审计重要性及审计风险

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审计重要性和审计风险概述

审计重要性和审计风险概述审计的重要性可以从以下几个方面加以阐述：第一，审计可以提高财务报表的可靠性。

通过对财务报表进行审计，审计师可以确定报表是否符合相关会计准则和法规要求，并评估企业的会计政策和财务报表披露情况是否合理。

这有助于保证财务报表的真实性和可靠性，在一定程度上提高了报表用户对企业财务状况和经营业绩的信任。

第二，审计可以提供独立的意见和建议。

审计师作为第三方独立的专业机构，对企业的财务状况和经营情况进行客观、公正的评估，并根据审计发现提供专业意见和建议。

这些意见和建议对于企业的改进和稳健经营具有重要指导意义，有助于发现和纠正企业的财务问题和管理漏洞。

第三，审计可以促进企业发展和市场竞争。

通过审计，企业可以及时发现和纠正财务问题，提高财务管理水平和运营效率，加强内部控制，促进企业良好经营和可持续发展。

同时，审计报告的公开披露也有助于提高企业的信誉和品牌形象，增强市场竞争力。

然而，审计风险是一个不可忽视的问题。

审计风险是指由于审计目标、环境和过程的不确定性，可能导致审计师不能获得足够的审计证据或者失误判断，从而影响审计结论的准确性。

审计风险主要包括以下几个方面：第一，财务报表不完整或错误。

如果企业的财务报表有误或者漏报关键信息，审计师可能无法获得正确的审计证据，从而影响审计结论的准确性。

第二，内部控制缺陷。

如果企业的内部控制存在缺陷，审计师可能不能获得足够的可靠审计证据，并可能错过重要的审计问题，从而导致审计风险的产生。

第三，管理层欺诈行为。

如果企业的管理层存在欺诈行为，他们可能会通过虚假财务报表等手段掩盖实际情况，使得审计师难以发现真相，从而增加审计风险。

综上所述，审计对于企业和社会的意义重大，它可以提高财务报表的可靠性，为利益相关方提供独立、客观的信息。

然而，审计风险也是不可忽视的，需要审计师和企业共同努力，加强内部控制，降低审计风险，保障审计质量和公正性。

审计是一项具有重要意义的专业工作，它不仅对企业管理层和股东有重要意义，同时也对相关利益相关者和整个社会有着重要影响。

审计重要性和风险概述

审计重要性和风险概述审计的重要性和风险概述审计是一种对企业财务状况和运营过程进行独立、客观的评估和检查的过程。

它对于确保企业的财务报表准确、合规，以及识别企业内部控制缺陷和风险具有重要意义。

以下是审计的重要性和风险的概述。

审计的重要性：1. 提升财务报表的可靠性：审计师通过收集、分析和评估财务信息，提供一个独立的、客观的意见，使投资者、债权人和其他利益相关方能够对企业的财务报表的准确性和合规性有所了解。

