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第九章 关税.完美版PPT
第九章 关税
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
05关税41页PPT
第二节 进出口税则
（5）滑准税。根据货物的不同价格使用不同税率的一类特殊的
从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高到低而由低到 高设置计征关税的方法。 进口货物的价格越高，关税税率越低，反之则越高。 优点：可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而 不受减少国际市场价格波动的影响。
我国2005年5月开始对关税配额外棉花进口配额征收滑准税，税 率滑动的范围为5%-40%，征收的目的是在大量棉花进口的情况
品，推定其收件人为所有人；以邮递或者其他运输方式出境的物品 ，推定其寄件人或托运人为所有人。
第一节 征税对象与纳税义务人
【多选题】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出口货物的经纪人 D.进出境物品的所有人
【答案】ABD
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况
价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、 货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费
。
第三节 完税价格与应纳税额的计算
进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：
第三节 完税价格与应纳税额的计算
完税价格的构成因素
不计入完税价格的因素Fra bibliotek基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费
税税则委员会决定。
按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别 批准，可以适用最惠国税率。
第二节 进出口税则
2.税率种类 进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、选择税、复 合税、滑准税。 （1）从价税。以货物的价格或价值为征税标准。
特点：税额与进口商品价格高低相关，正比。
优点：税负公平明确，易于实施。 缺点：不同品种、规格、质量的同一货物有很大差异，海关估价 有一定难度，计征关税的手续较复杂。
第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
关税的会计核算PPT精品课件
学习、立志成材，为长大后获得这份感情打好基础。
如果信真的寄出去了，收到信的同学又 该如何面对？
• 1、如果你相信老师能够理性处理，而且是不伤害 对方的前提下，最好请老师处理且帮你出注意。
• 2、理智接受这封信。但是要明确拒绝，同时要保 密、不向周围同学炫耀，传阅信件。
• 3、如果你不想截止伤害到对方的话，就可以像这 首诗那样向对方表明你对他的态度。
资源税的会计核算
• 资源税概述
– 资源税征税范围 – 资源税税目与税额 – 资源税计税依据 – 资源税应纳应税资源品直接销售的会计核算 – 纳税人生产自用应税资源品的会计核算 – 收购未税矿产品的会计核算 – 外购液体盐加工固体盐的会计核算
• 资源税纳税申报表填制
关税的会计核算
• 关税概述
– 关税的基本概念 – 关税税则 – 关税计税依据的确认 – 关税应纳税额的计算
• 关税的会计核算
– 工业企业关税的会计核算
• 进口关税的会计核算 • 出口关税的会计核算
– 商品流通企业关税的会计核算
• 自营进出口业务关税的会计核算 • 代理进出口业务关税的核算
• 出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的 填制
印花税的会计核算
• 印花税概述
– 印花税征税范围 – 印花税纳税人 – 印花税税目、税额
• 印花税的会计核算 • 印花税纳税申报表填制
车辆购置税的会计核算
• 车辆购置税概述
– 车辆购置税纳税人及征税范围 – 车辆购置税税率与应纳税额的计算 – 车辆购置税的缴纳
• 车辆购置税的会计核算
城镇土地使用税的会计核算
看看下面两幅漫画，他(她)们的交往方式是否恰当? 说说原因。
要自然大方，互相帮助，共同讨论，共同进步。
如果信真的寄出去了，收到信的同学又 该如何面对？
• 1、如果你相信老师能够理性处理，而且是不伤害 对方的前提下，最好请老师处理且帮你出注意。
• 2、理智接受这封信。但是要明确拒绝，同时要保 密、不向周围同学炫耀，传阅信件。
• 3、如果你不想截止伤害到对方的话，就可以像这 首诗那样向对方表明你对他的态度。
资源税的会计核算
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关税的会计核算
• 关税概述
– 关税的基本概念 – 关税税则 – 关税计税依据的确认 – 关税应纳税额的计算
• 关税的会计核算
– 工业企业关税的会计核算
• 进口关税的会计核算 • 出口关税的会计核算
– 商品流通企业关税的会计核算
• 自营进出口业务关税的会计核算 • 代理进出口业务关税的核算
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印花税的会计核算
• 印花税概述
– 印花税征税范围 – 印花税纳税人 – 印花税税目、税额
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车辆购置税的会计核算
