第三章预算管理基础
中级财管第三章预算管理
中级财管第三章预算管理预算管理？哎呦，这可是个老生常谈的话题啊。
你知道的，谁不想在公司、家庭，甚至是自己小日子里，过得更加“心中有数”呢？预算嘛，就是给自己定个小目标，知道每分钱要花在哪儿，不至于月底看到银行卡余额直掉眼泪。
其实说白了，预算就是你理财的第一步，没它，后面想要大展拳脚，那就真的是想太多了。
你说，谁不希望钱花得明明白白，生活过得有滋有味呢？这就像做饭，没有食谱你怎么知道加多少盐，别到最后做出来一锅咸菜可就尴尬了。
说到预算，大家可能第一反应就是：哎呀，这不是会计或者财务的事儿嘛，跟我有什么关系？错！你可别小看了预算，它可是生活中大大小小决策的基础。
不管是公司还是个人，不懂预算，基本上就像开车不看油表，突然熄火就懵了。
你想想，预算管理的好，可能一天到晚就能吃到开心的外卖，还能偶尔去趟高档餐厅，生活质量蹭蹭往上涨。
要是预算没做好，随便一笔账没算清，可能今天吃方便面，明天再吃方便面，日子过得有点儿单调吧。
咳咳，不要笑，预算这事儿，一旦掌握了，它真的是人生的大救星。
有个小小的预算计划，你就能清清楚楚知道钱都花哪儿去了，甚至还可以理智地分配一下，避免那些不必要的开销。
就好像你每个月工资到手，你得知道哪些是必须花的，比如房租、车贷，哪些是可以节省的，比如外卖、购物，最重要的是，还有那些可以给自己留的“安全垫”——你知道，万一有突发状况，心里也能有个底。
不过，预算管理可不是一件容易的事儿，特别是你是个冲动消费的狂人。
相信我，刚开始你可能还觉得“预算？这不就是写个数字吗？用得着那么认真吗？”可是你真得做了才知道，每一分钱都要计划得有模有样。
你可能开始时会觉得，有些数字写出来太多了，自己是不是想多了？但不久之后，你就会发现，只有合理的预算安排，才能让你避免手头紧张的尴尬局面。
想想看，很多人因为预算不严谨，月末的钱不够花，最后只能东借西凑，这种日子真是累得不轻。
预算好就能让你省时省力，更省心。
你不必等到年底才来个“大清算”，预算管理让你从每一笔小支出开始审视自己的消费习惯。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期永远保持
12 个月这一固定长度，每过 1 个月或 1 个季度，立即在期末增加 1 个月或 1 个
季度的预算，逐期向后滚动，因此滚动预算能保证企业的经营管理工作稳定而有
序进行。因此，本题的表述错误。
【答案】×
【例题 3•判断题】混合滚动预算的理论依据是对远期把握较大，对近期把
【例题 1•单选题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预
算束缚的是( )。(2014 年)
A.定期预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
【解析】零基预算法的优点表现为:①不受现有费用项目的限制；②不受现
行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位
精打细算，合理使用资金。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
考点 4 增量预算法与零基预算法(☆☆☆)
考点精讲
根据出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算法和零基预算法，这
两种方法的具体内容如下。
类别
增量预算法 (调整预算法)
优点、缺点
优点:工作量小；缺点:可能使不必要的 开支合理化，使无效费用开支项目无法 得到有效控制
预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度
的一种预算方法，所以选项 A 正确。
【答案】A
【例题 2•判断题】定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序
地运行。( )
【解析】定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如年度、季度、
月份)俐为预算期的一种编制方法；滚动预算法是指在编制预算时，预算期与会
费用=100+100×20%=120(万元)。
第三章 预算管理-业务预算的编制(一)——销售预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：业务预算的编制（一）——销售预算的编制● 详细描述：（一）销售预算的编制内容（1）销量×单价=销售收入（2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
季度一二三四全年100150200180630预计销售量（件）预计单位200200200200200售价（元）季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入-----预计现金收入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度例题：1.某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。
预计2013年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。
如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2013年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。
A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元正确答案：C解析：12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。
2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额＝6000×10×20%＋8000×10×50%＝52000（元）。
2.能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算是（）。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表现金收入合计预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计18200260003600037600117800正确答案：B解析：销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收人及相关现金收人属于价值量指标。
中级会计师-财务管理-基础练习题-第三章预算管理-第一节预算管理概述
中级会计师-财务管理-基础练习题-第三章预算管理-第一节预算管理概述[单选题]1.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。
A.（江南博哥）销售预算B.资金预算C.采购预算D.人力资源预算正确答案：B参考解析：财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
故选项B正确；销售预算属于经营预算，选项A不正确；采购预算和人力资源预算属于经营预算，选项C、D不正确。
[单选题]5.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是()。
