个人税收筹划PPT课件

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第1章税收筹划概述《税收筹划》PPT课件

逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
定。
第一章税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收筹划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零风险
降低增加税收负担或遭受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税收
的国内或国际立法，通过事先的巧妙安排，而实现整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收（1）对于税收筹划概念的前人研究筹
划概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划概
都是有意而为的违反税（七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。

个人所得税的税收筹划课件

– 某企业职工人数500人，人均月工资800元，当年度向职工集资人均10 000元，年利率为10%，则：
– 应代扣代缴个人所得税 =500×10 000×10%×20%=100 000（元）
– 是否有更节税的方法呢?
– 如果将职工集资利率降为4%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。
（5 000－800）×15%－125=505（元）请问如何规划才能降低税负？
+ 若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月3000元，由于个人收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。
+ 张先生收入为3000元时的应纳税额为：
+ （3 000－800）×15%－125=205（元）
+ 方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
哟，还真节约了税款 1433元！
SUCCESS
THANK YOU
2024/9/21
王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。
怎么做呢？
+ 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为：
+ 经过规划，张先生可节省所得税300元。
– 企业提供福利设施
+ 收入项目费用化
– 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案。
+ 方案一：
– 如果该作家自己负担费用，则应纳税额为： – 200 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=22 400（元） – 实际税后收入为：200 000－22 400－50 000=127

税收筹划(PPT-85张)

税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税愚昧者偷税糊涂者漏税聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人纳税人 ✓征税对象税目 ✓税率计税依据 ✓纳税环节纳税期限纳税地点 ✓减免税法律责任

个人所得税会计及筹划培训课件

③补缴税款时：
借：应交税费——应交个人所得税 5 760
贷：银行存款
5 760
25
三、对企事业单位承包、承租经营所得税
的会计处理
▪ 承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目。
▪ 1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税。
2
三、征税对象（11项）
➢ ①工资薪金所得：存在雇佣关系； ➢ ②个体工商户的生产、经营所得； ➢ ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ➢ ④劳务报酬所得：不存在雇佣关系的独立劳动； ➢ ⑤稿酬所得； ➢ ⑥特许权使用费所得； ➢ ⑦利息、股息、红利所得； ➢ ⑧财产租赁所得； ➢ ⑨财产转让所得； ➢ ⑩偶然所得； ➢ ⑪经国务院财政部门确定的其他所得。
➢ 应纳税额＝（每次财产转让收入额－财产原值－合理费用）×20％
（九）利息、股息、红利所得、偶然所得
➢ 应纳税额＝每次收入额×２０％
16
（十）个人所得税的特殊计税方法
1、全年一次性奖金、年终加薪或年薪计算个人所得税时分两步：首先，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，
除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
他应税项目应就其所得分项分别计算纳税。
4、两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 ▪ 对此，可以对每一个人分得的收入分别减除费
用，各自计算应纳税款。
21
第三节个人所得税的会计处理
一、工资、薪金所得的会计处理
例：某公司2011年10月25日，汇总本公司应付工
资总额为60 000元，其中生产工人工资40 000元，
60 000
贷：银行存款

第9章个人所得税的税收筹划《税收筹划》PPT课件

对企事业单位承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计税率
计税方法
计税公式
按月计税
应纳税额 =应税所得按年计 ×适用税率算分月 —速算扣除缴纳数
按年计算分次缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及基本计算方法
个人所得税的应税
应纳税所得额= 7 431.25 - 2 229.38 =5 201.87（元）
应纳所得税税额=5 201.87 ×20%-555=485.37（元）第四步，已代扣个人所得税=7 431.25 -6 500=931.25（元）第五步，可获退税额=931.25-485.37=445.88（元）
9.5.3捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
税前应纳税所得额=（10 000-3 500-555）÷（1-20%）=7 431.25（元）
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
税前扣除限额= 7 431.25 ×30%=2 229.38（元）
第三步，计算赵先生2014年2月实际应缴纳的个人所得税。
协议由对方支付有关的交易费用或税金
要求对方报销一定的资料费等费用，也可以降低应纳税所得额。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
9.4劳务报酬所得中的个人所得税筹划
规只有一次性收入:以取得该项收入为一次；定同一事项连续取得收入:以一个月内取得的收入为一次

税务筹划PPT课件

风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分识别和评估潜在的税务风险，包括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评估，以便确定风险的大小和影响程度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，包括风险规避、风险转移、风险控制等，以降低或消除风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其专业素质和风险意识，确保税务筹划方案的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与税务机关保持良好的沟通和合作关系，避免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组织结构，如设立分公司、子公司或调整企业股权结构等，以优化税务筹划，降低企业税负。

