中财复习题题目及答案

选择题：

1、下列关系中，构成关联方关系的是（ABD ）。

A、A间接控制B，A与B的关系

B、B和C同受A控制，B与C的关系

C、A与B共同控制C，A与B的关系

D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系

2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。

作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。

A、48%

B、55%

C、30%

D、80%

3、A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（ABC ）。

A．A公司与B公司B．A公司与C公司C．B公司与D公司D．A公司与E公司

4、A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司40％的股份，B公司拥有C公司10％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(A)。

A、50%

B、65%

C、15%

D、55%

5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（C ）。

A、甲公司向乙公司销售商品

B、乙公司向甲公司出租设备

C、甲公司为丙公司提供借款担保

D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务

6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(ABCD)。

A．对甲企业施加重大影响的投资方

B．甲企业母公司的关键管理人员

C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员

D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业

E．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商

判断题：

1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。

2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。

答案选择1ABD 2C 3 ABC 4 A 5 C 6 ABCD

判断1V 2V

核算及分录

1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正：

（1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15 000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。

（2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。

（3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1 500万元，其销售成本1100万元尚未结转。

要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。

（1）、将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。

1）减少固定资产增加低值易耗品：

借：低值易耗品150 000

贷：固定资产150 000

2）低值易耗品摊销价值的一半

借：管理费用75 000

贷：低值易耗品75 000

3）转销提取的固定资产折旧

借：累计折旧15 000

贷：管理费用15 000

（2）、无形资产少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。

借：以前年度损益调整250 000

管理费用250 000

贷：累计摊销500 000

借：应交税费——应交所得税62 500

贷：以前年度损益调整62 500

借：盈余公积18 750

利润分配——未分配利润168 750

贷：以前年度损益调整187 500

(3) 属于前期会计差错

借：以前年度损益调整11 000 000

贷：库存商品11 000 000

借：应交税费——应交所得税 2 750 000

贷：以前年度损益调整 2 750 000

借：利润分配——未分配利润8250000

贷：以前年度损益调整8250000

借：盈余公积825 000

利润分配——未分配利润825 000

2乙企业与B公司签订供销合同，合同规定乙企业在2007年3月供应给B公司一批物资，由于乙企业未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。2007年11月，B公司通过法律程序要求乙企业赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，乙企业已确认预计负债100万元。2008年2月8日，经法院一审判决，乙企业需要赔偿B公司经济损失140万元，乙企业不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定A与B公司2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴，财务报表于3月1日对外报出。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。编制乙企业和B公司有关的会计分录（所得税税率为25% ）。

乙企业有关会计处理如下：

①确认应支付的赔款

借：预计负债 1 000 000

以前年度损益调整400 000

贷：其他应付款 1 400 000

支付赔款（该事项属于2008年度事项，可以做账，不允许调整会计报表）

借：其他应付款 1 400 000

贷：银行存款 1 400 000

②调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）

借：以前年度损益调整250 000

贷：递延所得税资产250 000

借：应交税费－应交所得税350 000

贷：以前年度损益调整350 000

③结转“以前年度损益调整”科目余额

借：利润分配——未分配利润300 000

贷：以前年度损益调整300 000

④调整利润分配有关数字

借：盈余公积30 000

贷：利润分配——未分配利润30 000

3大发公司为发动机生产和销售企业，2005年12月31日“预计负债—产品质量担保”科目年末余额为20万元。2008年第一季度、第二季度分别销售机床200台、250台，每台售价为10万元。

对购买其产品的消费者，大发公司做出如下承诺：发动机售出后三年内如出现非意外事件造成的发动机故障和质量问题，大发公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～4%。假定大发公司2007年前两个季度实际发生的维修费用分别为40元、50万元（假定上述费用以银行存款支付70%，另30%为耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出）。（1）编制各个季度发生产品质量保证费用的会计分录；（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；（3）计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。

（1）第1季度实际发生产品质量保证费用：