管理当局声称的“生产进入成熟 期”。
存货内控案例
存货内控案例【篇一：存货内控案例】案例存货内部控制案例【案例一】合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一家外资企业。
从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。
2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。
这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。
但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。
这里我们主要介绍存货的管理问题：1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。
财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。
2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。
3.材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。
生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。
【案例分析】从企业失败的原因看：第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。
在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。
对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。
没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。
《审计学》实训习题答案(第二版)
第一章注册会计师审计概论一、单项选择题1．D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A8.A9.A10.B11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C18.A19. D 20.D二、多项选择题1.AD2.ABC3.AB4.BCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC三、判断题1.√2.х3.√4.√5.√6.х7.√8.√9.х 10.√六、分析题1．答案许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。
更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。
会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。
会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。
为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。
因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。
例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。
在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。
除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。
审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的工程和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。
所以学会了会计，未必就能做审计。
莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。
2．答案(1)注册会计师主要为客户提供专业审计服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府机构及个人，为各种客户提供审计服务将积累很多的审计经验。
银行内部审计技术与方法
数据分析、实质性测试与实地观察相结合
1.多个小企业借款人系同一市场的经营户，且贷款超出借款人正常经营 需求
2.贷款资金真实用途不明，大部分直接流向郑氏兄妹关联公司。部分借 款户日常与郑氏兄妹资金往来量大。
3.部分借款人的贷款利息直接由郑氏公司偿还。 4.质押商铺的登记、出租、使用状况异常，借款户联系电话和联系地址
贷款资金流向…… 。
银行内部审计技术与方法
个人信贷—审计重点（三）
个人经营贷款 • 突出风险：多头授信、过度授信、信贷资金变相流入房
地产开发、押品价格虚高…… • 检查方法：结合对公企业授信检查个人经营贷款、重点
跟踪贷款资金流向、借助公允第三方评估押品价格的合理 性…… 。
银行内部审计技术与方法
个人信贷审计案例
银行内部审计技术与方法
内部审计基本方法体系
以查错防弊为目标的审计 书面资料审计 财产物资审计 分析性复核
以内部控制为目标的审计 实质性测试、穿行测试
风险评估、审计抽样等
银行内部审计技术与方法
对审计技术的认识
• 2013年国际内审协会对美国500 强企业中的126 个企业，共554 名首席审计
执行官调查
银行内部审计技术与方法
多种信息源和资料佐证
信托受益权业务—实质丙方或假乙方 1.财务顾问费收入异常，收益率高于真乙方 2.融资人在本行有授信且未使用。 3.档案中无丙方银行对借款人的授信批复意见和贷款卡记录 4.印章使用登记簿。可能向丙方出具承诺函 5.出差记录和报销凭证。是否赴对方银行核查。 6.法律合规部法律文本审查记录
险、抵押权风险…… 检查方法：重点检查开发商资质与财务状况，重点检查项目
“五证”真实性，重点检查“面谈面签”执行情况，重点 检查抵押权证落实进度…… 。
2021注册会计师综合阶段案例分析试题及解析(第一套)
