2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲 --第4章增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税的征税范围考点01：增值税征税范围的基本规定（★）1. 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3. 销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4. 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5. 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
6. 境内的含义（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内；（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（4）所销售或者租赁的不动产在境内；（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
考点02：销售服务（★★★）1. 交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是 （ ）。
A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 【答案】C
【多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。 A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金 【答案】AC
【多选题】 （ 2018年）下列各项中， 属亍税法要素的有 （ ）。 A. 税率 B. 征税对象 C. 纳税义务人 D. 税收优惠 『正确答案』 ABCD『答案解析』 税法要素一般包括纳税 义务人、 征税对象、税目、 税率、 计税依据、 纳税环节、 纳税期限、 纳税地点、税收优惠、 法律责任等。
【多选题】 下列各项中， 属于我国现行税收法律制 度规定适用的税率形式的有（ ） 。
A. 全额累进税率 B. 定额税率
C. 比例税率
D. 超率累进税率
【答案】 BCD【解析】 目前， 我国的税收法律制 度并采用全额累进税率。
【多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定， 下列各项中， 属于税收法律关系主体的有（ ） 。 （ 2015年）
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金 融服务”税目计算缴纳增值税的有()。（2019年）
A.转让外汇
B.融资性售后回租
C.货币兑换服务 D.财产保险服务
【答案】ABCD
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现 代服务”税目计缴增值税的是（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【 单选题】 （ 2018年）下列税收中， 由海关系 统征收和管理的是（ ） 。 A. 印花税 B. 城建税 C. 资源税 D. 船舶吨税 『正确答案』 D
【判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税 一般纳税人。（ ）（2018年）
【答案】√
【判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不
『答案』ABCD 『解析』据增值税法律制度的规定，选项 ABCD均属于增值税混合销售。
【判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利 润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。（ ） （2019年） 【答案】×
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交 通运输服务”税目计缴增值税的有（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
C.比例税率
D.超率累进税率
【解析】答案为BCD。我国现行税收法律制度中，已不采 用全额累进税率。
【单选题】（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志 的是（ ）。
A.税收优惠 B.纳税期限 C.征税对象 D.税率 『正确答案』C
【单选题】下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小 规模纳税人 C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转 为一般纳税人 D.其他个人不得申请登记为一般纳税人 『正确答案』C 『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。
小规模纳税人应纳税额的计算--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义4小规模纳税人应纳税额的计算（二）小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）×3%【提示1】小规模纳税人的界定。
【提示2】小规模纳税人销售货物收取的销售额（包括全部价款和价外费用），为价税合计金额，必须换算为不含税销售额。
【提示3】小规模纳税人外购货物即使取得专用发票，也不做进项税额处理。
【提示4】小规模纳税人的征收率为3%。
【例题·教材例4-9】某商店为增值税小规模纳税人，2012年9月销售商品，取得含税收入5.15万元；将外购的一批商品无偿捐赠给某慈善机构，该批商品的含税价格为1. 03万元；购进商品支付货款（含增值税）2.06万元。
已知征收率为 3%。
计算该商店当月应纳增值税税额。
[答疑编号5694040404]『答案解析』应纳增值税税额＝5.15÷（1+3%）×3%+1.03÷（1+3%）×3%=0.18（万元）（三）进口货物应纳税额的计算应纳税额＝组成计税价格×税率（1）如果进口的货物不征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额（2）如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税【提示1】进口环节计算增值税时，不得抵扣进项税额。
【提示2】进口环节缴纳的增值税，可以作为进项税额以票抵扣（特殊货物除外）。
【例题·计算题】某企业是增值税一般纳税人。
2012年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。
该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。
消费税的税率--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义6消费税的税率四、消费税的税率（一）基本形式：比例税率和定额税率两类1.比例税率：多数应税消费品；2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒；3.复合税率：卷烟和白酒。
【提示】应税消费品的具体适用税率在考试试题中一般会有提示。
（二）从高适用税率的两种情况：1.未分别核算销售额、销售数量；2.不同税率的应税消费品组成成套消费品销售（三）卷烟最高税率：下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
【提示】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
【例题·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。
下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（）。
A.粮食白酒B.酒精C.成品油D.摩托车[答疑编号5694040604]『正确答案』A『答案解析』我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。