A.销售预算B.资金预算C.直接材料预算D.直接人工预算正确答案：B参考解析：财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
[单选题]6.预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次环节，这体现了预算管理的()A.过程控制原则B.融合性原则C.平衡管理原则D.战略导向原则正确答案：B参考解析：过程控制原则指预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑，选项A错误；平衡管理原则指预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展，选项C错误；战略导向原则指预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效，选项D错误[单选题]7.下列预算工作的组织具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况的是()。
A.企业董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.市场营销部门正确答案：C参考解析：财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
[单选题]8.下列关于企业财务管理部门职责的说法不正确的是()A.具体负责企业预算的跟踪管理B.负责所属基层单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作C.监督预算的执行情况D.分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议正确答案：B参考解析：对于选项B，正确的说法应该是：企业所属基层单位在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
第3章 预算管理
缺点
因为零基预算不考虑以往会计期间 所发生的费用项目或费用数额，而 是一切以零为出发点，从实际需要 逐项审议预算期内各项费用的内容 及开支标准是否合理，因此其编制 工作量大。
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一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法 根据业务量基础的数量特征不同，编制预算的方法分为固定预算法和弹性预 算法。 1．固定预算法 固定预算法是指在编制预算时，以预算期内正常、可实现的某一固定的业务 量水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法的优点与缺点如下。
管理层
考核层
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四、预算工作的组织
续表
负责机构 具体任务、权利与职责 编制、执行和分析本部门预算；配合预算委员会或财务管理部门 的综合平衡、协调、分析、控制、考核企业总预算等工作。该部 门的主要负责人对本部门的预算执行结果承担责任，并参与企业 预算委员会的工作。
执行层
最底执行层是企业预算的基本单位，其主要负责人对本单位预算 最底执行层 的执行结果负责，在企业财务管理部门的统一指导下， 编制、控 制和分析本单位的现金流量、经营成果和各项成本费用预算，同 时接受企业的检查、考核。
用和管理费用预算等。A、B、C3个选项属于财务预算的内容。
13
四、预算工作的组织
【例题·多选题】全面预算体系包括（ ）。 A．业务预算 B．专门决策预算 C．财务预算
D．预计利润表
【答案】ABC 【解析】本题考核预算体系的结构。全面预算体系是由业务预算、专门决策 预算、财务预算3个方面组成。
14
本章内容：
18
一、预算的编制方法
2．零基预算法 零基预算法又称零底预算，其不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及 开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。 零基预算法的优点与缺点如下。
中级会计职称《财务管理》第三章 预算管理
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
第3章 预算管理(2020年中级财务管理)
➢ 【例题•单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开 支项目无法得到有效控制的是（ ）。（2011年）
➢ A.增量预算 B.弹性预算 ➢ C.滚动预算 D.零基预算 ➢ 【答案】A ➢ 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项
目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本 费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制， 形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
弹性 预算 （动 态预 算）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
在分析业务量与预算 项目之间数量依存关 系的基础上，分别确 定不同业务量（如生 产量、销售量、工时 等）及其相应预算项 目所消耗资源的预算 编制方法
优点：考虑了预算期可能的不同 业务量水平，更贴近企业经营 管理实际情况。
缺点：（1）编制工作量大；
（2）市场及其变动趋势预测的 准确性、预算项目与业务量之间 依存关系的判断水平等会对弹 性预算的合理性造成较大影响
行进度、执行差异及其对企业预算目标影响等财务信息，促进企业完成预 算目标。
源于大学 服务惠州
第二节 预算的编制方法与程序
源于大学 服务惠州
➢ 一、预算的编制方法
源于大学 服务惠州
➢ （一）增量预算法与零基预算法
➢ 1.含义与特点
方法 增量预
算
零基预 算
定义
特点
指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结 合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况， 通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算 的预算编制方法
➢ A.零基预算法
B.固定预算法
➢ C.弹性预算法
D.滚动预算法
➢ 【答案】Ｃ
➢ 【答案】B
➢ 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
《预算管理》第三章
所谓质量监控，是指通过建立健全质量监督控制系统，对 企业各部门的工作质量和产品质量进行有效监控。
所谓资金监控，是指通过有效的资金监控手段保证企业各 环节资金的安全、完整和资金运动的正常周转。
【导语】
