其他税收法律制度概述

第三节 契税法律制度
一、契税纳税人（★） 在我国境内承受土地、房屋权属转移（土地使用 权、房屋所有权）的单位和个人
二、契税征税范围（★★★）
1
国有土地使用权出让
2 土地使用权出售、赠与、交换 3 房屋买卖、赠与、交换
4 视同发生土地房屋权属转移
三、契税计税依据（★★★）
2、纳税地点 纳税人向房产所在地主管税务机关申报纳税 3、纳税期限 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方式
真题讨论
2010年 单项选择题 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12 月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部 价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年1月 C. 2010年2月 D. 2010年4月
1、从价计征 应纳税额 = 财产原值×（1 —扣除比例）×1.2% 10% — 30%
2、从租计征 应纳税额 = 租金收入×12%（4%）
例题讨论
某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利 率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房 产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计 算该企业2012年度房产税的应纳税额。 应纳税额 = 2500 × 70% ×（1－20%）×1.2% + 50 ×12%
• 五、关税征收管理（★） 进出口货物收发货人或代理人应在海关签发税款缴 款凭证次日起7日内，向指定银行缴纳税款。逾期不 缴纳的，由海关自到期次日起至缴清税款之日止， 按日征收欠缴税额1‰的滞纳金。
一、房产税纳税人（★★）
第二节 房产税
二、征税范围（★） 1、城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。 2、独立于房屋之外的建筑物， 如围墙、水塔、室外游泳池
• 四、关税税收优惠（★★） 法定减免税 1、一票货物关税税额、进口环节增值税或消费税税额在人民币50元以下 2、无商业价值的广告品及货样 3、国际组织、外国政府无偿赠送的物资 4、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 5、因故退还的中国出口货物，免征进口关税 6、因故退还的境外进口货物，免征出口关税
免征房产税
7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施 工期间免征房产税。
8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服务机构自用房产 11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房 12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业
七、房产税征收管理（★★） 1、纳税义务发生的时间
第一节 关税法律制度
• 一、关税纳税人（★） 1、经营进出口货物的收货人、发货人 2、入境旅客随身携带物品的持有人，运输工具上服务人员
自用物品持有人 3、进口个人邮件的收件人
• 二、关税的征税对象（★） 关税的征税对象是进出境内的货物、物品
• 三、关税应纳税额的计算（★★★） 1、从价税计算方法 应纳税额=进出口货物完税价格×适用税率 2、从量税计算方法 应纳税额=进口货物数量×单位税额 3、复合税计算方法 应纳税额 =进口货物完税价格×适用税率+进口货物数量×单位税额
真题讨论
2012年 单项选择题 关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是 （A） A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
真题讨论
2012年 单项选择题 某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房 原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已 知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为 1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的 下列计算中，正确的是（ B ） A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8万元 B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4万元 C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76万元 D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2万元
不属于房产税征税范围
• 三、房产税税率（★） 1、从价计征：税率为1.2% 2、从租计征：税率为12%，对个人出租居民住房，
用于居住，减按4%的税率征收房产税
• 四、房产税计税依据（★★★）
注：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设 施
五、房产税应纳税额的计算（★★★）
=
• 六、房产税税收优惠（★★★） 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4、个人所有非营业用的房产 5、危险房屋经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税 6、纳税人因房屋大修连续停用半年以上，在房屋大修期间
= 22.8万元
例题讨论
甲企业为调剂资金头寸，将其暂时闲置的一套门面房出典给 乙公司用于设立办事处。协议约定，典价为75000元，典期 为1年。此房的购置原价为10万元。当地规定的房产税扣除 比例为30%，计算该房产年度应缴纳房产税税额。 房屋出典由承典人按从价计征的方法按Fra Baidu bibliotek缴纳房产税， 因此，乙公司应纳房产税税额 = 100000 ×（1－30%） × 1.2% = 840 元
第六章 其他税收法律制度
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 第十节
关税法律制度（★） 房产税法律制度（★★） 契税法律制度（★★） 土地增值税法律制度（★★★） 城镇土地使用税法律制度（★★） 车船税法律制度（2013年重大调整★★★） 印花税法律制度（★★） 资源税法律制度（2013年重大调整★★★） 城市维护建设税和教育费附加法律制度（★） 其他相关税收法律制度（2013年新增★★★） 船舶吨税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税