2021注册会计师综合阶段案例分析试题及解析(第一套)【案例一】资料一：甲股份有限公司是一家国内老牌的手机生产商，技术在国内，生产规模大，管理水平高，在市场占有较高的份额，在行业中居地位。
随着国内传统手机市场日益饱和，它们利用在同行业中成本低的优势，大幅度降低了产品价格，虽然保住了较大的市场份额，但越来越感到企业发展后劲不足。
2007年初，经董事会研究，在聘请世界的某管理咨询公司对该企业实行诊断和收集、研究国内外同类型企业的数据资料并实行分析、演算、模拟后，制定了如下发展战略：(1)在传统手机业务方面，主要针对女性手机市场开发产品，并继续以规模经济的优势展开竞争。
(2)根据我国开始使用的第三代移动通信系统的趋势，开发生产3G 手机。
因为生产彩屏手机技术要求高，投入大，风险也大，准备在购买国外技术的情况下根据国情实行开发。
(3)利用“国家绿色照明工程”和“国家半导体照明工程”的契机，进军LED产业。
LED属于高科技产业，生产技术和产品性能持续改进，一旦技术落后，就会丧失市场份额甚至出现亏损，最终将形成恶性循环。
同时，因为我国LED上游产业水平不高，规模分散，使得该企业只能从国外厂商采购专利技术和核心芯片用于生产，其中核心芯片的价格居高不下，成本压力较大。
(4)根据国家颁布的产业发展规划，进军新能源产业。
考虑到该行业的风险较大，准备寻找合适的合作伙伴，合资成立新公司，从事新能源的生产、销售以及向其他企业提供新能源方案的咨询设计和相关的技术服务。
与公司战略调整相适合，组织机构也需要做出调整：拟成立通讯产品、LED照明和新能源三个事业部，分别负责这三大类产品的生产和销售，及其他相关事宜;同时成立一个研究开发部门，统一负责公司的新产品开发和技术创新工作。
资料二：为落实国家产业结构调整政策，加快新能源开发步伐，寻找新的利润增长点，2008年初，甲股份有限公司与乙股份有限公司决定募集设立东方股份有限公司(下称东方公司)，相关东方公司的设立和生产经营情况如下：(1)东方公司股本总额为6000万元人民币。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
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《审计技术与方法》案例分析练习题
1.资料：对某企业存货金额进行审计，该企业共有5000种存货，采用统计抽样法，审计人员预计的总体标准差为30元，可靠程度为95.4%(t=2)，精确度为±25000元。
要求：（1）确定抽样规模。
（2）若样本平均值为600元，样本标准差为24元。
审计人员应的出何种审计结论？
2.资料：被审单位应付帐款帐面价值为5,000,000元，共计4000个帐户，据统计抽样方法选出200个帐户，帐面价值为240,000元，审计后认定的价值为247,500元。
要求：请分别用比率估计、差额估计抽样对应付帐款帐面总值进行估计。
3.资料：某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行产成品审计时取得了企业产成品明细账的如下记录见下表。
××公司产成品明细表
数量单位：件
经与该公司会计人员了解，得知该公司在核算产成品时采用实际成本法的先进先出法。
要求：根据所取得的账页资料，看该公司产成品明细账是否存有问题，并对问题进行分析。
4.资料：1999年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目库存的现金金额为859.81元。
1月21日下午下班前，对出纳人员经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面额为759.81元，清点结果如下：
1、现金实存数545.05元。
2、保险柜中有下列单据：
（1）某职工借条一张，系差旅费，金额200元，已经批准，日期是1998年12月29日，但未入账
（2）某采购员借条一张，金额130元，日期是1998年12月20日，未经批准，但未入账
（3）保险柜中有已收款但未记账的凭证3张，金额135.24元。
（4）外地汇款单一张，汇出日期是1998年12月3日，金额500元，尚未办理。
3、银行核定该企业现金限额为600元。
4、经核对1999年1月1日－21日的收、付款凭证和现金日记账，核实1日－21日收入现金额2350元，支出现金数2400元，正确无误。
要求：1、根据以上资料，编制库存现金情况表，核实库存现金实有数；
2、调整核实1998年12月31日资产负债表所列的数字是否公允。
3、对现金收支、留存管理的合法提出审计意见。
5.资料：注册会计师张某审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。
2.W公司欠款1800万元，收到询证回函称：本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
3.B公司欠款2500万元，收到询证回函称：大体一致。
4.C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。
5．D公司欠款10万元。
收到对方询证回函称：所购货从未收到。
张某应实施哪些程序进行判断？
6. 审计人员在2007年1月15日检查了某企业12月份银行存款日记账的收支业务并与
银行对账单核对。
12月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，
核对后发现有下列不符情况：
1．12月2日，对账单付出500元(查系转账支票)，但日记账无此记录。
2．12月18日，对账单上有存款利息460元，日记账上为414元，查系记账凭证写错。
3．12月31日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。
4．12月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。
5．对账单有12月31日收到货款6 000元，但日记账尚无此记录。
要求：1.根据上述资料编制银行存款余额调节表。
2．请问06年资产负债表上银行存款帐户期末余额是多少？
算各月份的毛利率，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计
领域，并指出可能存在的问题。