已用第八章--采购与付款课件
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第八章-采购预付款循环审计.
3.审查固定资产的增加
▪ 主要应审查固定资产增加 的合规性、固定资产计价 的正确性及会计处理的适 当性。
▪ 固定资产的增加有购置、 自制自建、投资者投入、 更新改造增加、债务人抵 债等多种增加方式，不同 的增加方式，其具体审计 方法各有不同。
(1)对于外购固定资产，应检 查：
检查计价是否正确，授权批准 手续是否齐备，会计处理是否 正确。
(七) 付款控制
▪ (1)企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付 结算办法》等Байду номын сангаас定办理采购付款业务。
▪ (2)企业会计部门在办理付款业务时，应当对采购 发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、 完整性、合法性及合规性进行严格审核。
▪ (3)企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度。 ▪ (4)企业应当加强应付账款和应付票据的管理。 ▪ (5)企业应当建立退货管理制度。
学）
一、购货与付款循环的内部控制
▪ (一)职责分工控制 ▪ (二)授权批准 ▪ (三)凭证和记录 ▪ (四)请购控制 ▪ (五) 采购控制 ▪ (六) 验收控制 ▪ (七) 付款控制 ▪ (八) 对账控制 ▪ (九)监督检查
(一)职责分工控制
▪ （1）请购与审批； ▪ （2）询价与确定供应商； ▪ （3）采购合同的订立与审批 ； ▪ （4）采购与验收； ▪ （5）采购、验收与相关会计记录； ▪ （6）付款审批与付款执行。
采购与付款循环控制测试案例
【案例分析】 ▪ 第（1）项：第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列
入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单， 则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经 过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 ▪ 第（2）项：第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询 价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗 位。 ▪ 第（3）项：第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应 当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
购货付款PPT课件
期数比较，调查、分析长期挂账的应付账款，判断被审计 单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； （3）计算应付账款对购货总额的比例、应付账款对流动负债 的比率，并与前期对比，评价应付账款的总体合理性； （4）利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增加变动幅 度，判断应付账款增减变动的合理性。
应付账款分析性复核表 索引号：D3-3
①从验收单追查至采购明细 账 ②从卖方发票追查至采购明 细账
采购交易类别的实质性程序（续）
审计目标
常见的错报
实质性程序
3.准确性——测 试所记录的采购 业务的估价准确
①数量、计价、 总额错误 ②折扣处理错误
①核对采购明细账、卖方 发票、验收单等 ②复算折扣和运费在内的 卖方发票填写的准确性
4.截止——测试 ①购货业务提前 ①核对验收单、卖方发票
➢ （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单， 并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权 人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票 于月末送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付 款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单 后应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账 款账簿。
4.查找未入账的应付账款
（1）审查是否有未入账的购货发票、材料入库凭证； （2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间
是否正确； （3）检查资产负债表日后应付账款明细帐贷方发生额，确认
其入账时间是否正确； （4）分析、调节债权人对账单与应付账款明细表之间的差异； （5）核对结账日后现金支出日记帐与应付账款日记帐； （6）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工
