高财例题
高财试题及答案
高财试题及答案一、选择题（本题共10分，每题1分）1. 根据会计准则，下列哪项不属于固定资产？A. 办公设备B. 办公用品C. 厂房D. 机器设备答案：B2. 企业在进行财务报表分析时，主要关注哪些财务比率？A. 流动比率B. 资产负债率C. 利润率D. 所有选项答案：D3. 以下哪项不是现金流量表中的主要项目？A. 经营活动产生的现金流量B. 投资活动使用的现金流量C. 筹资活动产生的现金流量D. 财务费用答案：D4. 企业进行长期投资时，应考虑以下哪些因素？A. 投资回报率C. 投资期限D. 所有选项答案：D5. 以下哪项不是财务杠杆的作用？A. 增加财务风险B. 提高资本效率C. 降低资本成本D. 增加股东权益答案：D6. 企业在进行财务预算时，应遵循哪些原则？A. 预算的全面性B. 预算的灵活性C. 预算的可操作性D. 所有选项答案：D7. 以下哪项不是企业进行资本结构调整的目的？A. 优化资本成本B. 增强企业竞争力C. 增加企业负债D. 提高企业价值答案：C8. 企业在进行财务风险管理时，应采取哪些措施？B. 风险评估C. 风险控制D. 所有选项答案：D9. 以下哪项不是企业进行成本控制的方法？A. 成本预算B. 成本核算C. 成本分析D. 成本转移答案：D10. 企业在进行财务决策时，应遵循以下哪些原则？A. 决策的科学性B. 决策的合理性C. 决策的及时性D. 所有选项答案：D二、简答题（本题共20分，每题5分）1. 简述财务报表分析的主要内容。
答案：财务报表分析主要包括资产负债表分析、利润表分析和现金流量表分析。
通过对这些报表的深入分析，可以了解企业的财务状况、盈利能力和现金流动情况。
2. 什么是资本结构？企业如何进行资本结构优化？答案：资本结构是指企业长期资金的组成，包括债务资本和股权资本的比例。
企业通过调整债务与股权的比例，选择最优的资本结构，以降低资本成本，提高企业价值。
高财
1. 2013年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，形成应收账款250万元。
由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，于2013年8月1日，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一项固定资产偿还债务。
该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧140万元，计提的减值准备为15万元，支付清理费用1万元。
该项固定资产的公允价值为200万元，假定不考虑与处置固定资产相关的其他税费。
乙公司对该项债权未计提坏账准备。
要求：编制甲公司及乙公司的相关会计分录。
2.XYZ公司采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率。
11月末有关外币账户余额如下：（1）收回A公司应收账款 5 000 美元；当日汇率为1∶6.6。
（2）销售给B公司产品价款 20 000美元，款未收到；当日汇率为1∶6.6。
（3）从C公司进口材料价款 10 000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1∶6.6。
（4）支付D公司应付账款 20 000美元；当日汇率为1∶6.6。
（5）12月月末汇率为 1 美元＝6.7 元人民币。
（6）采用折算差额月终确认法进行外币业务核算。
要求：（1）编制各项外币业务发生时的会计分录（不考虑增值税等相关税费）；（2）计算各外币账户月末汇兑差额调整数；（3）编制月末汇兑差额的调整分录。
3.海珠公司于2009年12月31日购入一项管理用固定资产，取得成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为4年，净残值为零，计税时按年数总和法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同，海珠公司所得税税率为25%。
假定海珠公司不存在其他会计与税收处理的差异，该项固定资产期末未发生减值。
要求：（1）计算该项固定资产2010年—2013年各年末的账面价值和计税基础；（2）编制各年与所得税有关的会计分录。
(本题金额用万元)4.信达股份有限公司（以下简称信达公司）于数年前按账面价值获取甲公司100%的股权,当时甲公司各项资产和负债的账面价值均等于其公允价值。
高财试题及答案
高财试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项是高财报表分析中常用的财务比率？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 利润率D. 所有选项都是答案：D2. 企业在编制现金流量表时，下列哪项活动应计入经营活动产生的现金流量？A. 销售商品B. 购买固定资产C. 偿还债务D. 支付股息答案：A3. 在高财课程中，下列哪项不是投资决策的评估方法？A. 净现值法B. 内部收益率法C. 盈亏平衡点法D. 杜邦分析法答案：D4. 企业财务杠杆的高低通常与下列哪个指标有关？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 速动比率答案：A5. 企业进行长期投资时，应考虑的财务指标不包括以下哪项？A. 投资回报率B. 投资回收期C. 投资风险D. 存货周转率答案：D6. 企业在编制利润表时，下列哪项费用不应计入营业成本？A. 直接材料B. 直接人工C. 制造费用D. 销售费用答案：D7. 企业进行财务分析时，下列哪项指标可以反映企业的偿债能力？A. 流动比率B. 资产负债率C. 毛利率D. 净利润率答案：A8. 企业进行财务预测时，常用的方法不包括以下哪项？A. 历史趋势法B. 回归分析法C. 德尔菲法D. 现金流量折现法答案：D9. 在高财课程中，下列哪项不是企业筹资方式？A. 发行债券B. 发行股票C. 内部留存收益D. 政府补贴答案：D10. 企业在进行财务规划时，下列哪项不是财务规划的内容？A. 资本结构规划B. 投资规划C. 营运资金规划D. 产品定价策略答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 企业进行财务分析时，常用的财务比率包括以下哪些？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 净利润率答案：ABCD2. 企业在编制现金流量表时，下列哪些活动应计入投资活动产生的现金流量？A. 购买固定资产B. 出售固定资产C. 偿还债务D. 购买股票答案：ABD3. 在高财课程中，下列哪些是投资决策的评估方法？A. 净现值法B. 内部收益率法C. 盈亏平衡点法D. 杜邦分析法答案：ABC4. 企业财务杠杆的高低通常与下列哪些指标有关？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 速动比率答案：A5. 企业进行长期投资时，应考虑的财务指标包括以下哪些？A. 投资回报率B. 投资回收期C. 投资风险D. 存货周转率答案：ABC三、简答题（每题5分，共10分）1. 简述企业财务杠杆的作用。
