第11讲_管理用资产负债表和利润表的编制

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资产负债表和利润表的编制

《中级财务会计》
❖ 二、利润表的编制
1、“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。
2、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列
《中级财务会计》
合并的原因 ❖ （八）报告期间
《中级财务会计》
第二节资产负债表
一、资产负债表的内容及结构 1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 2.作用：
2.1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权； 2.2.资产负债表可以计算投资报酬率； 2.3.评价资本结构； 2.4.评价企业资产的流动性和财务弹性。
3.利润表结构和项目排列顺序
结构——单步式和多步式
内容——主表和补充资料两部分。
项目排列顺序 ——反映了净利润形成的过程。
包括四个步骤，即：
第一步，计算营业利润第二步，利润总额(total amount of profit ) 第三步，计算净利润((Net income)
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据 “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
资产负债表和利润表的编制
二、主要内容

资产负债表与利润表编制ppt(共19页)

表头
资产负债表的名称
编制单位编制日期金额单位
表身
资产、负债和所有者权
益各项目的年初数和期末数，资产负债表的主要
部分
表尾
附注资料等
5
二、编制方法
• 主体部分的各项都列有“年初数”和“期末数”两个栏目
• “年初数”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”栏内各项数应根据总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。
项目五编制基本会计报表
资产负债利表润
表
现金流量表
会计报表报送
返回
1
项目五编制基本会计报表
能力目标：
1.能正确编制资产负债表 2.能正确编制利润表
知识目标：
1. 熟悉整个财务会计报告体系, 会计报表的意义、种类和编制要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表的结构和内容
2. 掌握资产负债表、利润表的编制方法 3。了解会计报表报送的有关规定
6
“期末数”栏内各项数额的填列
1.根据总账账户的期末余额直接填列 2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列 3.根据有关明细账账户的期末余额分析填列 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 6.报表中的合计、总计应根据报表项目之间的关系计算填列，
10
“本期金额”栏内各项数额的填列
1.根据有关账户发生额直接填列 2.根据有关账户发生额计算填列 3.根据表内各项目之间的关系计算填列
11
任务十六了解现金流量表
一、现金流量表的结构
现金流量表的结构为报告式
主表补充资料
经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇总反映企业某一期间现金及

资产负债表和利润表的编制

动负债
固定资产清理
根据“固定资产清理”的期末贷方余额填列，如为借方“-”列示
非流动负债合计
生产性生物资产
根据“生物性资产”
余额，减去 “生物性资产的减值准备”
负债合计
余额填
中级财务会计》
根据“递延所得税负债” 的期末余额填列
除上述长期负债外的负债，减去一年内到期的，余额填列
油气资产
根据“油气资产”余额，减去 “油气资产的减值准备” 余额填
利润是企业经营业绩的综合体现；又是进行利润分配的主要依据——因此，利润表是信息使用者进行投资决策的主要依据之一。 3.如何编制利润表？会计理论上存在两种不同的的观念：即本期营业观和损益满计观
中级财务会计》
二、利润表的编制
1、“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。
减：库存股
根据“资本公积” 余额填
根据“库存股” 余额填
长期待摊费用
递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计
中级财务会计》
根据“长期待摊费用”科目余额减去一年内摊销后的余额填列
盈余公积
根据“盈余公积” 余额填
根据“递延所得税资产”的期末余额填列
除上述非流动资产外的有关科目的期末余额填列
2.2.“期末数” 栏内各项数字填列——根据有关科目记录填列
中级财务会计》
资产负债表
会企01表
编制单位：
2007年月日
单位：元
资产
流动资产
货币资金

资产负债表与利润表的编制与分析掌握资产负债表与利润表的编制与分析的技巧

资产负债表与利润表的编制与分析掌握资产负债表与利润表的编制与分析的技巧资产负债表与利润表的编制与分析资产负债表（Balance Sheet）和利润表（Income Statement）是财务报表中最为重要的两个组成部分，它们可以为企业提供重要的财务信息，帮助管理人员和投资者了解企业的财务状况和经营成果。

