个人所得税(雇佣收入)年终指南【经验】
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年终奖个税税率表最新速算年终奖个税税率表最新速算年终奖个税税率表最新2022年个人所得税起征点为5000元。
个税税率为：1.工资范围在1-5000元之间的，税率为0%;2.在5000-8000元之间的，税率为3%;3.在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%;4.在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%;5.工资范围在30000-40000元之间的，税率为25%;6.工资范围在40000-60000元之间的，税率为30%;7.工资范围在60000-85000元之间的，税率为35%;8.工资范围在85000元以上的，税率为45%。
年底提前离职还有年终奖吗?对于在年终奖发放之前已经离职的员工能否获得年终奖，分为3种情况：1、劳动合同有约定的从其劳动合同如果劳动者在入职时与用人单位签订的书面劳动合同中，明确约定了“年终奖”的支付方式和数额以及具体的支付时间。
不管是年底双薪的形式还是绩效考核的形式，这类的“年终奖”都应视为劳动者的劳动报酬。
若劳动合同明确规定了年终奖发放数额，用人单位理当按时足额发放。
若用人单位与劳动者约定按劳动者的业绩支付年终奖，即年终奖严格按照绩效考核结果发放。
这样的情况下，尽管劳动者年底离职，但只要符合约定条件，也应拿到他所应得那部分奖金。
2、规章制度有规定的从其规定若劳动者的劳动合同里面明确约定只有每月工资，对年终奖等没有约定，更没有约定按业绩发放年终奖，劳动者可否获得年终奖，这就要看用人单位依法制订的规章制度是如何规定的。
若用人单位规章制度明确规定年底前离职的劳动者不能享受年终奖。
如果劳动者提前离职，那么用人单位也就无须再对其给予激励。
3、既无约定也无规定，实行同工同酬若劳动者举证用人单位每年有发放年终奖，且用人单位在当年向其他在职劳动者发放了年终奖等事实。
那么，按照同工同酬、公平合理的原则，劳动争议仲裁机构或法院一般会支持离职劳动者得到一定比例的年终奖。
年终奖13薪计算个税有什么方法
年终奖13薪计算个税有什么方法年终奖是很多入职员工比较期待的一件事情，那年终奖是不是发放13薪的呢?年终奖的个税是怎么规定?以下是店铺为你整理的年终奖13薪计算个税的方法相关资料，希望大家喜欢!年终奖13薪计算个税的方法1、全年一次性奖金收入÷12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A)2、应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣除数A。
附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) 级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数：(1)全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0;(2)全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。
速算扣除数105元;(3)全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。
速算扣除数555元;(4)全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元;(5)全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元;(6)全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。
速算扣除数5505元;(7)全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。
速算扣除数13505元。
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后(外籍人员按肆仟捌佰元)的余额或者减除附加减除费用后的余额。
年终奖的发放规定1、年终奖其实属于工资《关于工资总额组成的规定》第四条中规定，工资总额中包含奖金，《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》第二条明确规定，年终奖属于奖金范围。
因此年终奖应纳入工资总额范围，性质上属于工资。
但年终奖的发放，劳动法律没有硬性的规定，是否发放年终奖，属于单位的自主权利，但如果劳动合同中有明确约定，或者单位的规章制度中对年终奖有明确规定，单位就应该按照约定或规定发放。
2、年终奖和13薪的区别很多企业会采用13薪或14薪方式奖励职工，即按员工平时月收入的数额在年底加发一个月至数个月的工资。
个人所得税计算办法
个人所得税计算办法一、个人所得税应税项目1. 工资、薪金所得2. 个体工商户的生产、经营所得3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得4. 劳务酬劳所得5. 稿酬所得6. 特许权使用费所得7. 利息、股息、红利所得8. 财产租赁所得9. 财产转让所得10.偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其他所得二、计征方法1. 工资薪金所得（1）个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应按照各项所得分别减去相应费用后，运算缴纳个人所得税。
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（2）运算步骤：①每月取得工资收入后，先减去免税所得（如个人承担的差不多养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金）；②再减去费用扣除额2000元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用2800元），为应纳税所得额；③按5%至45%的九级超额累进税率运算缴纳个人所得税。