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业务题1、非货币性资产交换例题【例题1】20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。
A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。
打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。
B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。
假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付运杂费（换出资产）15 000元外，没有发生其他相关税费。
假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。
分析：整个资产交换过程没有涉及收付货币性资产，因此，该项交换属于非货币性资产交换。
本例涉及存货与固定资产的交换，对A公司来讲，换入的打印机是经营过程中必须使用的机器，对B公司来讲，换入的设备是生产打印机过程中必须使用的机器，两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同，两项资产的交换具有商业实质；同时，两项资产的公允价值都能够可靠地计量，符合以公允价值计量的两个条件，因此，A公司和B公司均应当以换出资产的公允价值为基础，确定换入资产的成本，并确认产生的损益。
A公司的账务处理如下：A公司换入资产的增值税进项税额=900 000×17%=153 000（元）换出设备的增值税销项税额=900 000×17%=153 000（元）借：固定资产清理 1 050 000累计折旧450 000贷：固定资产——设备 1 500 000借：固定资产清理15 000贷：银行存款15 000借：固定资产——打印机900 000应交税费——应交增值税（进项税额）153 000营业外支出165 000贷：固定资产清理 1 065 000应交税费——应交增值税（销项税额）153 000B公司的账务处理如下：根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。
高财习题一到五章题目+答案
第一章【例1-1】国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
甲公司应作如下账务处理借：应收账款—美元（100 000×8.1）810 000贷：主营业务收入（100 000×8.1）810 000【例1-2】国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。
2007年4月10日，从国外购入某原材料，共计50 000欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为50 000元人民币，支付的进口增值税为85 000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。
该公司相关账务处理如下：借：原材料（50 000×10+50 000）550 000应交税费—应交增值税（进项税额）85 000贷：应付账款—欧元500 000银行存款（50 000+85 000）135 000【例1-3】国内某企业的记账本位币是人民币。
2007年5月12日从中国银行借入英镑10 000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑=12元人民币。
假定借入的英镑暂存银行。
该企业的相关账务处理如下：借：银行存款—英镑（10 000×12）120 000贷：短期借款—英镑l20 000【例1-4】国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年l2月12日，甲公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20 000美元，当日的即期汇率为l美元=8.15元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元=8.2元人民币。
甲公司应进行以下账务处理：借：银行存款—美元（20 000×8.15）163 000贷：实收资本l63 000【例1-5】沿用【例1-1】，假定2007年6月30日的即期汇率为1美元=8.2元人民币，则对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”，采用期末汇率折算为记账本位币820 000元人民币（100 000×8.2），与其交易日折算为记账本位币时的金额810 000元人民币的差额为10 000元人民币，应当计入当期损益，同时调整货币性项目的原记账本位币金额。
高财练习
高级财务会计例题一外币折算例题例1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)的记账本位币为人民币，对外币交易采用发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2007年7月31日的即期汇率为1美元=7．8元人民币，甲公司2007年8月份发生以下外币交易：(1)8月15日，进口一台机器设备，设备价款为400 000美元，货款已通过银行存款支付，当日的即期汇率为1美元=8元人民币。
该设备入境后发生运输费20 000元人民币，安装调试费10 000元人民币。