《纳税筹划》课件——5.个人所得税公益捐赠的纳税筹划

掌握个人所得税捐赠的相关规定掌握个人所得税涉及捐赠的相关计算
熟练利用捐赠进行纳税筹划
培养系统严谨的职业道德培养诚信纳税意识
PART 2 法律依据
• 1.出台的税收法律政策
NO.1 《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正）。
实例
2.筹划方案：捐赠纳税筹划
纳税筹划前：如果不进行公益捐赠李先生综合所得每年应纳税额=1000×45%-
18.19=431.81（万元）纳税筹划后：
方案一：每年直接向若干所希望小学捐赠500万元，李先生综合所得每年应纳税额与上述情形相同，即无法税前扣除，公益捐赠起不到抵税的作用。符合税法规定，可以税前扣除。
（万元）纳税减少额=431.81-206.81=225（万元）
综上所示：企业采用方案三，可以减少当年应纳税额225万元
实例
教学内容总结
1 在进行纳税筹划时要遵守国家相关法律，不能为筹划而筹划 2 在税收筹划时要严格按照捐赠流程进行捐赠，不能虚增捐赠行为 3 个人捐赠不仅会减少纳税额，还会给个人带来广告效应 4 纳税筹划时要严格遵守职业道德 5 个人在进行综合纳税申报时，要做到诚信纳税
NO.2 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第 707号第四次修订）。
NO.3 《财政部国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税〔2000〕30号）。
汇算清缴应退或应补税额= [（综合所得收入额- 免税收入- 减除费用 60000元 -“三险一金”等专项扣除 -

律所个人所得税政策介绍及筹划建议PPT课件

兼职律师个税计算
1、按“工资薪金所得”项目计算个税。 2、每月律师所应扣缴个人所得税=(当月工资收入+当月办案分成
净收入)×税率-速算扣除数每月兼职律师应汇缴各处所得合并自行计算申报个人所得税 =(当月各处工资收入合计+当月办案分成净收入-每月费用扣除标准)×税率-速算扣除数-各处单位已扣缴税款合计当月办案分成净收入=当月办案分成收入×（1-办案费用扣除比例）
兼职律师（工资薪金）
出资律师个税---政策变化
2000年1月1日开始征收个人所得税（国税发（2000）149号） 2000年至2011年查账征收与核定征收并存 2012年1月1日起（北京市）查账征收
出资律师个税—征收方式
1、实行查账征收比照“个体工商户生产经营所得”按年度征收
2、无法查账征收的，税务局可以核定其应纳税额
号
国税发 [2000]149号
• 合伙律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税 • 雇员律师按“工资薪金所得”征税，30%的办理案件支出费用标准 • 顾问费及酬金按“劳务报酬所得”征税
财税[2000]91 号
• 适用5％—35％的五级超额累进税率，计征个税 • 核定征收范围及分行业应税所得率 • 汇总纳税相关制度
并入当月从律所取得的所得一并计算
律师个税计算比较表（3）
人
员身
出资律师
份
年度汇缴公式：
出资律师年度汇缴个人所得税=出资律师当年累计
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-当年已预交
的个人所得税
计出资律师当年累计应纳税所得额=律师所当年度税
算公
前调整利润额×出资律师个人分配比例+出资律师个人当年已取得的工资收入及办案分成净收入-每

个人所得税税收筹划(共10张PPT)

方案二方案二最计税
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕
方案三 1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率；
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为： 4 000×〔1－20%〕×20%=640〔元〕从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕劳务报酬转化为工资、薪金
第六页，共10页。
方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬，
第五页，共10页。
例题
李某为自在职业者，如今长期为甲、乙两公司任务，每月可以从甲公司获得收入12 000元，每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进展谋划方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬，
由于一样数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此可以利用税率差别进展税收谋划。
第四页，共10页。
工资薪金与劳务报酬的税收谋划
方法
1
劳务报酬转化为工资、薪金
2
工资薪金转化为劳务报酬
在纳税人工资、薪金较高，运用边沿税率较高的情况，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕 ×20%=1 920〔元〕
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：〔4 000－3 500〕 ×3%=15〔元〕