【案例】王某2008年5月取得工资收入10200元，当月个人承担住房公积金、差不多养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元。
王某当月应纳税所得额=10200－1000－2000=7200(元)应纳个人所得税=7200×20%－375=1065 (元)2. 全年一次性奖金（1）全年一次性奖金是指年终奖，也包括实行年薪制和绩效工资方法的单位依照考核情形兑现的年薪和绩效工资。
（2）运算步骤①纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得运算纳税；②确定适用税率：奖金除以12后确认税率；③税额的运算：奖金×税率－速算扣除数㈩④假如雇员当月工资薪金所得低于2000应纳税额=(奖金-月工资与2000的差额)×适用税率-速算扣除数（3）奖金的征收治理①在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只承诺采纳一次。
个人所得税纳税申报指南
个人所得税纳税申报指南第1章个人所得税概述 (3)1.1 个人所得税的定义与特点 (3)1.2 纳税义务人与税率 (4)1.2.1 纳税义务人 (4)1.2.2 税率 (4)1.3 个人所得税的征收管理 (4)第2章纳税人身份认定 (4)2.1 居民纳税人与非居民纳税人的判定 (4)2.2 不同类型纳税人的计税方法 (5)2.3 纳税人身份变更的处理 (5)第3章税前扣除与免税项目 (6)3.1 标准扣除与专项扣除 (6)3.1.1 标准扣除 (6)3.1.2 专项扣除 (6)3.2 专项附加扣除 (6)3.2.1 子女教育 (6)3.2.2 继续教育 (6)3.2.3 大病医疗 (6)3.2.4 住房贷款利息 (6)3.2.5 住房租金 (7)3.2.6 赡养老人 (7)3.3 免税与税收优惠项目 (7)3.3.1 免税项目 (7)3.3.2 税收优惠项目 (7)第4章应纳税所得额的计算 (8)4.1 工资、薪金所得的计算 (8)4.1.1 计算方法 (8)4.1.2 具体操作 (8)4.2 个体工商户的生产、经营所得计算 (8)4.2.1 计算方法 (8)4.2.2 具体操作 (8)4.3 对企事业单位的承包、承租经营所得计算 (8)4.3.1 计算方法 (8)4.3.2 具体操作 (9)第5章税收抵免与退税 (9)5.1 境内税收抵免 (9)5.1.1 抵免范围及条件 (9)5.1.2 抵免限额 (9)5.1.3 抵免程序 (9)5.2 境外税收抵免 (9)5.2.1 抵免范围及条件 (9)5.2.2 抵免限额 (10)5.2.3 抵免程序 (10)5.3 税收退还申请流程 (10)5.3.1 退还条件 (10)5.3.2 退还程序 (10)5.3.3 退还方式 (10)第6章纳税申报与缴税 (10)6.1 纳税申报的方式与时间 (10)6.1.1 申报方式 (10)6.1.2 申报时间 (11)6.2 纳税申报表的填写与提交 (11)6.2.1 填写申报表 (11)6.2.2 提交申报表 (11)6.3 税款缴纳方式与期限 (11)6.3.1 缴税方式 (11)6.3.2 缴税期限 (11)第7章纳税凭证与档案管理 (12)7.1 纳税凭证的种类与用途 (12)7.1.1 纳税申报表 (12)7.1.2 税款缴纳凭证 (12)7.1.3 税务机关出具的证明 (12)7.1.4 纳税人自行保存的凭证 (12)7.2 纳税档案的保管要求 (12)7.2.1 保管期限 (12)7.2.2 保管方式 (12)7.2.3 档案内容 (12)7.2.4 档案查阅 (13)7.3 纳税凭证的遗失与补办 (13)7.3.1 遗失申报 (13)7.3.2 补办手续 (13)7.3.3 补办时限 (13)7.3.4 损失承担 (13)第8章税收违法行为与法律责任 (13)8.1 税收违法行为的表现与处理 (13)8.1.1 税收违法行为的表现 (13)8.1.2 税收违法行为的处理 (13)8.2 税收违法的法律责任 (14)8.2.1 行政责任 (14)8.2.2 刑事责任 (14)8.3 税收争议的处理 (14)8.3.1 行政复议 (14)8.3.2 行政诉讼 (14)8.3.3 税收调解 (15)8.3.4 税收仲裁 (15)第9章税收筹划与合理避税 (15)9.1 税收筹划的原则与合法性 (15)9.1.1 税收筹划的定义 (15)9.1.2 税收筹划的原则 (15)9.1.3 税收筹划的合法性 (15)9.2 常见税收筹划方法 (15)9.2.1 利用税收优惠政策 (15)9.2.2 转移税负 (15)9.2.3 合理选择计税方法和纳税期限 (15)9.2.4 资产重组与股权转让 (16)9.2.5 保险与税收筹划 (16)9.3 合理避税与非法逃税的区别 (16)9.3.1 合理避税 (16)9.3.2 非法逃税 (16)9.3.3 两者区别 (16)第10章税收政策变化与动态 (16)10.1 个人所得税法的修订与完善 (16)10.1.1 修订背景与目的 (16)10.1.2 修订主要内容 (16)10.2 近年税收政策的变化趋势 (17)10.2.1 税收法定原则的落实 (17)10.2.2 税收优惠政策的优化调整 (17)10.2.3 税收征管改革的深入推进 (17)10.3 纳税人权益保护与纳税服务改进 (17)10.3.1 纳税人权益保护 (17)10.3.2 纳税服务改进 (17)第1章个人所得税概述1.1 个人所得税的定义与特点个人所得税是指个人从各种经济来源取得的所得，按照法定税率缴纳的一种直接税。
个人所得税计算实例讲解(2011注税教材)
第六节应纳税额的计算（全面掌握）内容：11个税目计算（分类分项计算方法）、15项特殊问题一、工资、薪金所得的计税方法（一）应纳税所得额工资、薪金所得实行按月计征的办法。
