第3章审计种类与审计方法
审计学 审计种类与方法
第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。
审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。
1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。
（1）国家审计。
又称政府审计。
（2）社会审计。
又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。
社会审计的特点是受托审计。
社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。
保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。
非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。
（3）内部审计。
2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
（1）财政财务审计。
也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。
财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。
其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。
整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。
（2）财经法纪审计。
财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。
（3）经济效益审计。
经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。
在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
第三章审计目标和审计方法
第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。
审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。
一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。
首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。
其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。
最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。
二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。
首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。
其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。
再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。
此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。
最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。
三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。
审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。
首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。
其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。
第三章审计程序和审计方法
第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
公司企业内部审计制度（5篇）
公司企业内部审计制度第一章总则第一条为了规范本____集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作，加强现代企业制度建设，根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《____内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。
第二条内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。
第三条公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。
第二章任务、范围与依据第四条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。
第五条内部审计的范围：(一)年度财务计划或单位预算的执行和决算；(二)财务收支、经济往来的真实性、合法性；(三)对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计(年度审计每年进行一次，半年进行监督检查；(四)经济责任审计。
包括中层干部(正职)或负责人进行离任审计；(五)内部控制制度(包括管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况____；(六)与对境内外经济____进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行____；(七)检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况；(八)对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计(以审计结果为最终考核依据)；(九)对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；(十)对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计；(十一)对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；(十二)公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。