(2)8月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元(不含增值税税额)，当日的即期汇率为1美元=8．05元人民币，款项尚未收到。
(3)8月22日将100 000美元卖给银行，买入价是1美元=7．90元人民币，同时交易日的即期汇率为1美元=8．00元人民币，企业取得人民币。
(4)8月26日从银行买入200 000美元，银行卖出价1美元=8．20元人民币，交易日的即期汇率为1美元=8．00元人民币。
(5)8月30日，收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的即期汇率为1美元=8．1元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8元人民币，款项已由银行收存。
(6)8月31日，收到7月份发生的应收账款300 000美元，当日的即期汇率为1美元=8．12元人民币。
要求：假定不考虑增值税等相关税费，试就上述外币业务进行日常处理和资产负债表日会计处理例2、某上市公司以人民币为记账本位币。
20x7年11月20日，以1000美元／台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台(该器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了相应货款(假定该上市公司有美元存款)。
至20x7年12月31日，已经售出甲器材2台，库存尚有10台，国内市场仍无甲器材供应，其在国际市场的价格己降至980美元／台。
11月20日的即期汇率是1美元=8．2元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=8．1元人民币。
高级财会例题
【例题】长江公司于2007年1月1日以货币资金3500万元取得了大海公司30%的所有者权益，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。
假设不考虑所得税的影响。
长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。
见表1。
2007年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
大海公司于2007年度实现净利润800万元，没有支付股利，没有发生资本公积变动的业务。
2008年1月1日，长江公司以货币资金5000万元进一步取得大海公司40%的所有者权益，因此取得了控制权。
大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11900万元。
2008年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，预计尚可使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
长江公司和大海公司属于非同一控制下的两个公司。
1.2007年1月1日至2008年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录：（1）2007年1月1日借：长期股权投资3500贷：银行存款 3500（2）2007年12月31日借：长期股权投资----损益调整 234 {[800-（300-100）÷10]×30%}贷：投资收益 234（3）2008年1月1日借：长期股权投资 5000贷：银行存款 50002.长江公司对大海公司追加投资后，对原持股比例由权益法改为成本法的会计分录：借：盈余公积23.4利润分配——未分配利润210.6贷：长期股权投资 2343.计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值：原持有30%股份应确定的商誉=3500-30%×11000=200万元进一步取得的40%股份应确定的商誉=5000-40%×11900= 240万元长江公司对大海公司投资形成的商誉=200+240=440万元4.在合并财务报表工作底稿中编制对子公司个别报表进行调整的会计分录：借：固定资产300贷：资本公积3005.在合并财务报表工作底稿中编制长期股权投资由成本法调整为权益法的会计分录(合并工作底稿中，相对于原持股比例应享有的部分，应调整所有者权益项目)：借：长期股权投资 234贷：盈余公积23.4利润分配——未分配利润 210.6借：长期股权投资36[（11900-11000）×30%-234]贷：资本公积36自初始投资至购买日的期间，大海公司的可辨认资产公允价值变动相对于原持股比例30%的份额270万元（（11900-11000）×30%），归属于损益影响的部分234万元（780×30%）调整盈余公积和未分配利润，剩余部分36万调整资本公积。
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⾼财习题⼀、单项选择题1、有关企业合并的下列说法中，正确的有（C）C.控股合并的结果是形成母⼦公司关系2、假定家公司与⼄公司合并，则下列有关此项合并的阐述中，不正确的是（D）D.通过合并，甲公司必然成为⼄公司的控股股东3、下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B）B.确认合并商誉的前提是采⽤购买法实施企业合并4、企业集团合并财务报表的编制者是（A）A.母公司5、同⼀控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并⽇应当编制的合并报表种类不包括（D）D.合并所有者权益变动表6、2009年初，甲企业⽤银⾏存款460万元购买⾮同⼀控制下的⼄企业的全部净资产，⼄企业被吸收合并时可辨认净资产账⾯价值400万元、公允价值420万元。
甲企业2009年末各资产及资产组未有发⽣减值。