这有助于维护市场的透明度和信任，提高投资者的信心。

2. 发现并预防欺诈和错误：审计师通过检查企业的内部控制体系和业务流程，有助于发现欺诈行为和错误发生的风险。

他们可以识别潜在的欺诈迹象，并提出建议来改进企业的内部控制措施，以防止财务报表中的欺诈和错误。

3. 评估企业风险：审计不仅对财务报表进行审查，还着重评估企业的风险管理和内部控制体系的有效性。

审计师可以帮助企业识别和评估风险，并提供建议来改进企业的风险管理和内部控制措施。

这有助于企业避免潜在的风险和损失。

审计的风险：1. 信息不完全或不准确：审计师依赖于企业提供的信息进行审计工作。

如果企业提供的信息不完全或不准确，审计的准确性和可靠性就会受到影响。

这可能导致审计师无法获得必要的证据，从而难以对财务报表的真实性和合规性作出准确的评估。

2. 内部控制缺陷：如果企业的内部控制体系存在缺陷，审计师可能无法检测潜在的欺诈行为和错误。

这可能会导致财务报表的准确性受到威胁，并增加潜在的风险。

3. 遗漏重大事项：审计是基于抽样原则进行的，意味着审计师只能检查抽样的交易和记录。

如果审计师没有正确选择抽样或遗漏了重大事项，可能会导致对财务报表的评估不准确。

4. 时间压力：一些企业可能会在临近财务报表截止日期时才寻求审计服务，这给审计师带来了时间压力。

时间压力可能导致审计师无法充分检查企业的财务信息和内部控制，从而增加审计风险。

总而言之，审计对于确保企业的财务报表准确、合规，以及识别企业内部控制缺陷和风险非常重要。

审计重要性与审计风险

资产总计
股东权益合计营业收入利润总额净利润
180000
88000 240000 36000 24120
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要求： (1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定X股份有限公司 2009年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
第六章审计重要性与审计风险
第一节审计重要性第二节审计风险
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引导案例
无保留意见等于没有错报吗 • 分析：
1. 注册会计师发表无保留意见并不意味着被审计单位的财务报表没有错报。那么，为什么被审计单位的财务报表有错报而注册会计师还要出具无保留意见的审计报告呢？这就是重要性所要回答的问题。 2.错报是否重要的判断对注册会计师得出恰当的审计结论是非常关键的。 3.注册会计师发表不恰当的审计意见，就可能承担法律责任。审计面临着巨大的风险。
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重要性运用的步骤
①对重要性作出初步判断
②将重要性的初步判断分配于各账户
③估计每个区段错误总数
④估计联合错误
⑤将联合错误数与初步判断或其修正值作比较
⑥完成阶段的重要性考虑
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第二节审计风险
一、审计风险的含义
二、审计风险的构成要素
三、审计风险模型
四、审计风险的控制五、审计风险、审计重要性和审计证据之间的关系
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理解和运用“重要性”需要注意的问题
3.重要性的确定需要运用职业判断不同的CPA在确定同一被审计单位的重要性时，得出的结果可能不同。
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理解和运用“重要性”需要注意的问题

审计重要性与审计风险ppt课件

审计风险)不超过3%。
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显然，5%可接受的检查风险与10%可接受的检查风险相比，前者对注册会计师执行审计工作的要求会更严格，需要的审计证据更多。
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提示
（1）重大错报风险的评估不能随心所欲。重大错报风险水平的评估不能偏离其实际水平。
（2）重大错报风险的评估应以了解被审计单位及其环境时获取的审计证据为基础。
评估的两个层次的重大错报风险分别采取
相应的应对措施。
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（三）关于检查风险
注册会计师可以控制的风险。注册会计师应执行恰当的审计程序，
获取充分、适当的审计证据，以控制检查风险，从而保证以可接受的低水平审计风险对财务报表整体发表审计意见。
对检查风险的控制取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
（二）检查风险
某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。
例如记录的金额多写了一个零，复核人员复核后没有发现，注册会计师审计后也未能发现。
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二、审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
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▪
例如，注册会计师评估应收账款计价
认定存在的重大错报风险水平为50%，估
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（二）评估认定层次的重要性水平
1. 需考虑的因素 ▪ （1）认定层次的重要性水平与财务
报表层次重要性水平的关系（前者不超过后者
前者总和不超过后者两倍）
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（2）各类交易、账户余额、列报审计的难易程度。
▪ 难---高

审计学第五章审计计划重要性与审计风险

4、认定层次重要性水平的确定
（1）可容忍错报各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。可将报表层分配也可单独确定。
2、重要性与审计风险之间成反向关系。这里的重要性是指报表使用者心中既定的
而风险是指注册会计师最终面临的
3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利。
例如：
重要性水平审计风险审计证据
4000元高低少
2000元低高多
三、计划阶段对重要性的评估
CPA评价审计结果时所运用的重要性水平，可能不同于编制审计计划时所确定的重要性水平。
如果前者大大低于后者，CPA应当重新评估所执行的审计程序是否充分。
因此，CPA在编制审计计划时，可能有意地规定重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，给CPA提供一个安全边际，从而减少审计风险。
（2）调整的方法
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
四、终结阶段重要性的评估与运用
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
2、两个标准
是指对重要性金额和性质的考虑
重要性具有数量和质量两个方面的特征。
一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