掌握资产负债表与利润表的编制与分析技巧对于正确理解和运用财务报表至关重要。

本文将介绍资产负债表和利润表的基本概念、编制方法以及分析技巧。

一、资产负债表的编制与分析资产负债表是企业在一个特定日期的财务状况的总结。

它按照一定的格式反映了企业的资产、负债和所有者权益的情况，可以帮助企业了解其在特定时间点上的资产结构、负债结构和净值情况。

1. 资产负债表的编制资产负债表的编制主要包含以下几个步骤：（1）确定报表日期：资产负债表的编制需要确定一个特定的日期，通常是企业的会计年度末或报表期末。

（2）分类资产和负债：将企业的资产和负债按照不同的类别进行分类，常见的类别包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等。

（3）计算净资产：净资产是资产减去负债后的余额，也就是所有者权益。

净资产可以由资产总额减去负债总额来计算。

2. 资产负债表的分析对资产负债表进行分析可以帮助企业了解其财务状况以及潜在的问题和机会。

下面是一些常用的资产负债表分析指标：（1）流动比率：流动比率是流动资产与流动负债的比值，可以衡量企业偿付短期债务的能力。

流动比率越高，代表企业具有更强的偿付能力。

（2）速动比率：速动比率是指除去存货后的流动资产与流动负债的比值，可以衡量企业去除存货后的实际偿付能力。

速动比率越高，代表企业具有更强的应对突发情况的能力。

（3）负债比率：负债比率是负债总额与净资产的比值，可以反映企业的资本结构和财务风险。

负债比率越高，代表企业承担的债务越重，财务风险也就越高。

（4）资产周转率：资产周转率是销售收入与资产总额的比值，可以衡量企业资产的利用效率。

资产负债表和利润表的编制与解读

资产负债表和利润表的编制与解读资产负债表和利润表是财务报表的重要组成部分，它们为企业提供了展示财务状况和经营业绩的方式。

编制和解读这两个财务报表对于管理者、投资者和其他利益相关方来说都是至关重要的。

本文将分别介绍资产负债表和利润表的编制和解读步骤，并对其进行详细解析。

一、资产负债表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按资产、负债、所有者权益等分类；- 归类计算：对整理后的数据进行计算，分别计算资产总额、负债总额以及所有者权益；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到资产负债表中；- 审核和审计：对填写完成的资产负债表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据资产负债表的数据，进行解读和分析，揭示企业的财务状况和变化趋势。

2. 解读要点：- 资产结构分析：资产负债表上列出了企业的各项资产，可以通过比较各项资产的占比和变化情况来了解企业的资产结构；- 负债结构分析：资产负债表上列出了企业的各项负债，可以通过比较各项负债的占比和变化情况来了解企业的负债结构；- 所有者权益分析：资产负债表上列出了企业的所有者权益，可以通过比较所有者权益的占比和变化情况来了解企业的财务稳定性和盈利能力；- 法定比例计算：根据资产负债表的数据，可以计算出一些重要的法定比例，如资产负债率、流动比率等，用于评估企业的偿债能力和流动性状况。

二、利润表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按收入、成本、费用等分类；- 计算各项指标：根据整理后的数据，计算出各项重要指标，如营业收入、净利润等；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到利润表中；- 审核和审计：对填写完成的利润表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据利润表的数据，进行解读和分析，揭示企业的经营业绩和盈利能力。