自2008年3月1日起，减除费用由1 600元调整为2 000元。
因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2 000元费用后的余额为应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2 000元（二）减除费用的具体规定——月扣除4 800元1.附加减除费用。
附加减除费用所适用的具体范围是：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）华侨和香港、澳门、台湾同胞。
2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。
（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
【例题·综合题节选】（2010年）我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。
2009年陆某收入如下：（1）在M公司每月取得基本工资5 000元。
（2）1～2月份从M公司每月取得职务工资4 000元。
（3）3～12月份从N公司每月取得补助6 000元。
（4）陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30 000元。
根据以上资料，回答下列问题：（1）N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税（）元。
A.475.00B.777.27C.825.00D.1 425.00[答疑编号1752020401：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。
个人所得税操作流程和填信息
个人所得税操作流程和填信息个人所得税是指个人从各种经济活动中获取的所得，按照规定应当缴纳的税款。
个人所得税是政府征收的一种税种，是国家财政收入的重要组成部分。
个人所得税的征收对象主要是各类从事工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、财产转让所得等个人，并且应当依法办理纳税登记并在规定时间内向税务机关报送所得税纳税申报表。
对于大部分员工来说，个人所得税主要以工资薪金所得税为主，所以下面我们主要以工资薪金所得税为例，介绍个人所得税的操作流程和填报信息。
1. 个人所得税操作流程(1) 纳税申报登记个人所得税的纳税人需要首先到当地的税务局办理纳税申报登记。
在办理纳税申报登记时，需要准备好个人身份证明，劳动合同（或雇佣合同）、工资收入证明等材料。
办理纳税申报登记需要填写相关的申请表格，然后递交相关材料到税务局窗口，经工作人员审核后可以办理相关手续。
纳税人在领取到个人纳税人识别号后，就可以按照相关规定开展纳税申报、纳税申报扣缴义务等工作。
(2) 税前准备在做个人所得税申报之前，个人需要做好相关的税前准备工作。
主要包括进行收入的汇总和核对，明确各项收入的来源和数额，准备好与税务申报相关的证明材料和单据。
同时，也需要了解个人所得税的相关政策和规定，确保在申报过程中不会出现错误或遗漏。
(3) 申报纳税个人所得税的申报主要是指在规定的时间内填写个人所得税纳税申报表，并提交到税务机关进行报税。
纳税申报表需要填写个人的基本信息、收入来源和数额、享受的税收优惠政策等内容。
填写完毕后，需要将申报表格交到税务机关的指定窗口，交费后会给予相关的收据和凭证。
(4) 税后跟踪在完成个人所得税的申报之后，需要及时保留好相关的申报单据和凭证，在申报之后的一段时间内，还需要留意个人所得税的扣缴情况和汇缴情况。
如果在申报之后有任何问题或疑问，可以咨询税务机关的工作人员进行详细解释或咨询。
2. 个人所得税填报信息个人所得税的填报信息主要是指个人所得税纳税申报表上需要填写的相关信息。
个人所得税知识总结
个人所得税
如有税收优惠，注意减免税额
（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核
1.个人取得全年一次性奖金计税方法
1、注意：
（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、
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6、
7、企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，
按照“工资、薪金”所得项目缴纳个人所得税。
其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。
3、费用扣除的方法：
1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
2.特殊可以全额扣除的项目：（增加部分机构）
①红十字事业；②福利性非营利性老年机构；③农村义务教育；④公益性青少年活动场所；⑤宋庆龄基金会等六家；⑥中国医药卫生事业、教育、老龄事业发展基金和中华快车基金会。
3.个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
（新增）。
个人所得税
征收管理