第六条内部审计依据：(一)国家法律、法规、政策。
(二)公司规章制度，董事会决议。
第三章审计方法和审计程序
第一节 审计方法
处理系统审计
• 是对计算机中的硬件功能、输入数据、程序和文件四个因素 进行综合的审计，以确定其可靠性和准确性。主要程序是先 对计算机硬件功能进行检查后，分别对输入数据的准确性、 每个重要程序的准确性和每个重要文件的准确性进行测试， 在此基础上对整个电算系统的处理功能进行评价。
系统开发审计
应用程序审计
• 对计算机程序的审计可以分为对程序进行直接检查和通过数据在程 序上的运行进行间接检查两种。
第一节 审计方法
数据文件审计
• 数据文件审计包括由计算机打印出来的数据文件和贮 存在磁性介质之上的数据文件的审计。存贮在介质上 的文件，包括会计凭证、会计帐簿和会计报表，需要 用电算技术进行测试。测试方法主要包括三个方面： 一是测试电算系统数据文件安全控制的有效性，主要 是检查文件存取的控制；二是测试数据文件的控制功 能的可靠性，可以用实际数据和模拟数据进行测试； 三是测试数据文件内容的真实性和准确性，可以挑选 重要文件或重要项目打印输出后进行检查，也可以利 用审计软件包进行检查。
函询法
函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如 应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。
调查表法
调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人 员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表 时，应考虑其必要性、准确性和可行性。
第一节 审计方法
比较法与分析法 比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较， 从中找出差异的一种审计方法。分析法是对有关资料进行分解 和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方 法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。
• 是指对电算化信息系统开发过程进行的审计。审计的目的： 一是要检查开发的方法、 程序是否科学合理， 是否受到恰 当的控制； 二是要检查开发过程中产生的系统资料和凭证是 否符合规范。
审计的分类和方法
• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊， 为发挥审计较实用，实际中常将两种方法 结合起来运用，即采用逆查法时，对于需 要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细 查核；采用顺查法时，对于重要事项也可 兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法 （精查法）
•
P63
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一 重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、 详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方 法 。
请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二 胺 二丁酯 丙酮 合计 大写（人 民币）
单位
千克 千克 千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原 材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始 凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合 规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张 数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符 合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是 否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记 载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
第三章 审计方法与审计范围(含练习)[企业审计管理推荐]
![第三章 审计方法与审计范围(含练习)[企业审计管理推荐]](https://img.taocdn.com/s3/m/87d588267cd184254b3535ee.png)
（一）风险评估程序 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大
错报风险，设计和实施进一步审计程序。 （二）进一步审计程序 1、控制测试：目的是测试内部控制运行的有效性，即内部控制制度是否在被审计年
度得到遵循。 2、实质性程序：包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
于是审计风险模型出现了，这从理论上解决了以控制为基础进行审计抽 样的随意性的问题，把风险量化以决定抽样的样本量；又解决了审计资源的不恰 当分配问题，要求将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。 这种以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计模式，审计的起点是 风险评估
（一）传统风险导向审计 传统风险导向审计模式下的审计风险模式是： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
分析程序还包括与调查与其他相关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关系。
1、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，识别那些可能表明财务报表存 在重大错报风险的异常变化，进而评估重大错报风险。
例如：注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本 中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师通过分析程序发现，本 期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风 险。
