企业内部控制基本规范ppt课件

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在内部环境中居于基础地位的 是组织架构，包括治理结构、 内部机构设置和权责分配。
（一）组织架构
（二）人力资源
（三）企业文化
（四）内部审计
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三、关于风险评估
☺（一）目标设定 ☺（二）风险识别 ☺（三）风险分析 ☺（四）风险应对
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四、关于控制活动
控制活动是指结合具体业务和事项，运用 相应的控制政策和程序，或称控制手段实 施控制。《基本规范》第二十八条规定， 企业应当结合风险评估结果，通过手工控 制与自动控制、预防性控制与发现性控制 相结合的方法，运用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。控制措施一般 包括：不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
实完整； ☻四是，提高经营效率和效果 ☻五是，促进企业实现发展战略
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☻提高经营效率和效果构成企业内部 控制的重要目标。
☻促进企业实现发展战略是内部控制 的最高目标，也是终极目标。
☻上述五个控制目标中，企业经营管 理合法合规、资产安全完整、财务报 告及相关信息真实完整是内部控制的 基础目标。
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（四）内部控制的原则
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（二）企业内部控制规范的实 施范围和时间安排
♥ 《基本规范》第二条明确规定，企业 内部控制规范适用于中华人民共和国 境内设立的大中型企业。
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♥ 具体实施时间要求为：自2011年1 月1日起在境内外同时上市的公司 施行，自2012年1月1日起扩大到 在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础 上，择机在中小板和创业板上市公 司施行。
1. 授权批准的形式 2. 授权审批控制的内容 3. 授权审批控制的实施
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1.授权批准的形式
☺按授权批准的形式，可以分为常规授权和特别 授权。
（1）常规授权是对办理常规业务时权利、条件和 责任的规定，是对企业日常经营管理活动中按 照既定的职责和程序进行的授权。
第三，强化政府有关监督部门对企 业建立与实施内部控制的行政监督。
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二、关于内部环境
《基本规范》第五条规定，内部环境 是企业建立与实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、机构设置及权责 分配、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。内部环境影响着企业内部 控制的方方面面，是内部控制其他四 个构成要素的基础，在企业内部控制 建立与实施中发挥着基础性作用。
须经过两个或两个以上的部门或人员，
并保证业务循环中的有关部门和有关
人员之间进行检查与核对；二是，权
力与职责应当明确的授予具体的部门
和人员；三是，对于重要权力的行使
必须接受定期独立的检查等。
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（二）授权审批控制
授权审批控制应当实现：一是，企业 所有人员未经授权，不能行使相应权 力；二是，企业的所有业务未经授权 不能执行；三是，对于审批人超越授 权范围的审批业务，经办人员有权拒 绝办理，并向上级授权部门报告。
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♫一是，按照《基本规范》第六条的规定， 根据有关法律法规、本规范及配套指引， 制定本企业的内部控制制度并组织实施。
♫二是，按照《基本规范》第七条的规定， 根据修订后的企业内部控制制度和管控 流程，组织软件专业人员对现有的信息 系统进行改造升级，将优化后的流程固 化到信息系统中，促进内部控制流
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第一章《企业内 部控制基本规范》
讲解
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一．关于总则
二．关于内部环境
三．关于风险评估
四．关于控制活动
五．关于信息与沟通
六．关于内部监督
七．关于附则
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一、关于总则
♣（一）内部控制的意义和依据 ♣（二）企业内部控制规范的实施
范围和时间安排 ♣（三）内部控制的定义和目标 ♣（四）内部控制的原则 ♣（五）内部控制的要素 ♣（六）内部控制的组织实施 3
《基本规范》第四条规定了企业 建立与实施内部控制的五项原则：
一是，全面性原则； 二是，重要性原则； 三是，制衡性原则； 四是，适应性原则； 五是，成本效益原则。
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（五）内部控制的要素
♫《基本规范》第五条规定了内部控 制的五要素，即内部环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通和内部 监督。
♫程与信息系统的有机结合，从而实 现对业务和事项的自动控制，减少 或消除人为操纵因素。
♫三是，根据《基本规范》第八条的 规定，建立和完善实施内部控制的 激励约束机制，将各责任单位和全 体员工实施内部控制的情况纳入绩 效考评体系，促进内部控制的有效 实施。
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第二，企业应当聘请注册会计师对 内部控制的建立与实施情况进行审 计，并出具审计报告。
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（三）内部控制的定义和目标
☻《基本规范》第三条明确指出，内部 控制是由企业董事会、监事会、经理 层和全体员工实施的、旨在实现控制 目标的过程。
☻《基本规范》第三条第二款规定了内 部控制的目标为五个方面。
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☻一是，合理保证企业经营管理合法 合规；
☻二是，维护资产安全； ☻三是，保证财务报告
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（六）内部控制的组织实施
内部控制规范建设是一项系统工程， 内部控制的实施更为关键。《基本 规范》的第六条至第十条分别从企 业、政府部门、中介机构三个不同 的角度对确保企业内部控制的有效 实施提出严格要求。
第一，企业建立和实施内部控制， 至少要做好三个方面的工作。
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（一）不相容职务分离控制
（二）授权审批控制
（三）会计系统控制
（四）财产保护控制
（五）预算控制
（六）运营分析控制
（七）绩效考评控制
（八）重大风险预警和突发事
件应急处理机制
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（一）不相容职务分离控制
做到不相容职务的分离，应当考虑以
下几方面：一是，每类经营业务的发
生与完成，不论是简单还是复杂，必
（一）内部控制的意义和依据
• 《基本规范》第一条阐明了制定与实 施内部控制规范的意义。
• 一是，加强和规范企业内部控制的需 要。
• 二是，有利于全面提升企业经营管理 水平和风险防范能力，促进企业可持 续发展。
• 三是，有利于维护社会主义市场经济
秩序和社会公众利益。
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• 根据《基本规范》第一条规定，制 定企业内部控制规范的基本依据是 《中华人民共和国公司法》、《中 华人民共和国证券法》、《中华人 民共和国会计法》和其他有关法律 法规。