应收利息审计程序表

应收帐款审计程序表

应收帐款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A7截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回；5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录预付账款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A10 截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

其它应收款审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A8截止日：复核人员：日期：页次：1 / 1一、审计目标1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序待摊费用审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：A16 截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序三、追加审计程序四、复核记录长期投资审计程序表单位名称：查验人员：日期：索引号：B1截止日：复核人员：日期：页次：1/1一、审计目标1.确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。

程序表C1C13

8 核实前 5 名债务人往来帐款。
9 验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
索引号 C2 页次
执行情况说明底稿索引号
项目经理复核意见：
其他应收款审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
被审会计报表属期
审计目标：1.确定其他应收款是否存在；
2.确定其他应收款是否属被审计单位所有；
3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；
1 获取主营业务收入明细表，复核加计数，并与明细账、总帐、报表数是否核
对相符。
2 查明主营业务收入的确认是否符合会计准则的规定，前后期是否一致。
3 运用以下复核方法，作比较分析：
（1）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动是否正常，并查明
重大波动和异常情况原因；
（2）将本期的主营业务收入与上期进行比较，查明产品销售的结构和价格变
被审会计报表属期
复核人及日期
审计目标：1.确定其他应交款的记录是否完整；
2.确定其他应交款期末余额是否正确；
3.确定其他应交款在会计报表上的披露是否恰当。
序号
审计程序
1 获取其他应交款明细表，按内容分类列示期初数、本期增加数、本期减少数
和期末数，复核其加计数是否正确，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
6 验明主营业务税金及附加是否已在会计报表上恰当披露。
动是否正常，并分析异常变动的原因；
（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化
情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。
抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记帐、发货日期是否相符，品名、
4 数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致。

6 审计工作底稿编制指引——应收利息

2、对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性，必要时向有关单位函证并记录；
3、抽查应收利息减少的凭证，查证中重点核对收到利息的单据是否完整。审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见 ZF004）提示：在执行该审计程序时，应注意以下几点： 1、在检查应收利息金额及其会计处理是否正确时，应与金融资产（如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等）、投资收益等科目相互勾稽、核对并交叉索引； 2、审计人员可通过向公司询问等方法，检查是否存在应计未计的应收利息。
1年以内
小计
342,684.93
1,978,246.58 1,060,000.00
1,260,931.51
-
1,260,931.51
1年以上合计
小计
-
342,684.93 B
-
-
1,978,246.58 1,060,000.00
-
1,260,931.51
-
-
-
1,260,931.51 G
审计说明: 1、07中粮债是中粮集团有限公司2007年9月5日发行的5年期公司债券，按年支付利息，本金最后一次支付，详细信息见底稿ZK001。 2、2008年记账式11期国债是财政部于2008年7月14日发行的3年期国债，按年支付利息，本金最后一次支付，详细信息见底稿ZK001。 3、07中粮债期初余额是公司07年9月5日购买后到2007年末应计利息，测算无误。 4、对于到期一次还本付息的2008年凭证式第4期5年期国债应提利息已正确反映在持有至到期投资科目，见底稿ZK001。
918,246.58
918,246.58
-
合计
70,000,000.00
1,978,246.58

流动资产W-05应收票据审计程序表

索引号:
(审计机关名称)
应收票据审计程序表
被审计企业名称:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应收票据明细表，复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和会计报表的余额进行核对。
2．实施分析性复核。
3．监督清点库存票据
（1）检查应收票据内容填写事项是否齐全，签章有无疑问，以辨别真伪；与应收票据明细表的记录核对，检查其是否相符，重点检查有无未入账的应收票据。
（2）对于存放于其他地方的应收票据，如提交银行贴现、交由律师代收等，也应查对核实。
（3）清点结束后,监督有关人员编制应收票据清点表,记录应收票据清点结果，并与应收票据明细账和应收票据备查簿的余额进行核对。
4．抽取应收票据进行函证。
5．抽查明细账、应收票据备查簿、记账凭证及原始凭证
（1）检查收到的应收票据是否已及时、全部入账，与对应的应收账款或产品销售收入等科目是否相符。
（2）检查票据到期，收回银行存款时，是否转销应收票据。对于计息的应收票据，复核应收票据的利息计算是净额的计算是否正确。
（4）抽查收到的票据贴现款是否及时足额入账，贴现息是否计入财务费用。对已贴现的票据，特别是金额较大的，应逐笔核对银行存款与应收票据账户及有关凭证，检查是否已及时入账，防止挪用票据贴现款。
（2）由折算差额而产生的汇兑损益是否按有关制度规定进行会计处理。
7．检查应收票据是否已在资产负债表中恰当披露，检查已贴现的商业承兑汇票是否已在报表附注的已贴现的商业承兑汇票项目中反映。
8．完成应收票据审定表。
（5）对照应收票据明细表，检查有无逾期未兑现的票据；对于逾期未兑现的应收票据，核对销售发票、销售合同等原始凭证，检查其是否真实。对无力偿付或拒绝付款的，是否从应收票据科目转到应收账款科目。