确认与记录负债 会计部门 记账程序、独立审核、定期核对
案例
应付账款分析性复核表 索引号：D3-3
①从验收单追查至采购明细 账 ②从卖方发票追查至采购明 细账
采购交易类别的实质性程序（续）
审计目标
常见的错报
实质性程序
3.准确性——测 试所记录的采购 业务的估价准确
①数量、计价、 总额错误 ②折扣处理错误
①核对采购明细账、卖方 发票、验收单等 ②复算折扣和运费在内的 卖方发票填写的准确性
4.截止——测试 ①购货业务提前 ①核对验收单、卖方发票
➢ （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单， 并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权 人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票 于月末送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付 款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单 后应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账 款账簿。
4.查找未入账的应付账款
（1）审查是否有未入账的购货发票、材料入库凭证； （2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间
是否正确； （3）检查资产负债表日后应付账款明细帐贷方发生额，确认
其入账时间是否正确； （4）分析、调节债权人对账单与应付账款明细表之间的差异； （5）核对结账日后现金支出日记帐与应付账款日记帐； （6）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工
确认与记录负债 会计部门 记账程序、独立审核、定期核对
案例
《采购与付款管理》课件
评价方法
采用加权评分、层次分析法、模糊综合评价等方法，对供应商进行评价和排序 。
供应商关系管理
01
02
03
合同管理
与供应商签订明确、详细 的采购合同，明确双方的 权利和义务，确保采购活 动的顺利进行。
沟通与协调
建立有效的沟通机制，及 时解决采购过程中出现的 问题，加强与供应商的协 作与配合。
供应商激励
采购与付款的流程
需求分析
企业根据实际需求，提 出采购计划，并进行审
核。
供应商选择
根据采购计划的要求， 选择合适的供应商，进 行商务谈判，签订采购
合同。
合同履行
供应商按照合同规定的 时间、地点和质量要求 交货，企业进行验收和
入库。
付款结算
企业根据采购合同的规 定，进行付款结算。
02
供应商管理
供应商选择
合同履行
企业应按照合同约定履行自己的义务，确保合同的顺利实施。在履行过程中，企业应加强与供应商的 沟通，及时解决可能出现的问题。
纠纷处理
在合同履行过程中，如果出现纠纷，企业应及时采取措施，如协商、调解或仲裁等，以维护企业的利 益。同时，企业应认真总结经验教训，加强合同管理，避免类似纠纷再次发生。
04
确保企业经营活动的效率和效果、资 产的安全完整、经济信息和财务报告 的可靠性。
全面性、重要性、制衡性、适应性、 成本效益。
采购与付款内部控制的目标和原则
采购与付款内部控制目标
确保采购活动合规、合法，保障资产安全， 提高采购效率，降低采购成本，保证付款的 准确性。
采购与付款内部控制原则
明确职责分工，遵循授权批准，确保合同履 行，加强监督检查。
付款
是指企业根据采购合同的规定，向供 应商支付货款的整个过程。
采用加权评分、层次分析法、模糊综合评价等方法，对供应商进行评价和排序 。
供应商关系管理
01
02
03
合同管理
与供应商签订明确、详细 的采购合同，明确双方的 权利和义务，确保采购活 动的顺利进行。
沟通与协调
建立有效的沟通机制，及 时解决采购过程中出现的 问题，加强与供应商的协 作与配合。
供应商激励
采购与付款的流程
需求分析
企业根据实际需求，提 出采购计划，并进行审
核。
供应商选择
根据采购计划的要求， 选择合适的供应商，进 行商务谈判，签订采购
合同。
合同履行
供应商按照合同规定的 时间、地点和质量要求 交货，企业进行验收和
入库。
付款结算
企业根据采购合同的规 定，进行付款结算。
02
供应商管理
供应商选择
合同履行
企业应按照合同约定履行自己的义务，确保合同的顺利实施。在履行过程中，企业应加强与供应商的 沟通，及时解决可能出现的问题。
纠纷处理
在合同履行过程中，如果出现纠纷，企业应及时采取措施，如协商、调解或仲裁等，以维护企业的利 益。同时，企业应认真总结经验教训，加强合同管理，避免类似纠纷再次发生。
04
确保企业经营活动的效率和效果、资 产的安全完整、经济信息和财务报告 的可靠性。
全面性、重要性、制衡性、适应性、 成本效益。
采购与付款内部控制的目标和原则
采购与付款内部控制目标
确保采购活动合规、合法，保障资产安全， 提高采购效率，降低采购成本，保证付款的 准确性。
采购与付款内部控制原则
明确职责分工，遵循授权批准，确保合同履 行，加强监督检查。
付款
是指企业根据采购合同的规定，向供 应商支付货款的整个过程。
第八章采购与付款循环审计.