• 车辆购置税概述
– 车辆购置税纳税人及征税范围 – 车辆购置税税率与应纳税额的计算 – 车辆购置税的缴纳
• 车辆购置税的会计核算
城镇土地使用税的会计核算
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《关税及其他税》 (2)幻灯片
二、进口货物完税价格的规定及计算
• 进口货物完税价格应是“到岸价〞，包括 起卸前的保险费、运输及相关费用〔如装 卸费、搬运费等〕
• 方法共六种，依次使用：成交价格法、一 样货物成交价格法、类似货物成交价格法、 倒扣价值法、计算价格法、合理方法。特 殊情况下，可颠倒使用倒扣价格法和计算 价格法；
• 注意合理方法是原那么而非方法。
• 一、完税价格的定义 • 二、进口货物完税价格的规定及计算 • 三、出口货物完税价格的规定及计算
一、完税价格的定义
• 定义：指海关计征关税所依据的价格。
• 含义〔1〕必须以货物的实际成交价格为根 底，即进出口货物实际交易中达成的价格。 〔2〕只有经过海关审核并承受的申报价格 才能作为完税价格。对于不符实际的申报 海关可以不予承受，并按照有关规定进展 调整。进口关税 = 进口货物的完税价格× 税率，出口关税 = 出口货物的完税价格× 税率
〔一〕进口关税：
• 〔以CIF征收〕。 目的是：实施产业政策、调整 产业构造、保护经济、开展进出口贸易
• 1、按计量标准分： • 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 • 从量税税额 = 货物数量×单位税额 〔重量、
数量、容量等〕〔如啤酒、原油、胶卷、冻鸡〕 • 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物
性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
•
一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的
≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
• 2、公式：无复合税
• 出口从价关税 = 完税价格〔FOB÷〔1+出口关税税率〕〕 × 出口关税税率
• *、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独 列明的佣金，要从完税价格中扣除
关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选
原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。
关税计算与征收35页PPT
（一）书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停 支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；
（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他 财产。
-27-
拒绝缴纳关税的法律后果
，因此不能取得原产地资格。现将其中由欧盟进口部分改由香港进口，按照 澳大利亚执行的全球性原产地累计标准，可将香港进口部分作为本国成分累 计，则本国成分达到了60%，可取得原产地资格，可以申请办理普惠制产地 证书。
这种办法对于发展中国家和地区，扩大利用普惠制出口是十分有利 的。
三、关税的计算
进口关税 税额的计算
如何判断货物是否发生实质性变化
5、累计原产地标准
在审定受惠国产品的外国成分时，将若干个受惠国，甚至将所有受惠 国都视为一个经济整体，来自该整体内的其他国家的原材料、零部件将 视为加工国的本国成分。
示例：
我国向澳大利亚出口手表，其中本国原料和劳务价值占40%，由日本进口成分40 %，由欧盟进口成分20%，按照澳大利亚百分比标准规定本国成分应大于50%
进口关税税额的计算——复合税
实例四：
国内某一公司，从日本购进电视摄像机10台成交价格为CIF上
海 10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，
要求计算进口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099； 原产国日本适 用最惠国税率，CIF上海10，000美元／台复合税税率为13，280元人民 币从量税再加3％的从价关税； 审定后完税价格100，000美元； 将外币价格折算成人民币分别为820，000．00元； 复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*关税税率 =10X13，280+820，000X3％
（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他 财产。
-27-
拒绝缴纳关税的法律后果
，因此不能取得原产地资格。现将其中由欧盟进口部分改由香港进口，按照 澳大利亚执行的全球性原产地累计标准，可将香港进口部分作为本国成分累 计，则本国成分达到了60%，可取得原产地资格，可以申请办理普惠制产地 证书。
这种办法对于发展中国家和地区，扩大利用普惠制出口是十分有利 的。
三、关税的计算
进口关税 税额的计算
如何判断货物是否发生实质性变化
5、累计原产地标准
在审定受惠国产品的外国成分时，将若干个受惠国，甚至将所有受惠 国都视为一个经济整体，来自该整体内的其他国家的原材料、零部件将 视为加工国的本国成分。
示例：
我国向澳大利亚出口手表，其中本国原料和劳务价值占40%，由日本进口成分40 %，由欧盟进口成分20%，按照澳大利亚百分比标准规定本国成分应大于50%