五、消费税的应纳税额（一）计税依据：1.一般销售的销售额：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
【提示】与增值税的规定相同,（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%）【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。
A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的价外基金C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的消费税税款[答疑编号5694040701]『正确答案』C『答案解析』本题考核计征消费税的销售额的确定。
计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。
【例题·单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。
增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
考点01：征税范围的基本规定（★★）
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 （1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。 （2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转 让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 管道运输服务。 （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 （3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。 （4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 增值税。
4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。 （2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。 （3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户 收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。
本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣 政策”； （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”； （3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定； （4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义8
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义8营业税法律制度营业税简介:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点:（1）征税范围与增值税互补（2）按行业大类设计税目税率（3）属于价内税，在企业所得税前可以扣除一、营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
【要点】“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。
【例题·单选题】（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。
A.体育业B.财产保险业务C.旅游业D.修理修配业务[答疑编号5694040801]『正确答案』D『答案解析』选项D属于增值税的征税范围；选项A、B、C均属于营业税征税范围，其中选项A属于“文化体育业”；选项B属于“金融保险业”；选项C属于“服务业”。
【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.转让商标权的单位B.销售锅炉的单位C.从事货物保管业务的单位D.从事汽车修理修配业务的个体工商户[答疑编号5694040802]『正确答案』AC『答案解析』本题考核营业税纳税人的范围。
A、C属于营业税纳税人。
B选项销售锅炉的单位是销售动产属于增值税纳税人。
D选项从事汽车修理修配业务的个体工商户属于增值税的纳税人。
【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。
（）[答疑编号5694040803]『正确答案』×『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。
初级会计《经济法基础》知识点
初级会计《经济法基础》知识点第一章总论1、法的本质与特征：法的本质是统治阶级和国家意志的结合体。
法的特征包括国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。
2、法律关系主体：法律关系主体包括自然人、组织和国家。
自然人包括公民、外国人和无国籍人。
组织包括法人营利法人、非营利法人、特别法人、非法人组织、个人独资企业、合伙企业和不具有法人资格的专业服务机构。
国家也是法律关系主体之一。
3、法律关系内容：法律关系内容包括权利和义务。
义务又可分为积极和消极两种。
4、法律关系客体：法律关系客体包括物、非物质财富和行为。
物包括自然物、人造物和一般等价物。
非物质财富包括知识产品和荣誉产品。
行为包括生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为和完成一定工作的行为。
5、行为能力：行为能力分为民事行为能力和无民事行为能力。
民事行为能力与年龄和精神状态有关。
无民事行为能力指不满8周岁的儿童和完全不能辨认自己行为的成年人。
限制民事行为能力指8周岁以上不满18周岁的未成年人和不能完全辨认自己行为的成年人。
完全民事行为能力指年满18周岁的成年人。
6、法律关系客体的适用范围：法律关系客体的适用范围包括物、行为、人格利益和智力成果。
7、法律事实：法律事实包括事件和行为。
事件分为绝对事件和相对事件。
行为的表现形式包括积极行为和消极行为。
意思表示行为和非表示行为。
拾得遗失物和发现埋藏物等。
行为的几方表意包括单方行为和多方行为。
行为的特定形式包括要式行为和非要式行为。
行为的主体参与包括自主行为和代理行为。
8、法的形式：法的形式包括宪法、法律、法规、规章和地方性法规。
其中，宪法具有最高的法律效力。
法规包括行政法规和地方性法规（自治条例和单行条例）。
规章包括部门规章和地方政府规章。
9、适用法的效力原则：适用法的效力原则包括上位法优于下位法、特别法优于一般法和新法优于旧法。
10、法的形式：法的形式包括宪法、法律、法规和规章。
宪法是全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力。
[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解
![[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解](https://img.taocdn.com/s3/m/456cce79960590c69fc37600.png)
初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解第四章增值税、消费税法律制度【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。
新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；②固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：①增值税征税范围的特殊规定；②纳税人放弃减税的规定。