2018/9/17
审计学
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好好学习啊！
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审计学
20
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审计学 13
（三）累计折旧的审计（理解）
审计目标：主要关注折旧政策是否符合规定，及折旧额计
算是否正确
实质性程序：
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表， 检查折旧政策和折旧方法，采用加速折旧的取得相应文件 实施分析性程序 检查折旧的计提与分配 实行账账核对 结合固定资产的审计进行核对 检查是否恰当列报
请购商品和劳务：通常由仓库部门根据收、发、存
情况，发出请购单；
对外订购：由采购部门进行 验收商品 储存商品 付款、记账
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审计学
4
（二）采购与付款的主要凭证及会计记录
请购单：一般一式三联，仓库一份、采购部门一份、验收部门一份； 订购单：由采购部门填写，大额重要项目应采用招标方式确定供应商，
10
（一）应付账款的审计（重点）
应付账款：主要指购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位
的款项，不包括购买固定资产、无形资产等长期资产的款项。
审计目标：结合具体的认定去掌握，详见P190 实质性程序：
获取和编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账 核对是否相符； 对应付账款实施分析性程序； 函证应付账款：主要针对金额较大和金额虽然不大但是是企业重要供货 人的债权人； 查找未入账的应付账款 抽查相应凭证 检查应付账款是否存在借方余额； 检查长期挂账的部分；
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审计学 11
（一）应付账款的审计（重点）
关注应付关联方账款； 检查所采用的汇率及汇率折算情况 验明披露是否恰当
采购与付款控制课件.ppt
10
《企业内部控制具体规范—采购与付款》
采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。
11
案例一
A公司的材料采购需经授权批准后方可进行。采购部根据经批准 的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订货单的要求 验收货物，并编制一式多联的验收单，验收单未作连续编号。仓 库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加 以保管。采购部门根据验收单编制付款凭单，月末把验收单一联 和付款凭单交会计部作记账用。会计部审核付款凭单后，支付采 购款项。该公司授权会计部的经理保管和签署支票，经理将其授 权给会计人员李四负责，并由李四保管支票印章。李四根据已经 过审核批准的付款凭单，确定支票受款人名称金额等与凭单内容 一致后签署支票，李四签署支票后未对付款凭单作任何处理。
要求。
12
案例二
以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施， 请分析以下措施有何不妥之处：
为简化程序，请购单只需由采购部门审批即可。 小额的采购业务可以提出口头请购申请，采购部门负
责人口头审批同意。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验 收入库单，一般的物品可交由请购部门直接使用，无 需验收。
人简化审批手续，必须在及后的发票上签字确认。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收 入库单；日常使用的一般的物品可交由请购部门自己验 收后直接使用。
对于单笔金额在100万元以上的采购业务应由需求部门提 出申请，经领导集体审批后由行政部牵头采购部具体负 责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在1000元以下 的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。
5
采购与付款的主要业务程序和关键控制点
6
7
8
9
第四节 采购与付款内部控制的监督检查
《企业内部控制具体规范—采购与付款》
采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。
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案例一
A公司的材料采购需经授权批准后方可进行。采购部根据经批准 的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订货单的要求 验收货物，并编制一式多联的验收单，验收单未作连续编号。仓 库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加 以保管。采购部门根据验收单编制付款凭单，月末把验收单一联 和付款凭单交会计部作记账用。会计部审核付款凭单后，支付采 购款项。该公司授权会计部的经理保管和签署支票，经理将其授 权给会计人员李四负责，并由李四保管支票印章。李四根据已经 过审核批准的付款凭单，确定支票受款人名称金额等与凭单内容 一致后签署支票，李四签署支票后未对付款凭单作任何处理。
要求。
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案例二
以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施， 请分析以下措施有何不妥之处：
为简化程序，请购单只需由采购部门审批即可。 小额的采购业务可以提出口头请购申请，采购部门负
责人口头审批同意。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验 收入库单，一般的物品可交由请购部门直接使用，无 需验收。
人简化审批手续，必须在及后的发票上签字确认。