（一）纳税申报 个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报。 1.代扣代缴方式 （1）扣缴义务人：支付 所得的单位和个人； （2）代扣代缴税款的手续费：所扣缴税款的2%。 2.自行纳税申报 纳税义务人有下列情形之一，应按规定到主 管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国 境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 （二）纳税期限 1.代扣代缴、自 行申报的纳税期限：一般都是次月15日内缴入国库。 2.自行申报纳税期限的几个具体规定： （1）个体工商户生产、经营所得：按年计 算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。（个人独资企业和合伙企业比照执行） （2）年 所得12万元以上的，在年度终了后3个月内纳税申报。 （三）纳税地点 1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主 管税务机关。 2.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。 3.个人独资企业和合伙企业纳税地点 投资者应向企业实际经营管理 所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。
1.残疾、孤老人员和烈属的所得。 对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规 （二）减税项目
每“次” 收入的确 定
税收优惠
税收优惠
（三）暂免征税项目
1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗 衣费。 2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 3.外籍个人取得 的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 4.外籍 个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 5.符合条件的外籍专家取得的工资 、薪金所得，可免征个人所得税。 6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得 的奖金。 7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 8.个人转让 自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。 9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万 元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 11.对国有企业 职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取 得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。 14.企业和个人按照国家或地方 政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本 养老保险金，免予征收个人所得税。 15.个人领取原提存的住房公积金、医疗保 险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失 业保险金，免予征收个人所得税。 17.储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 18.房屋产权无偿赠与中规定的情形。
个人所得税的合理避税案例
我国个人所得税采用九级超额累进税率，随着应纳税额的增加，适用的税率也随之提高，相应的个税也越多。
一、年底双薪的避税策略《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）明确规定雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
对于年底双薪（即第13个月工资）可分两种情况处理。
情况一：“一次性奖金”与“年底双薪”同月发时，即可将此两项奖金合并除以12确定税率和扣除额；情况二：“一次性奖金”与“年底双薪”不同月发时，可按国税发[2005]9号规定将“一次性奖金”单独计算缴纳个人所得税，将“年底双薪”和当月工资合并计算缴纳个税。
至于用哪种方法缴纳个税，要根据企业实际情况，分别计算两种情况应缴纳的税额，从而作出判断。
【例1】小王2009年12月工资4000元，年底双薪4000元，另外年终奖9000元。
若按第一种情况计算个税为[（4000－2000）×10%－25]＋[（4000＋9000）×10%－25]＝175＋1275＝1450元；若按第二种情况个税为[（4000＋4000－2000）×20%－375]+（9000×10%－25）＝825＋875＝1700元。
即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300元。
二、绩效工资避税策略首先看下面一个典型的例子：【例2】小张是一名空调营销人员，他的月工资底薪1500元加提成奖金，根据他09年的销售业绩，小张只有5－9月每月拿到提成奖金8000元，其他月份都没有提成奖。
即小王在09年缴纳个税为[（1500＋8000－2000）×20%－375]×5＝5625元；若小王5个月的提成奖分别在5月－12月份平均领取的话，即09年缴纳个税为[（1500＋5000－2000）×15%－125]×8＝4400元。
【老会计经验】个人所得税扣除项目、免税项目有哪些
【老会计经验】个人所得税扣除项目、免税项目有哪些我国对个人所得税的费用扣除，不论纳税人年龄的大小，已婚未婚，家庭人口多少，其定额扣除800元，作为本人及赡养家属生活费用和其他必要的费用，仅就超过800元的部分计征个人所得税。
对劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得实行定率相合的扣除方法，按次征收个人所得税。
一次性的收入或完成一件事物（务）的收入，以取得该项收入为一次；连续性的收入不能划分次数的，以一个月连续取得的收入，合并为一次。
每次收入在4000元以上的，不采用定额扣除方法，扣除率为20％；每次收入不满4000元的，不采用定率扣除，而采用定额扣除800元的方法，这样就可照顾每次收入数小的纳税人的税收负担，使他们同每月工资、薪金收入不超过800元纳税人的税收负担相一致。
