商业银行存款业务核算
3存款业务的核算
例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。
商业银行存款业务核算(PPT 108页)
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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1
学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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9
（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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2
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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第三章 存款业务的核算
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户
练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行存款业务的核算原则
汇报人： 2023-11-20
contents
目录
• 存款业务概述 • 存款业务的核算基础原则 • 存款业务的核算流程 • 存款业务的核算风险控制 • 存款业务的核算监管与合规 • 存款业务核算的未来发展趋势
01
存款业务概述
存款业务定义
• 存款业务是指商业银行接受客户存款，并承担按 照约定条件和期限向客户支付本金和利息的业务 行为。
防范和控制市场风险
建立市场风险预警机制
密切关注市场动态，及时预警可能影响存款业务的市场风险。
多样化投资组合
通过分散投资，降低单一市场风险对存款业务的影响。
严格执行风险管理政策
确立清晰的风险管理策略，避免在市场波动时产生不必要的损失。
05
存款业务的核算监管与合规
商业银行的内部监管
1 2
严格的内控制度
区块链技术在存款业务核算中的应用探索
数据安全与可信度提升：区块链技术具有去中心化、不可篡改的特点， 可以应用于存款业务核算，提高数据的安全性和可信度。
跨机构协作与对账：通过区块链技术，商业银行可以与其他金融机构实 现跨机构协作与对账，简化核算流程，提高核算效率。同时，区块链技
术有助于降低对账成本，提升行业整体运营效率。
存款业务的核算风险控制
防范和控制操作风险
严格执行规章制度
商业银行应建立完善的存款业务 操作规程，并确保所有员工熟悉 并严格遵守，以防止操作失误带
来的风险。
提升系统安全性
加强银行信息系统的建设，确保存 款业务数据的安全性，防止因系统 漏洞引发的操作风险。
强化内部审计
通过定期的内部审计，确保存款业 务操作的合规性，及时发现并纠正 可能的操作风险。
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
商业银行存款业务核算
商业银行存款业务核算1. 存款业务具有广泛性：商业银行通过吸收公众存款，形成存款资金供应，以满足广大客户的融资需求，同时为客户提供安全、灵活、收益相对较高的存款服务。
2. 存款业务数量众多：商业银行拥有大量的存款账户，包括个人储蓄账户、企业活期存款、定期存款等多种形式的存款。
3. 存款业务周期短：与贷款业务相比，存款业务的周期相对较短，资金流动性强。
存款客户可以随时支取存款或提前终止存款，并根据需要选择存款的期限和种类。
4. 存款业务风险较低：商业银行通常通过分散风险的方法，将存款资金分配到不同的贷款项目中，降低贷款业务风险。
此外，存款业务具有监管保护和法律保护等多重保障措施。
二、商业银行的存款业务核算1. 存款账户的分类商业银行根据存款的性质和期限的长短，将存款账户进行分类。
常见的存款账户包括个人储蓄存款、企业活期存款、定期存款等。
银行会根据不同的存款类型提供不同的利率和服务。
2. 存款业务的记账核算(1) 存款业务的记账方法商业银行对存款业务的记账核算主要采用借贷记账法。
当客户存入款项时，银行应借记存款贷方，同时借记其他应收款贷方。
当客户支取款项时，银行应借记其他应收款借方，同时贷记存款借方。
(2) 存款业务的核算流程商业银行对存款业务进行核算的流程主要包括客户办理存款业务、银行进行存款入账和存款支付等环节。
客户办理存款业务时，银行会为客户开立相应的存款账户，并记录客户的身份信息和存款金额等相关信息。
银行进行存款入账时，根据客户存款的性质和期限将存款金额分配到不同的资金账户中。
同时，银行会根据监管要求对存款进行风险分类，并计提相应的风险准备金。
银行进行存款支付时，根据客户的指示，从相应的存款账户中划出相应的存款金额并支付给客户。
(3) 存款业务的核算要点在商业银行的存款业务核算中，需要注意以下几个要点：- 存款业务的记账核算要准确无误，确保存款账户的余额正确反映客户的实际存款金额。
- 存款业务的入账和支付要及时，保证客户的资金需求得到满足。
第3章存款业务的核算-副本
（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
商业银行存款业务的核算与管理
商业银行存款业务的核算与管理一、存款业务的定义和主要分类存款业务是商业银行的核心业务之一，也是银行与客户之间最基本的金融交易。
简单来说，存款业务是指客户将闲置资金存入银行，由银行保管并支付一定利息的业务。
根据不同的存款类型和特点，存款业务可以主要分为活期存款、定期存款和其他存款。
•活期存款：活期存款是指客户随时可以支取的存款，通常不限存款金额，也不设定存款期限。
活期存款的计息方式一般为日结，利率相对较低。
•定期存款：定期存款是指客户按照约定存款期限将资金存入银行，固定存期，无法提前支取。
定期存款的计息方式包括一次结算和复利计息，利率相对较高。
•其他存款：除了活期存款和定期存款外，商业银行还提供其他存款业务，包括通知存款、保证金存款、结构性存款等。
二、存款业务的核算商业银行对存款业务的核算非常重要，它涉及到银行的资金安全、风险控制、财务报表等方面。
存款业务的核算主要包括两个方面：存款的计息和存款的账务处理。
1. 存款的计息存款的计息是指银行根据存款的类型和存款期限，按照约定的计息方式计算并支付相应的利息。
不同类型的存款有不同的计息方式，比如活期存款的计息方式为日结，定期存款的计息方式为一次结算或复利计息。
存款的计息涉及到计息基准日、利率、计息期限等因素，在商业银行的核算系统中，一般会设置相应的计息规则和利率表，用于自动计算存款的利息，并生成相应的计息凭证。
银行应根据监管要求，确保计息过程的准确性和合规性。
2. 存款的账务处理存款的账务处理是指银行对客户存款进行记账和清算的过程。
银行会为每个客户开立存款账户，并记录客户的存款金额、存款期限等信息。
客户存款时银行会为其开具存款凭证，记录存款的金额、账户信息、存款时间等。
同时，银行也会根据客户的提取请求，进行相应的支取记账和清算。
银行的存款账务处理一般由银行核算系统负责，核算系统会自动处理存款账户的余额、利息计算、账户维护等操作。
在账务处理过程中，银行需要保证账务的准确性、及时性和安全性。
第三章存款业务的核算
活期存款
是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。
定期存款
是指存款时预先约定存期，到期支取本息的 一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又 可分为：
整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