调整：①税收管理体制与现行税种；②小规模纳税人与一般纳税人的分类；③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；④购进农产品进项税额的抵扣。
知识点：税收法律制度概述一、税收和税收法律关系（一）税收与税法1. 税收的概念——经济的角度税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。
2. 税法——法律的角度税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。
【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
（）【答案】√二、税法要素在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
1. 纳税义务人2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。
初级经济法高频考点-第四章 增值税、消费税(25页)
第四章增值税、消费税1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别（一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（）。
A.超率累进税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.比例税率『正确答案』ABD『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。
（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。
A.纳税环节B.免征额C.超额累进优惠D.起征点『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。
A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。
初级会计职称考试《经济法基础》第4章重、难点及典型例题
初级会计职称考试《经济法基础》第4章重、难点及典型例题第4章个人所得税法律制度重点、难点讲解及典型例题一、个人所得税的特点个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。
我国个人所得税的特点：(一)实行分类征收(二)累进税率与比例税率并用(三)费用扣除额较宽(四)计算简便(五)采取课源制和申报制两种征纳方法【例题1·单选题】下列各项中，符合现行个人所得税特点的是（）。
A．采用综合所得税制B．计算复杂C．定额税率与比例税率并用D．费用扣除额较宽【答案】D【解析】本题考核个人所得税的特点。
现行个人所得税实行分类征收，计算简便，累进税率与比例税率并用。
A、B、C均不正确。
二、个人所得税纳税人与扣缴义务人(一)个人所得税的纳税人，为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
【★2011年判断题、2010年单选题命题30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减曰数，仍按照满365日计算居住时间。
(三)对在中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定：表4．2中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定(注：√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税)(四)个人所得税的扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。
三、征税对象(一)征税对象的形式和范围1．个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
2．个人所得的范围：居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。
(二)所得来源的确定【★2010年多选题命题点】1．工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
2023初级经济法基础系统精讲增值税税收优惠、征收管理、出口退税、消费税税目(2023.3.1)
第四章增值税税收优惠、征收管理、出口退税、消费税税目（2023.3.1）【例题5·单选题】（2017 年、2018 年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入103 000 元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721 元。
已知增值税征收率为3％。
计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[103 000＋721÷（1＋3％）]×3％＝3 111 元B.（103 000＋721）×3％＝3 111.63 元C.[103 000÷（1＋3％）＋721]×3％＝3 021.63 元D.[（103 000＋721）÷（1＋3％）]×3％＝3 021 元『正确答案』D【例题6·单选题】（2022 年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事专利申请代理业务。
2021 年10 月提供专利申请代理服务，取得含增值税服务费371 万元、加急手续费26.5 万元，另向委托方收取并代为支付专利申请费、发明专利申请审查费等行政事业性收费84.8 万元。
已知增值税税率为6％。
计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（371＋26.5）÷（1＋6％）×6％＝22.5 万元B.371×6％＝22.26 万元C.（371＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝25.8 万元D.（371＋26.5＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝27.3 万元『正确答案』A『答案解析』加急手续费属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。
【例题7·单选题】（2022 年）甲公司为增值税一般纳税人，2021 年6 月销售啤酒取得含增值税销售额678 000 元，另收取包装物押金60 000 元，且单独记账核算。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
经济法基础增值税和消费税培训课件
• 5.混合销售
混合销售指一项销售行为如果既涉及货物又涉 及服务。从事货物的生产、批发或者零售的单位和 个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增 值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按 照销售服务缴纳增值税。 【示例】商场在销售商品的同时提供送货服务，按 “销售货物”缴纳增值税。 【示例】美容院在提供美容服务的同时销售护肤产 品，按“生活服务”缴纳增值税。
14
必须为 小规模
可选择 小规模
可申请 一般人
其他个人（除个体工商户以外的其他自然人 ）（不需要向主管税务机关提交书面说明）
①非企业性单位（事业单位） ②不经常发生应税行为的企业和个体工商户
2.特殊情况： 选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税
务机关提交书面说明。
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准， 但会计核算健全，能够提供准确税务资料
（2）从量计征。以计税数量为计税依据。 应纳税额=计税数量×单位适用税额
（3）复合计征。既包括从量计征又包括从价计征。 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率
-7-
第一节 税收概述
7.纳税环节——哪个环节交
如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。
8.纳税期限——什么时间交