资产负债表和利润表的编制

资产负债表和利润表的编制随着经济的发展，企业的财务管理变得越来越重要。

作为财务管理中最基本的财务报表，资产负债表和利润表起到了不可或缺的作用。

本文将从资产负债表和利润表的概念和定义、编制方法和意义三个方面来进行论述。

一、资产负债表和利润表的概念和定义资产负债表是一个反映企业经济实力和财务状况的财务报告，它由企业资产、负债和所有者权益三部分组成。

资产为企业拥有的有价值的资源，包括流动资产和固定资产；负债为企业所欠的债务和应付款项；所有者权益为所有者所拥有的权利和利益。

资产负债表的最终目的是为了显示企业净资产的形成和运用情况，说明企业的资金来源、运用情况、资产组成和债务情况。

利润表也被称为损益表，是一个反映企业收入、成本和利润的财务报告。

利润表的主要内容包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和净利润。

利润表的最终目的是为了显示企业的盈利能力和经营活动的效果，为企业的经营决策提供帮助。

二、资产负债表和利润表的编制方法资产负债表和利润表的编制方法基本相同，都需要遵循会计准则和会计原则，具体步骤如下：1、确定所有的资产和负债。

资产包括流动资产、非流动资产和固定资产；负债包括流动负债、非流动负债和长期负债。

2、计算所有者权益。

所有者权益一般是资产减去负债。

有些情况下，还需要加上未分配利润和其他权益。

3、收集和计算各项成本和收入。

为了编制利润表，需要收集和计算所有成本和收入，包括销售成本、管理费用、财务费用、营业收入等。

4、编制资产负债表。

按照财务报表的格式，将所有的资产、负债和所有者权益填写在相应的位置。

最后计算所有者权益，以确认总资产等于总负债和所有者权益。

5、编制利润表。

按照财务报表的格式，将所有的成本和收入填写在相应的位置，计算出营业利润和净利润。

三、资产负债表和利润表的意义资产负债表和利润表对企业具有非常重要的意义。

首先，资产负债表可以为企业管理者提供一个快速熟悉企业经济实力和财务状况的工具。

如何正确编制利润表和资产负债表

如何正确编制利润表和资产负债表编制利润表和资产负债表是财务报表中最为基础、最为重要的两种报表。

利润表记录了企业某一阶段内的收入和费用，以及利润和损失的情况。

而资产负债表记录了企业某一时刻的资产、负债和股东权益的状况。

这两种报表是企业财务健康状况的重要标志，也是外界评估企业价值的重要依据。

对于企业而言，如何正确编制利润表和资产负债表是十分重要的。

一.利润表的编制步骤1.确定会计期间企业应根据会计原则规定确定其会计期间，会计期间应一年。

一般企业会选择日历年作为其会计期间。

2.收入项目的确定确定收入项目需要对该企业的业务范围进行仔细的辨析，以便将收入项目归类。

常见的收入项目有销售收入、利息和投资收益、出租收入等。

企业应注意在收入方面的准确性，收入项目必须记录在正确的期间内。

3.费用项目的确定费用指企业在某一会计期间内发生的经济利益的流出，包括劳动力成本、租金、水电费及营销费用等。

对于某些不常规的成本，企业应根据实际情况进行分类。

4.利润和损失的计算利润表的核心是计算企业的净收益。

通常，利润表的前半部分是记录企业的收入和费用，而后半部分是记录企业的净收益。

企业的净收益是指企业在一定时期内经过减去成本、费用及税后所剩下的金额。

如：净收益=总收入-总成本-总费用-所得税。

5.编制利润表根据上述四个步骤，就可以开始编制利润表了。

首先需要编制企业的总收益表，然后再通过分类编制成份利润表，最后得出企业的净收益。

编制完利润表后需要进行核对，确保利润表的准确性。

二.资产负债表的编制步骤1.确定会计期间与编制利润表一样，企业应根据会计原则规定确定其会计期间，会计期间应一年。

一般企业会选择日历年作为其会计期间。

2.资产项目的确定资产是指企业拥有、控制并能为其所拥有的未来经济利益的物品或资源。

资产可分为流动资产和非流动资产两类，其中流动资产指的是可快速转变为现金或现金等价物的资产，例如现金、存货和应收账款等，而非流动资产指的是不能快速转变为现金或现金等价物的资产，例如房屋和机器设备等。

学会编制利润表和资产负债表

学会编制利润表和资产负债表编制利润表和资产负债表是企业财务管理中非常重要的一环。

利润表（Income Statement），又称收益表、损益表，是反映企业一定时期内收入、费用和利润之间关系的财务报表；资产负债表（Balance Sheet），又称财务状况表，是反映企业某一特定日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。

本文将介绍如何编制利润表和资产负债表。

一、编制利润表利润表通常由以下几个部分构成：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和所得税费用。