则2009年末个别资产负债表中的“商誉”报告价值为（B）B.407、在编制合并财务报表时，关于企业集团内部存货交易的下列说法中，正确的是（B）B.内部存货销售产⽣的为实现内润应抵销8、资产负债表⽇本国货币与外币之间的⽐率是（A）A. 现⾏汇率9、属于以实现汇兑损益的是（A）A.交易损益10、企业在资产负债表⽇将所有外币货币性账户按期末即期汇率进⾏调整时⽽产⽣的汇兑损益是（C） C.调整损益11、按照两项交易观点，确认的购货成本或销售收⼊取决于（A）的汇率A.交易⽇12、在采⽤流动与⾮流动项⽬法时，对于⾮流动资产应按（B）进⾏折算B.历史汇率13、A公司B公司融资租赁设备，设备的成本为50万元，租期5年，经计算年租⾦为123709元，租赁合同期满时，租赁资产退回出租⼈，承租⽅担保残值为5万元，则最低租赁付款额为（A）123709x5+5=66854514、融资租⼊固定资产的⼊账价值应该是（D）D.租赁开始⽇租赁资产公允价值与最低付款额的现值⼆者中较低者15、某企业以融资租赁⽅式租⼊固定资产⼀台，应付融资租赁费为180万元，另发⽣运杂费8万元，安装调试费⽤10万元，租赁业务⼈员发⽣的差旅费⽤2万元，改固定资产的租赁期为9年，同类固定资产折旧年限为10年，⽆残值。
高财计算题
高财计算题：1，甲公司2009年末应收账款余额为100万元，计提比例0.5%，2010年发生坏账6000元（其中A3000元，B3000元），年末应收账款余额为80万。
2011年末应收账款余额为110万元，2012年5月发生坏账1000元（C公司），10余额份收回原核销B公司坏账3000元，年末应收账款余额为120万元。
计算：2009年应计提坏账准备：100万×0.5%=5000元。
2010年应计提坏账准备：80万×0.5%+6000-5000=5000元2011年应计提坏账准备：110万×0.5%-80万×0.5%=1500元2012年应计提坏账准备：120万×0.5%-（110万×0.5%-1000+3000）=-1500发生坏账时：借：坏账准备借：资产减值损失贷：应收账款贷：坏账准备2011抵消分录：借：坏账准备1500元贷：资产减值损失1500元借：坏账准备4000元（80万×0.5%）贷：年初未分配利润4000元2，母公司将2000万元的存货按2400万元销售给子公司，子公司于第二年将该存货的30%另加价10%的毛利售出企业集团。
编制抵销分录。
第一年：借：营业收入2400万元贷：营业成本2000万元存货400万元第二年：借：年初未分配利润400万元贷：存货280万元（400*70%）营业成本120万元如果第一年直接对外销售30%借：营业收入2400万元贷：营业成本2120万元存货280万元3，债券面值100万元，发行价1051540元，票面利率10%，实际利率8%，三年期。
实际利率摊销法年应计利息实际利息溢价摊销摊余成本发形时1051540第一年10万84123 15877 1051540-15877=1035663第二年10万82853 17147 1018516第三年10万81485 18516 1000000合计30万51540第一年抵消分录借：应付债劵1035663贷：持有至到期投资1035663借：应付利息10万贷：应收利息10万借：投资收益84123贷：财务费用84123第二年抵消分录：借：应付债劵1018516贷：持有至到期投资1018516第三年抵消分录：借：应付债劵1000000贷：持有至到期投资10000004，杠杆租赁.甲公司以杠杆租赁形式，从银行贷款100万元，借款利息为10%，期限5年，普通年金系数为5.计算第二年归还的本金与利息。
高财习题及答案
1.甲公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，库存商品的成本为800 万元，公允价值为1000万元，增值税率为17%，消费税率为8%，该存货已提跌价准备为10 万元，当天乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1200 万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360 万元，未分配利润结存额为1000万元。
编制甲公司取得投资时会计分录。
借：长期股权投资——乙公司（700×60%）420资本公积——股本溢价240盈余公积360利润分配——未分配利润20存货跌价准备10贷：库存商品800应交税费——应交增值税（销项税额）170——应交消费税802.甲公司2008 年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1 元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800 万元，公允净资产为2000 万元。
证券公司收取了45万元的发行费用。
编制甲公司取得投资的会计分录。
借：长期股权投资——乙公司1000贷：股本100 资本公积——股本溢价900同时，支付发行费用时：借：资本公积——股本溢价45贷：银行存款45 3、T 公司以一项原价1000万元、累计折旧400万元的设备和一项原价为600万元、累计摊销为150万元的专利权作为对价取得同一集团内另一家全资企业H 公司100%的股权，合并日H 公司所有者权益总量为1300万元，根据上述资料，编制会计分录。
借：长期股权投资1300累计折旧400累计摊销150贷：固定资产1000无形资产600资本公积2504．2008 年 2 月 1 日P 公司向 D 公司的股东定向增发1000 万股普通股（每股面值为1元），对D 公司进行合并，并于当日取得对 D 公司70%的股权，该普通股每股市场价格为4元，D 公司合并日可辨认净资产的公允价值为4500 万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为（850 ）万元。
高财题目精编版
1、未来公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
（1）2007年1月即期汇率的近似汇率为1美元＝8.50元人民币。
各外币账户的年初余额如下：（2）公司2007年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回（增值税为零）；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。
收到外币交易日即期汇率为1美元＝8.35元人民币，外币已存入银行。
（3）1月31日的即期汇率为1美元＝8.40元人民币。
要求：（1）编制未来公司有关外币业务的会计分录。
（2）分别计算2007年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。
（3）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）2. A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。