二、存款业务的核算要求
基本 规定
1、存款人可以通过本账户办理结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。 2、一个单位可开几个本账户
例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比 较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此 银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地 区银行开立一般存款户。
临时存款账户
“单位活期存款”核算各类单位(包括企业、 事业单位、机关、社会团体等，下同)存 入支取的活期存款。
借 单位活期存款 贷
账户设置
客户支取
客户存入
余额
按存款种类及存款单位进行明细核算。
账户设置
“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、 储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。
借 利息支出 贷
发生利息费用
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）； 3、莆田学院因校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元， 因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
单位存款
单位活期存款 存款 计息 取款 单位定期存款 取款
开户存款
商业银行存款业务的核算与管理概述
存款业务核算流程
存款账户开立
存款交易记录
客户向商业银行提交申请，并提供必要的身 份证明和资金证明。
商业银行根据客户的交易记录和凭证，进行 存款账户的交易记录。
定期对账
存款支取
商业银行定期与客户进行对账，核对存款账 户的余额和交易明细。
客户根据需要向商业银行提交支取申请，商 业银行根据客户提交的凭证和指令进行支取 处理。
05
存款业务发展趋势与挑战
存款业务发展趋势
存款业务总量增长
随着经济的发展和金融市场的活跃，商业银行的存款业务总量呈 现逐年增长的趋势。
存款结构多元化
在存款结构上，商业银行逐步从单一的储蓄存款向多元化的存款 结构转变，如企业存款、同业存款等。
存款利率市场化
随着利率市场化的推进，商业银行需要根据市场变化自主定价， 存款利率市场化的进程逐步加快。
02
存款业务核算
存款业务核算原则
真实性原则
存款业务核算必须以真实、确凿的 交易为基础，确保核算数据和信息 的真实性。
准确性原则
存款业务核算应准确反映交易的金 额、数量、期限等信息，避免出现 误差和遗漏。
完整性原则
存款业务核算应涵盖所有存款账户 的交易活动，确保核算的全面性和 完整性。
及时性原则
存款业务核算应及时反映交易变动 情况，确保核算数据和信息的及时 更新。
操作风险
由于内部流程、人为错误或系统故 障导致损失的风险。
存款业务风险评估
定量评估
使用量化指标如概率、金额、等级等来评估风险 的大小。
定性评估
通过专家意见、调查和数据分析等方法，对风险 发生的可能性和影响程度进行评估。
压力测试
模拟极端市场条件或经济环境，评估商业银行在 不利情况下的抗风险能力。
商业银行存款业务的核算
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：活期存款—××单位 贷：定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：活期存款-××公司80000 贷：定期存款-××公司80000
第二章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类
存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹 资活动 按产生来源的不同:原始存款或派生存款 原始存款:企事业单位或人个将现金支票或现金送存银行 派存款:是指银行以贷款方式自己创造的存款
按资金性质不同可以分为一般性存款、居民个人储蓄存款 和财政存款 存款期限不同可以分为活期存款和定期存款 存取款方式不同可以分支票存款、存单存款、通知存款、 协定存款等。
二、定期储蓄存款的核算
定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取定期储蓄存款。 1.整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存 期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。 起存：50元，多存不限 存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。
（1）存入的处理 借：库存现金 贷：定期储蓄存款—整存整取—××户 （2）到期支取的处理 借：定期储蓄存款—整存整取—××户 利息支出 贷：库存现金
（3）提前支取的处理 可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支 取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取 日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支 取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公 告的定期储蓄存款利率计付利息。
第三章存款业务核算
（二）个人存款账户的开立
按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户
（三）存款账户的管理
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。
四、储蓄所的日结与事后监督
（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】
A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000
（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户
第二节
单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算
1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：
银行会计学第三章存款业务的核算
单位定期存款/定期储蓄存款
借（-） 本期减少额：客户支取款项 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：客户存入款 项 本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户 利息支出
借（+） 期初余额：无 本期增加额：发生实际利 息 本期借方发生额 无期末余额 本期减少额：转入“本年利 润” 本期贷方发生额 贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份 科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰
余额 日期