根据下面的步骤，我们可以编制一份完整的利润表。

步骤一：计算营业收入营业收入是指企业在一定时期内所创造的销售、出租和转让商品、提供劳务所取得的收入。

计算营业收入可以按照以下公式进行：营业收入 = 销售收入 + 出租收入 + 转让收入 + 劳务收入步骤二：计算营业成本营业成本是指企业在一定时期内为生产、销售货物或提供劳务所支出的成本。

计算营业成本可以按照以下公式进行：营业成本 = 原材料采购成本 + 生产成本 + 劳务成本 + 销售成本步骤三：计算营业税金及附加营业税金及附加是指企业在销售商品、提供劳务过程中所支付的各种税金和附加。

计算营业税金及附加可以根据实际支付的税费进行统计。

步骤四：计算销售费用销售费用是指企业在销售商品、提供劳务过程中所发生的各项费用。

计算销售费用可以按照以下公式进行：销售费用 = 广告费用 + 促销费用 + 物流费用 + 销售人员工资步骤五：计算管理费用管理费用是指企业在经营管理过程中发生的各项费用。

常见的管理费用包括办公费用、员工薪资、差旅费用等。

计算管理费用可以根据实际支付的费用进行统计。

步骤六：计算财务费用财务费用是指企业在筹资和投资活动中发生的各项费用。

财务费用通常包括利息支出、手续费以及汇兑损益等。

计算财务费用可以根据实际支付的费用进行统计。

步骤七：计算所得税费用所得税费用是指企业根据所得税法规定需要缴纳的税金。

资产负债表利润表的编制与分析教材(PPT 46页)

五、每股收益
版权所有不得翻录
18
财务分析资料依据
1.会计报表
2.主要财务明细项目
版权所有不得翻录
19
财务分析主要内容
➢ 资产负债财务分析 ➢ 经营损益财务分析
版权所有不得翻录
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资产负债财务分析
资产负债项目分析：
➢ 资产项目重点分析各项目的真实性、变现性、保值性和增值性
➢ 负债项目重点分析各项目的真实性、合理性、成本性、稳定性和持续性
存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。
应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏账准备而得到
应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到
应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到
同业水平
％
XX年
金额
％
100%
100%
版权所有不得翻录
25
资产负债财务分析
资产结构分析判断：
资产项目固定资产
流动资产
比重过低过高过低
过高
财务风险
影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力
表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值回收的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性
版权所有不得翻录
3
主要内容
会计要素：会计要素是指会计核算的具体对象，
也是组成企业财务报表的基本单位，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共六项。
版权所有不得翻录
4
➢ 资产

资产负债表与利润表的编制方法

（十）“一年内到期的非流动资产”项目
反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。
（十一）“其他流动资产”项目
反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。中
（七）“应收股利”项目
反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。
（八）“其他应收款”项目
反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
ห้องสมุดไป่ตู้
利润表
1."营业收入"项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据"主营业务收入"和"其他业务收入"科目的发生额分析填列。企业一般应当以“主营业务收入"和"其他业务收入"总帐科目的贷方发生额之和，作为利润表中”营业收入“的项目金额。当年发生销售退回的，以应冲减销售退回主营业务收入后的金额，填列”营业收入“项目。
二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种
具体数据可以通过以下几种方式取得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。
（九）“存货”项目
反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。