（2）起租日：2000年12月31日。
（3）租赁期：2000年12月31日～2002年12月31日。
（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。
（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。
（6）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的公允价值为1000万元。
达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。
（7）租赁年内含利率为6%。
（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。
甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2001年3月10日达到预定可使用状态。
A公司2000年12月31日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。
高财
高财的课堂习题:第一章：1. 单选题.我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（）。
A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C．该企业的编报货币为欧元D．该企业的编报货币为人民币解析C 外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。
2.甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
20×7年4月3日，向乙公司出口销售商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。
假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
相关会计分录如下：借：应收账款—乙公司（美元）22 950000贷：主营业务收人（12 000×250×7.65）22 950 0003.沿用上题，20×7年4月30目，甲股份有限公司仍未收到乙公司发来的销售货款。
当目的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
乙公司所欠销售货款按当日即期汇率折算为22 800 000元人民币（12 000×250×7.6），与该货款原记账本位币之差额为150 000元人民币（22 950 000-22 800 000）。
相关会计分录如下：借：财务费用—汇兑差额150 000贷：应收账款—乙公司（美元）150 000假定20×7年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=7.62元人民币，相应的会计分录为：借：银行存款—人民币（12 000×250×7.62）22 860 000贷：应收账款—美元22 800 000财务费用—汇兑差额60 0004.甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。
高财例题
(例21—1)A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司；A公司于20×7年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：表21—1A借：长期股权投资20000000贷：股本6000000资本公积——股本溢价14000000进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应自资本公积(资本溢价或股本溢价)转入留存收益。
本例中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为2400万元(1000万+1400万)，假定其中资本溢价或股本溢价的金额为1800万元。
在合并工作底稿中，应编制以下调整分录：借：资本公积12000000贷：盈余公积4000000未分配利润8000000(例21—2)A公司以一项账面价值为280万元的固定资产(原价400万元，累计折旧120万元)和一项账面价值为320万元的无形资产(原价500万元，累计摊销180万元)为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100％的股权。
合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：表21—2 单位：元A公司在合并日应确认对B公司的长期股权投资，进行以下账务处理：借：固定资产清理 2 800 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 4 000 000 借：长期股权投资10 000 000贷：固定资产清理 2 800 000无形资产 3 200 000资本公积 4 000 000 进行上述处理后，A公司资本公积账面余额为500万元(100万元＋400万元)，假定全部属于资本溢价或股本溢价，小于B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分，A 公司编制合并财务报表时，应以账面资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额为限，将B公司在合并前实现的留存收益中归属于A公司的部分相应转入盈余公积和未分配利润。
高财试卷试题库(十份)
试卷一一、单项选择题(每小题1分,共10分。
在下列各题的备选答案中,选出你认为正确的答案,并将其符号填入答题纸。
)1、某企业采用备抵法核算坏账损失,坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。
上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元,本年末为2000万元。
该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为()万元。