• C.将购进货物无偿赠送给其他单位 • D.将购进货物投资于其他单位 •
4第 章 练习题
• 【例题4•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的 下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（ ）。（2014年）
• A.用于分配 • B.用于个人消费
BC
• C.用于集体福利
• D.用于对外投资
属于加工业务
（2）修理修配：对货物（有形动产）修复。 【分析】汽车修理按照提供应税劳务征增值税，房屋修 缮按照建筑业应税服务征增值税。 【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第24讲消费税法律制度
初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第24讲花费税法律制度经济法根基〔 2021 〕考试指导第四章 ++ 增值税、花费税法律制度第四单元花费税法律制度考点 04：从价定率征收花费税的计算〔★★★) 〔 P160〕3.包装物押金（1〕假如包装物不作价伴同应税花费品销售，而是收取押金，此项押金一般不收税。
〔 2〕因逾期未回收包装物不再退还的押金或许收取时间超出 12 个月的押金，应并入应税花费品的销售额，依照顾税花费品的合用税率计算缴纳花费税。
（3〕对酒类生产公司销售酒类产品〔啤酒、黄酒除外〕而收取的包装物押金，不论押金能否返还，也不论会计上怎样核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收花费税和增值税。
【解说】啤酒、黄酒从量定额征收花费税，包装物押金不征收花费税。
【例题 1?判断题】红酒生产公司销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额中，征收花费税。
〔〕〔 2021 年〕【答案】√【例题 2?判断题】啤酒生产公司销售啤酒收取的包装物押金应并入啤酒销售额中，征收花费税。
〔〕【答案】×【例题 3?多项选择题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。
依据花费税法律制度的规定，甲酒厂销售白酒收取的以下款项中，应并入销售额缴纳花费税的有〔〕。
〔 2021 年〕A. 向 Z 公司收取的储蓄费B. 向 Y公司收取的品牌使用费C. 向 X公司收取的包装物租金D. 向 W公司收取的产品优良费【答案】 ABCD【例题 4?单项选择题】某化妆品厂2021 年 10 月销售高档化妆品获得含税收入45.2 万元，收取手续费 1.5 万元；另获得逾期包装物押金收入 1 万元。
，增值税税率为13%，花费税税率为15%。
依据花费税法律制度的规定，对于该化妆品厂本月应缴纳花费税税额的以下计算中，正确的选项是〔〕。
A.45.2 ×〔万元〕B.45.2 ÷〔 1+13%〕× 15%=6〔万元〕C. 〔 45.2+1.5 〕÷〔 1+13%〕×〔万元〕D. 〔 45.2+1.5+1 〕÷〔 1+13%〕×〔万元〕【答案】 D【分析】〔 1〕销售高档化妆品时收取的手续费 1.5 万元属于价外花费，视为含增值税收入，应价税分离；〔 2〕因逾期未回收包装物不再退还的押金 1 万元，视为含增值税收入，应价税分离。
初级会计职称考试《初级经济法》第4章-增值税、消费税、营业税法律制度讲义
第四章增值税、消费税、营业税法律制度历年考试分值及2015年分值预测2012年分值：单选题2分，多选题6分，判断题2分，不定项6分。
合计16分。
2013年分值：单选题5分，多选题6分，判断题2分，不定项4分。
合计17分。
2014年分值：单选题2分，多选题4分，判断题1分，不定项8分。
合计15分。
2015年预测: 15分以上。
第一节增值税法律制度（一）掌握增值税征税范围（二）掌握增值税应纳税额的计算（三）熟悉增值税纳税人（四）熟悉增值税的纳税义务发生时间和纳税地点（五）熟悉增值税的减免税规定（六）了解增值税的纳税期限（七）了解交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的征收制度重点：增值税纳税人应纳税额的计算税收优惠纳税义务发生时间营业税改征增值税的征收制度难点：征税范围知识点一：增值税纳税人（常考考点）（一）纳税人纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人．（二）纳税人的分类1．小规模纳税人。
认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。
②除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
2．一般纳税人（会计核算健全）年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人的企业或企业性单位。
下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人（个体户之外）（3）非企业性单位；（4）不经常发生应税行为的企业。
年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
（三）扣缴义务人（支付人）知识点二：征税范围（必考点）1．销售货物。
（包括电力、热力、气体）【例题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。
A.销售电力 B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产答案：D2．提供加工、修理修配劳务。
【2021】年《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度(三)
2021年《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度（三）第三部分消费税【消费税的纳税人】在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【增值税VS消费税】知识点：消费税税目（★★★）（一）消费税税目概述（15个）烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。
【记忆提示】励志爱情故事：屌丝逆袭知识点：消费税的征税范围（纳税环节）（★★★）（二）消费税征税范围的具体规定1.生产应税消费品（1）直接对外销售，于“销售时”纳税。
（2）移送使用①用于连续生产“应税消费品”，移送使用时不纳税，待生产的最终应税消费品“销售时”纳税。
②用于连续生产“非应税消费品”，“移送使用时”纳税，生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。
③用于其他方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于“移送使用时”纳税。
2.委托加工应税消费品（1）行为判定委托加工3.进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。
4.销售应税消费品（1）零售环节征收消费税——金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品①金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰和包金首饰。
②金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
③对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
【举例1】某首饰加工厂，既生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”，未分别核算。
全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。
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2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
第二部分增值税法律制度提示1：小规模纳税人使用发票的相关规定一般不使用专票，但需要时可以到税务局代开；也可以自愿使用税控设备自行开具；但不动产需要开专票的，应由税务局代开。