浅议审计重要性与审计风险的关系6页

浅议审计重要性与审计风险的关系6页摘要审计重要性与审计风险的关系是审计理论和实践中的重要内容，本文从审计的重要性水平与审计风险的关系出发，讨论了广义与狭义审计重要性的定义，分析了审计风险的构成要素及其产生的技术原因，并具体分析了三种审计重要性水平与审计风险的关系。

关键词审计重要性水平审计风险关系审计重要性与审计风险是现代审计中的两个核心概念，二者是紧密相连，不可分割的两个概念，他们互为存在条件，缺少任何一方，另一方的描述都显得毫无意义。

我国《独立审计具体准则第10号――审计重要性》指出：审计重要性与审计风险之间，存在反向变动关系。

一、审计重要性概述1.广义审计重要性与狭义审计重要性审计是根据相关标准对客观事实的判断，审计判断贯穿于审计工作的始终。

审计判断主要是围绕着有关被审计项目材料的取舍，以及被审计项目的定性工作展开的。

审计的重要性，首先是指审计工作中涉及到的主次之分的问题，即判断哪些问题是重要的，哪些问题是次要的；其次是指《独立审计具体准则第10号――审计重要性》①第二条所规定的：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定情况下可能会影响会计报表使用者的决策和判断。

”广义的审计重要性概念包括上述的两个方面，而狭义的重要性概念仅仅包括后者，指的是被审计单位中财务报表的错报或漏报程度，以及其可能产生的影响和后果。

2.重要性与重要性水平首先，从狭义重要性概念来看，当本审计单位出具的会计报表中的错报和漏报程度足以影响会计报表使用者做出的决策和判断时，这种错报或漏报即为重要的；反之，则为不重要的。

在这种概念框架下，会计报表中的错报或漏报的程度是可以定性的，也是可以定量的。

错报或漏报的定性判断是从性质上去判断的，更多侧重于因果分析，判断哪些原因是主观造成的，哪些是客观原因造成的，哪些属于技术性错误，哪些属于舞弊行为，由此决定错报漏报性质的轻重程度。

至于错报或漏报的定量判断，要具体考虑错报或漏报的金额，但不管原因如何，当错报或漏报的金额超过一定限度是，即判断其为重要的。

第三章审计重要性与审计风险

四、计划阶段初步评估重要性的方法
1.考虑的因素。
2.会计报表层重要性水平的确定方法。(69)
（1）判断基础。（资产总额、净资产、营业收入、净利润等）（2）计算方法。（固定比率法、变动比率法）（3）实务数量指南。（税前净利润的5%--10%；资产总额的0.5%--1%；净资产的1%；营业收入的0.5%--1%）
一、重要性的概念及理解
理解点：
1.重要性可视为会计报表中包含错报、漏报，能否影响会计报表使用者对会计报表全面反映的、整体理解的临界值或临界点。超过该点就会影响其做出正确判断或决策。
2.重要性概念是针对会计报表而言的。
3.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。
4.重要性水平的高低取决于被审计单位面临的特定环境（规模、性质等），不同企业的重要性标准不相同，同一企业在不同时期的重要性标准也不相同。
第三章审计重要性与审计风险
2021年7月30日星期五
Chap.3 审计重要性与审计风险
§1 审计重要性 §2 审计风险
பைடு நூலகம்
§1 审计重要性
一、重要性的概念及理解二、有关重要性关系的界定三、重要性的运用四、计划阶段初步评估重要性的方法五、审计报告阶段，评价审计结果时对重要性的考虑
§2 审计风险
英国会计准则委员会(ASB)—错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性.重要性可能在整个会计报表范围内、单个会计报表或会计报表的单个项目中加以考虑。我国独立审计准则——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解点(6方面)。
2.审计风险的组成要素。(73)
审计风险（AR）固有风险(IR)、控制风险 (CR)检查风险(DR)