对于两个以上的个人共同取得一项所得的，按税法规定需要扣除费用的，可以对每个人分得的收入分别进行费用扣除，以每个人扣除费用的余额计征个人所得税。
由于利息、股息、红利所得属于投资所得，不需要支付任何费用，因此，对这类所得不扣除任何费用。
个人所得税的免征项目具体有：①科学、技术、文化成果奖金。
主要包括个人在科学、技术、文化方面有发明创造的成果，由中国政府或中外科技、文化等组织发给的奖金。
②在中华人民共和国的国家银行和信用合作社储蓄存款的利息。
主要包括人民币和外币储蓄存款所得的利息以及国家银行委托其他银行代办储蓄存款的利息。
至于个人在中国各地建设（投资）公司的投资，不分红利，其股息不高于国家银行、信用社储蓄存款利息的，也免于纳税。
③福利费、抚恤金、救济金。
主要包括外商投资企业按照有关规定，从企业缴纳所得税后的利润提留的福利基金中支付给职工的福利或救济性质的补助费。
④保险赔款。
⑤军队干部和战士的转业费、复员费。
⑥干部、职工的退休费、退职费。
⑦各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得。
主要包括各国驻华使馆、领事馆的外交官和其他享受外交官待遇的人员薪金所得。
劳务报酬个人所得税申报与缴纳指南
劳务报酬个人所得税申报与缴纳指南劳务报酬个人所得税是指个人通过提供劳务、承包或者转让知识产权等方式所得的收入，需按照相关规定缴纳个人所得税。
为了帮助你更好地了解如何进行劳务报酬个人所得税的申报与缴纳，本文将为你提供详细指南。
一、个人所得税申报的范围与要求根据国家税务总局的规定，从事劳务报酬所得的个人应当按照规定进行申报。
劳务报酬包括但不限于以下几种情况：1. 个人提供劳务所得；2. 个人承包或者承租经营所得；3. 个人转让不动产、股权、有价证券等财产所得；4. 个人取得的稿酬、特许权使用费等知识产权所得。
个人所得税的申报时间为每年的3月1日至6月30日。
在此期间内，纳税人需要准备相关申报材料，并通过指定的渠道进行申报。
二、劳务报酬个人所得税申报的步骤1. 材料准备个人所得税申报需要准备以下材料：- 申报表：根据税务部门要求下载并填写正确的申报表；- 个人身份证明：包括身份证、护照等有效身份证明；- 个人所得证明：如劳动合同、劳务合同、发票等与劳务报酬收入相关的证明文件；- 税务相关证件：包括个体工商户营业执照、个人纳税人资格证书等。
2. 填写申报表根据个人所得税申报表的要求，仔细填写个人基本信息以及所得类型、金额等相关信息。
务必核对准确，避免填写错误或遗漏。
3. 核对与提交在完成申报表填写后，核对各项填写内容的准确性，并仔细检查所提供的证明文件是否完整。
确认无误后，按照规定的方式和时间将申报材料提交给税务部门。
三、劳务报酬个人所得税的缴纳方式个人所得税的缴纳方式主要有预缴和年度汇算清缴两种情况。
1. 预缴个人所得税针对劳务报酬较为稳定的个人，可按月或按季度进行个人所得税的预缴。
预缴税款金额为根据税务部门预设的税率和缴税基数计算出来的。
2. 年度汇算清缴个人所得税对于劳务报酬不稳定或有其他收入的个人，需要一年一次进行个人所得税的年度汇算清缴。
即在每年的3月1日至6月30日内，向税务部门申报上一年度的全部收入情况，并缴纳相应的个人所得税。
个人所得税计算
个人所得税计算The document was prepared on January 2, 2021个人所得税计算考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。
一、工资、薪金所得的纳税计算(一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数[例1]某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。
应纳税所得额=4800－800=4000(元)应纳税额=4000×15％－125=475(元)因此该纳税人6月份应纳税额为475元。
(二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。
[例2]某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。
应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元)应纳税额=3400×15％－125=385(元)因此该纳税人7月份应纳税额为385元。
(三)雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。
为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。
[例3]刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。
2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收入2500元。
个人所得税具体征收规定
个人所得税具体征收规定一、工资、薪金所得（一）关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题应将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，即为含税收入，然后再计算应纳税额。
具体按以下情况处理：1、雇主全额为雇员负担税款。
计算公式为：应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2、雇主为其雇员负担部分税款。
（1）定额负担计算公式：应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（2）雇主为其雇员负担一定比例的工资或者负担一定比例的实际应纳税款的，比例负担计算公式：应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例题1：在某企业工作的张三月工资收入人民币5000元，雇主负担其工资所得全部应纳税款，其当月应纳税款计算如下：应纳税所得额=（5000-3500-105）÷（1-10%）=1550元应纳税额=1550×10%-105=50元（二）纳税人从两处或两处以上取得工资薪金所得的计算根据《个人所得税法实施条例》第三十九条规定，对纳税人在中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的，应将各项所得合并计算纳税。