进口关税税额的计算——复合税
实例四：
国内某一公司，从日本购进电视摄像机10台成交价格为CIF上
海 10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，
要求计算进口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099； 原产国日本适 用最惠国税率，CIF上海10，000美元／台复合税税率为13，280元人民 币从量税再加3％的从价关税； 审定后完税价格100，000美元； 将外币价格折算成人民币分别为820，000．00元； 复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*关税税率 =10X13，280+820，000X3％
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
《进出口关税的计算》PPT课件
立案 2006-06-16 2006-04-18 2006-02-06 2005-12-29 2005-10-14 2005-09-15 2005-06-13 2005-06-06 2005-05-31 2005-04-13 2004-12-28 2004-11-12 2004-08-12 2004-08-10 2004-07-16
ITA税率
对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按ITA税率
征税。
11
进口关税税率的适用范围汇总2
适用税率
税率适用范围
进 口 反倾销税税率、
反补贴税税率、
货 保障措施关税税率 物
按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反 倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《 中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》 的有关规定执行。
3
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
关税制度
06
1
第六章 进出口货物关税计算
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
进出口关税税率的确定 进口关税的计算 出口关税的计算 附加关税的计算
2
本章学习要求
• 掌握进出口关税税率设置及确定方法； • 掌握折算汇率的选择； • 掌握进出口关税的各种计算公式以及关税的具体计算方法； • 掌握附加关税的计算方法。
《 国家税收_关税(PPT 67页) 》
政策； • （5）对进口货物实施正常关税税率和较高关税税率的差别性政策。
凡来自与我国有贸易条约和协定的国家的货物，应当按一般正常税率 征收关税，凡来自与我国没有贸易条约和协定的国家的货物，按较高 的税率征收关税； • （6）对国家鼓励的半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策。
1984年修订了《进出口税则》后 的关税政策
• 大部分国家只收取相关手续费， 不征过境关税，只有伊朗、委 内瑞拉等少数国家征收过境关 税。
（3）按计征方式分类
• 按关税的计征方式，可以将 关税分为从量关税、从价关 税、复合关税、选择关税和 滑动关税。
（4）按税收待遇分类
• 由于输入情况不同而实施的 差别关税待遇一直存在，这 类关税也称为特别关税。
2、我国关税政策
• 在新中国成立之初，我国建立了完全独立自主的保护关税制度，以财 政关税与保护关税政策为主:
• （1）对进口国内能大量生产的商品实行较高的关税政策； • （2）对进口奢侈品和非生活必需品实行较高的关税政策； • （3）对进口国内不能生产的产品实行低税率和免税政策； • （4）对进口科学图书、支农产品和部分药品实行较低的税率和免税
• 我国出口税率比较单一，一 般实行差别比例税率。
（3）暂定税率
• 又分为进口货物暂定税率和出 口货物暂定税率。
• 暂定税率的运用规则如下：
– 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用 暂定税率；
– 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的， 应当从低适用税率；
– 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 – 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂
进口货物完税价格公式
• 进口关税完税价格=到岸价 格(CIF)=离岸价格(FOB)+运 费+保险费
凡来自与我国有贸易条约和协定的国家的货物，应当按一般正常税率 征收关税，凡来自与我国没有贸易条约和协定的国家的货物，按较高 的税率征收关税； • （6）对国家鼓励的半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策。
1984年修订了《进出口税则》后 的关税政策
• 大部分国家只收取相关手续费， 不征过境关税，只有伊朗、委 内瑞拉等少数国家征收过境关 税。
（3）按计征方式分类
• 按关税的计征方式，可以将 关税分为从量关税、从价关 税、复合关税、选择关税和 滑动关税。
（4）按税收待遇分类
• 由于输入情况不同而实施的 差别关税待遇一直存在，这 类关税也称为特别关税。
2、我国关税政策
• 在新中国成立之初，我国建立了完全独立自主的保护关税制度，以财 政关税与保护关税政策为主:
• （1）对进口国内能大量生产的商品实行较高的关税政策； • （2）对进口奢侈品和非生活必需品实行较高的关税政策； • （3）对进口国内不能生产的产品实行低税率和免税政策； • （4）对进口科学图书、支农产品和部分药品实行较低的税率和免税
• 我国出口税率比较单一，一 般实行差别比例税率。
（3）暂定税率
• 又分为进口货物暂定税率和出 口货物暂定税率。
• 暂定税率的运用规则如下：
– 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用 暂定税率；
– 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的， 应当从低适用税率；
– 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 – 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂
进口货物完税价格公式
• 进口关税完税价格=到岸价 格(CIF)=离岸价格(FOB)+运 费+保险费
税法(关税PPT)
三、关税制度的建立和发展
我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 经过了一次全面改革和多次修订， 经过了一次全面改革和多次修订，增加了 海关估价准则、 海关估价准则、各种关税税率的适用原则 和国别范围等诸多内容。同时， 和国别范围等诸多内容。同时，大幅度降 低进口关税，现已接近发展中国家水平。 低进口关税，现已接近发展中国家水平。
第二节 关税的纳税人和征税范围
一、纳税人
纳税义务人： 进口货物的收货人、 纳税义务人 ： 进口货物的收货人 、 出口 货物的发货人、 进出境物品的所有人， 货物的发货人 、 进出境物品的所有人 ， 或推定的所有人。 或推定的所有人。
二、进口商品征税范围
关税的征税对象为准许进出境的货物和 物品。 物品。 货物是指贸易性商品； 货物是指贸易性商品； 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、 物品是指入境旅客随身携带的行李物品 、 个人邮递物品、 各种运输工具上的服务 个人邮递物品 、 人员携带进口的自用物品、 人员携带进口的自用物品 、 馈赠物品以 及其他方式进境的个人物品。 及其他方式进境的个人物品。 对进口商品普遍征税 我国2002年版的出口税则显示， 进口税 我国 年版的出口税则显示， 年版的出口税则显示 目7316个。 个
3.计算价格法 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和 一般费用、 一般费用、货物运抵我国境内输入地点起卸前 的运输、保险费及相关费用相加。 的运输、保险费及相关费用相加。 其他。 4.其他。 海关可以决定2 的顺序。 海关可以决定2.3的顺序。
二、出口税率
我国现行税则对36种商品计征出口关税 我国现行税则对36种商品计征出口关税， 36种商品计征出口关税， 主要是鳗鱼苗、 部分有色金属矿砂、 主要是鳗鱼苗 、 部分有色金属矿砂 、 苯 、 磷等等。税率一般是20 20％ 40％之间，23种 磷等等。税率一般是20％-40％之间，23种 商品实行0 20％ 的暂定税率， 其中16 16种商 商品实行 0-20 ％ 的暂定税率 ， 其中 16 种商 品是零关税， 种商品税率为10 及以下。 10％ 品是零关税，6种商品税率为10％及以下。 因此我国真正征收出口关税的商品只有 20种 税率也较低。 20种，税率也较低。
关税的计算PowerPointPresentatio.pptx
➢货物从内地起运，从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段 运输费用，应予扣除；
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.3120.7.31Friday, July 31, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:42:1218:42:1218:427/31/2020 6:42:12 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.3118:42:1218:42Jul-2031-Jul-20
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:42:1218:42:1218:42Friday, July 31, 2020
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.3120.7.31Friday, July 31, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:42:1218:42:1218:427/31/2020 6:42:12 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.3118:42:1218:42Jul-2031-Jul-20
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:42:1218:42:1218:42Friday, July 31, 2020
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
第九章 关税的核算 《税务会计》PPT课件
税务会计
第9章
关税的核算
9.1 关税核算的基本规定
9.1.1 关税的类型
由于各国的政治、经济各不相同，关税制度的规定也不相同。按照国际的通行做法，可将关税 分为以下几种类型：
(三)以进口 货物的输出 国的差别待
遇为标准
