2021年税务师《税法(二)》第七章契税 练习(含解析和答案)

2021年税务师《税法(二)》第七章契税练习（含解析和答案）第七章契税一、单项选择题1.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金2.某公司2020年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。

当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。

A.60B.36C.30D.243.承受的房屋附属设施权属单独计价的，应按照（）计征契税。

A.与房屋相同的契税税率B.当地确定的适用税率C.固定的3%的税率D.固定的5%的税率4.张某婚前购置了一套商品房，面积100平方米，价款125万元（不含税价款），房产证上只写了张某的名字。

之后张某与李某结婚，结婚后张某把房产证上也加上了李某的名字，李某应缴纳的契税为（）万元。

（当地规定契税税率3%）A.0B.3C.1.5D.15.契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）。

A.1%至2%B.2%至3%C.3%至5%D.4%至6%6.从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，（）征收契税。

A.按3%的税率B.减按1.5%的税率C.减按1%的税率D.减按2%的税率7.孙某2020年第一次购买一套公有住房，支付价款1050000元，2020年10月，经过补缴土地出让金和相关费用88000元后，转为完全产权住房，孙某应该缴纳契税（）元。

（契税税率3%）A.0B.1740C.6900D.121748.甲企业2020年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。

A.5000B.6000C.9000D.2000二、多项选择题9.下列说法中，符合契税征收规定的有（）。

A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房,免征契税B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由省级人民政府确定是否减免契税E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税10.下列关于契税征收管理的说法正确的有（）。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理申报D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳11.根据契税的规定，下列各项中免征契税的有（）。

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的C.公租房经营管理单位购买住房作为公租房D.向农村居民供水的饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权E.为社区提供养老服务的机构承受房屋12.下列关于资产划转的契税相关政策理解正确的有（）。

A.对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税B.对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税D.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税E.同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，不免征契税13.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征契税的有（）。

A.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的B.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资D.企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的E.在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移三、计算题14.A企业是位于某市的一家企业，其2020年相关活动如下：（1）2020年1月底，因A企业自身原因，分立为甲企业和乙企业，甲企业承受A企业60%的土地，价值6000万元。

乙企业承受A企业40%的土地，价值4000万元。

两个企业的投资主体仍是A企业原投资主体，注册资本总额没有发生变化。

（2）2020年5月初甲企业因自身资金紧张，把其价值1000万元的土地抵押给乙企业，同时乙企业借款给甲企业800万元周转。

（3）2020年6月初甲企业通过出让的方式取得国有土地使用权，8月底甲企业决定改变该土地用途用于建造炼油厂，支付补缴的政府土地出让金100万元，支付补缴的政府的其他费用共计80万元。

（4）2020年9月初甲企业从丁企业手中购置一办公楼，并签订转让合同，转让价格3000万元，已缴纳契税，但未办理产权转移手续，后因自身原因不想购买此办公楼，所以办理了退款手续。

其他相关资料：以上价格均为不含税价格，契税税率为3%。

根据上述资料，回答下列问题：（1）业务（4）应退还甲企业契税（）万元。

A.90B.45C.60D.0（2）业务（1）甲企业应缴纳契税（）万元。

A.0B.300C.180D.400（3）业务（2）乙企业应缴纳契税（）万元。

A.240B.300C.540D.0（4）业务（3）甲企业应缴纳契税（）万元。

A.0B.3C.2.4D.5.4答案部分________________________________________一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，税务机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。

【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号13042470,点击提问】2.【正确答案】B【答案解析】以房屋的成交价格作为契税的计税依据，应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元）【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号13042567,点击提问】3.【正确答案】B【答案解析】承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

【该题针对“房屋附属设施有关契税政策”知识点进行考核】【答疑编号13042579,点击提问】4.【正确答案】A【答案解析】夫妻关系存续期间，房屋、土地权属由单方所有，改为共同所有，免征契税。

【该题针对“财政部规定其他减免契税项目”知识点进行考核】【答疑编号13042448,点击提问】5.【正确答案】C【答案解析】契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。

【该题针对“契税的税率”知识点进行考核】【答疑编号13042486,点击提问】6.【正确答案】C【答案解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。

【该题针对“契税的税率”知识点进行考核】【答疑编号13042488,点击提问】7.【正确答案】A【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号13042479,点击提问】8.【正确答案】C【答案解析】以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号13042481,点击提问】二、多项选择题9.【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论是否取得了该土地的使用权属证书，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应依法缴纳契税。

【该题针对“财政部规定其他减免契税项目”知识点进行考核】【答疑编号13042451,点击提问】10.【正确答案】ACD【答案解析】选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项E，契税应向土地、房屋所在地的税务机关缴纳。

【该题针对“契税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号13042611,点击提问】11.【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税，对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

【点评】本题考查的知识点是契税的减免税优惠。

减免税优惠分为基本规定和财政部规定的其他减免项目。

契税减免税中项目较杂，建议把握重点。

尤其是个人取得住房的优惠，享受不同的优惠税率，应结合计算题掌握。

【该题针对“财政部规定其他减免契税项目”知识点进行考核】【答疑编号13042454,点击提问】12.【正确答案】ABCD【答案解析】对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税；同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

【该题针对“企业事业单位改制重组的契税政策”知识点进行考核】【答疑编号13042459,点击提问】13.【正确答案】BCDE【答案解析】以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。

【该题针对“企业事业单位改制重组的契税政策”知识点进行考核】【答疑编号13042460,点击提问】三、计算题14.（1）【正确答案】A【答案解析】已缴纳契税的购房者，权属变更前退房的，退税；变更后退房的，不予退还已纳契税。