采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收 入库单；日常使用的一般的物品可交由请购部门自己验 收后直接使用。
对于单笔金额在100万元以上的采购业务应由需求部门提 出申请，经领导集体审批后由行政部牵头采购部具体负 责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在1000元以下 的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。
5
采购与付款的主要业务程序和关键控制点
6
7
8
9
第四节 采购与付款内部控制的监督检查
购货与付款PPT学习教案
合计
第16页/共29页
实施分析性分析程序
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比例，并与此前期间比较，可 能发现闲置固定资产或已减少了固定资产未在账上注销的问题。（每 一个产量需要多少固定资产原值）
（2）本期计提折旧额与固定资产总成本的比例（即年折旧率），并与上 期比较，发现本期折旧额计算上的错误。
第5页/共29页
应付帐款明细表
被审计单位： 客户名称 款项性质 期初余额 期末余额
有关帐龄分析(外币/人民币)[请注明])
一年以内
一至二年 二至三年 三年以上
编制单位签章
财务负责人
注：1、请用“△”注明关联企业 2、帐龄超过三年的说明未付原因
3、注明欠持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的款项
并取得相关证据（取证内容与借款科目相同）；
（相符“√”，不相符或无“×”）
说明：
第12页/共29页
固定资产审计
➢ 审计目标 ➢ 实质性程序
第13页/共29页
固定资产的审计目标
❖ 存在性 ❖ 所有权 ❖ 记录的完整
性
❖计价 ❖期末余额 ❖披露
第14页/共29页
实质性程序
获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计 正确，并与明细账合计数和总账的余额核对相符，结合累 计折旧和减值准备科目与报表数核对相符。
序 号 债权人名称
业务 性质
应付账款替代检查程序表
编制人 复核人
签名
日期 索引号 F3-2 页次
检查内容
余额 月 日 凭证号
原始凭证金额
发票号 1
2
3
备注
借方
贷方
注：1、检查决算日后本科目明细帐及现金（银行存款）日记帐，核实其是 说明： 否已支付
第八章采购与付款循环的审计案例
1
固定资产的审计
2
应付账款的审计
1
固定资产的审计
一、确定固定资产的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的固定 资产是存在的。
√
B.所有应当记录的固定资产 均已记录。
C.记录的固定资产由被审计 单位拥有或控制。
D.固定资产以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊已恰当记 录。
E.固定资产已按照企业会计 准则的规定在财务报表中 做出恰当列报。
4. 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
步骤七：检查固定资产的租赁
2. 企业财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭 证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进 行严格审核。
3. 企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账 款和定金的管理。
4. 企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定 的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经 有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
（二）完善的授权审批制度
交易处理的有效程序通常是以对这些交易规定明确 的授权和批准开始的。在购货和付款循环中，较常见的授 权审批程序包括：
1. 所有的购货都是根据经批准的请购单进行的； 2. 购货按正确的级别批准； 3. 购货价格应经过批准； 4. 付款应经过有关人员授权批准。
（三）充分的凭证和记录
（二）实施购货与付款循环的控制测试程序
步骤一：存在或发生目标测试 常用的测试程序有： （1）查验请购单、订货单、验收单和卖方发票是否一应 俱全，并附在付款单后； （2）查验购货是否按正确的级别批准，检查核准购货的 标记； （3）检查注销凭证的标记，以防止重复使用。 （4）查验被审计单位对卖方发票、验收单、订货单和请 购单是否作内部核查, 检查内部核查的标记。
采购与付款业务核算课件
VS
预付账款核算是指对企业在采购过程 中产生的预付账款进行确认、记录和 管理的过程。通过预付账款核算，企 业能够准确反映因采购而产生的预付 款项，并对其进行有效的管理。预付 账款核算的主要内容包括：预付账款 的确认、记录、核对、退回以及与供 应商的对账等。
付款业务处理
付款业务处理是采购与付款业务核算中的关 键环节，涉及核对发票、核对账户余额以及 确保付款正确无误。
供应商交货延迟
采购订单未及时下达或下达时未明确交货 期限，可能导致供应商无法按时交货，影
响企业的生产计划和销售。
总结词
采购订单处理不当可能引发供应商 交货延迟、产品质量问题、合同纠
纷等风险。
A
B
C
D
合同纠纷
采购订单中的条款与合同条款不一致或存 在歧义，可能导致双方在履行合同时产生 纠纷，影响企业的正常运营。
采购与付款业务核算课件
目录
CONTENTS
• 采购与付款业务概述 • 采购业务核算 • 付款业务核算 • 采购与付款业务内部控制 • 采购与付款业务核算案例分析
01 采购与付款业务概述
CHAPTER
采购与付款业务定义
采购
是指企业根据需求计划，寻找合 适的供应商，通过谈判、签订合 同等方式，购买商品或劳务的行 为。
应付账款核算是指对企业在采购过程中产生的应付账款进行确认、记录和管理的过程。通过应付账款 核算，企业能够准确反映因采购而产生的负债，并对其进行有效的管理。应付账款核算的主要内容包 括：应付账款的确认、记录、核对、支付以及与供应商的对账等。
预付账款核算
预付账款核算是采购与付款业务核算 中的重要环节，主要涉及确认、记录 和跟踪预付账款的金额和退回情况。