账 号 户 名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结 算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存 或其他结算需要，在基本存款账户以外的其 他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金 支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法 规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需 要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原 则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息， 每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计 算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。
《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务：1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。
2．开户单位市百货公司开出现金支票,提取现金5 000元备用.3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。
（不考虑利息税,下同)4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元.5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。
6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息,经审核无误后办理取款手续.支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。
7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。
经审核无误后办理转账，年利率为3．25%.8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元,来行申请提前支取.经审核无误后办理取款手续,支取日的活期存款利率为0．85％，存期为6个月。
要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元,期限1年。
经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。
2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元,期限6个月，年利率为7。
2％。
经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。
3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。
经信贷部门审核同意,按抵押品价值的60%发放贷款。
4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付,经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。
商业银行主要业务的会计核算
商业银行主要业务的会计核算•商业银行概述•存款业务核算•贷款业务核算目录•支付结算业务核算•中间业务核算•财务报表与财务分析商业银行具有信用中介、支付中介、信用创造、金融服务等主要职能。
商业银行具有高负债经营的特点，其资金主要来源于客户的存款，并利用客户的资金进行贷款等业务。
商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。
商业银行的定义与特点吸收存款、借款业务等。
负债业务贷款、投资、租赁等。
资产业务结算、代理、信托、租赁、咨询等。
中间业务商业银行的主要业务范围商业银行会计核算是指对商业银行经营活动的记录和反映。
商业银行会计核算包括资产、负债、所有者权益的核算，以及收入、支出、利润的核算。
商业银行会计核算应遵循真实性、及时性、完整性、准确性等原则。
商业银行会计核算的基本概念存款业务概述存款业务定义01存款业务是指商业银行接受客户存入的货币资金，并按照约定的利率和期限还本付息。
存款业务是商业银行最主要的业务之一，为银行提供了稳定的资金来源。
存款业务种类02包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
存款业务特点03存款业务具有广泛的社会性和公共性，涉及面广，风险相对较小，是商业银行重要的资金来源。
客户到银行开设存款账户，银行为其开设账户并接受其存入的货币资金。
存款账户开设存款计息存款付息存款结息银行按照约定的利率和期限计算存款利息，并计入银行损益。
到期日银行向客户支付本金和利息，利息支付方式有逐笔计息和积数计息等。
银行按照规定对存款账户进行结息，结息日通常为每年的6月30日和12月31日。
存款业务的会计处理流程存款业务的风险管理及内部控制商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。
银行需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监控。
内部控制商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。
商业银行存款业务的核算原则
商业银行存款业务的核算原则1. 引言商业银行是一种专门从事资金中转的金融机构，存款业务是商业银行最重要的业务之一。
商业银行的存款业务涉及用户存款的吸收、管理和运营，对于银行的经营和风险管理至关重要。
为了保证存款业务的准确和规范，商业银行必须遵守一定的核算原则。
本文将介绍商业银行存款业务的核算原则及其重要性。
2. 存款业务的特点商业银行存款业务的特点主要有以下几点：•存款是商业银行的主要资金来源之一，对银行的资金运营和增长具有重要意义。
•存款是商业银行的一种负债形式，银行需要按照一定的利率向存款人支付利息。
•存款的数量和质量直接影响着商业银行的信誉和声誉，对银行的稳健发展极为重要。
鉴于存款业务的重要性，商业银行需要遵循一套科学的核算原则，确保存款业务的准确和合规性。
3. 商业银行存款业务的核算原则商业银行存款业务的核算原则主要包括以下几个方面：3.1 存款的登记和确认商业银行在接受存款后，需要对存款进行登记和确认。
具体核算原则如下：•存款应及时登记在银行的账簿上，确保存款的准确性和完整性。
•存款的确认要根据存款人提供的有效证件和资料进行，确保存款的真实性和合法性。
3.2 存款的分类和核算商业银行需要对存款进行分类和核算，以便进行更好的管理和控制。
具体核算原则如下：•存款可以按存款种类进行分类，如活期存款、定期存款、储蓄存款等。
•每一类存款应有相应的账户进行核算，确保存款的分账管理和风险控制。
3.3 存款利息的核算商业银行需要根据存款利率计算存款利息，并进行核算。
具体核算原则如下：•存款利息应根据存款利率和存款余额进行计算，确保利息核算的准确性和公平性。
•存款利息应及时返还到存款人的账户上，确保利息支付的及时性和可追溯性。
3.4 存款的风险管理商业银行需要对存款的风险进行管理和控制，以保护存款人的权益和银行的稳定。
具体核算原则如下：•商业银行应建立健全的风险管理制度，确保存款风险的及时发现和应对。
•存款风险的核算应根据风险类型和程度进行，确保风险核算的科学与合理。
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（二）存款业务的分类
5、按存款币种的不同： ➢ 人民币存款 ➢ 外币存款