A、50B、100C、0D、-502、同一控制下的控股合并中,长期股权投资成本按()确定A、被合并方账面净资产份额B、以非现金资产为合并对价的,按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本C、以现金为合并对价的,按现金金额D、以权益性证券位合并对价的,按证券发行价格3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的()A、计提产品保修费用B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法,会计采用直线法计提折旧D、计提在建工程减值准备4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。
A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益5、企业收到以外币投入的资本,应当采用()折算A、交易发生日即期汇率B、收到外币款项当月月初的汇率C、即期汇率的近似汇率D、合同约定的汇率6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用,假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除,那么该项预计负债的计税基础为()A、30B、0C、60D、无法确定7、企业进行外币业务的会计处理,在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。
A、现行汇率B、历史汇率C、账面汇率D、期初汇率8、只调整会计报表,变动会计计量单位的物价会计处理方法是()A、现行成本会计B、一般物价水平会计C、两种方法结合的会计D、物价变动会计的部分调整9、下列关于控制的论述,不正确的有。
高级财务会计例题案例
第二章P27假%应该接受的项目为ABCD公司应该投资并融资的金额为400万元。
P90图【案例分析题】甲公司是一家以钢铁贸易为主业的大型国有企业集团，总资产100亿元，净资产36亿元，最近三年净资产收益率平均超过了10%经营现金流入持续保持较高水平。
甲公司董事会为开拓新的业务增长点，分散经营风险，获得更多收益，决定实施新的公司战略，即决定从留存收益中安排2亿元对其他行业进行投资。
甲公司投资部根据董事会的决定，经过可行性分析和市场调研了解到，我国某特种机床在工业、农业、医疗、卫生、能源等行业使用广泛，市场需求将进入快速发展阶段，预计年均增长20姆上；但是，生产该特种机床的国内企业工艺相对落后，技术研发能力不足，质量难以保证；我国有关产业政策鼓励中外合资制造该特种机床项目，要求注册资本不得低于1亿元(人民币，下同)，其中中方股份不得低于50%欧洲的欧龙公司是全球生产该特种机床的龙头企业，其产品技术先进并占全球市场份额的80%有意与甲公司合资设立合资企业。
1. 甲公司与欧龙公司就设立合资企业进行了洽谈，欧龙公司提出的合资条件如下：(1) 合资期限10年，注册资本1亿元，其中欧龙公司占50%以价格为2000万元的专有技术和价格为3000万元的设备投入；甲公司以5000万元现金投入。
(2) 合资企业的生产管理、技术研发、国内外销售由欧龙公司负责，关键零部件由欧龙公司从国外进口，租用欧龙公司在中国其他合资项目的闲置厂房。
(3) 合资企业每年按销售收入的8殖欧龙公司支付专有技术转让费。
2. 甲公司财务部对设立合资企业进行了分析和预测，合资企业投产后预测数据如下：(1) 合资企业投产后，第1年、第2年、第3年的净利润分别为2040万元、2635万元、3700万元，第4 — 10年的净利润均为5750万元。
(2) 该项目无建设期，固定资产全部为欧龙公司投入的设备，在合资期限内，固定资产总额不变，设备可使用10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为0;专有技术按10 年平均摊销。
高财平时习题
1、A公司2007年3月决定以库存商品和所持有的长期股权投资交换B公司的固定资产一台。
A公司库存商品账面余额为50万元，公允价值为60万元，长期股权投资的账面余额为10万元，公允价值为21万元，B公司固定资产账面原值为120万元，已计提折旧10万元，公允价值91.2万元。
假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。
假设该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量。
要求：编制A公司和B公司上述业务的会计分录。
2、甲公司拥有一台专有设备，该设备账面原价450万元，已计提折旧330万元。
乙公司拥有一幢建筑物，账面原价300万元，已计提折旧210万元，两项资产均未计提减值准备。
甲公司决定以其专有设备交换乙公司该幢建筑物作为办公室使用，该专有设备是生产某种产品必须的设备。
由于专有设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量；乙公司拥有的建筑物因建筑年代久远，性质比较特殊，其公允价值也不能可靠计量。
双方商定，公司根据两项资产账面价值的差额，支付了30万元补价。
假定交易中没有涉及相关税费。
要求：（1）判断甲公司和乙公司的该项交易是否属于非货币性资产交换；（2）分别做出甲公司和乙公司的会计处理3.甲企业于20×9年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为200 000元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于2009年5月1日前偿付货款。
由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1 Et进行债务重组。
债务重组协议规定，甲企业同意减乙企业30 000元债务，余额用现金立即偿清。
乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。
甲企业已该项应收债权计提了20 600元的坏账准备。
要求：编制A公司和B公司上述业务的会计分录。
4、2007年1月1日，甲公司销售一批产品给丙公司，含税价为150万元。
高财例题