三章审计重要与审计风险

仅从数量角度考虑，对重要性进行判断，就是对财务报表中允许出现的错误作出上限规定，对于超过上限规定的错报即认为是重要的，不能接受；反之，该错报则不重要，可以接受。
二、重要性水平的确定
需考虑财务报表和各类交易、账户余额、列报认定两个层次的重要性水平。
（一）财务报表层次重要性水平的确定
审计人员需要首先选择一个恰当的基准，再以适当的比率进行计算，确定财务报表层次的重要性水平。
2、目的：识别和评估财务报表重大错报风险。
具体包括：（1）识别和评估财务报表层次的重大错报风险；（2）识别和评估认定层次的重大错报风险。
层次财务报表整体
重大错报风险
1、在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致审计人员对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
检查顾客的赊购是否经授权批准；
销售发票均经事先编号，并已检查销售发票连续编号的
恰当地登记入账；
完整性；
每月向顾客寄送对账单，对顾检察是否寄发对账单，并客提出的意见作专门追查；检查顾客回函档案
利用内部控制
注册会计师在以上工作的基础上，可以决定在内部控制设计合理、执行有效的交易、余额方面适当减少实质性程序，而在设计有缺陷或执行无效果的交易、余额方面采取增加实质性程序、增加控制测试程序、增加审计证据数量或增加程序的不可预见性等措施加以应对。
（2）检查风险
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
请思考为什么存在检查风险？检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。注意：检查风险只能降低，不能消除。
（3）检查风险与重大错报风险的关系

审计重要性与审计风险

审计重要性与审计风险审计是一项重要的业务活动，它的目的是通过对企业财务报表的审核，评估财务报表的准确性和完整性，为用户提供一个可靠的财务信息基础。

审计的重要性体现在以下几个方面：首先，审计有助于提高财务报告的可信度。

独立审计机构对企业的财务报表进行审核，可以减少误报和欺诈的风险。

审计师通过对企业财务记录和交易的审核，检查财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和业绩。

这可以增加用户对财务报表的信任，并提高企业的声誉。

其次，审计有助于确保财务报告的合规性。

审计师不仅要关注财务报表的准确性，还要根据国际会计准则和相关法规的要求，检查报表是否符合规定的会计原则和报告要求。

这有助于提高企业遵守法规和规范会计处理的水平，避免违法违规的行为，降低企业面临的潜在风险。

另外，审计可以提供对企业治理结构和内部控制的评估。

审计师会评估企业内部控制的有效性，检查财务报表编制过程中可能存在的错误和风险。

通过发现和纠正内部控制的弱点和缺陷，可以提高企业的运营效率和风险管理能力。

这对于保护企业和利益相关者的利益非常重要。

然而，审计也面临一定的风险。

审计风险是指审计师可能因为错误判断、疏忽或其他原因，未能发现财务报表的错误或欺诈行为。

审计风险的存在可能会导致用户对财务报表的信任度降低，对企业的声誉造成负面影响。

为了减少审计风险，审计师需要具备专业知识和技能，进行充分的准备和审慎的判断。

此外，审计师还应遵守相关的职业准则和道德规范，保持独立、客观和诚实的态度。

综上所述，审计作为一项重要的业务活动，对于提高财务报表的可信度、确保合规性、评估企业治理结构和内部控制都具有重要意义。

审计风险的存在需要审计师充分准备和谨慎判断，确保审计活动的独立性和客观性，以提供一个可靠的财务信息基础。

审计重要性与审计风险评价制度

审计重要性与审计风险评价制度一、审计重要性1.1 审计的定义审计是指会计师事务所或其他财务专业人员对企业或机构的财务报表、业务活动、内部控制制度等进行检查、核实和评价的过程。