资产负债表与利润表编制

资产负债表与利润表编制资产负债表和利润表是企业财务报告中最常见的两种表格，它们提供了关于企业经营状况和财务表现的重要信息。

本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法和相关要点。

一、资产负债表编制：资产负债表是用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的表格。

以下是资产负债表的基本编制要点：1. 标题和日期：在资产负债表的顶部，写上企业名称、标题（资产负债表）和日期（一般为年末日期）。

2. 资产部分：将企业的资产分为流动资产和非流动资产两大类别。

在每个资产类别下，按照流动性从高到低排列资产项目。

常见的资产项目包括现金和现金等价物、应收账款、存货、固定资产等。

每个资产项目的金额应写在相应的栏目内。

3. 资产总计：将流动资产和非流动资产的数额进行加总，得出企业的资产总计。

4. 负债部分：将企业的负债分为流动负债和非流动负债两大类别。

在每个负债类别下，按照偿还期限从短期到长期排列负债项目。

常见的负债项目包括应付账款、短期借款、长期借款等。

每个负债项目的金额应写在相应的栏目内。

5. 所有者权益：在资产负债表的最后，列出所有者权益的项目。

这包括企业的资本（包括普通股和优先股）、利润留存和其他权益项目。

6. 负债和所有者权益总计：将流动负债、非流动负债和所有者权益的数额进行加总，得出负债和所有者权益总计。

二、利润表编制：利润表是用于展示企业在特定期间内的收入、成本和利润状况的表格。

以下是利润表的基本编制要点：1. 标题和日期：在利润表的顶部，写上企业名称、标题（利润表）和期间（一般为年度或季度）。

2. 收入部分：将企业的营业收入和其他收入列在表格的顶部。

这包括销售收入、利息收入、租赁收入等。

每个收入项目的金额应写在相应的栏目内。

3. 成本部分：将企业的成本列在表格的中间部分。

这包括销售成本、员工薪酬、租金、利息支出等。

每个成本项目的金额应写在相应的栏目内。

4. 利润（净利润）：将收入减去成本，得出企业的利润（净利润）。

实验11 资产负债表和利润表的编制

实验11

资产负债表和利润表的编制
【实验目的】通过实验使学生掌握资产负债表、利润表的编制原理和方法。
2013年1月7日星期一
新编基础会计学模拟实验（第二版）
1

【实验指导】
财务会计报告也称财务报告，会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。一、资产负债表的编制 P145 （一）资产负债表年初余额栏的填列方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。（二）资产负债表期末余额栏的填列方法
新编基础会计学模拟实验（第二版） 2

2013年1月7日星期一

二、利润表的编制 P146
（一）上期金额栏的填列方法利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“ 本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。（二）本期金额栏的填列方法利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目年初至本月的累计发生额分析或计算填列。也可以根据本月损益类科目发生额分析计算后，与上月利润表相同项目之和填列。（三）本期金额栏各项目的填列方法
新编基础会计学模拟实验（第二版） 3

2013年1Βιβλιοθήκη 7日星期一2013年1月7日星期一
新编基础会计学模拟实验（第二版）

资产负债表和利润表的编制方法

《企业会计制度》要求：资产负债表：资产：1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金2.短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备3.应收票据＝应收票据4.应收账款＝应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备”5.预收账款＝应收账款（贷）6.其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备”7.“存货＝各种材料＋商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等”存货＝材料＋低值易耗品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

8.待摊费用＝待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用]9.其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产10.长期股权投资＝长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额]11.长期债权投资＝长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.]12.固定资产原价＝固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内]13.累计折旧＝累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]14.工程物资＝工程物资15.固定资产清理＝固定资产清理（借）[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列]16.无形资产＝无形资产17.长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额”18.其他长期资产＝“小企业除以上资产以外的其他长期资产”负债：19.短期借款＝短期借款20.应付票据＝应付票据21.应付账款＝应付账款(贷)22.预付账款＝应付账款（借）23.应付工资＝应付工资（贷）[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列]24.应付福利费＝应付福利费25.应付利润＝应付利润26.应交税金＝应付利润（贷）[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列]27.其他应交款＝其他应交款（贷）[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列]28.其他应付款＝其他应付款29.预提费用＝预提费用（贷）[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映]30.其他流动负债＝“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”31.长期借款＝长期借款32.长期应付款＝长期应付款33.其他长期负债＝反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。

资产负债表与利润表编制(ppt 19页)