●全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决 策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承 担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、 核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的 主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企 业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预 算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。
一、预算决策机构概述 二、公司股东（大）会 三、公司董事会 四、预算管理委员会 五、公司经理班子
一、预算决策机构概述
预算决策机构是对企业全面预算管理具有领导决策权，能 够对全面预算管理重大事项作出决定的组织机构。主要包括公 司股东（大）会、董事会、预算管理委员会和公司经理班子。
股东（大）会是全面预算管理的法定权力机构； 董事会是全面预算管理的法定决策机构； 预算管理委员会是全面预算管理的专门决策机构； 公司经理班子是全面预算管理的日常运行决策机构。
预算管理办公室主任一般由总会计师或财务部经理兼任。
预算管理机构的主要职责
1、负责公司预算管理制度的起草和报批工作； 2、编制企业全面预算编制大纲； 3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作； 4、为各预算单位的预算管理提供咨询； 5、根据公司预算总目标，分解、制订各部门的责任预算指标草案； 6、预审下属二级预算单位预算草案，并提出修改意见和建议； 7、汇总编制企业全面预算草案，并向预算管理委员会提出审批重点和建议； 8、负责检查落实公司预算管理制度的执行； 9、对预算执行过程进行管理和控制，并定期进行预算分析； 10、结合预算运行的实际情况，提出调整预算指标的建议方案； 11、定期向预算管理委员会提交预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并 为预算管理委员会进一步采取行动拟定备选方案； 12、负责预算管理的其他日常工作。
预算管理的主要内容、预算方法(上)
第三章预算管理本章基本结构框架第一节预算管理概述一、预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的【例题•多选题】企业预算最主要的两大特征是（）。
（2012年）A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性【答案】AD【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的分类三、预算体系【例题•多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
（2013年）A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】BCD【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。
所以，选项B、C和D正确。
【例题•多选题】下列各项中，属于业务预算的有（）。
（2012年）A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】选项A为专门决策预算。
四、预算工作的组织【例题•单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
（2013年）A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
【例题•判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。
（）（2012年）【答案】√【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以致董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。
第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法1.含义与特点【例题•单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）。
第三章 预算管理-业务预算的编制(二)——生产预算
季度
一
二
三
四
全年
预计销售 100
150
200
180
630
量
加：预计 期末产成 品存货
合计
减：预计 期初产成 品存货
预计生产 量
季度
一
二
三
四
全年
预计销售 100
150
200
180
630
量
加：预计 15
20
18
20
20
期末产成
品存货
合计
115
170
218
200
650
减：预计 10
15
20
18
10
期初产成
7.下列不涉及现金收支的预算是( )。 A.销售预算 B.生产预算 C.制造费用预算 D.直接人工预算 正确答案：B 解析：生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金收支。 8.某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一 般按下季销量的10%安排，则第一季度的预算产量为（）件。 A.1020 B.980 C.1100 D.1000 正确答案：A 解析：第一季度初产成品存货=1000X10%-100(件），第一季度末产成品存货 =1200X10%=120(件），笫一季度预算量=1000+120—100-1020(件）。
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 财务管理
第三章 预算管理 知识点：业务预算的编制（二）——生产预算
● 详细描述：
特点
编制基础 基本公式
唯一只使用实物量指标的预算 ，只涉及实物量指标，不涉及 价值量指标。
以销售预算为基础编制。
预计期末产成品存货=下季度销 售量×a% 预计期初产成品存货 =上期期末产成品存货 预计生 产量=（预计销售量+预计期末 产成品存货）-预计期初产成品 存货
第三章 预算管理-预算的编制方法——固定预算法与弹性预算法
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——固定预算法与弹性预算法● 详细描述：【提示】（1）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位；（2）弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。
方法定义特点使用范围固定预算 （静态预算）在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
（1）适应性差； （2）可比性差。
弹性预算 （动态预算）是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。
（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。
适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
例题：1.运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。