《个人所得税》课件(第九章)解读

劳务报酬所得实行超额累进加征；
稿酬所得减征30%；
个人出租居住用房减按 10%征税
劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率— 速算扣除数；
稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20% × （1—30%）
得
现
行
及基本计算方法
个人所得税的应税
利
工资薪金所得
个人所得税
用各
单位福利注意非货币福利有关“凭证”
项
所得
劳务报酬所得
争取由对方支付有关的交通、食宿等费用，以降低自己的应纳税所得额
中的
财产租赁所得
协议将房屋的维修费用、水电费用、物业管理费等费用由承租方负担
费
用
财产转让所得
协议由对方支付有关的交易费用或税金
列支
稿酬所得
要求对方报销一定的资料费等费用，也可以降低应纳税所得额。
就是这种颠来倒去的出差惹来了野依今天的麻烦。根据日本税务机构的调查，野依逃税案就发生在他被授予诺贝尔奖前的7年时间内。其间，他向税务机构隐瞒了应邀去海外讲学以及在国外获得的大小奖项的收入，共计3200万日元(约合24.6万美元)。
22
一教学目的与要求
第九的章税收个筹人划所得税
在多年的研究生涯中，野依获奖无数，其中包括1995年的日本学士院奖，2000 年的日本文化勋章以及美国化学会R.阿达姆斯奖和以色列沃尔夫奖等。在不对称合成物的研究过程中，野依共发表论文400篇，论文被引用次数达2.2万次以上，他也因此成了整天飞来飞去的空中飞人，隔一段时间就要飞往海外去做学术讲座。
第四步，已代扣个人所得税=10 031.25-8 400=1631.25（元）

个人收入纳税筹划课件

详细描述
低收入人群在进行纳税筹划时，可以关注个人所得税的起征点、专项扣除等政策，以及国家对低收入人群的税收优惠政策，如个人所得税减免、社保补贴等。此外，还可以通过合理规划个人消费，降低个人所得税的税负。
06
未来个人收入纳税筹划的趋势与展望
个人收入纳税筹划的发展趋势
科技驱动的智能化
随着大数据、人工智能等技术的发展，个人收入纳税筹划将更加智能化，通过数据分析和算法推荐实现个性化筹划方案。
总结词
通过合理利用税收政策，降低高收入人群的税负，提高个人收入。
详细描述
高收入人群在进行个人收入纳税筹划时，可以关注税收优惠政策，如企业年金、商业养老保险等，以降低个人所得税的税负。此外，还可以通过投资于国家鼓励的高新技术产业、环保产业等，享受税收优惠，增加个人收入。
中产阶级的纳税筹划案例
总结词
个人所得税的种类
工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分红利润等。
个人所得税的征收范围广泛，几乎覆盖了个人的一切收入。
按照应纳税所得额的不同，个人所得税分为超额累进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的计算方法
计算公式：应纳税所得额=各项收入合计-准予扣除项目合计
按照不同的应纳税所得额和税率，计算出应纳税额。
合理规划个人资产配置
多元化投资
通过多元化投资降低资产风险，提高收益，同时降低资本利得税。
合理利用金融工具
利用金融工具如基金、保险等，进行资产保值增值，降低税务负担。
04
纳税筹划的风险与防范
纳税筹划的风险
01
02
03
04
政策风险
由于税收政策的变化，可能导致原先的纳税筹划方案失效，
从而产生风险。

个人跨国所得的税务筹划课件

特点
合法性、预见性、专业性、复杂性。
税务筹划的重要性
提高纳税人的经济利益
提高税收征管效率
通过合理的税务筹划，纳税人可以降低税负，增加可支配收入，提高经济利益。
合理的税务筹划有助于减少税收征管成本，提高税收征管效率，促进税收管理的现代化。
促进税收公平
合理的税务筹划有助于实现税收公平，防止税收歧视，保障纳税人的合法权益。
及时申报与缴纳税款
按照规定的时间和方式申报个人所得税并进行税款缴纳。
保留税务凭证
保留完整的税务凭证以备查验。
税务风险评估与管理
01
02
03
识别潜在税务风险
对个人跨国所得涉及的税务风险进行全面评估。
制定风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施。
监控与调整
定期对税务风险进行监控和调整，确保风险处于可控范围。
02
个人跨国所得税务筹划的核心概念
税务筹划策略
合理利用税收优惠政策
了解和利用不同国家和地区的税收优惠政策，降低税负。
调整收入结构与时间分布
合理安排个人收入的构成和取得时间，以平滑税负。
资产配置与转移
通过合理配置和转移个人资产，降低税务风险。
税务合规性
遵守税收法规
确保个人在跨国活动中遵守相关国家和地区的税收法规。
企业家和投资者经常面临跨国经营和投资活动带来的税务问题。
税务筹划策略
合理利用国际税收政策，如税收协定、免税法案等，降低企业所得税和个人所得税。
案例分析
本案例中，企业家通过在低税率国家设立公司，进行全球业务布局，同时利用国际税收协定降低税负。
跨国公司员工案例
案例概述