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知识链接二：
基础会计实务精品课
重要会计政策和会计估计的说明
重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正
的说明
或有事项的说明
不符合会计核算前提的说明
需要说明的其他事项
合并会计报表的说明
会计报表附注的内容
所得税的会计处理方法
收入
资产负债表日后事项的
说明
关联方关系及其交易的
说明
重要资产转让及其出售的说明
企业合并、分立的说明
会计报表重要项目的说明
03.01.2020
14
基础会计实务精品课
任务十七报送会计报表
企业单位编制的财务会计报告，应按《企业会计准则》
的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈
报企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部
现金等价物的净增加额
03.01.2020
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基础会计实务精品课
二、编制方法
• 现金流量表的编制基础是收付实现制。 • 现金流量表的编制方法有两种，一种称
为直接法，另一种称为间接法。这两种方法对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。
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任务十四编制资产负债表
一、资产负债表的结构
资产负债表的结构分为账户式和报告式帐户式资产负债表
左方资产
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右方
负
所有者
债
权益
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基础会计实务精品课
帐户式资产负债表
表头
资产负债表的名称
编制单位编制日期金额单位

资产负债表与利润表编制(ppt 19页)

训练项目：
1.资产负债表的编制
2.利润表的编制
2
专题讨论
已知万成公司2007年年末的总分类账户期初、期末余额
思如果让你来编制会计报表，你该如何完成？
考
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任务十四编制资产负债表
一、资产负债表的结构
资产负债表的结构分为账户式和报告式帐户式资产负债表
左方资产
右方
负债
所有者权益
4
帐户式资产负债表
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“期末数”栏内各项数额的填列
1.根据总账账户的期末余额直接填列 2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列 3.根据有关明细账账户的期末余额分析填列 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 6.报表中的合计、总计应根据报表项目之间的关系计算填列，
会计报表重要项目的说明
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任务十七报送会计报表
企业单位编制的财务会计报告，应按《企业会计准则》的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈报
企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部门提供财务会计报告。国有企业的年度财务会计报告应同时报送同级国有资产管理部门。公开发行股票的股份有限公司还应当向债券交易机构和证券监督管理会等部门提供财务会计报告。
现金等价物的净增加额
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二、编制方法
• 现金流量表的编制基础是收付实现制。 • 现金流量表的编制方法有两种，一种称
为直接法，另一种称为间接法。这两种方法对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。
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知识链接二：
重要会计政策和会计估计的说明

资产负债表与利润表的编制方法

资产负债表与利润表的编制方法资产负债表（又称财务状况表）和利润表（又称损益表）是财务报表中最重要的两个部分，用于反映一个企业或组织在特定时期内的财务状况和经营成果。

