个人所得税总结

说明：
括号内为计 算应纳税所 得额的依据 。不是应纳 税所得额
其中：规定 月份数=取 得股票期权 形成工资的 境内工作月 份数，多于 12个月的按 12个月计算 说明：上市 。 公司高管行 权时纳税有 困难的，经 税务机关审 核，可自行 权之日起， 在不超过6 个月的期限 内分期缴纳
个人转让 股权（非
利息、股 息、红利
以股票票面 金额为收入 额
个人从上市 公司取得股 息红利 证券投资基 金从上市公 司分配取得 的股息红 利，扣缴义 务人按应纳 税额的50% 储蓄存款利 息不纳税 （2008年10 月9日开
个人财产 转让所得
全额× 20%
全额×50% ×税率
应纳税所得 额=转让所
（2005年6 月13日开 始）
个体工商
户 准予扣除
项目
1
工会经费≤ 2%×工资
（广告费+
2 业务宣传
费）≤15%
3 业务招待费
4
借款利息支 出
研发购置的
单台价值≤
5万的，可
5 以扣，超过
的按固定资
产管理，不
得扣除
与家庭混用
的费用，由
6
主管税务机 关核定分摊
比例，据此
扣除。
不得扣除
项目
资本性支
出，没收罚
款；赞助；
自然灾害或
意外损失有
产修缮费用
税率：
1按市场价
格租赁房屋
10%
2其他租赁
20%
应纳税额公
式
每次收入＜
4000
作者 将自 己的手稿原
每次收入＞ 4000
应纳税所得 额=【收入准予扣除费 用-修缮费 （以800为 限）-800】
应纳税额= 应纳税所得 额×20% 归集为一个 公式 应纳税额= 【收入-准 予扣除费用 -修缮费 （以800为 限）-800】 ×20%
(公平转让 交易价格前次受让交 易价格及当 时负担的税
纳税人收 回转让的 股权
单位低价向 职工售房 1.按规定的 房改成本价 格售房，房 改成本＜房 屋建造成本 或市场价， 价差不纳税
对前次转让 征收的个税 不退回。相 当于另一次 转让行为。
2，除了上 面情况，需 要按价差纳 税，按照全 年一次性奖 金扣税方式 计算。
归集公式： 应纳税额= 劳务报酬× （1-20%） ×税率-速 算扣除数
加成征税
比其他项收 入多了一个 问题
1.计算应纳 税所得额 2.扣除限额 = 应纳税所 得额×30% 以扣除限额 ＜实际捐赠 额 3.应纳税额 =（应纳税
每次不含税 收入＞3360
应纳税 额= （不含税收 入-800）÷ （（1-A） ×B
为纳税人 代付款的 情况
先将不含税 支付额换成 含税的，再 按规定计算 每次不含税 收入＜3360
每次收入＞ 4000
应纳税所得 额=收入× （1-20%）
应纳税额= 所得×（120%）×20%
每次收入＞ 20000
应纳税额= 应纳税所得 额×税率速算扣除数
其中：应纳 税所得额= 收入×（120%）
劳务报酬 适用范 围：
次的规 定：
董事所得
同一项目 连续收入 的，以一 个月内取 得为一次 。
属地与时间 规定有交叉 的， 规定 以县为一地 的，其管辖 内一个月的 收入为一次 。当月跨县 的，分别计 算。
每次收入＜ 4000
应纳税所 得额=收 入-800 应纳税额 =（收入800）× 20%
扣除捐赠 支出的应 纳税额计 算步骤， 以董事收 入＞2万 为例
工资薪酬 股票期权所得税计税方法
限制性股票 所得
（股票登记日市价+解禁日市价）÷2×解禁数- 买限制性股票时资金总额×解禁数÷该人所有限制 性股票数
（上式所得额÷规定月份数×税率-速算数）×规定月份数
个人持有拟 上市公司限 售股，在公 司上市前， 需要提交原 值资料，鉴 证报告，预 期不提供 的，证券登 记结算公司 核定限售股 原值和相关 税费（实际 转让收入× 15%)
因离婚办 理房屋过 户不纳 税；转让 离婚后分 得房产， 应纳税所 得额=卖 价-（初 次购置价 +购买时 税费）× 房屋所有 权比例
股权激励
的两种方
式比较
股票增值权 所得
计税项目
计税方法 所得额 应纳税额
行权时应纳 税所得额= （当日价-
价差收入÷ 12，确定税 率和速算 数，价差收 入×税率速算扣除数