• 1．互惠关税。 • 2．普惠关税。 • 3．特惠关税。 • 4．报复关税。
业费用及利润后的价格确定。 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的成交价格为基础的销售给境外的离岸价格(FOB价格)，扣除出口关税后作为完税价格。其基本计算公式为：
9.1 关税核算的基本规定
9.1.5 关税的减免优惠
我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下，各地海关不得擅自减免关税。 关税的减免主要有法定减免、特定减免和临时减免3种类型。 (1)关税税额在人民币50元以
进口货物成交价格中已包括下列费用，且能单独分列的，可从完税价格中扣除： ➢ (1)进口人向其境外代理人支付的佣金。 ➢ (2)卖方付给买方的正常价格回扣。 ➢ (3)工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 2．进口货物运费和保险费的计算。以境外口岸离岸价格(FOB)成交的，应该另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口 岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。其计算公式为： 【例9—1】某进出口公司从美国进口一批货物1000吨，进口时申报价格(FOB)为US＄60 000，运费每吨US＄30，保 险费率2％，外汇牌价为US＄100＝RMB￥650。该批进口货物的完税价格计算如下： ➢ (1)将申报的美元离岸价格折算成人民币：60 000×6.5＝390 000(元) ➢ (2)计算运费并将其折算成人民币： 1 000×30×6.5＝195 000(元) ➢ (3)该批进口货物的完税价格为：
第9章
关税的核算
9.1 关税核算的基本规定
9.1.1 关税的类型
由于各国的政治、经济各不相同，关税制度的规定也不相同。按照国际的通行做法，可将关税 分为以下几种类型：
(三)以进口 货物的输出 国的差别待
遇为标准
• 1．互惠关税。 • 2．普惠关税。 • 3．特惠关税。 • 4．报复关税。
业费用及利润后的价格确定。 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的成交价格为基础的销售给境外的离岸价格(FOB价格)，扣除出口关税后作为完税价格。其基本计算公式为：
9.1 关税核算的基本规定
9.1.5 关税的减免优惠
我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下，各地海关不得擅自减免关税。 关税的减免主要有法定减免、特定减免和临时减免3种类型。 (1)关税税额在人民币50元以
进口货物成交价格中已包括下列费用，且能单独分列的，可从完税价格中扣除： ➢ (1)进口人向其境外代理人支付的佣金。 ➢ (2)卖方付给买方的正常价格回扣。 ➢ (3)工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 2．进口货物运费和保险费的计算。以境外口岸离岸价格(FOB)成交的，应该另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口 岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。其计算公式为： 【例9—1】某进出口公司从美国进口一批货物1000吨，进口时申报价格(FOB)为US＄60 000，运费每吨US＄30，保 险费率2％，外汇牌价为US＄100＝RMB￥650。该批进口货物的完税价格计算如下： ➢ (1)将申报的美元离岸价格折算成人民币：60 000×6.5＝390 000(元) ➢ (2)计算运费并将其折算成人民币： 1 000×30×6.5＝195 000(元) ➢ (3)该批进口货物的完税价格为：
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Hale Waihona Puke 以放心、称心、舒心为出发点，向社 会推出 “零风 险”服 务。20.11.1820.11.1811:26:5511:26: 55Nov ember 18, 2020
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推行品管，始于教育，终于教育。2020年11月18日 上午11时26分20.11.1820.11.18
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效益是大厦，安全是基石，忧患非忧 天，预 防保安 全。2020年11月18日 星期三 上午11时26分55秒11: 26:5520.11.18
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
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预防火灾，人人有责。20.11.1820.11.18Wednesday, November 18, 2020
➢作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定关税价格时，可 以不另行计入运费。
（二）出口货物完税价格的确定
出口货物应以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格扣 除出口关税后作为完税价格。即：
完税价格＝离岸价格÷（１＋出口税率）
具体审定完税价格应注意以下几点：