A.生产量B.销售量C.库存量D.材料消耗量正确答案：A,B,D解析：弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，其中，x是业务量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
2.用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（）。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本D.便于计算任何业务量的预算成本正确答案：A,B,C解析：D选项，便于计算任何业务量的预算成本，是公式法的特点3.下列关于弹性预算的说法中，不正确的是（）。
第三章 预算管理
第三章预算管理第一节预算管理的主要内容预算的特征与作用(一)预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致;因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排，其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。
因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
(二)预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。
因此，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说不一定是最合理的。
为了使各个职能部门向着共同的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。
各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。
各级各部门因其职责不同，往往会出现相耳冲突的现象。
东奥小编“娜写年华”发布。
各部门之间只有协调一致，才能最大限度地实现企业整体目标。
全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。
3.预算可以作为业绩考核的标准预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。
财务管理第三章预算管理
小计
2.0
小计
77 000
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围为49 000～51 000工时， 制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元
项目
a
b
固定部分 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 10 000 5 000
3. 上加法
企业留存收益 = 盈余公积金＋未分配利润 净利润 =本年新增留存收益÷（1－股利分配率） 或：= 本年新增留存收益＋股利分配额 目标利润 = 净利润÷（1－所得税税率）
某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
❖ 表2-1
费用明细项目
单位变动费用 (元/工时)
费用明细项目
固定费用(元)
变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料
0.5 0.6 0.4 0.3 0.2
固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税
12 000 30 000 20 000 5 000
❖ 三、预算编制
❖ （一）企业年度预算目标与目标利润预算
❖ 1.年度预算目标 ❖ 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作
用的关键。企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的 问题： ❖ （1） 建立预算目标的指标体系 ❖ A.主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、 指标间的权重如何确定等问题。 ❖ B.预算目标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研 发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。 ❖ （2） 测量并确定预算目标的指标值 ❖ A.按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就 是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。 ❖ B.从理论上分析，预算目标各指标的指标值是企业的预算标 杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过 努力可以实现。
会计职称-中级财务管理-第三章 预算管理(4页)
第三章预算管理本章知识架构本章复习指引本章介绍财务管理工作环节之”计划与预算”的知识，主要包括预算的特征与作用、分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。
本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为10分左右。
学习中应主要把握本章第三节的内容。
2019年教材的主要变化对于教材第二节中“增量预算与零基预算“和”固定预算与弹性预算”的相关内容进行重新表述。
【考点一】预算的特征与作用（一般学习）1.特征：（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.作用：（1）引导目标实现。
（2）实现内部协调。
（3）业绩考核标准。
【考点二】预算的分类（一般学习）第一，明确预算编制标准。
企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。
第二，制订业务计划。
预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
第三，编制预算草案。
预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。
第四，审定预算方案。
预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。
（4）零基预算法的优缺点①优点：a.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；b.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
②缺点：a.预算编制工作量较大、成本较高；b.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
预算管理的主要内容
（二）生产预算的编制
生产预算是规划预算期生产而编制的一种
业务预算。它是在销售预算的基础上编制 的，并可以作为编制材料采购预算和生产 成本预算的依据。