采购与付款循环审计培训课件(PPT 84页)
（二）编制订购单
了解采购部门编制订购单情况
部门：采购部门
凭证：订购单
注意：
1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。
2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。
3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应
商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，
应采取竞价方式来确定供应商。
（也叫付款通知书、付款单）
控制措施：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性。
２．确定供应商发票计算的正确性。
3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支 持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
4．独立检查付款凭单计算的正确性。
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单 控制措施：（见后）
认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易 提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、 “完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有 关。
一、控制测试和交易的实质性程序一览表 案例及实训P32
四 应付账款的审计
（一）确定应付账款的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的应付账 款是存在的。
√
B.所有应当记录的应付账款均 已记录。
C.记录的应付账款由被审计单 位拥有或控制。
D.应付账款以恰当的金额包括 在财务报表中，与之相关 的计价或分摊已恰当记录。
记录 支出
付款
确认与 记录负债
编制付 款凭单
请购 订货 验收入库存 付款
采购与付款业务课件
激励机制
通过设立供应商奖励制度等方式，激励供应商提高产品质量、降低成本、提升 服务水平，增强供应商的合作积极性和忠诚度。
03
采购谈判与合同管理
采购谈判技巧
建立信任关系
在谈判过程中，建立互信关系 是关键，通过真诚沟通、透明
交流来获得对方的信任。
明确需求
在开始谈判之前，明确自身需 求和底线，了解供应商的供应 能力和状况，以便更好地进行 谈判。
根据合同条款和实际验收入库情况， 企业向供应商支付相应的款项。
02
供应商管理
供应商选择
供应商选择标准
在选择供应商时，应考虑供应商的信 誉、产品质量、价格、交货期和服务 等因素，以确保供应商能够满足企业 的采购需求。
供应商筛选流程
制定筛选标准，收集供应商信息，进 行初步筛选，对筛选出的供应商进行 现场考察和评估，最终确定合格供应商。
05
采购风险与质量控制
采购风险识别与预防
供应商选择风险
选择不合适的供应商可能导致供 应中断、产品质量问题等风险。
预防措施包括供应商评估、选择 和定期审查。
价格风险
市场价格波动可能导致采购成本增 加。预防措施包括价格比较、长期 协议和价格上限。
交货期风险
供应商延迟交货可能导致生产中断。 预防措施包括提前下单、定期跟进 和备用供应商计划。
灵活变通
在谈判过程中，要灵活变通， 根据实际情况调整策略，以达 到最佳的谈判效果。
掌握信息
了解市场行情、竞争对手情况 等信息，有助于在谈判中占据
优势地位。
合同条款与内容
01
02
明确商品或服务的规格、 质量、数量、价格等细 节，避免后期纠纷。
约定交货时间、地点、 方式等物流条款，确保 双方权益得到保障。
通过设立供应商奖励制度等方式，激励供应商提高产品质量、降低成本、提升 服务水平，增强供应商的合作积极性和忠诚度。
03
采购谈判与合同管理
采购谈判技巧
建立信任关系
在谈判过程中，建立互信关系 是关键，通过真诚沟通、透明
交流来获得对方的信任。
明确需求
在开始谈判之前，明确自身需 求和底线，了解供应商的供应 能力和状况，以便更好地进行 谈判。
根据合同条款和实际验收入库情况， 企业向供应商支付相应的款项。
02
供应商管理
供应商选择
供应商选择标准
在选择供应商时，应考虑供应商的信 誉、产品质量、价格、交货期和服务 等因素，以确保供应商能够满足企业 的采购需求。
供应商筛选流程
制定筛选标准，收集供应商信息，进 行初步筛选，对筛选出的供应商进行 现场考察和评估，最终确定合格供应商。
05
采购风险与质量控制
采购风险识别与预防
供应商选择风险
选择不合适的供应商可能导致供 应中断、产品质量问题等风险。
预防措施包括供应商评估、选择 和定期审查。
价格风险
市场价格波动可能导致采购成本增 加。预防措施包括价格比较、长期 协议和价格上限。
交货期风险
供应商延迟交货可能导致生产中断。 预防措施包括提前下单、定期跟进 和备用供应商计划。
灵活变通
在谈判过程中，要灵活变通， 根据实际情况调整策略，以达 到最佳的谈判效果。
掌握信息
了解市场行情、竞争对手情况 等信息，有助于在谈判中占据
优势地位。
合同条款与内容
01
02
明确商品或服务的规格、 质量、数量、价格等细 节，避免后期纠纷。
约定交货时间、地点、 方式等物流条款，确保 双方权益得到保障。
采购与付款管理课件
付款风险识别与防范
供应商风险
供应商可能存在经营状况不佳、破产倒闭等风险，导致无法按时交货或产品质量问题。防 范措施包括选择优质供应商、进行供应商评估和考核、签订严格的合同条款等。
支付风险
支付过程中可能存在资金损失、延迟支付等风险。防范措施包括选择可靠的支付方式、加 强支付审核和监督、实施资金集中管理、建立风险准备金等。
确认供应商回复
收到供应商的回复后，确 认采购订单的有效性。
签订合同
与供应商签订采购合同， 明确双方的权利和义务。
采购监控
监控供应商表现
对供应商的履行情况进行监控， 确保其按照合同要求提供商品或
服务。
处理质量问题
如发现质量问题，及时与供应商 沟通并采取相应的纠正措施。
评估供应商绩效
定期评估供应商的绩效，包括交 货周期、质量、价格等方面的表
供应商评估的方法
采用评分法、审计法、现场考察等方式进行评估。
供应商评估的内容
产品质量、价格、交货期、服务、技术水平等。