其目的在于保障投资者的权益和维护市场的公正、透明和稳定。

1.2 审计重要性的含义审计重要性是指审计活动在保护公众利益、维护市场稳定和促进经济发展等方面所起的重要作用。

具体包括以下几个方面：1.保护投资者利益。

审计结果能够帮助投资者评估企业的财务状况和经营风险，从而做出明智的投资决策。

2.维护市场秩序。

审计可以监督企业的财务报告是否真实准确、业务活动是否合法合规，从而避免市场出现不当交易和价格变化波动。

3.促进经济发展。

审计可以检查企业的内部控制是否有效，发现并纠正问题，提高企业的生产效率和经济效益，从而促进经济增长和发展。

1.3 审计重要性的影响因素审计重要性的大小会受到以下几个因素的影响：1.企业规模。

企业规模越大，其企业行为对市场的影响力就越大，审计的重要性也随之增加。

2.经济形势。

经济形势对企业经营状况和财务状况有直接影响，也会对审计的重要性产生影响。

3.市场监管力度。

市场监管力度越强，企业合规性就越高，审计的重要性也就越高。

二、审计风险评价制度2.1 审计风险的定义审计风险是指企业由于内外部各种因素导致的可能出现的误差、疏漏、欺诈等问题，对审计工作产生不利影响的概率。

2.2 审计风险的分类审计风险可以分为以下几类：1.内部控制风险。

企业内部控制制度弱化或失效，导致企业财务报表不真实、存在欺诈情况等问题。

2.审计程序风险。

当审计人员的审计程序不完备或未能对全部审计对象（如账目、原始凭证等）进行审查时，就可能出现审计程序风险。

3.管理层陈述风险。

企业管理层对于企业的陈述不真实或保留重要信息，会对审计产生影响，也是一种审计风险。

2.3 审计风险评价制度的作用为了做好审计工作并尽可能地降低审计风险，会计师事务所采取了相应的制度和方法来开展审计。

浅谈审计重要性与审计风险

浅谈审计重要性与审计风险审计重要性与审计风险是企业运营管理中非常重要的话题。

在信息量不断增加的时代，审计人员的作用日益重要。

组织者有责任监督行为的合规性，审计人员负责评估管理者按照规定的操作程序进行管理，确保他们受到应有的监督。

首先，审计重要性体现在发现风险上。

审计能够帮助组织发现潜在的风险，并及时采取有效的控制措施。

审计往往能帮助企业发现早期的内部控制缺陷，以防止对其未来活动的不利影响。

审计过程还有助于弥补行业间的信息不对称，确定组织及其管理者的财务状况，澄清组织成就和义务，提高财务信息的可信性，保护企业利益，减少低效的投资和可能会导致风险的技术失误等。

另外，审计让人们看到根本上解决问题的解决办法，可以快速帮助人们实现发展目标。

审计帮助确定活动的完整性、准确性和合法性，强调正确的顺序，规范的操作，以及执行正确的控制，以便按时完成活动，使其达到目标。

最后，审计还可以帮助领导和管理者建立更有影响力的规划路线图，让他们能充分掌握未来的发展动向。

审计不仅可以帮助组织分析百分比的收益，而且可以帮助决策支持者比较组织要解决的命题，如财务投资或技术投资等，从而可以通过评估风险和回报，为界定和发展重要计划提供指导。

同时，审计也具有一定的风险。

审计在很大程度上受到人为因素的影响，比如，审计人员主观性产生的偏差，包括账务资料不足和缺少必要的审计依据。

另外，管理者可能会遇到一些经济问题，比如政府的影响、投资者的要求以及管理等，审计失误可能会带来巨大的损失甚至导致企业崩溃。

因此，审计对确保企业财务秩序至关重要，审计人员在管理组织状况时也应遵循行业道德和严谨的审计标准。

审计的重要性和风险应得到正确的认识，监督审计的专业人士应具备责任感，审计委员会有责任确保审计结果合规并及时报告。

审计重要性与审计风险报告

审计重要性与审计风险报告一、审计重要性1.1审计的定义审计是指独立的专业机构依据法律、法规及相关规定，对企业、组织、个人的财务报表进行综合性的核查和评价的一项专门活动。