1.某集团公司自2007年开始用备抵法核算坏账，且2007,2008,2009年集团内部未发生坏账，答案：2007年：借：应付账款20000贷：应收账款20000借：坏账准备1000贷：资产减值损失10002008年：借：应付账款30000贷：应收账款30000借：坏账准备1500贷：期初未分配利润500资产减值损失10002009年：借：应付账款40000贷：应收账款40000借：坏账准备1200资产减值损失300贷：期初未分配利润15002.甲公司为乙公司的母公司，2009年两公司间发生的内部交易为：（1）乙公司将其生产的产品销售给甲公司，成本为80万，售价为100万元，增值税率为17%，货款尚未结清，甲公司本年售出60%。
（2）甲公司6月份将其生产的产品销售给乙公司作为固定资产，产品的成本为40万元，售价为50万元，乙公司预计使用10年，报废时无残值。
要求：根据上述业务编制合并报表的抵消会计分录答案：（1）借：营业收入100贷：营业成本100借：营业成本8贷：存货8借：应付账款117贷：应收账款117（2）借：营业收入50贷：营业成本40固定资产10借：固定资产——累计折旧0.5 （10/10×6/12=0.5）贷：管理费用0.54.A公司在2009年初取得B公司80%的股份，当时B公司的“实收资本”账户余额为500万元，“资本公积”账户余额为300万元。
A公司的初始投资成本为700万元。
B公司2009年实现净利润200万元，按净利润的10%提取盈余公积，60%分配股利。
要求：编制2009年初（股权取得日）和年末（股权取得日首期）与长期投资有关的抵消分录。
（默认为非同一控制）答案：（1）年初借：股本500资本公积300商誉60 （700-800×80%）贷：长期股权投资700少数股东权益160（2）年末（合并资产负债表）借：股本500资本公积300盈余公积20未分配利润—期初60商誉60贷：长期股权投资764 （700+200×（1-60%）×80%）少数股东权益176 （160+200×（1-60%）×20%）（合并利润表）借：投资收益160少数股东权益40贷：提取盈余公积20应付普通股股利120未分配利润—期末60 （200×（1-10%-60%））5.2008年某子公司个别资产负债表上存货的价值为40000元，均为从母公司购进商品，母公司本其内部销售该批商品的售价为60000元，销售毛利率为20%。
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【例题1•计算题】2009年6月30日，A公司向B公司的原股东定向增发1500万股普通股（每股面值为l 元）对B公司进行控股合并。
市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。
假定该项合并为非同一控制下的企业合并，被购买方B公司在2009年6月30日有关资产、负债情况如下表所示：资产负债表（简表）2009年6月30日单位：万元项目 B公司账面价值公允价值资产：货币资金270 270应收账款1200 1200存货 153 270长期股权投资1290 2280固定资产1800 3300无形资产300 900商誉 0 0资产总计5013 8220负债和所有者权益：短期借款1350 1350应付账款180 180其他应付款180 180负债合计1710 1710股本 1500资本公积900盈余公积300未分配利润603所有者权益合计3303 6510B公司的股东对出售B公司股权选择采用免税处理。
B公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。
各公司适用的所得税税率均为25%。
『答案』（1）编制购买日的有关会计分录借：长期股权投资5250（1500×3.5）贷：股本1500资本公积3750（2）编制购买方在购买日合并资产负债表中的调整分录借：存货117（270－153）长期股权投资990（2280－1290）固定资产1500（3300－1800）无形资产600（900－300）贷：资本公积3207（3）编制购买方在购买日合并资产负债表中的抵销分录计算购买日的合并商誉递延所得税负债＝3207×25%＝801.75（万元）合并商誉＝5250－（6510－3207×25%）×70%＝1254.225（万元）借：股本1500资本公积4107（900＋3207）盈余公积300未分配利润603商誉1254.225贷：长期股权投资5250少数股东权益1712.475〔（6510－3207×25%）×30%〕递延所得税负债801.75【例题2•计算题】2009年1月2日A企业以增发的本企业普通股1000万股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行吸收合并。
A企业增发的股票面值为每股1元，公允价值每股12.5元。
合并前A企业与B企业原股东不存在任何关联方关系，所得税税率为25%，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日B企业各项可辨认资产、负债的公允价值如下表所示：单位：万元项目 B企业账面价值公允价值资产：银行存款8000 8000应收账款1200 1200存货200 300长期股权投资1000 1000固定资产5000 7000无形资产5000 4000商誉0 0资产总计20400 21500负债和所有者权益：短期借款100 100应付账款5000 5000其他应付款4000 4000预计负债0 300负债合计9100 9400实收资本（股本）10000资本公积300盈余公积100未分配利润900所有者权益合计 11300『答案』（1）计算递延所得税及所得税费用。
项目公允价值计税基础暂时性差异可抵扣差异应纳税差异银行存款8000 8000应收账款1200 1200存货300 200 100长期股权投资1000 1000固定资产7000 5000 2000无形资产4000 5000 1000短期借款（100）（100）应付账款（5000）（5000）其他应付款（4000）（4000）预计负债（300）0 300不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值12100 11300 1300 2100递延所得税资产＝1300×25%＝325（万元）递延所得税负债＝2100×25%＝525（万元）（2）计算购买日商誉①可辨认净资产公允价值＝12100（万元）②考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值＝12100＋325－525＝11900（万元）③企业合并成本＝12500（万元）④购买日商誉＝12500－11900＝600（万元）（3）编制购买日有关会计分录借：银行存款8000应收账款1200库存商品300长期股权投资1000固定资产7000无形资产4000递延所得税资产325商誉600贷：短期借款100应付账款5000其他应付款4000预计负债300递延所得税负债525股本1000资本公积——股本溢价11500【例题1】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%提取法定盈余公积。