二税收筹划的PPT课件

税。 ❖ 个人所得税＝300000×35％－6750＝98250（元） ❖ 税后利润＝300000﹣98250＝201750（元） ❖ 甲最后得到的税后收益＝201750（元） ❖ 通过比较发现，该商店若以私人企业的身份经营，则将近一半的盈利都
用于缴税，税负很重。而个体工商.户的税负大大轻于私人企业身份的税 3 负。因此，甲作出了设立个体工商户的决策。（综合权衡）
.
10
五、其他筹划方法
❖ （一）利用会计政策筹划的方法 1、分摊筹划法 2、会计估计筹划法
❖ （二）递延纳税的筹划方法（短期还是长期筹划？） 1、推迟收入的确认 2、尽早确认费用（如折旧方法的选择）
（三）税负转嫁的筹划方法前转、后转、税收资本化、混转、消转
.
11
递延纳税的筹划
❖ 【案例2－5】税法规定增值税的纳税期限分别为1 日、3日、5日、10日、15日或者一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15 内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人的纳税期限为1个月的，在期满之日起第1天申报还是第15天申报，从税收的绝对额来说，是一致的，但选择在第15天申报，则能得到资金的时间价值，取得相对节税额的好处。
❖ 如果按一次性支付报酬，则小陈应纳个人所得税情况如下：
❖ 应税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）
❖ 应纳所得税＝20000×20％＋12000×20％×（1＋50％）＝ 7600（元）
❖ 或者应纳所得税＝40000×（1－20％）×30％－2000＝ 7600（元）
❖ 如果将上述报酬在其当顾问期间按10个月支付，则小陈应纳个人所得税情况如下：

第七章个人所得税的税收筹划

2、筹划思路：当事人把自己的居所迁出某一国，但又不在任何地方取得住所，从而躲避所在国对其纳税人身份的确认，进而免除个人所得税的纳税义务。 3、相关规定：在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的人，从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税”、 “在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税”。 4、几个时间概念：
【注】如果他在2008年度累计离境时间不超过90日，他将成为中国税法意义上的居民纳税人，需要就其全部所得缴纳个人所得税。
【注】中美两国有税收协定，如果在中国境内缴纳了个人所得税，可以在美国得到抵免，这时应分析他在美国的纳税情况，综合考虑。
二、通过人员的住所变动降低税收负担
1、人员住所变动：是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移。
本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； c、托儿补助费； d、差旅费津贴、误餐补助。
2）外籍人员在每月减除3500元的基础上再减除1300元。 3）个人对取得一次性年终奖金的计税方法：
法律规定，将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式：
•
库存现金
• 4. 企业向个人分配股息、利润计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：
•
借：应付利润
•
贷：应交税费－应交代扣个人所得税
•
库存现金
• 实际交纳税款时：
• 借：应交税费－应交代扣个人所得税
•
贷：银行存款
第二节个人所得税纳税人的税收筹划
一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
因纳税人的不同，税收政策也不同，因此，纳税人应该把握这一尺度，，合法筹划纳税人身份。

第7章个人所得税的税收筹划119页PPT

（二）．个人投资创业企业组织形式选择的税收筹划
个人投资创业可以选择的投资方式主要有：个体工商户；承包、承租业务；个人独资企业和
合伙制企业；
缴纳个人所得税
设立有限责任企业
缴纳企业所得税
（企业所得税纳税义务人）。
在上述几种投资方式中，一般来讲，在收入相同的情况下，个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、有限
在取得适当的收入之后，将财产或收入留在低税负地区，人则到高税负但费用比较低的地方去，以取得低税负、低费用的双重好处。
例如，香港的收入高，税收负担比较低，但是当地的生活费用却很高，于是有的香港人在香港取得收入之后，就到中国内地来消费，既没有承担中国内地的高税收负担，又躲避了香港的高水平的消费费用。
（一）．居民纳税人与非居民纳税人的转换
通过对住所和居住时间的合理筹划，利用临时离境的规定，恰当安排离境时间，尽量避免成为居民纳税人，以实现少缴税款的目的。
筹划策略
1、转移住所
一是通过转移住所，免除纳税义务。把自已的居所迁出某一国，但又不在任何地方取得住所，
从而躲避所在国对其纳税人身份的确认，进而免除个人所得税的纳税义务。二是通过转移住所，减轻纳税义务。纳税人把自己的居住地由高税国向低税国转移，以躲避高税国政府对其行使居民管辖权。
偶然所得
计税依据
应纳税所得额＝收入－费用扣除标准
一、工资、薪金所得
1、费用减除标准：
1980年
550元
2、附加减除费用标准：1300元
1994年 800元
适用范围： •在境内工作的外籍个人
•在境外工作的中国个人
2005年10月
1600元
2008年3月
2000元