注意四点：1、个人在一个月内取得两处或两处以上工资收入应合并为一个月工资收入计税；2、发放工资、薪金的单位都应按税法规定履行扣缴义务，并且扣缴税款环节可以分别减除费用；3、个人具有依法向税务机关自行申报补缴税款的法定义务；4、在合并计算需补缴税款时，只允许扣除一次费用。
例题2：李四2018年4月份分别从A单位取得工资、薪金所得8000元，从B单位取得工资、薪金所得10000元，那么这两个单位应该如何对其代扣代缴个人所得税，该纳税人又该如何申报纳税呢？A单位扣缴个人所得税：（8000－3500）×10%－105=345元；B单位扣缴个人所得税：（10000-3500）×20%－555=745元。
个人所得税常见问题100例(老会计人的经验)
个人所得税常见问题100例（老会计人的经验）一、如何区分工资薪金所得和劳务报酬所得？如果个人与单位之间存在连续的任职或雇佣关系，那么个人从单位取得的所得应作为工资薪金所得。
是否具有“连续的任职或雇佣关系”可参考劳动合同、社会保险待遇等。
劳务报酬所得属于非独立个人劳务。
但是独立个人劳务的独立程度具有弹性，实践中应当具体情况具体分析。
国税函〔2006〕526号文件规定：“《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
”在区分工资薪金所得和劳务报酬所得时，可参考以上四个指标。
【温馨提示】<自2011年5月1日起，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件>补充法规——国家税务总局公告2011年第27号国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告二、新修订的《企业会计准则第9号——职工薪酬》确定的薪酬范围有所扩大，在计算个人所得税时如何掌握？《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定：“第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
”《个人所得税法实施条例》规定：“第八条（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬 个人所得税
劳务报酬个人所得税我们要明确劳务报酬的概念。
劳务报酬是指个人独立从事某种技艺、专业或技术性劳动取得的收入，比如咨询费、稿酬、设计费等。
与工资薪金不同，劳务报酬通常不与用人单位建立固定的雇佣关系。
我们来了解劳务报酬的个人所得税计算方法。
根据我国税法规定，劳务报酬的个人所得税可以采用两种方法计算：综合所得计税和分类计税。
1. 综合所得计税：适用于一年内有多笔劳务报酬收入的情况。
将全年的劳务报酬收入累计计算，扣除基本免税额后，按照累进税率表计算应纳税额。
2. 分类计税：适用于单笔或偶尔有几笔劳务报酬收入的情况。
每笔劳务报酬单独计算税额，可以选择适用简易计税方法，即按照规定的比例预扣预缴个人所得税。
具体到计算步骤，我们可以这样操作：- 确定税前劳务报酬总额。
- 根据选择的计税方法，计算应纳税所得额。
如果是综合所得计税，需要累计全年的劳务报酬；如果是分类计税，则针对每笔收入单独计算。
- 扣除基本免税额。
目前，我国个人所得税的基本免税额为每月5000元，年度累计免税额为60000元。
- 应用相应的税率和速算扣除数计算税款。
综合所得计税采用累进税率，分类计税通常采用比例税率。
为了方便大家更好地理解，我们举一个实际的例子：假设张先生是一位自由职业者，2023年他通过提供咨询服务获得了以下几笔劳务报酬：1月10000元，4月20000元，7月15000元。
张先生选择综合所得计税方式。
我们计算张先生全年的劳务报酬总额：10000 + 20000 + 15000 = 45000元。
扣除年度基本免税额60000元，张先生的应纳税所得额为负数（-15000元），因此，本年度张先生无需缴纳个人所得税。
如果张先生选择分类计税，每笔劳务报酬分别计算，假设适用的预扣率为20%，则每笔收入的税额分别为：1月2000元，4月4000元，7月3000元。
个人所得税
税率
工资薪金所得--按月预扣预缴率
税率与应纳税所得额的确定
税率
工资薪金所得--累计预扣预缴率
税率与应纳税所得额的确定
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
1 不超过 36000 元
2 超过 36000 元至 144000 元的部分 3 超过 144000 元至 300000 元的部分 4 超过 300000 元至 420000 元的部分 5 超过 420000 元至 660000 元的部分 6 超过 660000 元至 960000 元的部分
7.财产租赁所得
8.财产转让所得
9.偶然所得
预扣预缴时
按月预扣预缴率 （累计预扣预缴率） 按次预扣率：20%、30%、40%，
加成征收
按次预扣率：20%
年终汇算清缴时
七级超额累进税率 3%－45% （ 按年）
五级超额累进税率（按年） 按次税率：20%
按月税率：20%（个人出租住房 10%） 按次税率：20% 按次税率：20%
每次收入4000 -20000元的部分，按20%预扣率预缴； 20000—50000元的部分，加征5成，按30%预扣率预缴； 50000元以上的部分，加征10成，按30%预扣率预缴。
特许权使用费所得
按次预扣率：定额扣 800 元；定率20%。
稿酬所得：
按次预扣率：定额扣 800 元；定率20%；减征30%。
7 超过 960000 元的部分