2011年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本计量模式改为公允价值计量模式。
该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
从2007年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。
假定按年确认公允价值变动损益。
要求：（1）编制2007年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。
（2）计算2008年、2009年和2010年该投资性房地产每年计提的折旧额。
（3）填列2011年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。
会计政策变更累积影响数计算表单位：万元年度原政策影响当期损益新政策影响当期损益税前差异所得税影响税后差异2008年－400 9000－8000 1000＋400 1400×25％1400－350 2009年小计2010年合计（4）编制有关项目的调整分录。
（5）计算2011年递延所得税负债发生额（注明借贷方）。
（6）编制2011年投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。
【答案】（1）借：投资性房地产10000累计折旧2000贷：固定资产10000投资性房地产累计折旧（摊销）2000（2）每年计提折旧=（10000-2000）÷20=400万元。
（3）会计政策变更累积影响数计算表单位：万元年度原政策影响当期损益新政策影响当期损益税前差异所得税影响税后差异2008年-400 1000 1400 350 10502009年-400 600 1000 250 750小计-800 1600 2400 600 1800（累积）2010年-400 500 900 225 675合计 -1200 2100 3300 825 2475（4）①编制2010年初调整分录借：投资性房地产—成本8000—公允价值变动1600投资性房地产累计折旧（摊销）2800贷：投资性房地产10000递延所得税负债600利润分配—未分配利润1800借：利润分配—未分配利润180贷：盈余公积180②编制2010年调整分录借：投资性房地产—公允价值变动500投资性房地产累计折旧（摊销）400贷：递延所得税负债225利润分配—未分配利润675借：利润分配—未分配利润67.5贷：盈余公积67.5（5）2011年12月31日资产的账面价值=10200万元，计税基础=（10000-2000）-400×4=6400万元。
递延所得税负债余额=（10200-6400）×25%=950万元，递延所得税负债发生额=950-825=125万元（贷方）。
（6）借：投资性房地产—公允价值变动100贷：公允价值变动损益100借：所得税费用125贷：递延所得税负债125、【例23-5】丙公司有一台管理用设备，原始价值为84 000元，预计使用寿命为8年，净残值为4 000元，自20×2年1月1日起按直线法计提折旧。
20×6年1月，由于新技术的发展等原因，需要对原预计使用寿命和净残值作出修正，修改后的预计使用寿命为6年，净残值为2 000元。
两公司适用的所得税税率均为25%。
假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。
1.分析丙公司对上述会计估计变更的处理如下：（1）不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数；（2）变更日以后发生的经济业务改按新估计使用寿命提取折旧。
2.计算按原估计，每年折旧额为10 000元，已提折旧4年，共计40 000元，固定资产净值为44 000元，则第5年相关科目的年初余额如表23-4所示：表23-4相关科目年初余额表单位：元项目金额固定资产84 000减：累计折旧40 000固定资产净值44 000改变估计使用寿命后，20×6年1月1日起每年计提的折旧费用为21 000元[(44 000-2 000)÷(6-4)]。
20×6年不必对以前年度已提折旧进行调整，只需按重新预计的尚可使用寿命和净残值计算确定的年折旧费用。
3.编制会计分录如下借：管理费用21 000贷：累计折旧21 000此估计变更影响本年度净利润减少数为8 250[(21 000-10 000)×(1-25%)]元。
【例23-5】丙公司有一台管理用设备，原始价值为84 000元，预计使用寿命为8年，净残值为4 000元，自20×2年1月1日起按直线法计提折旧。
20×6年1月，由于新技术的发展等原因，需要对原预计使用寿命和净残值作出修正，修改后的预计使用寿命为6年，净残值为2 000元。
两公司适用的所得税税率均为25%。
假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。
1.分析丙公司对上述会计估计变更的处理如下：（1）不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数；（2）变更日以后发生的经济业务改按新估计使用寿命提取折旧。
2.计算按原估计，每年折旧额为10 000元，已提折旧4年，共计40 000元，固定资产净值为44 000元，则第5年相关科目的年初余额如表23-4所示：表23-4相关科目年初余额表单位：元项目金额固定资产84 000减：累计折旧40 000固定资产净值44 000改变估计使用寿命后，20×6年1月1日起每年计提的折旧费用为21 000元[(44 000-2 000)÷(6-4)]。
20×6年不必对以前年度已提折旧进行调整，只需按重新预计的尚可使用寿命和净残值计算确定的年折旧费用。
3.编制会计分录如下借：管理费用21 000贷：累计折旧21 000此估计变更影响本年度净利润减少数为8 250[(21 000-10 000)×(1-25%)]元。