供应商关系管理
供应商关系管理的原则 建立长期、稳定、互利的战略合作关系，实现双 方共同发展。
供应商关系管理的方法 采用定期沟通、协商、协议等方式进行管理。
供应商关系管理的目标 实现供应链的优化，降低采购成本，提高企业竞 争力。
供应商评估与选择
制定明确的供应商评估标准和选择流程， 确保供应商的质量和信誉可靠。
付款审核与控制
建立严格的付款审核流程，确保付款金额、 条件和相关单据的准确性，防止错误或舞 弊。
采购订单与合同管理
确保采购订单和合同条款与企业的需求和 法律法规相符，并对合同执行过程进行跟 踪和监控。
采购与付款管理的审计程序
《采购与付款》课件
03
CHAPTER
采购成本与价格分析
采购成本构成
直接成本
指与采购商品或服务直 接相关的成本，如商品
价格、运费等。
间接成本
指与采购过程相关的成 本，如采购人员的工资
、差旅费等。
库存持有成本
指因持有库存而产生的 成本，如仓储费、保险
费等。
缺货成本
指因缺货导致的成本， 如生产中断、紧急采购
等。
价格分析方法
多源采购
同时从多个供应商采购，增加 议价能力。
标准化
通过标准化减少定制部件和产 品，降低采购成本。
持续改进
通过持续改进采购流程和供应 商管理，降低成本。
04
CHAPTER
付款与支付方式
付款方式
现金付款
直接以现金支付给供应商，适用于小额、短 期的交易。
电子支付
通过第三方支付平台进行支付，方便快捷， 适用于线上交易。
提高质量
风险管理
优质的供应商和产品可以提高企业的产品 质量和生产效率。
有效的采购管理可以帮助企业规避供应商 风险、产品质量风险等，降低企业的经营 风险。
采购的分类
按采购物品的用途
生产性采购和消费性采购。
按采购过程的特点
直接采购和间接采购。
按采购方式
招标采购、询价采购、比价采购、议价采购和定 价收购。
采购与供应链管理的关系
采购是供应链管理的重要组成部 分，负责与供应商建立合作关系 ，确保企业生产所需物资的供应
。
采购与供应链管理的目标一致， 都是为了实现企业整体效益最大
化。
采购与供应链管理的协同工作能 够提高企业运营效率，降低成本
和风险。
06
CHAPTER
第八章采购与付款循环审计
第八章采购与付款循环审计
第四节 采购与付款循环其他 相关账户的审计
一、预付账款的审计 （一）预付账款的审计目标 确定预付账款是否存在； 确定预付账款是否归被审单位所有； 确定预付账款增减变动的记录是否完整； 确定预付账款期末余额是否正确； 确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
第八章采购与付款循环审计
三、累计折旧的审计
（一）累计折旧的审计目标 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务 会计制度，是否一贯遵循； 确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和 一贯； 确定累计折旧的期末余额是否正确； 确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
第八章采购与付款循环审计
（五）付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证 明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购 单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 （六）明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细 账 （七）付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭 证 （八）对账单
第八章采购与付款循环审计
（5）将“累计折旧”账户贷方的本期计提折 旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户 的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已 全部摊入本期产品成本或费用。一旦发现差异， 应及时追查原因，并考虑是否应建议作适当调 整。 （6）结合固定资产审计，检查其折旧的计提 是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。 （7）检查累计折旧的披露是否恰当。
（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和 减少。应当深入分析其差异，并根据被审计单 位以往和今后的生产经营趋势判断差异产生的 原因是否合理。
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况， 与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信 息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性 和准确性。
第四节 采购与付款循环其他 相关账户的审计
一、预付账款的审计 （一）预付账款的审计目标 确定预付账款是否存在； 确定预付账款是否归被审单位所有； 确定预付账款增减变动的记录是否完整； 确定预付账款期末余额是否正确； 确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。
第八章采购与付款循环审计
三、累计折旧的审计
（一）累计折旧的审计目标 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务 会计制度，是否一贯遵循； 确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和 一贯； 确定累计折旧的期末余额是否正确； 确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
第八章采购与付款循环审计
（五）付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证 明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购 单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 （六）明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细 账 （七）付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭 证 （八）对账单