应纳税额= 应纳税所得 额 ×20%
应纳税所得 额=【收入准予扣除费 用-修缮费 （以800为
限）】× （1-20%）
应纳税所得 额=【收入准予扣除费 用-修缮费 （以800为
限）】× （1-20%）
偶然所得 和其他所
与利息股息 红利所得一 样，只是没 有特别规定 。
每次全额ຫໍສະໝຸດ Baidu×20%
1每次卖出
债券应纳个
个人独资
企业、合
收入-成本费用-损失
扣除项目
1投资者工资按3500扣
5招待费按 发生额× 60%与当年 收入×0.5% 孰低原则
2向从业人 员支付的工 资据实扣除
3三项经费 按标准扣除
6准备金不 可以扣
4广告费同 上
对企事业 单位承包
应纳税额= 收入-3500
收入=分得 利润+工资
需要先计算 企业所得
特许权使 用费
每次收入＜ 4000
应纳税所 得额=收 入-800 应纳税额 =(收入800）× 20%
个人从事技 术转让支付
每次收入＞ 4000 应纳税所得 额=收入× （1-20%）
应纳税额= 所得×（120%）×20%
个人财产
一租月赁扣所除得一
1财产租赁
次费用：
过程中缴纳
3由纳税人
2支付租金
负担的该财
应纳税 额=
【（不含税
收入-速算
扣除数）×
（1-20%）
】÷【1- A
×（1-
20%）】×
B-速算扣除
数
【（不含税
收入-速算
扣除数）×
或
（1-20%） 】÷当级换
算系数】×
B-速算扣除
数
每次收入＜ 4000 应纳税所得 额=收入800 应纳税额 =(收入800）×20% ×（130%）
每次收入＞ 4000 应纳税所得 额=收入× （1-20%） 应纳税额= 所得×（120%）×20% ×（130%）
税=（该类
债券卖价-
该类买价和
费用）×
2其0中% ：买价
和费用=
（买价+买
进时发生的
税费）×卖
出量占购进
量比例（即
一次卖出量
÷购进总
量）+ 卖出
时应税纳费税额=
（卖出价-
卖出时税费
归集公式：
-（买价+买 进时税费）
×卖出量占
购进量比
例）×20%
适用范围： 个人取得拍 卖收入（拍 卖自己的文 字作品原稿 按特许权使 用费计税方 法纳税）
能提供凭证
不能提供凭 证
个人股票 期权所得
应纳税所得 额=（拍卖 收入-原值缴纳税金合理税费） 应纳税额=
一般物品
敬文物部门 鉴定是海外 回流文物
应纳税额= 拍卖收入× 应纳税额= 拍卖收入× 2%
不纳税
按工资所得纳税
按财产转让 所得纳税
计算公式： （股票期权 形成的工资 的应纳税所 得额÷规定 月份数×税 率- 速算扣 除数）×规 定月份数
不含税收入
（即不减速
A 算扣除数）
所对应的税
率
应纳税所得
B
额按含税级 距所对应的
税率
稿酬所得
个人以图书 报刊发表同 一作品，不 论何种支付 方式，都合 并计算。 在两处出版 发表同一作 品，分别计 算，再版的 另行计算。 同一作品连 载，合并计 算。连载之 后出书的另 行征税。
与劳务报酬 一样，只是 增加了审计
接受期权计 划行时权不时征，税实 际购买价＜ 购买日市场 价，（市场 价-购买 价）按工资 薪金 计算 纳员税工在行权 前卖出/转 让的，净收 入按工资计 算市纳价税-购买 价）÷12， 根据商 选 择税率和速 算数，然后 【（市价购买价）÷ 12×税率速算扣除数 】×12
行权后将股 票转让的， （卖价-购 买日收盘 价），但是 转让境内上 市公司股票 不纳税。
赔偿的那部
分。分给股
东的股利，
用于个人和
家庭支持。
个体工商户
业主本人工
资。
福利费≤ 14%×工资
以后可以结 转
业务招待费 乘以60% 高于同期同 类金融机构 的不准扣， 低于部分可 以
收入×5%
教育经费≤ 2.5%×工资
捐赠扣除
问题：
个体工商户所得用于对非关联的科研机构和高等学校科研开发新产品、新技术所得的研究开发费用资助，可以全额在下月或下次或 当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，但不 得结转