该预算只有实物量指标，没有价值量指标。 无法直接为现金预算提供资料（该预算不 涉及现金收支）。
预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存 量－预计期初结存量
第三章 预算管理
本章学习目标：
1.预算体系的构成 2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点 3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的 计算
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金
额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、 财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对
A.24000 C.21500
B.6500 D.无法计算
『正确答案』C 『答案解析』根据题意可知，预算年度期初应收账款由 两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年 第三季度货款的5%（可以全部在预算年度第一季度收 回）。由此可知上年第四季度的销售额为（24000－ 4000）÷40%＝50000（元），其中的35% （50000×35%＝17500元）在预算年度第一季度收回。 所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款＝ 17500＋4000＝21500（元）。
某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预 计生产量×单位产品定额耗用量
某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种 材料期末结存量－该种材料期初结存量
【例·单选题】某公司2009年1-4月份预计的销售 收入分别为100万元、200万元、300万元和400万 元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定, 采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其 他购买业务，则2009年3月31日资产负债表“应 付账款”项目金额为（ ）万元。
03第三章 企业全面预算管理
第三章企业全面预算管理第一节全面预算管理概述一、全面预算管理的含义与内容（一）全面预算管理的含义预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动法人改善和调整，进而推动实现企业目标的管理活动。
在预算管理前冠以“全面”二字，主要有以下三层含义：1.预算理念全员参与。
全面预算管理应全员参与，预算不能仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，企业所有员工均应树立预算理念，建立成本效益意识。
全面预算的“全员”参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
2.业务范围全面覆盖。
全面预算应该涵盖企业的所有经济活动中，预算不能仅关注日常经营活动，还应关注投融资活动。
全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动中，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都应纳入预算管理。
3.管理流程全程跟踪。
全面预算涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，而不能仅停留在预算目标编制、汇总与审批环节，还需要对预算执行情况进行控制，并通过预算考评等手段完成预算目标，最终实现企业的发展战略。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理。
全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。
全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好的协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好的“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。
正如美国著名管理学家戴维.奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
中级财务会计_财管_第3章 预算管理知识点汇总
预算：数量和金额，与战略目标一致，数量化、可执行性。
作用：①规划、控制、引导活动，使达到目标；②实现部门协调；③业绩考核依据。
预算根据不同的标准，预算可以分为不同的类型： （预算是未来经营活动的依据）各种预算是一个有机联系的整体，一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
经营预算分预算（或辅助预算）专门决策预算资金预算财务预算 预计利润表 （总预算）预计财务报表预算预计资产负债表预算管理的原则：战略导向原则：战略目标和业务计划 过程控制原则：及时监控、分析融合性原则：以业务为先导、以财务为协同 战略导向、过程控制、平衡管理、融合性、权变性 平衡管理原则：平衡权变性原则：刚性与柔性相结合预算管理工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层、考核层。
弹性预算的编制方法：公式法或者列表法公式法：运用总成本性态模型（y=a+bx），y表示成本预算总额，a表示成本固定基数，b表示预算弹性定额，x属于预计业务量（如产量、销量、工时，不包括库存量）公式法优点：便于一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，工作量相对较小。
（和列表法相比）公式法缺点：（1）成本分解比较麻烦，每个费用子项目甚至细目足以进行成本分解（归档成本、变动成本）工作量很大。
（2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线才能应用公式法（3）有时需备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用（4）相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内列表法：含义：首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后计算各个预算值，最后汇总列入一个预算表格。
优点：不管实际业务量多少，不必计算，查表可知；阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不用修正为直线。
缺点：并不能所有的业务量都能计算汇总列入预算表，往往需要根据插值法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，例如，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时，制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量，修理部门可以选用直接修理工时等。