第八章采购与付款循环审计
（5）将“累计折旧”账户贷方的本期计提折 旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户 的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已 全部摊入本期产品成本或费用。一旦发现差异， 应及时追查原因，并考虑是否应建议作适当调 整。 （6）结合固定资产审计，检查其折旧的计提 是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。 （7）检查累计折旧的披露是否恰当。
（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和 减少。应当深入分析其差异，并根据被审计单 位以往和今后的生产经营趋势判断差异产生的 原因是否合理。
（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况， 与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信 息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性 和准确性。
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已用第八章--采购与付款
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（一）总分类核算
材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实 际成本核算基本相同
区别在于月份终了时计算并结转材料成本差异
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（二）明细分类核算
“原材料”明细分类账：数量金额式 “材料采购”明细分类账：数量金额式 “材料成本差异”明细分类账：三栏式
一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账 合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和 会计部门距离较近，能够经常检查的企业。
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二、按计划成本的会计核算设计
（一）总分类核算 （二）明细分类核算 “原材料”明细分类账：数量金额式 “材料采购”明细分类账：数量金额式 “材料成本差异”明细分类账：三栏式
3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付（货 到单未到）
4.采用预付货款的方式采购材料
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1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达
购料
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据）
材料验收入库
借：原材料 贷：材料采购
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已用第八章--采购与付款
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（三）订货控制制度
采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后，必 须向不同的多家供应商发出询价单，初步确定适 合的供应商并准备谈判
采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货单， 并将订单及时传送给生产、销售、保管和财会等 有关部门
核心是对询价、签订合同和订货单的控制
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记入适当的账户和适当的会计 期间；正确地进行计量
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（六）会计稽核与对账制度
涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过 稽核人员或会计主管审核后才能记账
对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地 与客户对账
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第二节 采购核算方法的设计
一、按实际成本的会计核算设计 二、按计划成本的会计核算设计
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第一节 采购与付款的内部控制要求与内容
一、采购与付款的内部控制要求
合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、 账、物分管，以互相牵制、强化监督
建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请 购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节 的会计控制
保证采购合同的严格执行 堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采
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一、按实际成本的会计核算设计
（一）总分类核算 （二）明细分类核算
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（一）总分类核算
按材料入库时间和货款支付时间不同：