➢成交价格中含有支付给国外的佣金的，若与货物离岸价格分列 的应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。
谢谢大家！
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
➢陆运进口：计算至该货物运抵境内的第一口岸
➢海运进口货物，应计算至该货物运抵境内的卸货口岸
（一）进口货物应纳关税
➢以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，其成交价即为完税价格。 应纳关税计算公式为：
应纳税额＝ＣＩＦ×关税税率
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的，计算公式为： 应纳税额＝（ＦＯＢ＋运杂费＋保险费）×关税税率
➢以国外口岸离岸价格加运费（ＣＦＲ价格）成交的，应另加保险 费作为完税价格。计算公式为：
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内部稽核轮流做，查询调阅免烦恼。11:26:5511:26: 5511:2611/18/2020 11:26:55 AM
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用对我自己的永远不满意，来换取顾 客的永 远满意 。20.11.1811:26:5511:26Nov -2018- Nov-20
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你对违章讲人情，事故对你不留情。11:26:5511:26: 5511:26Wednesday, November 18, 2020
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作业不正确，顾客受连累。2020年11月上午11时26分20.11.1811:26Nove mber 18, 2020
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今天付出，明天收获，全力以赴，事 业辉煌 。2020年11月18日星 期三11时26分55秒11: 26:5518 November 2020
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违章难免“英雄气短”，保安方可“ 儿女情 长”。 上午11时26分55秒上 午11时26分11: 26:5520.11.18
➢货物从内地起运，从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段 运输费用，应予扣除；
➢在出口货物离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应 计入完税价格。
出口商品的发货人或其代理人应如实向海关申报出口商品售予境 外的价格，对不符合海关审定价格依据的出口商品，海关将依序 按下列价格予以审定。
二、关税应纳税额的计算
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实施三大战略创信誉，培育企业文化 树形象 。20.11.1820.11.1811: 2611:26:5511: 26:55Nov-20
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认真学习坚决贯彻《安全生产法》。2020年11月18日星期 三11时26分55秒Wednesday, November 18, 2020
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记住山河不迷路记住规章防事故。20.11.182020年11月18日 星期三 11时26分55秒 20.11.18
应纳税额＝（ＣＦＲ＋保险费）×关税税率＝ＣＦＲ／（１－保 险费率）×关税税率
➢进口货物海关估价，计算公式为： 应纳税额＝海关估定完税价格×关税税率
➢特殊进口商品关税计算： 应纳税额＝特殊进口货物完税价格×关税税率
（二）出口货物应纳关税
➢以我国口岸离岸价格（ＦＯＢ）成交的出口关税计算 公式：
应纳关税额＝ＦＯＢ÷（１＋关税税率）×关税税率
➢空运进口货物，应计算至该货物运抵境内的第一口岸
注意
陆运、海运和空运进口货物的运费和保险费， 应按实计算。如无法确定或未实际发生：按进 口同期运输行业的运费率计算运费；按照“货 价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
（2）以其他方式进口的货物：
➢邮运进口货物，以邮费作为运输及相关费用、保险费；
➢以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，应按货 价的1%计算运输及其相关费用、保险费；
第二节 关税的计算
本节主要 内容
1、进、出口货物关税完税价格的确定 2、进、出口货物关税应纳税额的计算
一、关税完税价格的确定
关税完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出 口货物的实际成交价格为基础审定的价格。
（一）进口货物完税价格的确定
1、一般进口货物完税价格的确定：以海关审定的成交价格为基 础的到岸价格为完税价格。到岸价格包括货价及货物运抵我国关 境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。 2、特殊进口货物完税价格的确定：运往境外加工后复境运回；运往 境外修理后复境运回；以租赁租借方式进境。 ３、进口货物完税价格的估定：进口货物成交价海关审查 未确定的，按一定办法依次确认。 ➢完税价格＝国内批发价格÷（１＋进口关税税率＋２０％）