审计的目的是评估财务报表是否公正、真实、准确地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。

1.2审计的重要性审计在现代经济体系中具有重要的地位和作用，其重要性主要体现在以下几个方面：首先，审计可以提供客观、可靠的财务信息。

通过对财务报表的核实和评价，审计师可以判断财务报表的真实性和准确性，为用户提供公正客观的财务信息，避免了可能存在的欺诈行为。

其次，审计可以提高企业的经营管理水平。

审计师通过对企业财务管理制度的审查，发现存在的问题和不足，并提供改进意见，帮助企业改进管理，提升经营效益。

再次，审计可以为投资者提供决策依据。

在投资决策过程中，投资者需要了解企业的财务状况和盈利能力，审计报告可以提供对企业财务状况的独立、客观的评价，为投资者的决策提供重要的参考依据。

最后，审计可以提高市场的透明度和信誉度。

通过对企业的财务报表进行审计，可以提高市场对企业的了解和认可度，增加投资者对企业的信任，促进市场的稳定和健康发展。

2.1审计风险的定义审计风险是指在审计过程中存在的使得审计师无法探明或者错误地表达其观点的不确定性因素。

审计风险由内外部因素共同决定，如企业的内控制度、管理层的诚信度、业务环境的稳定性等。

2.2审计风险报告的内容审计风险报告是审计机构在审计过程中，根据对企业的风险分析结果，对审计风险的程度和可能产生的影响进行评价和报告的文件。

审计风险报告通常包括以下内容：首先，报告会明确风险的类型和风险影响的程度。

按照不同的风险分类，对不同风险的可能影响性进行量化评估，并列举具体案例来说明可能导致的负面影响。

其次，报告会对影响风险的因素进行分析。

对企业的内控制度、管理层的诚信度、业务环境的稳定性等因素进行评估，明确可能导致风险的具体原因。

再次，报告会给出相应的风险应对措施。

审计重要性与审计风险评价实务

审计重要性
有效的内部控制制度能够降低企业经营风险，提高运营效率，因此审计师需要评估内部控制制度的完备性和执行情况，确保其能够有效地控制企业运营风险。
审计风险
内部控制制度可能存在缺陷或被管理层绕过的情况，审计师需要通过穿行测试、控制测试等手段，全面评估内部控制制度的执行效果，并对发现的缺陷进行整改建议。
审计风险越低，审计重要性水平越高
如果初步判断财务报表错报或漏报的风险较低，注册会计师可能会采用较高的审计重要性水平，以减少不必要的审计程序和成本。
实务中如何平衡审计重要性与审计风险
根据被审计单位的经营环境和财务状况评估审计风险
注册会计师在确定审计重要性水平时，应充分考虑被审
注册会计师在风险评估阶段，需要考虑被审计单位财务报表可能存在的重大错报或漏报的风险，并以此为基础确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
审计结论与报告
注册会计师在出具审计报告时，需要综合运用审计证据和职业判断，评估财务报表的重大错报风险，并以此为基础确定财务报表的合法性和公允性。
02 审计风险评价概述
影响程度
错报或漏报对财务报表使用者的影响程度，包括对财务报表使用者作出经济决策和判断的影响程度。
审计重要性在实务中的应用
确定重要性水平
注册会计师在制定审计计划时，需要根据被审计单位的特定情况，运用职业判断，确定一个可接受的重要性水平。
实质性程序
注册会计师在实施实质性程序时，需要将重要性水平作为确定样本规模和可接受误差幅度的依据。
03
实质性程序
注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发
现认定层次的重大错报。
审计风险的控制与防范
完善内部控制体系

