商业银行存款业务核算

第三章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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（一）存款账户的种类
一般存款账户
➢ 是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
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（一）存款账户的种类
➢ 存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。
➢ 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要 支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和 金额支取款项的一种存款方式。
➢ 协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约 定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转 为协定存款，单独计算利息。
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（二）存款账户的管理
见教材40页（略）
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三、存款业务核算的要求
（一）应正确、及时地办理存款业务 （二）应维护存款人的合法权益 （三）应遵循银行不垫款原则
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四、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 ➢ “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项
以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 ➢ “吸收存款”科目属于负债类科目。 ➢ 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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➢ 专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
➢ 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮 、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保 证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房 地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会 保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、 工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和 使用的资金。
（一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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（一）存款账户的种类
基本存款帐户
➢ 是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金等现金的支 取，应通过本账户办理。
➢ 凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
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（二）存款业务的分类
4、按存取款方式的不同之； ➢ 支票存款 ➢ 存单存款 ➢ 存折存款 ➢ 通知存款 ➢ 协定存款
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（二）存款业务的分类
➢ 支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。
➢ 存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的 单据证明，也叫定期存单。
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（二）存款业务的分类
2、按资金性质的不同 ➢ 财政性存款 ➢ 一般性存款
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（二）存款业务的分类
➢ 财政性存款是银行经办的财政预算内存款 及集中待缴财政的各种款项形成的存款， 一般不计付利息，全部上缴中国人银行；
➢ 一般性存款是指银行吸收的各单位存款及 财政预算外存款、居民个人储蓄存款等， 一般应计付利息，按一定比例上缴中国人 民银行，形成存款准备金。
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： ➢ 活期存款 ➢ 定期存款
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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四、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 ➢ “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发
行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 ➢ “利息支出”科目属于损益类科目。 ➢ 期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。
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（二）存款业务的分类
5、按存款币种的不同： ➢ 人民币存款 ➢ 外币存款
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（二）存款业务的分类
➢ 人民币存款是单位或个人存入人民币款 项而形成的存款；
➢ 外币存款是单位或个人将其外汇资金存 入银行，并随时或约期支取的存款。
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Βιβλιοθήκη Baidu 二、银行存款账户的开立与管理
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四、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 ➢ “应付利息”科目核算银行吸收存款或
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（二）存款业务的分类
1、按产生来源的不同 ➢ 原始存款 ➢ 派生存款
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（二）存款业务的分类
➢ 原始存款又称现金存款或直接存款，是 单位或个人将现金或现金支票送存银行 而形成的存款；
➢ 派生存款又称转账存款或间接存款，是 银行以贷方式创造的存款。派生存款会 增加社会的货币供应量。