预扣率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
税率
税率与应纳税所得额的确定
劳务报酬所得：
按次预扣率：20%、30%、40%，加成征收。 一次性应税所得 每次收入≤4000 元：定额扣 800 元；
个人所得税如何计算,五险一金如何缴纳
遇到劳动纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>个人所得税如何计算,五险一金如何缴纳应交个人所得税=(工资-个人交五险一金金额-个人所得税扣除额3500元)*适用税率-速算扣除数。
举个例子：应交个人所得税=(工资5800元-个人交五险—金金额1044元-个人所得税扣除额3500元)*税率3%-速算扣除数0元=37.68元。
附调整后的7级超额累进税率如下：1、全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0;2、全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。
速算扣除数105元;3、全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。
速算扣除数555元;4、全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元;5、全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元;6、全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。
速算扣除数5505元;7、全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。
速算扣除数13505元。
【五险一金如何缴纳】五险，指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险;一金，指住房公积金。
五险一金的缴纳情况如下：一、养老保险1、缴纳比例基本养老保险费由企业和职工个人共同负担：企业按本企业职工上年度月平均工资总额的20%缴纳(部分省市略有调整)，职工个人按本人上年度月平均工资收入的8%缴纳;城镇个体工商户、灵活就业人员和国有企业下岗职工以个人身份参加基本养老保险的，以所在省上年度社会平均工资为缴费基数，按20%的比例缴纳基本养老保险费，全部由自己负担。
2、缴纳基数职工缴费工资高于所在市上年度社会平均工资300%的，以所在市上年度社会平均工资的300%为缴费基数;职工缴费工资低于所在市上年度社会平均工资60%的，以所在市上年度社会平均工资的60%为缴费基数。
个人身份参加养老保险的以当地上年度在岗职工社会平均工资的一定比例作为个人缴费基数，可选择的档级为40%、60%、80%、100%。
年终奖个税计算方法及年终奖个税计算公式
年终奖是指在年底由公司或单位发放的一笔额外收入，是对员工一年来工作业绩的一种奖励。
根据中国税法规定，年终奖是属于劳动报酬的一种，也需要缴纳个人所得税。
1.按月扣除法：应纳税所得额=年终奖收入-稿费、特许权使用费、特许权出让费（以下简称“稿费及特许权使用费”）-800元的标准减除费用-养老保险费-医疗保险费-失业保险费-住房公积金-企业和职业年金个人缴纳部分（以下简称“保险费”）-依法确定的其他（包括个人申报的其他专项扣除）。
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。
其中，税率和速算扣除数根据应纳税所得额的不同而有所区别。
具体数据可以参考个人所得税法规定，不同年份可能有所调整。
2.综合税率法：应纳税额=年终奖收入×税率一-累计纳税工资和年终奖收入×税率二其中，税率一根据年终奖收入的不同而有所区别，税率二是根据个人的累计纳税工资和年终奖收入确定的。
具体数据可以参考个人所得税法规定。
需要注意的是，在按月扣除法中，个人可以申报一些专项扣除，如子女教育、住房贷款利息等，以减少应纳税所得额。
而在综合税率法中，不考虑专项扣除。
为了更好地理解年终奖个税计算方法，以下举一个具体例子。
假设小明的年终奖收入为10万元，他的年终奖个税计算过程如下：1）按月扣除法：根据公式计算，应纳税所得额=10万元-（稿费及特许权使用费）-800元-（保险费）-其他。
假设小明的稿费及特许权使用费为2万元，保险费为1万元，其他为0，那么应纳税所得额=10万元-2万元-800元-1万元-0=6.2万元。
根据个人所得税法规定，2024年以及之前的个税税率为3%~45%，速算扣除数为0~2755元。
假设小明的应纳税所得额等于或小于3万元，税率为3%。
那么应纳税额=6.2万元×3%-0=1.86万元。
2）综合税率法：根据公式计算，应纳税额=10万元×税率一-累计纳税工资和年终奖收入×税率二假设税率一为5%，税率二为10%，那么应纳税额=10万元×5%-10万元×10%=0.5万元。
劳务报酬个人所得税
应纳税额的计算：
应纳税额= 应纳税所得额 ×适用税率-速算扣除数
应纳税款计算案例
• 〔例〕王某于2010年9月份外出参加营业性演出，一次取 得劳务报酬60 000元。要求:计算王某应缴纳的个人所得 税。
应纳税所得额= 60 000×( 1-20%) =48 000(元) 应纳税额 = 48 000×30%-2 000=12 400(元)
劳务报酬所得个税计算方法
按次计征 属于一次收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一 次。
劳务报酬所得个税计算方法
应纳税所得额的确定： • (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额-800元 • (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)
有什么区别？
• 劳务报酬所得 • 工资薪金所得
你在暑假里打工赚的钱是属于什么？
哪些是属于劳务报酬所得，哪些 是属于工资、薪金所得？
1.演员从任职的剧团领取收入
工资薪金所得