审计重要性与审计风险

• 错报（或漏报）的金额：一般来说，金额大的错报（或漏报）比金额小的更重要，在审计时应予以关注。 • 错报（或漏报）的性质：有些错报（或漏报）的金额不大，但如果涉及舞弊或违法行为，因此，涉及舞弊与违法的错报（或漏报）比同等金额的错报更重要，管理层 • 舞弊比个别人员舞弊重要错报（或漏报）是否影响企业的盈亏趋势：有些错报（或漏报）尽管金额不大，但可能影响企业的盈亏趋势，此时的错报（或漏报）就是重要的。 • 小金额错报（或漏报）的累计也可能会对会计报表产生重大影响，对此也应予以关注。
2. 重要性水平
（3）重要性水平的判定 ②报表层次重要性水平的判定
a＝报表数据×一定比率通常：总收入： 0.5～1％总资产： 0.5～1％利润总额： 5～10％净资产： 1％
所有报表的重要性水平应一致，选最低？
理由一：显然，重要性水平越高，需查证揭示的错弊越少，相应地，CPA的工作量越小。同时重要性水平又是CPA 自行确定的，当CPA意识到这一联系后，就会有意识地高估重要性水平，以减少工作量。
(3) 存在反向关系
练习单选 1．下列有关审计重要性的表述中，错误的是 ( C )。 A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D．重要性的确定离不开职业判断
3. 审计风险
（2）审计风险三要素的关系检查风险 = （DR）

审计风险（AR）固有风险（IR）×控制风险（CR）
检查风险是审计人员可以控制的风险
重大错报风险的水平越高，可接受的检查风险越低，审计人员就应实施越详细的实质性程序，以降低检查风险 CPA只有通过对检查风险的控制才能将最终审计风险控制在可接受水平。

第6章-审计重要性和审计风险

【例题·单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】B
【例题·单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C
低
高
一定（低）
3
中
中
一定（低）
2
高
低
一定（低）
1
检查风险
重大错报风险
审计风险
情况
风险要素矩阵
检查风险与实质性测试的性质、时间和范围的关系
较大样本较多证据
期末审计和期后审计为主
余额测试为主
低
适中样本适量证据
期中审计、期末审计和期后审计结合运用
分析性复核、交易测试以及余额测试结合运用
中
较小样本较少证据
期中审计为主
分析性复核和交易测试为主
高
范围
时间
性质
实质性测试可接受的检查风险
请关注：不论固有风险和控制风险的评估结果如何，各重要账户或交易类别均应当进行实质性测试。实质性测试性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。表中性质就是审计程序的目的与类型。检查风险与审计意见的类型检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或无法表示意见
重要性概念运用贯穿于整个审计过程

《审计学》第4讲-重要性审计风险

重大错报风险（Risk of Material Misstatement，RMM）：财务报表在审计前存在重大错报的可能性检查风险（ Detection Risk，DR ）：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性
CPA无法控制RMM，只能对其加以评估；DR则取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
第二节审计重要性
单击添加副标题
第三节审计风险
1
3
2
3
3
重要性的定义及特征
重要性的运用
重要性在实践中存在的问题
01
单击添加标题
单击此处添加正文
02
单击添加标题
单击此处添加正文
第二节重要性
3
一、重要性的定义及特征
定义
01
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报(包含漏报)单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
解析： 1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平=4000×0.5%=20万元根据利润表计算的重要性水平=800×5%=40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20元。 2．问题（1）（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

审计重要性及审计风险

审计重要性和审计风险概述

审计重要性和风险概述

审计重要性与审计风险

审计重要性与审计风险ppt课件

审计学第五章审计计划重要性与审计风险

浅议审计重要性与审计风险的关系6页

第三章 审计重要性与审计风险

三章审计重要与审计风险

审计重要性与审计风险

审计重要性与审计风险评价制度

浅谈审计重要性与审计风险

审计重要性与审计风险报告

审计重要性与审计风险评价实务

审计重要性与审计风险

第6章-审计重要性和审计风险

《审计学》第4讲-重要性 审计风险

第三章审计重要性与审计风险

《审计学》第4讲-重要性审计风险