应收利息的审计【会计实务操作教程】

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应收利息的审计【会计实务操作教程】审计应收利息的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付利息是否存在；确定所有应当记录的应付利息均已记录；确定记录的应付利息是被审计单位应当履行的现时义务；确定应付利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录确定应付利息已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的。程序应收利息的实质性程序通常包括： 1．获取或编制应收利息明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目与报表数核对相符。 2．实质性分析程序。按照不同借款类别，将借款平均余额与平均利率的乘积，与账而利息收入相比较。确定两者差异额是否合理。 3．与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。 4．对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。必要时，向有关单位函证并记录。 5．检查应收利息减少有无异常。
6．检查期后收款情况，对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检
查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。 7．关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时，向被投资单位函证利
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息支付情况，复核并记录函证结果。 8．确定应收利息已恰当列报。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己Байду номын сангаас缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

应收账款审计程序表

E 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
√
√
√
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二、审计目标与审计程序对应关系表
பைடு நூலகம்审计目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
DE
1．获取或编制各项应收账款的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
BA
7．通过测试资产负债表日前后天金额大于的发货单据，以确定销售是否已计入恰当期间。复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程序。
A
8．通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的、减免应收账款的凭证，测试准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加审计程序。
D
9．评价坏账准备计提的适当性
A
10．复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
A
11．检查应收账款减少有无异常。
D
12．检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
索引号：
应收账款审计程序表
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务

销售与应收循环的审计程序表(Word)

应收账款审计程序：1. 取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。

2. 实施分析性复核(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。

(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。

3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。

(2)检查应收账款会计处理是否正确。

(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价、金额等项目是否一致。

4．抽取应收账款进行函证。

函证可采取积极函证和消极函证两种方式。

积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。

一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定式；对应收账款金额较小的可采用否定式。

5．如果不宜函证，审计人员可采取替代审计程序，核实应收账款的存在性。

（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，验证应收账款余额的真实性。

（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进行核对，着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。

（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。

审阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料，将本期赊销业务收入加应收账款期初余额，减提取的坏账准备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额，检查其是否与应收账款期末余额一致。

6．检查应收账款的可回收性。

取得或编制应收账款账龄分析表，根据企业财务制度和企业会计准则的规定，检查应收账款的可回收性。

7.审查坏账业务。

利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等资料，对坏账业务进行检查⑴检查坏账损失核算方法选用的正确性。

应收账款及坏账准备审计程序表

(4)复核计算坏账准备余额占应收账款余额的比率,并和以前年度的相关比率比较,检查分析重大差异原因；
(5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露
9、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
(4)有贷方余额的项目
4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询；
5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核：
(1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性；
(2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；
(3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性
2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查：
(1)加总数是否正确；
(2)与明细账、总账核对是否相符；
(3)与资产负债表上列示是否一致源自3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证：
(1)长期挂账的项目；
(2)期末余额( )万元以上的账户；
(3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目；
6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符,是否与明细账的记录相符；
(2)会计处理是否正确
7、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符；
（3）“×”：不适用，没有执行。

应收利息审计程序表

应收利息审计程序表
被审计表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序
号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
1
2
损失认定的证据审核
参照应收帐款损失认定审核程序执行
应收利息科目的审阅
获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
复核应收利息计提依据是否充分，是否与相应的债权投资对应；计提和收到利息的会计处理是否正确。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见:

【会计实操经验】应收利息的审计

【会计实操经验】应收利息的审计审计应收利息的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付利息是否存在；确定所有应当记录的应付利息均已记录；确定记录的应付利息是被审计单位应当履行的现时义务；确定应付利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录确定应付利息已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的。

程序应收利息的实质性程序通常包括：1．获取或编制应收利息明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目与报表数核对相符。

2．实质性分析程序。

按照不同借款类别，将借款平均余额与平均利率的乘积，与账而利息收入相比较。

确定两者差异额是否合理。

3．与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。

4．对于重大的应收利息项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。

必要时，向有关单位函证并记录。

5．检查应收利息减少有无异常。

6．检查期后收款情况，对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。

7．关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。

必要时，向被投资单位函证利息支付情况，复核并记录函证结果。

8．确定应收利息已恰当列报。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

ZH-应收利息

进一步审计程序表立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX 银行股份有限公司审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号：ZH应收利息会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一、审计目标与认财务报表认定审计目标a b c d e 存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A 资产负债表中记录的应收利√B 所有应当记录的应收利息均√C 记录的应收利息由被审计单√D 应收利息以恰当的金额包括√E 应收利息已按照企业会计准√二、审计目标与审财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平需从实质性程序获取的保证三、审计目标与审审计目标是否计划实施（√）与认定的对应关系索引号E e四、调整事项说明调整分录详见后附页五、余额：上年余额本年余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数注：审定数之分币六、审计结论：1、本科目经审计√2、本科目经审计 -3、因原因，本科目余额不能确认：七、复核记录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附所属会计师事务所：审查项目：项目3.检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

可供选择的审计程序1.“应收利息”科目可供选择审计程序2.“应收利息坏账准备”科目可供选择审计程序控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）- - - -项目应收利息应收利息坏账准备应收利息净额。