1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达（单货 同时到达）
2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料 尚未到达或尚未验收入库（单到货未到）
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
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（二）明细分类核算
1.明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类 账（数量金额式）
2.明细分类账的设置方法
两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片， 由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用 于仓储和会计部门距离较远的企业。
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（二）采购的请购单控制制度
货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提 前通知货物保管部门
由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请 购量后，正式提交请购单
经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的 请购单还必须通过采购部门和财务部门的确认 后方可生效
货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意 见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办 理招标订货手续
月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到 达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划 成本计价，暂估入账
借：原材料 贷：应付账款
下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回
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4.采用预付货款的方式采购材料
预付材料价款
借：预付账款 贷：银行存款（应付账款、应付票据）
预付款的材料到达
第八章 采购与付款 内部控制与核算规程设计
内部控制要求 内部控制内容 核算方法 核算程序
了解 理解 理解 了解
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第八章 采购与付款 内部控制与核算规程设计
第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 第二节 采购与付款核算方法的设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计
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（四）货物验收控制制度
仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行 验收保管到达的货物
仓库保管部门须及时填制收货单一式数联，并 分别传送给采购部门和财会部门
保证所购货物符合预定的品名、 数量和质量标准，明确保管部 门和有关人员的经济责任
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（五）入账付款或应付账款控制制度
会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始凭证并审核无误后， 应及时记录存货的增加和银行存款的减少或应付账款的增加
适用范围：材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资
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三、按计划成本计价的优点（了解） 与按实际成本计价的比较
便于考核各类或各种材料采购业务的经营成果，有利于 改进材料采购环节的经营管理工作
可以剔除材料价格变动对产品成本的影响，有利于考核 车间的经营成果
可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账 的登记工作
缺点：材料成本计算的准确性相对差一些，因为它起到 了平滑采购成本的作用。
购物资的安全与完整
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二、采购与付款的内部控制内容
（一）职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度
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（一）职务分离制度
不相容岗位至少包括：
请购与审批 询价与确定供应商 采购合同的订立与审计 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行
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2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但 材料尚未到达或尚未验收入库
购料
Hale Waihona Puke 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
材料验收入库
借：原材料 贷：材料采购
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3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付
在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算 只将收到的材料登入明细分类账