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（二）存款业务的分类
➢ 人民币存款是单位或个人存入人民币款 项而形成的存款；
➢ 外币存款是单位或个人将其外汇资金存 入银行，并随时或约期支取的存款。
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二、银行存款账户的开立与管理
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（二）存款业务的分类
4、按存取款方式的不同之； ➢ 支票存款 ➢ 存单存款 ➢ 存折存款 ➢ 通知存款 ➢ 协定存款
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（二）存款业务的分类
➢ 支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。
➢ 存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的 单据证明，也叫定期存单。
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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➢ 存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。
➢ 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要 支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和 金额支取款项的一种存款方式。
➢ 协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约 定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转 为协定存款，单独计算利息。
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（一）存款账户的种类
一般存款账户
➢ 是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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（一）存款账户的种类
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： ➢ 活期存款 ➢ 定期存款
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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（二）存款业务的分类
1、按产生来源的不同 ➢ 原始存款 ➢ 派生存款
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（二）存款业务的分类
➢ 原始存款又称现金存款或直接存款，是 单位或个人将现金或现金支票送存银行 而形成的存款；
➢ 派生存款又称转账存款或间接存款，是 银行以贷方式创造的存款。派生存款会 增加社会的货币供应量。
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四、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 ➢ “应付利息”科目核算银行吸收存款或
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（二）存款业务的分类
2、按资金性质的不同 ➢ 财政性存款 ➢ 一般性存款
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（二）存款业务的分类
➢ 财政性存款是银行经办的财政预算内存款 及集中待缴财政的各种款项形成的存款， 一般不计付利息，全部上缴中国人银行；
➢ 一般性存款是指银行吸收的各单位存款及 财政预算外存款、居民个人储蓄存款等， 一般应计付利息，按一定比例上缴中国人 民银行，形成存款准备金。
（一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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（一）存款账户的种类
基本存款帐户
➢ 是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金等现金的支 取，应通过本账户办理。
➢ 凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
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（二）存款账户的管理
见教材40页（略）
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三、存款业务核算的要求
（一）应正确、及时地办理存款业务 （二）应维护存款人的合法权益 （三）应遵循银行不垫款原则
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四、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 ➢ “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项
以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 ➢ “吸收存款”科目属于负债类科目。 ➢ 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
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四、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 ➢ “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发
行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 ➢ “利息支出”科目属于损益类科目。 ➢ 期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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➢ 专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
➢ 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮 、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保 证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房 地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会 保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、 工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和 使用的资金。