在实务中对存货等常用的“监盘”是一项复合程序，是观察程序和检查程序 的结合运用，其中检查包括检查相关的记录或文件和检查有形资产。
四、询问
注册会计师以局面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务 信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 五、函证
指注册会计师为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对 有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
审计技术方法第三章
1.什么是顺查法？顺查法有哪些步骤？顺查法有何优缺点？适用范围答：顺查法是指按照同会计业务处理程序完全相同的方向而依次进行检查的方法，又称正查法。
顺查法的步骤：审阅和分析原始凭证；核对凭证；账证核对；账账核对；帐表核对，账实核对顺查法的优点：从问题的起因查起，以资料相互核对为核心，审查全面而仔细，特别容易发现会计处理中的错漏与疏忽之处，同时也能取得全面而准确的审计结果；顺查法的缺点：费时费力，成本高，效率低，由于方法机械，不利于启发审计人员思维，往往会导致对重大问题的疏忽，难以把握重点。
适用范围：一般只适用于管理及会计工作混乱的单位，对业务量较少的单位及重要和危险的审计项目也适用2.什么是逆查法？逆查法有哪些步骤？逆查法有何优缺点？适用范围答：逆查法是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。
逆查法的步骤：审阅和分析会计报表；根据会计报表核对总帐，明细账及日记账；核对总帐及其所属的明细账；审阅分析有关明细账，日记账；审阅分析原始凭证；进行账实核对逆查法的优点：从问题的结果查起，以溯源分析为核心，进行重点抽查，因而能把住全局，从大处着手，有利于查明重大问题，有利于提高工作效率，节约审计资源；逆查法的缺点：不能对被审单位被查期间的全部资料和活动进行全面细致的检查，因而不利于全面揭露会计上的各种错弊问题，很难取得全面与准确的审计效果。
适用范围：除了管理非常混乱，帐目资料不全的单位，以及某些特别重要的和危险的审计项目不能采用外，其余场合均能适用；无论是进行财务审计，效益审计或经济责任审计，审计调查均可使用逆查方法3.什么是直查法？直查法有哪些步骤？直查法有何优缺点？适用范围答：直查法是相对于顺查法及逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。
直查法的步骤：根据审计的具体目标，确定需要审查的明细账种类；审阅并分析明细账；核对记账凭证及其所附的原始凭证，或核对账账，账表；审阅分析凭证或账表；根据需要再对存有疑问的债权债务进行证实，对实物进行盘点，以核对全部内容，取得充分可靠的证据。
第3章 审计方法和审计过程
二、抽样风险和非抽样风险
(一)抽样风险
1.抽样风险的含义和类型 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和 对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的 结论存在差异的可能性。 (1)控制测试中的抽样风险 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不 足风险。信赖过度风险是指推断的控制有效性高于 其实际有效性的风险，它容易导致注册会计师发表 不恰当的审计意见，应予以关注。信赖不足风险是 指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。
二、审计的一般方法
(四)抽查法
是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全 部会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进 行审计，并根据审计结果推断总体正确性的一种 方法。 优点:省时省力，审计成本低，审计效率高。 缺点:当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就 可能得出错误的结论，并且不利于查出各种错误 和舞弊。 适用:规模较大、业务量较多以及内部控制健全的 单位。 现代审计广泛采用抽查法。
三、审计的取证方法
(五)函证法
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相 关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方 对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计 证据的过程。 适用：主要用于查证应收账款、应付账款等往来 款项，也可用于查证被审计单位委托外单位保管 的财物、含混不清的外来凭证、某些购销业务等， 还可以用于查证被审计单位银行存款、借款的种 类和数额情况、保险情况以及未决法律诉讼案件 情况等
(一)抽样风险 2.抽样风险对审计工作的影响 信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。 信赖过度风险和误受风险影响审计效果， 在审计学中，抽样风险一般就是指这两种 风险
二、抽样风险和非抽样风险
(一)抽样风险 3.抽样风险的控制 无论是控制测试还是细节测试，注册会计 师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
审计的种类和方法
审计的种类和方法：
按审计的主体分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计
1、政府审计:又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法归国院各部门级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立
使监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉2、内部审计:指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现内部审计的主体是组织内部专职的审计机构或人员内部审计的范围是组织的经营活动和内部控制内部审计的目的是监督和评价本单位及所属单位的财政收支、财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性,内部控制及风险管理的有效性
3、注册会计师审计:又称民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
启示
思考：