第三章国家预算及预算管理体制
一般地说， 各级政府有什么 样的行政权力 （事权），就应 当有相应的财 权，以便从财力 上保证各级政府 实现其职能。
政府间职责的划分
（1）中央（联邦）政府应承担提供全国性公共产品的职责， 地方性的公共产品则应由地方政府负责提供
（2）具有效益外溢性的公共产品可由中央（联邦）政府提供， 或者由中央政府与地方政府共同提供
（3）宏观经济调控的职责只能由中央（联邦）政府来承担， 地方政府不能从事对经济宏观调控
（4）收入公平分配和提供社会福利的职责主要应由中央（联 邦）政府来负责
政府间财政收入的划分
分税制，即中央（联邦） 政府与地方政府之间的收入划分 要按照税种来进行。
政府间税种划分遵循的原则： （1）税源广大的税种应划给中 央（联邦）政府
第三章 国家预算及预算管理体制
国家预算 预算管理体制
第一节 国家预算
什么是国家预算 我国的国家预算体系
一、什么是国家预算
国家预算是国家的财政收 支计划，它是以收支一览 表的形式表现的、具有法 律地位的文件，是国家财 政实现计划管理的工具。
国家预算的特点
国家预算是政府某一财政年度的财政收支计划 国家预算要经过一国的立法机构批准才能正式生
R为1994年税收返还基数；C为消费税收入；V为增值税收入；S为 1993年中央对地方的下划收入。
Rn=Rn-1+ Rn-1×0.3×（C+75%V）n – （C+75%V）n-1／（C+75%V）n-1
Rn=Rn-1×（1+0.3rn）
Rn 为1994年以后的第n年的中央对地方的税收返还；Rn-1 为第n年 的前一年中央对地方的税收返还； rn为第n年的“两税”增长率
第三章 预算管理-预算的编制方法——滚动预算的分类
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——滚动预算的分类● 详细描述：【教材例题3-4】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。
已知2011年分季度的制造费用预算如表3-3所示（其中间接材料费用忽略不计）：2011年3月31日公司在编制2011年第2季度~2012年第1季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时。
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%,即降低为576 000元。
（3）2011年第2季度~2012年第1季度预计直接人工总工时分别为51500小时、51000小时、46000小时和57500小时。
要求：编制的2011年第2季度~2012年第1季度制造费用预算【答案】例题：1.在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。
A.逐年滚动方式B.逐季滚动方式C.逐月滚动方式D.混合滚动方式正确答案：A解析：采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
2.下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零售预算法正确答案：C解析：滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
所以本题正确答案为C。
3.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。
A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法正确答案：D解析：滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。
4.下列有关预算的编制方法的表述中，不正确的是（）。
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第二章政府预算的管理基础
一、填空题
1、我国的预算管理体系包括中央预算，________预算，设区的市、自治州预算，县、自治
县、旗、不设区的市、市辖区预算，________预算。
2、年度预算是指预算收支计划执行期为1年的预算。
我国实行的预算年度是历年制，即从
________到________。
3、平衡预算是指在预算编制、执行过程中________和________基本相等。
二、单项选择题
1、按照（）标准，政府预算收入可分为一般预算收入、基金预算收入和债务预算收入。
A、预算级次分类
B、政府预算收入形式分类
C、预算收入的性质分类
D、预算科目分类
2、（）对每个项目每年初都要进行重新评估，以达到有效使用资源的目的。
A、计划规划预算
B、零基预算
C、绩效预算
D、复式预算
3、把预算支出划分为经常性预算和资本性预算是按照（）来进行分类的
A、部门
B、与市场交换的关系
C、预算编制方法
D、与政府职能关系
4、下列不属于政府收支分类改革应遵循的基本原则的是（）
A、全面、准确地反映政府收支活动的原则
B、规范和细化的原则
C、国际惯例与我国国情相结合的原则
D、完整性原则
5、我国预算年度是（）
A、4月1日至第二年3月31日
B、1月1日至12月31日
C、10月1日至第二年9月30日
D、5月1日至第二年的4月30日
6、在编制、执行时主要强调严格遵守预算控制规则，限制甚至禁止资金在预算项目之间转
移的是（）
A、基数预算
B、零基预算
C、投入预算
D、绩效预算
7、下列不属于单式预算的特点的是（）
A、将财政收入和支出汇编在一个预算内
B、体现了整体性、统一性
C、政府收支规模较小，收支结构简单
D将政府预算划分为经常性预算和资本性预算
8、（）强调预算投入与产出的关系
A、投入预算
B、多年度预算
C、平衡预算
D、绩效预算
三、多项选择题
1、下列属于各级政府的职权的是：（）
A、编制本级预算草案、决算草案
B、向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告
C、组织本级总预算执行
D、决定本级政府预备费动用
E、监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行
2、同单式预算相比，复式预算的优点包括（）。
A、结构清晰，按经济性质把支出划分为若干部分，打破了过去把所有预算收入和预算
支出总额统列在一起进行平衡的传统结构
B、符合政府预算完整性原则，它把全部的预算收入与支出汇集到一个平衡表内，能够
较为明确地反映财政活动的总体情况
C、可以明确反映出预算赤字的真实数额和形成原因，增强了预算的透明度
D、便于贯彻政府各有关方面的不同政策要求，加强对各类预算收支进行分类管理和控
制，有利于控制经常性支出的不合理增长，便于对资本性支出采用成本效益分析法进行分析
E、结构简单，便于操作，编制和审批比较容易，易于理解和推广
3、政府预算支出按与市场交换的关系分类可分为（）
A、债务支出
B、经济建设支出
C、购买性支出
D、转移性支出
四、判断题
1、我国政府预算管理体系与行政管理体制相一致，即一级政府，一级财政，一级预算。
2、复式预算将全部政府收支编入两个或两个以上的预算，体现了不同预算收支的性质和特
点，但在整体性、统一性方面不如单式预算。
3、有些在一定时期具有刚性的收支项目，如国债还本付息支出、公务员工资福利支出等，
就不适合采用零基预算。
4、我国的预算收支就是财政收支。