第七章会计财产清查_.pptx

银行存款余额调节表
2003年3月31日
项目
银行存款日记账余额 加：银行已收，企业 未收 减：银行已付，企业 未付 调整后的余额
金额
项目
Байду номын сангаас
345000 银行对账单余额
加：企业已收，银 15000 行未收
减：企业已付，银 10000 行未付 350000 调整后余额
金额
326000
32000
8000 350000
（二）银行存款的清查
清查方法 对账
清查程序
1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。
未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发
生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。
未达账项的四种情况:
（1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 企业的未达账项
（3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付
银行的未达账项
2.编制“银行存款余额调节表”
调节公式：银行存款日记账余额＋（1）－（2）
＝对账单余额＋（3）－（4）
例：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时 发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存 款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项： 1.5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2.5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入账， 而企业尚未接到收款通知； 3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人 尚未到银行办理取款手续； 4.5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费 10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。
第二节 财产清查的基本方法
一、货币资金的清查
货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金
（一）库存现金的清查 清查方法 实地盘点 参与人员 主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员 清查结果的处理
1. 填写“库存现金盘存单”—实际数量 2. 填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表（格式见
p211）
※因出售、报废和毁损等原因减少固定资产的会计核算步骤
一、账户设置
营业外收入 或长期待摊费用
营业外支出 或长期待摊费用
固定资产清理
①转入清理的固定 资产净值 ②清理支出 ③结转清理净收益
①清理收入 ②结转清理净损失
二、账务处理
1.固定资产转入清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产
贷：原材料等
批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分）
－应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－非常损失（自然灾害、意外事故等损失部分） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （三）固定资产清查结果的处理 1.盘盈 发生时， 借：固定资产（评估价） 贷：累计折旧
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
贷：现金
批准后，
借：其他应收款－应收现金短缺款（单位或个人）（责任人赔 偿部分）
－应收保险赔款（保险公司赔偿部分）
管理费用－现金短缺（无法查明原因的部分）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （二）存货清查结果的处理
1.盘盈
发生时，借：原材料等
2.盘亏
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的
残损、变质、短缺；
6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物
资的损失。
二、财产清查的种类
全部清查
按清查的对象和范围分类 局部清查
按清查的时间分类 定期清查 临时清查
按清查的执行单位分类 内部清查 外部清查
三、财产清查的目的
通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制， 使账实相符。
❖ 清查结果（收到回单后）
填制“结算资金清查结果报告表”，格式见p214
第三节 清查结果的处理
一、账户的设置
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 －待处理流动资产损溢
①已经发现尚待处理的财 ①已经发现尚待处理的财产物
产物资的盘亏数
资的盘亏数
②已经批准转销的盘盈数 ②已经批准转销的盘亏数
余 尚未处理的盘亏数大 余 尚未处理的盘盈数大
第七章 财产清查
第一节 概述
一、造成账实不符的原因 财产清查（p205）即财产检查，指通过对现金、实物的实 地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产 物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符 的一种专门方法。 造成账实不相符合的原因： 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生 的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项；
2.发生清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款、原材料等
3.出售收入和残料收入等
借：银行存款、原材料等 贷：固定资产清理
4.保险赔偿等
借：其他应收款等 贷：固定资产清理
于盘盈数的差额
于盘亏数的差额
二、账务处理 （一）现金清查结果的处理
1.盘盈 发生时， 借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有
关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分） 2.盘亏 发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经 入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方可 进行账务处理。 作业：p219 练习二
二、实物的清查
❖ 清查方法 实地盘点
❖ 清查结果
（1）填制“盘存单”－实际数 （2）填制“实存账存对比表”
格式见p210～211
三、往来账项的清查
❖ 清查方法 对账。对账单一式两联，一联作为回单。若核对 相符，应在回单上盖章后退回；若有误，在回单上说明，并 将回单退回，作为进一步核对的依据。
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
贷：营业外收入－固定资产盘盈 2.盘亏 发生时，借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已提减值准备）
贷：固定资产（原始价值） 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分）
－应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