提示2：扣缴义务人境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。
A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业『正确答案』B【解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。
考点：增值税征税范围（☆☆☆）概念增值税的征税范围包括在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。
税率与征收率一般纳税人一般计税13%、9%、6%、0税率简易计税3%、5%征收率小规模纳税人简易计税3%、5%征收率征税范税目事项税率征收【多选题】（2019年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。
A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务『正确答案』ABCD【解析】选项A，转让外汇属于金融服务——金融商品转让服务；选项B，融资性售后回租属于金融服务——贷款服务；选项C，货币兑换服务属于金融服务——直接收费金融服务；选项D，财产保险服务属于金融服务——保险服务。
【多选题】下列项目应按照“交通运输服务”缴纳增值税的有（）。
A.远洋运输中的程租服务B.远洋运输中的期租服务C.融资性售后回租D.航空运输中的干租服务『正确答案』AB【解析】选项C属于金融服务——贷款服务；选项D属于现代服务——租赁服务。
【单选题】（2019年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。
A.经营租赁服务B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务『正确答案』A【解析】选项A，经营租赁服务属于现代服务——租赁服务；选项B，融资性售后回租属于金融服务——贷款服务；选项C，保险服务属于金融服务——保险服务；选项D，文化体育服务属于生活服务。
【多选题】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。
A.销售电力B.销售热力C.销售商品房D.销售天然气『正确答案』ABD【解析】选项C属于销售不动产。
按3%征收率，减按2%交税应纳税额＝含税销售额/（1＋3%）×2%【多选题】（2020年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法的有（）。
A.收派服务B.仓储服务C.电影放映服务D.文化体育服务『正确答案』ABCD【解析】一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易办法计税的有：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
【多选题】（2019年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式的有（）。
A.装卸搬运服务B.公共交通运输服务C.文化体育服务D.电影放映服务『正确答案』ABCD【解析】一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额：公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。
A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东『正确答案』ACD【解析】选项B，应作进项税额转出，而非视同销售。
【多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。
A.将自产的货物分配给投资者B.将货物交付他人代销C.将委托加工收回的货物用于集体福利D.将购进的货物用于个人消费『正确答案』ABC【解析】选项D，应作进项税额转出处理，而不是视同销售。
【多选题】（2020年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的有（）。
A.美容店提供美容服务的同时销售美容产品B.餐饮业提供餐饮服务的同时销售酒水C.销售自产的机器设备的同时提供安装服务D.销售自产的钢结构件的同时提供安装服务『正确答案』CD【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。
【单选题】（2020年）某商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。
已知销售货物的增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。
计算该商场增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.101.7÷（1＋13%）×13%＋21.2÷（1＋6%）×6%＝12.9万元B.101.7×13%＋21.2÷（1＋6%）×6%＝14.421万元C.101.7÷（1＋13%）×13%＋21.2×6%＝12.972万元D.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493万元『正确答案』A【解析】本题销售额为含税价，需要换算为不含税金额。
【单选题】（2020年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金B.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费C.存款人取得的存款利息D.被保险人获得的保险赔付『正确答案』B【解析】下列项目属于不征收增值税的项目：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。
选项B，应按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。
【判断题】（2020年）银行存款利息不征收增值税。
（）『正确答案』√考点：增值税应纳税额的计算（☆☆☆）（一）一般计税方法：当期应纳税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额当期销项税额＝不含增值税销售额×适用税率＝含增值税销售额÷（1＋适用税率）×适用税率提示：当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
（二）简易计税方法：应纳税额＝不含增值税销售额×适用征收率＝含增值税销售额÷（1＋适用征收率）×适用征收率1.一般情形销售额概念指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
价外费包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
不包括（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
（2）向同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
价外费含税换算全部价款：不含税销售额＝含税销售额/（1＋增值税税率）【多选题】（2020年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（）。
A.手续费B.违约金C.包装物租金D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税『正确答案』ABC【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，将自产的产品销售乙商场取得含税收入11 300元，另收取包装物租金100元，计算甲公司应核算的销项税额正确的是（）。
A.（11 300＋100）×13%＝1 482元B.（11 300＋100）÷（1＋13%）×13%＝1 311.5元C.11 300×13%＝1 469元D.11 300×13%＋100÷（1＋13%）×13%＝1 480.5元『正确答案』B【单选题】甲广告公司为增值税一般纳税人，向乙公司提供广告服务增值税专用发票中注明的价款为10 000元，另收取手续费200元，违约金1 000元，已知，甲广告公司适用增值税税率为6%，计算甲公司核算的销项税额正确的是（）。