通过王胜和李明的审计失败，可以反映选择审计 方法的重要性，如果不考虑审计项目的性质、不考 虑被审单位的实际，盲目选用，轻者会浪费审计时 间，降低审计效率，重者会导致审计失败。
思考
注册会计师采取的方法是否应与审计目标一致？ 审计人员可采用的审计方法有哪些？ 如何才能正确地选用审计方法？
事中审计 :指在被审单位经济业务执行过程 中进行的审计。例如，对费用预算、经济 合同的执行情况进行审查
事后审计:指在被审单位经济业务完成之后 进行的审计。大多数审计活动都属于事后 审计
按审计模式分类
账项基础审计:是指顺着或逆着会计报表的生成 过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审阅， 对会计账表之间的勾稽关系进行逐一核实，来 检查是否存在会计舞弊行为或技术性措施
除上述分类外，审计还可按执行地点分为报送 审计和就地审计
审计方法 1、账项基础审计（详细审计） 目的：防止和发现错误与舞弊 方法:对会计凭证和帐簿进行详细检查 2、制度基础审计 目的：鉴证会计报表的合法性，公允性； 方法：在评价内部控制基础上的抽样。 （研究评价内部控制 确定样本 合理保证会计报表使用人
事前审计 经济效 益审计
财务审计
内部审计
独立审计 政府审计
按审计执行主体分类
政府审计:由政府审计机关依法进行的审计
独立审计:即由注册会计师受托有偿进行的 审计活动
内部审计:由本单位内部专门的审计机构和 人员对本单位财务收支和经济活动实施的 独立审查和评价，审计结果向本单位主要 负责人报告
注册会计师审计与政府审计的关系
制度基础审计:首先进行内部控制系统的测试和 评价，当评价结果表明被审单位的内部控制系 统健全且运行有效、值得信赖时，可以在随后 对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分
风险基础审计:这是审计技术的最新发展阶段。 采用这种审计技术时，审计人员一般从对被审 单位委托审计的动机、经营环境、财务状况等 方面进行全面的风险评估出发，利用审计风险 模型，规划审计工作，积极运用分析性复核， 力争将审计风险控制在可以接受的水平上
经济效益审计:指对被审计单位经济活动的效单位提高人财物等各种资源的利用 效率，增强盈利能力，实现经营目标 –绩效审 计（3E)
按审计实施时间分类
事前审计:指在被审单位经济业务实际发生 以前进行的审计。这实质上是对计划、预 算、预测和决策进行审计
依据《中华人民共和国注册会 计师法》和《中国注册会计师 审计准则》进行的审计 来源于审计客户
有关单位和个人应支持 有赖于被审单位及相关单位的
注册会计师审计与内部审计的关系
都是现代审计体系的组成部分
比较
注册会计师审计
内部审计
审计目标
主要对被审单位会计 对内部控制的有效性，财务信
报表的合法性和公 息的真实性和完整性以及经
3.2.1审计的技术方法
审查账面资料的方法 按照审查的会计资料或审计取证的顺序，审查账面资料的 方法可以分为顺查法或逆查法 按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量，审 查账面资料的方法可以分为详查法和抽查法 按照审查的技术，审查账面资料的方法可以分为审阅法、 核对法、查询法、比较法、验算法和分析法
原始凭证审阅（间接证据）
例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购 料发票、购料发票是否为增值税专用发票（如果被审计单 位为一般纳税人），发票的抬头人是否为被审计单位，日 期是否是被审计期内。所购物料是否为生产所需，有无请 购单，采购地点、供货单位是否与采购合同相符，材料入 库有无收料单或使用人的签收单，证明材料确已收入。采 购单价是否符合合同规定，货款计算是否正确，有无已付 款的支票存根，存根金额与购货发票、合同金额是否相符。 如采用折扣方式购料，付款时间是否在折扣期，折扣的计 算是否符合合同要求等。审阅原始凭证时，也应做好相应 的准备。例如，预先收集有关经办人员的签字盖章，供货 单位的公章等，以便核查是否真实，最后还要看购货发票 是否盖有“付讫”及其日期的图章等。从上述可知，审阅 原始凭证，必须将有关单据全面地相关联系地审阅，即要 审阅有关的一系列资料，才能取得充分可靠的证据，作为 提出审计意见的基础。
第三章 审计种类与审计方法
主 编 宋常
第三章 审计种类与审计方法
3.1 审计的种类 3.2 审计的方法
3.1 审计的种类
3.1.1审计的基本分类
按审计 模式分类
按审计实 施时间分类 审计的种类
按审计基 本内容分类
按审计执行 主体分类
风险基 础审计 制度基 础审计 账项基 础审计 事后审计
事中审计
两者均是外部审计，具有较强的独立性
区别：
比较 审计 目标
审计 标准
经费或 收入来 源 取证权
政府审计
主要是各级政府及其部 门的财政收支或者财务 收支的真实，合法和效 益进行的审计。
依据《中华人民共和国 审计法》和国家审计准 则进行的审计
财政预算
注册会计师审计 注册会计师对会计报表是否按 照适用会计准则和相关会计制 度编制进行的审计
允性进行审计。
营活动的效率和效果所开展
的一种评价活动
独立性
独立性较强
独立性较弱
自愿程度 自由选择会计师事务 必须接受内部审计人员的监督 所
审计标准 注册会计师审计准则 内部审计准则
时间不同
定期审计，每年对被 采用定期或不定期的审计 审单位的会计报表 审计一次
按审计基本内容分类
财务审计:指对被审计单位财政财务收支的真 实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、 防止舞弊
确定已审报表的可靠程度） 3、风险导向审计 目的：鉴证会计报表的合法性、公允性： 方法：在评估会计报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针
对性地测试程序，以合理发现重大错报。 （会计报表 风险评估程序 评估会计报表重大错报风险
实施控制和实质性测试 合理发现重大错报和漏报）
3.2审计的方法
思考：
注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，对本公 司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥有5000员工的大 中型企业，于某在任五年，该公司内部控制健全、有效，公 司效益逐年递增，经营业绩较为显著。本人也得到了董事会 及员工的一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某 上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、报表 为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的劳动，但在审 计约定书规定的时间内只审查了一年的业务，于是A公司董 事会与其所在的会计师事务所解除了审计合同。