编制这两个报表需要遵循一定的方法和原则，保证报表的准确性和可比性。

本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法。

1. 资产负债表的编制方法资产负债表主要反映企业在特定日期内的资产、负债和股东权益。

其编制方法包括以下几个步骤：1.1 确定资产类别资产类别包括流动资产、非流动资产和其他资产。

流动资产包括现金、应收账款等，非流动资产包括固定资产、无形资产等。

在编制资产负债表时，需要将企业所有的资产按照类别进行归类。

1.2 确定负债类别负债类别包括流动负债、非流动负债和所有者权益。

流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券等。

在编制资产负债表时，需要将企业所有的负债按照类别进行归类。

1.3 计算企业资产总额资产总额等于流动资产和非流动资产的总和。

将每个资产类别的金额相加，得到企业的资产总额。

1.4 计算企业负债总额负债总额等于流动负债和非流动负债的总和。

将每个负债类别的金额相加，得到企业的负债总额。

1.5 计算所有者权益所有者权益等于资产总额减去负债总额。

所有者权益也可以通过计算所有者投入资本、留存收益等来得到。

1.6 编制资产负债表将以上计算得到的资产、负债和所有者权益按照特定的格式进行排列，形成资产负债表。

2. 利润表的编制方法利润表主要反映企业在特定时期内的收入、成本和利润情况。

其编制方法包括以下几个步骤：2.1 确定收入类别收入类别包括主营业务收入、其他业务收入等。

主营业务收入是企业主要经营活动的收入来源，其他业务收入是指非主营业务带来的收入。

2.2 确定成本类别成本类别包括主营业务成本、其他业务成本等。

主营业务成本是指与主营业务直接相关的费用，其他业务成本是指与其他业务直接相关的费用。

2.3 计算总成本总成本等于主营业务成本和其他业务成本的总和。

资产负债表和利润表编制及调整情况分析

资产负债表和利润表编制及调整情况分析资产负债表和利润表是财务报表中最常见的两个表格，用于监测企业在特定期间获得的财务结果。

这两个表格可以在帮助企业管理者了解财务状况方面起到至关重要的作用。

下面将会对资产负债表和利润表的编制及调整情况进行分析。

一、资产负债表的编制及调整情况分析资产负债表是一个反映企业在某个特定日期的财务状况的报表。

资产负债表主要分为资产和负债两大部分，资产是企业在特定日期所拥有的资源，包括有形资产和无形资产。

负债则涉及企业在特定日期需要偿还的债务，包括无息负债和有息负债两种。

如果你正在考虑编制资产负债表，对于有关资产的信息，你需要收集包括公司银行账户、现金、证券投资、应收账款、存货和固定资产等信息。

而对于负债部分，你需要退税、应付账款、短期借贷和长期借贷等信息。

调整资产负债表是为了保持其准确性。

财务调整是指对公司的财务状况和业务操作进行调整，以便在准确反映公司实际情况的同时，降低公司风险和避免不必要的损失。

二、利润表的编制及调整情况分析利润表是报告企业在一个特定时间内的经济情况的财务报表。

利润表包括收入、成本和利润等信息。

企业的主要目标是通过利润表的编制来了解公司是否实现了盈利，同时可以监测公司的经营情况。

编制利润表时，首先需要确定企业在特定的财务周期内所获得的总收入。

收入一般包括销售收入、服务费用、利息和其它收入等。

然后计算总成本，成本包括直接成本和间接成本。

财务调整也是必要的，以确保利润表上的数字准确反映公司的财务状态。

调整通常涉及如退坏账、折旧、修理等费用。

三、编制及调整二者联系资产负债表和利润表是财务报表中最常见的两个表格。

资产负债表是一个反映企业在某个特定日期的财务状况的报表，而利润表是报告企业在一个特定时间内的经济情况的财务报表。

虽然资产负债表和利润表都有各自不同的目的，但是它们是相互关联的。

例如，资产负债表上的资产和负债数量影响了财务周期内的利润表数据。

因此，在编制及调整这两个财务报表时，我们需要了解其中的联系，同时确保它们互相匹配，尽可能准确地描绘公司的财务状态和经营情况。

第11讲_管理用资产负债表和利润表的编制

七、管理用财务报表体系（一）基本框架总体思路区分经营活动和金融活动资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债利润表区分经营损益和金融损益现金流量表区分经营现金流量和金融现金流量（二）管理用资产负债表区分经营资产和金融资产、经营负债和金融负债，所有者权益不变。

【提示】经营性资产和负债，是指在销售商品或提供劳务的过程及生产性资产投资活动中涉及的资产和负债。

金融性资产和负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产和负债。

基本等式：净经营资产=净金融负债＋股东权益净经营资产=经营资产－经营负债=经营营运资本＋净经营性长期资产净金融负债=金融负债－金融资产（1）区分经营资产和金融资产注意容易混淆的项目第一：货币资金货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。

以往考试在编制管理用资产负债表时，有三种做法：①将全部货币资金列为经营性资产。

（教材处理）②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产。

③将其全部列为金融资产。

【提示】考试时会明确采用哪一种处理方法。

第二：名称上不能直接给予提示的金融资产：（1）短期权益性投资【注意】长期股权投资为经营资产（2）其他权益工具投资（3）投资性房地产（4）其他应收款（应收利息）（5）其他应收款（应收短期权益性投资的应收股利）【注意】其他应收款（应收长期股权投资的应收股利）为经营资产【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有（）。

（2012年）A．短期债券投资B．长期债券投资C．短期股票投资D．长期股权投资【答案】ABC【解析】短期股票投资属于交易性金融资产；长期股权投资属于经营资产。

（2）区分经营负债和金融负债【提示】不容易识别的项目：【例题·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报表时，下列项目中属于金融负债的有（）。