2.教师自行举办培训班取得的收入
劳务报酬所得
劳务报酬所得
3.演员自己“走穴”演出取得的收入 4.教师从任职的学校领取收入
工资薪金所得 工资薪金所得
个人所得税劳务报酬所得劳务报酬所得个人从事设计装潢安装制图化验测试医疗法律会计咨询讲学新闻广播翻译审稿书画雕刻影视录音录像演出表演广告展览技术服务介绍服务经纪服务代办服务以及其他劳务取得的所得
个人所得税
——劳务报酬所得
劳务报酬所得
• 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、 书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取 得的所得。
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个人所得税（雇佣收入）年终指南
2017年已经圆满结束，时值个人所得税年度纳税申报之季，同时也是为员工新一个年度进行薪酬筹划的时候。
高管薪酬的筹划总是令大家感到彷徨，要实现各方面需求与利益的平衡着实不易。
一方面，有竞争力的激励制度对于吸引和保持行业内顶尖人才至关重要。
另一方面，企业需要切实可行并且透明度高的方案。
如今，薪酬计划已不再是简单的匹配同行业的标准了。
我们需要确保薪酬计划能够将员工的业绩与激励措施挂钩。
股东们希望看到的激励不会是免费派送，它需要真实的对员工的薪酬产生调节作用。
我们可以融合多种奖励方式于一体。
为了实现吸引优秀人才和满足股东需求这一目标，企业需要在制定计划前充分理解可行的方案。
在这份年终指南中，我们将和大家分享关于税收优惠申请以及薪酬策划相关的一些有效的建议。
一、回顾2017合规性
随着金三税务申报系统的上线，税务机关可以直接取得相关的税务申报信息并且与同行业的其他企业进行比对。
2017年税务机关稽查的重点为以下税务行为的合规性：
雇主有义务为其员工代扣代缴个人所得税，且扣缴申报人数应当与工商登记人数匹配。
节假日公司提供的现金或实物福利应与工资合并计税。
股东借款应该在年底归还，对于跨年为清的借款有可能被税务局认定为收入而产生纳税义务。
股息红利在确认当月需确认收入并缴纳个人所得税。
股权发生变更时，原持股人应当向税务机关申报股权转让具体安排。
即使是平价转让，税务仍然可能对交易价格进行评估从而确定应纳税所得额。
雇主有义务为其员工缴纳社保。
税务局和社保局将根据税务申报信息匹配社保参保人员、缴费基数等。
新系统将实现跨区自动汇总每月从不同机构取得的同类收入。
纳税人需合并同类收入进行纳税。
二、采取适用的优惠计税方法
了解和采取适用的优惠计税方法是薪酬计划的第一步。
本节向大家介绍目前国内企业可以采用的优惠方法。
全年一次性奖金优惠计税方法
奖金是指除员工正常工资薪金外，公司给予员工的一笔钱或其他等价物。
年终奖是指公司依据员工每年的个人表现给予员工的全年一次性收入。
年终奖金可以与正常工资薪金分开计税，年终奖金金额除以12后确定适用的税率。
根据
年终奖金的金额不同，使用优惠计税方式会产生更低的个人所得税。
但是，优惠计税公式每年只能使用一次，并且只能用于年终奖金的税额计算。
其他在同一年度内支付给员工的奖金需要合并计入每月正常工资薪金收入来计算个税，这将会导致一个较高的个税税额，因为奖金将按最高的边际税率进行征税。
对中国上市公司股权激励的税收政策
现行的中国税法规定，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励适用优惠计税方式。
优惠计税方式允许这些收入作为单独的应税项目从个人每月的“工资、薪金所得”项目中独立出来，并且根据收入所归属的期限（限制为12个月）来平均所有的应税收入，基于这个平均应税收入会适用一个更低的边际税率。
适用优惠计税方式的股权激励政策应向国家外汇管理局及税局备案并经过批准后实行。
对中国非上市公司股权激励的税收政策
针对非上市公司，中国推出了新的股权激励所得税政策，员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税，并可以适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税，而按照正常工资薪金所得纳税的话，税率将高达45%。
因此，在极端情况下，节税将会达到25%左右。
股权激励收入在被视为正常工资所得时，通常不需要国家外汇管理局的批准。
但是为了享受递延纳税政策，采用优惠计税方式，则需要向税务局备案并获得批准方能适用该政策。
三、黄金机遇-薪酬结构
总体来说，公司的薪酬结构策划比高额薪酬计划在吸引人才方面更为重要。
尽管高额薪酬计划可以帮助公司保持住顶端的管理人才，但是公司的福利能吸引并留住整个公司架构中的优秀员工。
年终奖金和固定工资之间的分配
中国实行月度税收申报制度和累进税率。
波动的工资收入从年度角度看不可能是有益的。
年终奖金与固定月工资之间的合理分配，将有助于员工实现年度最有利的年度有效税率。
外国护照持有者享受的免税补贴的规定
向主管机关备案并经同意后，外籍员工获得以下补贴可以适用个税税收减免的政策：
1)房租补贴
2)探亲费
3)子女教育经费
4)语言培训费
5)搬迁费
6)伙食补贴和洗衣费
为了获得免税待遇企业必须向主管税务机关递交相关文件，这些文件主要包括补贴对应的增值税发票、外国人的薪酬方案以及中国雇佣企业的福利政策等。
外国护照持有者的双重雇佣安排
双重雇佣安排是指，雇员同时为在中国境内和境外的企业任职。
该任职的员工需要和两家公司分别签订就业合同。
雇员依据其在境外获得的收入可以在境内获得有利的税收待遇。
个人所得税税法规定，如果一个外籍员工同时在中国境内和境外同时任职，他/她可以根据其在华天数来缴纳个人所得税。
计算个人所得税的公式会随着在华天数的不同而变化。
双重雇佣安排一直都受到税务机关的严格关注和审查。
此外，如果同时实施多种税务计划，那么节税力度很可能会被稀释。
作为雇主，我们应该充分了解以上税收计划，并且结合自身的情况为员工选择最可行和最节约成本的方法。
对高级管理人员，我们应当为他们量身打造一系列方案，并根据合理的假设以及回顾以往年度计划，来选择最优的专业方案。